Налоговый кодекс Грузии

Налоговый кодекс Грузии
Номер документа 3591
Издатель документа Парламент Грузии
Дата издания 17/09/2010
Тип документа Закон Грузии
Источник опубликования, дата Законодательный Вестник Грузии-ЗВГ, 54, 12/10/2010
Регистрационный код 200000000.05.001.016012
Консолидированный публикации
3591
17/09/2010
Законодательный Вестник Грузии-ЗВГ, 54, 12/10/2010
200000000.05.001.016012
Налоговый кодекс Грузии
Парламент Грузии
Будьте внимательны! Вы читайте неокончательную редакцию. Для ознакомления с окончательной редакцией выберите соответствующий консолидированный вариант.

Консолидированная версия (10/12/2019 - 11/12/2019)

Контрольный текст по состоянию на 10.12.2019 N5444

 

Налоговый кодекс Грузии

Раздел I

Общие положения

 

Глава I

Налоговая система Грузии

 

 

Статья 1. Сфера, регулируемая Налоговым кодексом Грузии

 (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

 Настоящим Кодексом в соответствии с Конституцией Грузии определяются общие принципы формирования и функционирования налоговой системы Грузии, правовое положение налогоплательщиков и уполномоченных органов, виды налоговых правонарушений, ответственность за нарушение налогового законодательства Грузии, порядок и условия обжалования неправомерных деяний уполномоченных органов и их должностных лиц, порядок разрешения налоговых споров и регулируются правовые отношения, связанные с исполнением налоговых обязательств.».

 

Статья 2. Налоговое законодательство Грузии

1. Налоговое законодательство Грузии состоит из Конституции Грузии, международных договоров и соглашений, настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ними подзаконных нормативных актов.

2. При налогообложении применяется налоговое законодательство Грузии, действующее на день возникновения налогового обязательства.

3. Правительство Грузии, Министр финансов Грузии в целях исполнения настоящего Кодекса принимают (издают) подзаконные нормативные акты.

4. (26.12.2013 N1886)

5. Начальник юридического лица публичного права, входящего в сферу управления Министерства финансов Грузии, – Службы доходов (далее – Служба доходов), в целях исполнения налогового законодательства Грузии издает приказы, внутренние инструкции и методические указания о применении налоговыми органами налогового законодательства Грузии.

6. При регулировании налоговых отношений используемые в настоящем Кодексе термины и понятия законодательства Грузии применяются в значениях, которые они имеют в соответствующем законодательстве, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное.

7. Ратифицированные Парламентом Грузии и вступившие в силу

международные договоры по вопросам, связанным с налогообложением, имеют преимущественную силу по отношению к настоящему Кодексу. (26.12.2013 N1886)

 

 Статья 3. Определение сроков (26.12.2013 N1886)

1. Установленный настоящим Кодексом срок определяется конкретной календарной датой или промежутком времени, который исчисляется годами, месяцами или днями, либо указанием на обстоятельство, которое должно наступить неизбежно.

2. Исчисление установленного настоящим Кодексом срока начинается со дня, следующего за днем осуществления соответствующего действия. День может быть рабочим или календарным. Если это не указано, под днем понимается календарный день. Рабочий день совпадает с календарным днем, кроме субботы, воскресенья и праздничных дней, определенных Органическим законом Грузии «Трудовой кодекс Грузии», если налоговым законодательством Грузии не предусмотрено иное.

3. Срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока.

4. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца срока.

5. Действие, для осуществления которого установлен срок, может осуществляться до истечения последнего рабочего дня этого срока, а если действие осуществляется посредством банковского перечисления, почтового отправления или/и в электронной форме - 24 часов последнего дня указанного срока.

6. Если последний день осуществления действия совпадает с нерабочим днем, срок осуществления действия продлевается до конца следующего рабочего дня, а если действие осуществляется посредством банковского перечисления, почтового отправления или/и в электронной форме, действие может осуществляться до 24 часов следующего рабочего дня.

7. Календарный год – это промежуток времени с 1 января по 31 декабря одного года, а для вновь зарегистрированного налогоплательщика – с даты регистрации по 31 декабря того же года, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное.

8. Год (кроме календарного года) – это промежуток времени, состоящий из любых непрерывных 12 календарных месяцев.

 

Статья 4. Срок давности (1.05.2015 N3583), (26.12.2013 N1886, ввести в действие с 1.01.2017)

1. Срок давности начисления суммы налога и предъявления налогоплательщику налогового требования о налоговом обязательстве составляет 3 года, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное.

2. Срок, определенный частью первой настоящей статьи, исчисляется с окончания календарного года возникновения соответствующего налогового обязательства.

3. Срок давности наложения на налогоплательщика санкции (кроме пени), предусмотренной настоящим Кодексом, и предъявления ему соответствующего налогового требования составляет 3 года, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное.

4. Срок, определенный частью 3 настоящей статьи, исчисляется:

а) с окончания календарного года совершения налогового правонарушения, кроме случая, предусмотренного подпунктом «б» настоящей части;

б) с окончания календарного года возникновения налогового обязательства, если исчисление суммы санкции, предусмотренной настоящим Кодексом, производится исходя из размера суммы налогового обязательства.

5. Срок давности налоговой проверки налогоплательщика составляет 3 года, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное.

6. Срок, определенный частью 5 настоящей статьи, исчисляется с окончания соответствующего календарного года периода, подлежащего проверке.

7. Сроки давности, предусмотренные частями первой, 3 и 5 настоящей статьи, продлеваются на один год, если до истечения указанных сроков остается менее одного года и налогоплательщиком представлена в налоговый орган налоговая декларация (в том числе – исправленная декларация) за соответствующий период или предъявлено требование налогоплательщика.

8. Срок давности предъявления налоговому органу налогового требования налогоплательщика – 3 года, который исчисляется с окончания календарного года возникновения права на возврат излишне уплаченной суммы налога или (и) санкции (в том числе, таможенной санкции). (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

9. Срок давности предъявления налогоплательщику, регистрирующему органу или банковскому учреждению индивидуального административно-правового акта о применении мер, предусмотренных настоящим Кодексом для обеспечения взыскания налоговой задолженности налогоплательщика, составляет 3 года, который исчисляется с окончания календарного года возникновения указанной задолженности.

10. В случаях, предусмотренных частью 9 настоящей статьи, срок давности предъявления индивидуального административно-правового акта приостанавливается:

а) со дня вступления в законную силу судебного решения о принятии к производству заявления о неплатежеспособности лица, а также решения/определения о начале производства по делу о банкротстве, о реабилитации и до завершения соответствующего режима;

б) в порядке, определенном Законом Грузии «О реструктуризации налоговых задолженностей и государственных займов», в период реструктуризации налоговой задолженности лица;

в) в период налогового спора.

11. При исполнении налоговым органом решения суда (органа, рассматривающего спор) сроки давности, предусмотренные настоящей статьей, не применяются.

 12. В случае переноса ущерба на 3 года или более длительный срок срок давности, предусмотренный частями 3 и 5 настоящей статьи, применительно к налоговым обязательствам за календарный год возникновения указанного ущерба, на размер которых влияет указанный ущерб, продлевается и превышает срок переноса ущерба на 1 год. В таком случае срок давности исчисляется с окончания календарного года возникновения ущерба. (30.06.2017 N1182)

13. Срок давности предъявления налогоплательщику налогового требования, предусмотренный частями первой и 3 настоящей статьи, не считается просроченным, если налоговый орган разместил соответствующее налоговое требование на странице авторизованного потребителя налогоплательщика до истечения срока давности. (30.06.2017 N1182)

 

 Статья 5. Принципы налогового законодательства Грузии

1. Лицо обязано уплатить общегосударственные и местные налоги, установленные настоящим Кодексом.

2. Не допускается возложение на кого-либо обязательства по уплате налога, установленного в нарушение настоящего Кодекса или не предусмотренного настоящим Кодексом, а также взимание налога раньше срока, установленного настоящим Кодексом.

3. Представительный орган местного самоуправления вправе вводить только установленные настоящим Кодексом местные налоги.

 

Статья 6. Понятие и виды налога

1. Налогом согласно настоящему Кодексу является обязательный, безусловный денежный взнос в бюджет, уплачиваемый налогоплательщиком исходя из обязательного, неэквивалентного и безвозмездного характера уплаты.

2. Видами налога являются общегосударственные и местные налоги.

3. Общегосударственными налогами являются налоги, установленные настоящим Кодексом, уплата которых обязательна на всей территории Грузии.

4. Местным налогом является налог, установленный настоящим Кодексом и введенный нормативным актом представительного органа местного самоуправления (в рамках предельных ставок), уплата которого обязательна на территории соответствующей местной самоуправляющейся единицы.

5. К общегосударственным налогам относятся:

а) подоходный налог;

б) налог на прибыль;

в) налог на добавленную стоимость (НДС);

г) акциз;

д) налог на импорт.

6. К местным налогам относится налог на имущество.

 

Статья 7. Установление, введение местного налога, изменение условий его уплаты и отмена налога

1. Представительный орган местного самоуправления правомочен вводить установленный настоящим Кодексом местный налог в виде единой ставки на всей территории местной самоуправляющейся единицы или (и) по отдельным отраслям или (и) видам деятельности на территории этой единицы в рамках предельной ставки, установленной этим же Кодексом. (28.12.2012 N 189).

2. Представительный орган местного самоуправления обязан направлять информацию о введении местного налога, изменении условий его уплаты либо отмене введенного местного налога и копию надлежащего нормативного акта с его опубликованием Службе доходов и соответствующим налоговым органам.

 

 Глава II

Термины и понятия, использованные в настоящем Кодексе

 

Статья 8. Разъяснение терминов

1. Неамортизируемое основное средство - основное средство, не утрачивающее своей стоимости при эксплуатации.

2. Нематериальный актив - не имеющий физической формы идентифицируемый неденежный актив, используемый лицом для производства товаров, поставки товаров/оказания услуг, передачи в аренду другим лицам или (и) административных целей. К нематериальным активам относятся: авторское право, патент, торговый знак, гудвилл, компьютерная программа, лицензия, право на аренду, франшиза, право на разработку месторождений, специальные права на импорт и экспорт и другие подобные нематериальные активы.

3. Косвенный налог - налог (налог на добавленную стоимость, акциз, налог на импорт), устанавливаемый в виде надбавки к цене поставленных (импортированных) товаров или (и) оказанных услуг и уплачиваемый потребителем (импортером) при приобретении (импорте) товаров или (и) услуг по цене, увеличенной на сумму этого налога. Обязательство по уплате косвенного налога в бюджет возлагается на поставщика (импортера) товаров или (и) лицо, оказывающее услуги, в целях настоящего Кодекса именуемое налогоплательщиком.

4. Нерезидент – лицо, не являющееся резидентом.

5. Признанная налоговая задолженность – налоговая задолженность, если: (26.12.2013 N1886)

а) основанием для начисления является налоговая декларация (таможенная декларация); (1.05.2015 N3581)

 б) лицом упущен срок, установленный настоящим Кодексом для обжалования лицом предъявленного ему налоговым органом налогового требования или/и решения органа, рассматривающего спор;

 в) в целях ее сокращения оформлено налоговое соглашение между службой доходов и налогоплательщиком;

г) судебное решение о правомерности начисления вступило в законную силу.

 д) лицо заявлением в письменной/электронной форме отказывается от обжалования решения органа, рассматривающего налоговый спор. (23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2018 года.)

 6. Биологический актив – животное или растение.

 61. Сельскохозяйственная деятельность – деятельность, предусмотренная Международным стандартом бухгалтерского учета 41. (20.12.2011 N 5556)

 62. Сельскохозяйственная продукция – продукт, полученный в результате сельскохозяйственной деятельности. При этом промышленной переработкой (изменением товарного кода) сельскохозяйственной продукции не признается изменение товарного кода в результате биологической трансформации, а также получение плода из биологического актива (отделение продукции от биологического актива или прекращение жизненного процесса биологического актива) (20.12.2011

N 5556).

 63. Сельскохозяйственный кооператив – юридическое лицо, которому присвоен статус сельскохозяйственного кооператива в соответствии с Законом Грузии «О сельскохозяйственном кооперативе». (12 .07 2013 N817)

 7. Международные стандарты бухгалтерского учета (далее - МСБУ) – стандарты, утвержденные Комиссией по международным стандартам бухгалтерского учета и принятые в качестве руководства к действию постановлением Комиссии по стандартам бухгалтерского учета при Парламенте Грузии.

8. Администрирование налогов – совокупность осуществляемых налоговыми органами в процессе исполнения налогового законодательства Грузии форм, методов и правил, связанных с исчислением, уплатой и декларированием налогов, налоговым контролем, а также учетом, информированием налогоплательщиков и обеспечением исполнения налоговых обязательств.

9. Идентификационный номер налогоплательщика - номер, присвоенный налогоплательщику в соответствии с законодательством Грузии.

10. Долгосрочный контракт - контракт на производство, монтаж, строительство или на оказание услуг, связанных с подобной деятельностью, которые не завершены в календарном году, в котором было начато оказание услуг, предусмотренных контрактом, кроме контракта, который был завершен в течение 6 месяцев после начала оказания услуг, предусмотренных контрактом.

 11. Недостача – нехватка товарно-материальных ценностей или (и) основных средств, обнаруженная в результате их сверки (в том числе – путем инвентаризации) с бухгалтерскими записями налогоплательщика. В отношении товарно-материальных ценностей, складирование которых физически невозможно (электро- и теплоэнергия, газ и вода), недостачей считается разница между приобретенными (согласно документам, подтверждающим приобретение) и реализованными (фактически отпущенными налогоплательщиком) товарно-материальными ценностями в случае, если не удается установить дебитора (плательщика) или (и) лицо, присвоившее эти ценности. При этом уполномоченный орган может установить максимальный предельный размер потери. В таком случае недостачей считаются потери сверх этого размера. В случае маркировки/нанесения на товар знака в нематериальной форме в порядке, установленном налоговым законодательством Грузии, недостачей не считаются потери, обнаруженные производителем в процессе производства этого товара.(18.12.2015 N4680, ввести в действие с 1 января 2016 года.)

 12. Дивиденды – любые доходы (в том числе – в виде процентов от привилегированных акций) акционера/дольщика от акций или прав (долей), полученные в результате распределения прибыли, и распределяемые юридическим лицом между акционерами/дольщиками пропорционально принадлежащим им акциям/правам или без соблюдения пропорции. При этом к дивидендам не относятся:

а) выплаты, осуществляемые в денежной или натуральной форме при ликвидации юридического лица или выкупе акций/долей, не превышающие размер вклада акционера/дольщика в капитал (уставный и эмиссионный);

 б) выплаты акционерам/дольщикам юридического лица путем передачи в собственность акции/доли этого же юридического лица, кроме передачи долевых ценных бумаг, выпущенных юридическим лицом – резидентом в Грузии путем публичного предложения и допущенных к торговле на организованном рынке, признанном Национальным банком Грузии. (23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2018 года.)

 13. искл. (23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2018 года.)

 14. Компенсация - имущество или (и) проценты, получаемые лицом за поставку товаров, оказание услуг или в возмещение понесенных им расходов, убытков либо потерь.

15. Материальные активы – активы, не являющиеся нематериальными активами.

16. Семья - лицо, его супруга (супруг), несовершеннолетние дети и пасынки (падчерицы), а также постоянно проживающие с ним родители, дети, пасынки (падчерицы), сестры, братья, дедушки, бабушки, внуки, ведущие общее хозяйство. Для целей настоящего Кодекса круг лиц (из числа вышеуказанных), постоянно проживающих и ведущих с налогоплательщиком общее хозяйство, безусловно определяется самим налогоплательщиком.

17. Партнер - партнер, акционер, коммандит, комплементарий, член кооператива в соответствии с Законом Грузии «О предпринимателях».

18. Лицо - физическое лицо или юридическое лицо согласно Гражданскому кодексу Грузии, предприятие или организация согласно Налоговому кодексу Грузии.

19. Процент – любой заранее заявленный (установленный) доход (в том числе в виде дисконта), полученный от любых долговых требований, связанных с денежными вложениями или долговыми обязательствами (независимо от наличия ипотечного обеспечения и метода его оформления). При этом для целей настоящей части:

а) к долговым обязательствам не относятся долговые обязательства, возникшие в результате поставок товаров или (и) оказания услуг или обязательства, возникшие в результате осуществления операций, связанных с гарантией и поручительством или(и) других подобных операций;

б) процентом считаются:

б.а) страховое возмещение (страховая сумма), уплачиваемое страхователем застрахованному лицу согласно договору о пенсионном страховании за вычетом страховых взносов, осуществленных для получения указанного возмещения;

б.б) платежи, связанные с кредитом (займом), депозитом, вкладом, облигацией;

б.в) доходы от государственных ценных бумаг и облигаций, включая начисленные на них премии и выигрыши;

в) процентом не считается штраф за уплату с опозданием или поставку с опозданием.

20. Резидент – физическое лицо-резидент или юридическое лицо-резидент (предприятие Грузии или организация Грузии).

21. Роялти:

а) плата за право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований;

б) доходы от использования авторских прав, программного обеспечения, патентов, чертежей, моделей, торговых знаков или другой интеллектуальной собственности или передачи права их использования другим лицам;

в) доходы от использования промышленного, торгового или научно-исследовательского оборудования или передачи права их использования другим лицам;

г) доходы от применения ноу-хау;

д) доходы от использования кинофильмов, видеофильмов, звукозаписей или других средств записи либо передачи права их использования другим лицам;

е) доходы от использования секретных формул или процессов, а также информации, содержащей промышленный, коммерческий или научный опыт, либо передачи права их использования другим лицам;

ж) доходы от оказания технической помощи в связи с предусмотренными настоящей частью правами или отказа от использования этих прав.

22. Учетная документация – первичные документы (в том числе первичные налоговые документы), регистры бухгалтерского учета и другие документы, на основании которых определяются объекты налогообложения, объекты, связанные с налогообложением, и устанавливаются налоговые обязательства.

23. Налоговая задолженность – разница между не уплаченной налогоплательщиком в установленный срок суммой по налогам или (и) санкциям (в том числе, таможенной санкции) и излишне уплаченной им суммой по налогам или (и) санкциям (в том числе, таможенной санкции). (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

24. Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности –система кодов товарной классификации, принятая в соответствии с международной конвенцией «О гармонизированной системе описания и кодирования товаров.».

25. Международные перевозки – любые перевозки автотранспортными средствами или железнодорожным транспортом, морскими, речными или воздушными судами пассажиров, товаров (в том числе почты) между двумя пунктами, находящимися в различных государствах, одним из которых является Грузия. При этом к международным перевозкам не относятся:

а) перевозки, осуществляемые только между пунктами, находящимися вне границ Грузии, или только пунктами, находящимися внутри границ Грузии;

б) передвижение товаров по трубопроводам и линиям электропередачи.

26. Эмиссионный капитал – разница между полученной или подлежащей получению суммой от первичного размещения акций предприятием и суммарной номинальной стоимостью этих акций, а также превышение стоимости неденежного взноса над оговоренной суммой при учреждении предпринимательского общества.

27. Прибыль, получаемая от лица, занимающегося игорным бизнесом, – доход, определяемый положительной разностью между суммой, полученной физическим лицом (игроком) с одного билета, жетона, монеты или (и) других средств азартных и прибыльных игр и суммой ставки или (и) стоимости предмета (9.12.2011 N 5452 )

28. Товарно-материальные ценности - используемые лицом в процессе обычной хозяйственной деятельности сырье, материалы, полуфабрикаты, запасные части, тара и готовая продукция (товары) согласно МСБУ (Международным стандартам бухгалтерского учета).

29. Безнадежный долг - признанное налогоплательщиком в результате реализации или предварительной оплаты в пределах указанной реализации товаров или (и) услуг требование или его часть, срок оплаты которого истек и которое не было возмещено до конца текущего налогового года, при наличии одного из следующих документов:

а) вступившее в законную силу решение суда/арбитража об отказе в удовлетворении требования; (30.06.2017 N1182, распространить на правовые отношения, возникшие с 1 января 2017 года.)

 б) справка, выданная исполнительным органом о неполучении или частичном получении кредитором суммы, причитающейся ему в результате обращения исполнительного листа к исполнению; (30.06.2017 N1182, распространить на правовые отношения, возникшие с 1 января 2017 года.)

 в) вступившее в законную силу определение суда в отношении соответствующего лица о принятии к производству заявления о неплатежеспособности или начале производства по делу о банкротстве или (и) начале реабилитации при непризнании требования этого кредитора судьей;

г) справка из Реестра предпринимателей и непредпринимательских (некоммерческих) юридических лиц об отмене регистрации или справка о смерти.

30. Имущество – все вещи и нематериальные имущественные блага, которые могут без ограничений приобретаться лицами и которыми без ограничений могут владеть, распоряжаться и пользоваться лица.

31. Основное средство материальный актив, используемый лицом для производства товаров, поставки товаров/оказания услуг, передачи в аренду (в том числе – лизинг) или (и) в административных целях, срок полезного использования которого больше одного года.

32. Расходы на ремонт основных средств – расходы, повышающие исходную (первоначальную, нормативную) производительность основных средств (в том числе модификация (реконструкция) элементов зданий и сооружений с целью продления срока их полезной службы и обеспечения повышения их производительности; усовершенствование частей машин и установок для обеспечения повышения их производительности и внедрение новых производственных процессов), кроме текущих эксплуатационных расходов, осуществляемых с целью восстановления или сохранения исходной производительности основных средств.

33. Представительские расходы – расходы, понесенные лицом в пределах экономической деятельности, включающие:

а) расходы на мероприятия (соки, минеральные воды, охладительные напитки, чай, кофе, завтрак, обед, ужин, банкет), проводимые от имени лица (презентации, приемы);

б) расходы на экскурсионные и культурно-зрелищные мероприятия;

в) расходы на приобретение сувениров;

г) расходы по обеспечению обслуживания гостей, в том числе:

г.а) расходы на консульское обслуживание (оформление виз, продление их срока);

г.б) расходы на встречи и проводы в аэропорту (услуги VIP- зала);

г.в) расходы на транспортное обслуживание;

г.г) расходы на гостиничное обслуживание (бронирование мест, стоимость проживания);

г.д) расходы на приемы, рауты (соки, минеральные воды, охладительные напитки, чай, кофе, завтрак, обед, ужин, банкет).

34. Чистые активы – разница между активами лица и его обязательствами.

35.Лица виртуальной зоны – юридические лица, осуществляющие информационно-технологическую деятельность и имеющие соответствующий статус.

36. Информационные технологии – изучение, поддержка, развитие, дизайн, производство и внедрение компьютерных информационных систем, в результате чего получаются продукты программного обеспечения.

37.Предпринимательский субъект туристической зоны – лицо (предпринимательский субъект), которое строит гостиницу и обеспечивает ее функционирование в порядке, установленном Законом Грузии «О содействии развитию свободных туристических зон (20.05.2011 N 4705).

38. Лизинг – лизинг согласно Гражданскому кодексу Грузии, если предметом лизинга является подлежащий амортизации актив (13.10.2011 N 5118).

 39. Лизинговая компания – предприятие, доходы которого, полученные в течение календарного года от передачи имущества в лизинг, составляют не менее 70 процентов его доходов. (13.05.2016 N5092, ввести в действие с 1 января 2017 года. )

 40. Пожертвование – безвозмездно полученные организацией товары/ услуги, в том числе – денежные средства. (30.07.2013 N 906).

 41. Высокогорный населенный пункт – высокогорный населенный пункт, определенный Законом Грузии «О развитии высокогорных регионов». (16.07.2015 N4037)

 42. Предприятие высокогорного населенного пункта – предприятие/физическое лицо-предприниматель, осуществляющие экономическую деятельность в высокогорном населенном пункте, которым согласно Закону Грузии «О развитии высокогорных регионов» присвоен статус предприятия высокогорного населенного пункта.» (16.07.2015 N4037)

 43. Чистая прибыль – прибыль, которая может распределяться в виде дивидендов в порядке, установленном законодательством Грузии. (13.05.2016 N5092, ввести в действие с 1 января 2017 года. )

 44. Доходы – доходы в соответствии с Международными стандартами бухгалтерского учета. (13.05.2016 N5092, ввести в действие с 1 января 2017 года. )

 45. Субъект, выдающий займы, – субъект, выдающий займы, в соответствии с Органическим законом Грузии «О Национальном банке Грузии». (27.12.2018 N4225, ввести в действие с 1 января 2019 года.)

 46. Налоговый год – календарный год. (23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2018 года.)

47. Импорт – помещение товара под процедуру выпуска для свободного обращения в соответствии с Таможенным кодексом Грузии. (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

 48. Временный ввоз – помещение товара под процедуру временного ввоза в соответствии с Таможенным кодексом Грузии. (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

49. Таможенная санкция – мера ответственности за таможенное правонарушение, предусмотренная Таможенным кодексом Грузии. (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

50. Экспорт – помещение товара под процедуру экспорта в соответствии с Таможенным кодексом Грузии. (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

 

Статья 9. Экономическая деятельность

1. Экономической деятельностью признается любая деятельность, осуществляемая в целях извлечения прибыли, получения дохода или компенсации, независимо от результатов такой деятельности, если настоящей статьей не предусмотрено иное.

2. К экономической деятельности не относятся:

 а) деятельность органов государственной власти, национальных регулирующих органов и органов местного самоуправления, не связанная непосредственно с выполнением функций, предоставленных им законодательством Грузии, кроме оказания платных услуг на основании договора; (20.11.2013 N1588)

 б) благотворительная деятельность;

в) религиозная деятельность;

г) работа по найму;

д) размещение физическими лицами денежных средств на депозитах и счетах в банках и других кредитных учреждениях;

е) виды деятельности или (и) операций или (и) совокупность операций, определенных приказом Министра финансов Грузии по согласованию с Финансово-бюджетным комитетом Парламента Грузии.

3. Безвозмездная поставка товаров (оказание услуг) считается экономической деятельностью, если она осуществлена: (26.12.2013 N1886)

а) предприятием;

б) физическим лицом - предпринимателем в рамках деятельности, определенной пунктами 2 и 3 статьи первой Закона Грузии «О предпринимателях».

 

Статья 10. Благотворительная деятельность

1. Благотворительной деятельностью признается:

а) непосредственное или посредством третьих лиц добровольное и бескорыстное оказание помощи лицам, нуждающимся в этой помощи, в том числе:

 а.а) физическим лицам, нуждающимся в социальной защите, медицинской помощи, а также малоимущим физическим лицам, в том числе: лицам с ограниченными возможностями, престарелым, детям-сиротам, лицам, лишившимся кормильца, лицам, пользующимся международной защитой, и вынужденно перемещенным лицам – страдающим заболеваниями, многодетным семьям и их членам, лицам, пострадавшим в результате войн, вооруженных конфликтов, аварий, стихийных бедствий, катастроф, эпидемий или (и) эпизоотий; (1.12.2016 N57 ввести в действие с 1 февраля 2017 года)

 а.б) организациям, оказывающим услуги детям, пожилым и лицам с ограниченными возможностями, в том числе: воспитательным учреждениям, школам-интернатам, интернатам, учреждениям раннего и дошкольного воспитания и образования и другим детским учреждениям, бесплатным столовым для обслуживания пожилых, медицинским учреждениям, реабилитационным центрам; (8.06.2016 N5372, ввести в действие с 1 октября 2017 года 23.03.2017 N499)

 а.в) благотворительным организациям;

а.г) религиозным организациям;

а.д) особо одаренным физическим лицам с целью развития их таланта;

а.е) для пенитенциарных учреждений – с целью улучшения ухода за лицами, содержащимися в указанных учреждениях или условий медицинского обслуживания; (1.05. 2015 N3530, ввести в действие с 1 июля 2015 года)

а.ж) лицам, осуществляющим деятельность, предусмотренную подпунктом «б» настоящей части;

б) осуществление организациями общественно полезной деятельности в следующих сферах: защита прав человека, охрана окружающей среды, развитие демократии и гражданского общества, культура, образование, наука, здравоохранение, социальная защита, физическое воспитание, любительский спорт и искусство.

2. К благотворительности не относится указанная в части первой настоящей статьи деятельность:

а) осуществляемая органами государственной власти и местного самоуправления;

б) осуществляемая в целях поддержки предприятий, политических партий или иных участвующих в выборах избирательных субъектов;

в) осуществляемая физическими лицами для своих родственников или юридическими лицами для руководителей их органов управления и их родственников;

г) признаваемая спонсорством Законом Грузии «О рекламе».

 

Статья 11. Религиозная деятельность

1. Религиозной признается деятельность зарегистрированных в установленном порядке религиозных организаций (объединений), целью которых является распространение вероисповедания и веры, в том числе таким путем, как:

а) организация и отправление религиозных обрядов, церемоний, молитв, других культовых действий;

б) предоставление верующим возможности иметь или пользоваться молитвенными зданиями или ритуальными сооружениями как для совместного, так и индивидуального удовлетворения религиозных потребностей;

в) организация приема и отправки религиозных делегаций, паломников, представителей различных конфессий, организация национальных и международных религиозных совещаний, съездов, семинаров, обеспечение их участников в период проведения указанных мероприятий гостиницами (другим жильем), транспортом, питанием и культурным обслуживанием;

г) содержание монастырей, монастырских церквей, духовных учебных заведений, обучение учащихся и слушателей указанных духовных учебных заведений, содержание благотворительных организаций (больницы, приюты, дома престарелых и инвалидов), а также иная аналогичная уставная деятельность, обусловленная каноническими правилами.

2. К религиозной деятельности приравнивается деятельность предприятий религиозных организаций (объединений), издающих религиозную (богослужебную) литературу или производящих предметы религиозного назначения; деятельность этих организаций (объединений) или их предприятий, связанная с реализацией (распространением) религиозной (богослужебной) литературы или предметов религиозного назначения, а также использование полученных от такой деятельности денежных средств для осуществления религиозной деятельности.

 

Статья 12. Работа по найму

1. Работой по найму признается:

а) выполнение физическим лицом обязательства в пределах отношений, регулируемых законодательством о труде Грузии или (и) иностранного государства;

 б) выполнение физическим лицом обязательства, связанного со службой указанного лица в Силах Обороны Грузии, правоохранительных органах и приравненных к ним органах; (31.10.2018 N3600, ввести в действие с принятием присяги Президентом Грузии, избранным в результате следующих выборов Президента Грузии.)

в) пребывание физического лица в должности руководителя (директора) или выполнение обязанностей руководителя (директора) предприятия или организации.

2. Физическое лицо, работающее по найму, в целях настоящего Кодекса именуется нанятым; лицо, оплачивающее работу, выполненную таким физическим лицом, нанимателем, а такая оплата заработной платой.

 

Статья 13. Товары

1. Товары это материальное или нематериальное имущество, в том числе электро- и теплоэнергия, газ и вода.

2. В целях налога на добавленную стоимость к товарам не относятся деньги.

 

 Статья 14. Услуги

1. Услугами признается деятельность, не являющаяся поставкой товаров. Если налоговым законодательством Грузии не предусмотрено иное, к услугам относится следующая деятельность:

а) строительно-монтажная;

б) ремонтная;

в) реставрационная;

г) опытно-конструкторская;

д) геологоразведочная;

е) транспортная, в том числе транспортировка газа, нефти, нефтепродуктов, электро- и теплоэнергия;

ж) по сдаче имущества внаем в аренду или лизинг (13.10.2011 N 5118);

з) посредническая;

и) по подбору персонала;

к) передача права на использование патентов, свидетельств, лицензий, торговых знаков, знаков обслуживания, интеллектуальной собственности и других личных неимущественных прав;

л) исполнение обязательства – действие или воздержание от действия;

м) услуги связи, бытовые и жилищно-коммунальные услуги;

н) рекламное обслуживание;

о) инновационное обслуживание; (22.06.2016 N5503)

п) финансовые операции или (и) финансовое обслуживание;

р) страховое обслуживание;

с) консультативное, юридическое, бухгалтерское, аудиторское, маркетинговое обслуживание;

т) услуги по обработке данных и информационному обеспечению;

у) услуги по подготовке товаров к реализации, в том числе разделение, формирование к отправке, сортировка, упаковка, переупаковка, розлив партии;

ф) услуги по хранению товаров или иного имущества;

х) услуги по охране;

ц) производство товаров или иного имущества из сырья (материалов) заказчика;

ч) обслуживание транспортных грузов, в том числе экспедиторское обслуживание, услуги по погрузке, выгрузке, перегрузке;

ш) обслуживание морских судов, в том числе портовое обслуживание, обслуживание судов портового флота;

щ) обслуживание воздушных судов, в том числе в аэропортах Грузии, аэронавигационное обслуживание в воздушном и космическом пространстве;

э) иные услуги.

2. Производством товаров из сырья (материалов) заказчика признается любое производство товаров, в том числе их изготовление, переработка, обработка или иная трансформация указанного сырья (материалов), в процессе которой собственником как сырья (материалов), так и конечной продукции является лицо, поставившее сырье (материалы) и в денежной или натуральной форме возместившее стоимость услуг, связанных с производством товаров из этого сырья (материалов) (независимо от того, использовались ли производителем в процессе производства собственное сырье (материалы), комплектующие или иные компоненты, стоимость которых была зачтена в стоимость услуг, связанных с таким производством).

 

Статья 15. Финансовый инструмент, финансовая операция,  финансовое обслуживание

1. Финансовым инструментом является любое соглашение (договор), порождающее как финансовый актив одного лица, так и финансовое обязательство другого лица. Он включает: денежные средства (в наличной и безналичной форме), ссуды (кредиты), заемные обязательства, векселя и ценные бумаги, в том числе доли в капитале, акции, облигации и такие производные ценные бумаги, как: опцион, фьючерс, форвард, своп и т.д. Финансовый инструмент также включает любое допущенное законодательством Грузии соглашение между двумя субъектами (контрагентами), имеющее денежное выражение. Если при этом в период существования указанного соглашения на любом его этапе в результате этого соглашения осуществлена поставка товаров или (и) услуг, кроме финансовых операций и поставки услуг, между субъектами, владеющими этим финансовым инструментом, или (и) для третьих лиц/третьими лицами, с момента такой поставки она уже не считается финансовым инструментом.

2. К финансовым операциям относятся:

а) открытие, распоряжение, закрытие всех видов счетов (в том числе – текущих, расчетных, депозитных, брокерских и других счетов), а также пользование любыми платежными инструментами, в том числе – обработка/выполнение трансферордера в налоговой системе, клиринг и расчеты в наличной и безналичной форме (в том числе – инкассационное обслуживание) (25.05.2012 N6312).

б) обращение финансового инструмента и операции, связанные с обращением, в наличной и безналичной форме, и пользование любыми платежными инструментами;

в) взятие/выдача/передача, синдицирование, структурирование кредитов (ссуд), управление и распоряжение ими, в том числе – действия, осуществляемые для обеспечения кредитов (ссуд) (залог имущества/активов, частичная или полная перепродажа кредитных рисков третьим лицам, передача/заверение/управление/распоряжение гарантиями или финансовыми инструментами аналогичного содержания либо приобретение такого инструмента/выполнение функций бенефициария), а также обслуживание кредитов (ссуд) (уплата процентной ставки и основной части) и получение процентной ставки по кредиту (ссуде) и покрытия кредита (основной части), а также факторинг;

г) операции, связанные с выпуском, приобретением, обращением и поставкой (в том числе – в дальнейшем) доли в капитале, акций, облигаций, сертификатов, векселей и других ценных бумаг, в том числе – обеспечение их обращения;

д) эмиссия денежных средств, ценных бумаг или (и) других финансовых инструментов, управление (в том числе – формирование пенсионных и инвестиционных фондов или других коллективных и индивидуальных накопительных схем, аккумулирование в них финансовых инструментов), распоряжение ими, размещение (в том числе – у третьих лиц, на гарантированной и негарантированной основе), получение/передача в номинальное владение, взятие/выдача в кредит на временной основе (РЕПО), администрирование, в том числе – регистрация (формирование/ведение реестра), передача, блокирование/разблокирование, обременение/высвобождение денежных средств, ценных бумаг или (и) других финансовых инструментов, другие депозитарные (в том числе – специального депозитария) и кастодиальные операции (хранение и ведение учета), установление их справедливой стоимости, а также выдача/получение финансового залога /управление финансовым залогом (25.05.2012

N 6312);

 е) выступление гарантом (в том числе – третьей стороной) условий сделки с финансовыми инструментами и расчетов;

ж) корпоративные операции, в частности деление, консолидация акций и долей в капитале, увеличение/уменьшение капитала (в том числе - эмиссия прав на участие в увеличении капитала, приобретение/отчуждение и обращение капитала), слияние двух или более юридических лиц/разделение юридического лица на два или более юридических лица, ликвидация, обслуживание, связанное с начислением/учетом и выплатой дивидендов (в денежной или любой иной допущенной законом форме);

з) страхование или (и) перестрахование.

3. К финансовому обслуживанию относится обслуживание, связанное с финансовыми инструментами или (и) финансовыми операциями, в том числе – услуги провайдера налоговых услуг и оператора налоговой системы в соответствии с Законом Грузии «О налоговой системе и налоговых услугах (25.05.2012 N6312)

4. В случае совместного владения (товарищества), предусмотренного настоящим Кодексом, доля владельца, если имущество за ним не закреплено/обезличено, а также в случае предварительной регистрации права на имущество, право является финансовым инструментом.

 

Статья 16. Поставка товаров, оказание услуг

1. Поставкой товаров признается безвозмездная или возмездная передача (в том числе – реализация, обмен, возмещение стоимости товаров в виде заработной платы или в натуральной форме) лицом другому лицу права собственности на товары.

2. Оказанием услуг считается выполнение для другого лица по его же воле с целью получения компенсации или безвозмездно действия, не являющегося поставкой товаров. Для целей налога на добавленную стоимость к поставкам услуг не относится оказание услуг, которые подразумевают передачу права собственности на деньги либо работу по найму.

 

Статья 17 . (13.10.2011 N5118)

 

Статья 18. Принципы определения цены товаров/услуг

1. Для целей налогообложения применяется фактическая цена товаров/услуг по сделке, если настоящим Кодексом не предусматривается применение рыночной цены или другой стоимости.

2. Рыночной ценой товара/услуги признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии - подобных) товаров/услуг и на основании сделок, заключенных на соответствующем рынке между лицами, не являющимися согласно статье 19 настоящего Кодекса взаимозависимыми лицами. Сделка между взаимозависимыми лицами учитывается только при условии, что их взаимозависимость не повлияет на результаты такой сделки.

3. Рыночная цена товаров/услуг определяется на основании информации о заключенных на момент поставки этих товаров/услуг на рынок сделках (а в случае отсутствия такового - на ближайший к моменту реализации календарный день, не более чем на 30 календарных дней предшествующий или следующий за моментом реализации таких товаров/услуг) с идентичными (подобными) товарами/услугами, в том числе - о ценах, зафиксированных на международных и других биржах.

4. Рынком товаров/услуг признается сфера обращения этих товаров/услуг, определяемая исходя из возможности продавца/покупателя без значительных затрат реализовать/приобрести товары/услуги на ближайшей по отношению к продавцу/покупателю территории в Грузии или за её пределами.

5. При отсутствии на рынке товаров/услуг сделок с идентичными (подобными) товарами/услугами или поставок на этот рынок таких товаров/услуг рыночная цена товаров/услуг определяется ценами, сформировавшимися на основании сделок, заключенных в отношении идентичных (подобных) товаров/услуг на ближайший к моменту реализации товаров/услуг календарный день, не более чем на 30 календарных дней предшествующий или следующий за моментом реализации таких товаров/услуг.

6. При невозможности применения положений частей первой – 5 настоящей статьи рыночная цена товаров/услуг устанавливается по методам определения затрат, возможной реализационной цены или получаемой прибыли.

7. При определении рыночной цены товаров/услуг используются официальные источники информации о рыночных ценах на товары/услуги, информационная база соответствующих органов исполнительной власти, информация, предоставляемая налоговым органам налогоплательщиками, а также другая достоверная информация.

 8. С 1 сентября 2007 года рыночной ценой для налоговых целей при поставке природного газа, предусмотренной Законом Грузии «Об электроэнергетике и природном газе», считать цену, определенную Правительством Грузии (в том числе – по оформленному соглашению) (15.05.2012 N6211)

9. Рыночная цена товаров/услуг может быть оптовой и розничной.

10. Операции по обмену товарами/услугами (бартерные операции) для каждой из сторон, поставляющей товары/услуги, признаются реализацией товаров/услуг по рыночной цене, а для каждого получателя товаров/услуг - приобретением товаров/услуг по той же рыночной цене.

11. Налоговый орган вправе для целей налогообложения использовать рыночную цену в следующих случаях:

а) если сделка осуществлена между взаимозависимыми лицами, кроме случая, когда их взаимозависимость не влияет на результаты такой сделки;

б) если налоговый орган в порядке, установленном Министром финансов Грузии, обоснует, что цена, заявленная участниками сделки, отличается от фактической цены;

в) если лицо поставило товары или (и) оказало услуги предпринимательскому субъекту туристической зоны ( 15.12.2010 N4061).

12. Идентичными являются различные товары, имеющие одинаковые, в частности, физические характеристики, качество, репутацию на рынке, страну происхождения или (и) производителя.

13. Подобными являются различные товары, которые не идентичны, но имеют схожие характеристики и состоят из схожих компонентов, что дает им возможность осуществлять одни и те же функции и быть коммерчески взаимозаменяемыми.

14. Для целей подпункта «а» части 11 настоящей статьи Министр финансов Грузии вправе определять случаи, когда взаимозависимость лиц не влияет на результаты осуществляемых между ними сделок.

15. Для целей части 11 настоящей статьи считается, что взаимозависимые отношения между лицами не повлияли на результаты сделки, если поставка иностранных товаров между специальной торговой компанией и ее взаимозависимым лицом на таможенный склад осуществлена по таможенной стоимости ( 27.03.2012

N5942).

 

Статья 19. Взаимозависимые лица

1. Взаимозависимыми лицами признаются лица, особые отношения между которыми могут повлиять на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.

2. К особым относятся отношения, при которых:

а) лица являются учредителями (участниками) одного предприятия, если их суммарная доля составляет не менее 20 процентов;

б) одно лицо непосредственно или косвенно участвует в предприятии другого лица, если доля такого участия составляет не менее 20 процентов;

в) лицо осуществляет контроль предприятия;

г) физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должности;

д) одно лицо контролирует другое лицо прямо или косвенно;

е) лица прямо или косвенно контролируются третьим лицом;

ж) лица совместно, непосредственно или косвенно контролируют третье лицо;

ж) лица являются родственниками;

з) лица являются членами товарищества.

3. Для целей налогового законодательства Грузии родственниками физического лица признаются:

а) родственники первой ветви: супруги, родители, дети, сестры, братья;

б) родственники второй ветви: супруги, родители, дети, сестры, братья каждого из родственников первой ветви, кроме физических лиц, которые уже отнесены к родственникам первой ветви;

в) лица, в результате длительной опеки связанные друг с другом как родители и дети.

4. При определении степени родства сводные сестры (братья) приравниваются к родным сестрам (братьям), а усыновленные дети - к родным. При этом опекунские отношения приравниваются к семейной общности (при которой лица связаны друг с другом как родители и дети), которая, в свою очередь, приравнивается к родственным отношениям. Прекращение семейной общности между указанными лицами во внимание не принимается при сохранении между ними отношений родителей и детей согласно подпункту «в» части 3 настоящей статьи.

 5. Для целей настоящей статьи контроль подразумевает: членство, директорство в наблюдательном совете и право назначать лиц на эти должности; владение долей с правом голоса или акциями в размере 20 процентов.

 6. Для целей настоящей статьи физическое лицо признается непрямым владельцем доли, если этой долей владеет его родственник.

 

Раздел II

Налогоплательщики, налоговые агенты, предприятия, организации, физические лица

 

Глава III

Физические лица, предприятия, организации

 

Статья 20. Налогоплательщики, налоговые агенты

1. Налогоплательщиком является лицо, на которое возлагается обязательство по уплате установленных настоящим Кодексом налогов.

2. Налоговым агентом является лицо, которое в установленных настоящим Кодексом случаях и в установленном порядке должно выполнить налоговое обязательство налогоплательщика.

3. Налоговый агент для целей настоящего Кодекса приравнивается к налогоплательщику.

 

Статья 21. Предприятие

1. Предприятиями признаются следующие образования, осуществляющие экономическую деятельность или созданные для осуществления экономической деятельности:

а) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Грузии;

б) созданные в соответствии с законодательством других стран корпорации, компании, фирмы и другие подобные образования независимо от того, имеют ли они статус юридического лица, а также постоянное учреждение иностранного предприятия;

в) объединения, товарищества и другие подобные образования, не предусмотренные подпунктами «а» и «б» настоящей части.

2. К предприятиям не относятся индивидуальные предприниматели.

 

Статья 22. Предприятие Грузии, иностранное предприятие

1. Предприятием Грузии признается предприятие, местом деятельности которого является Грузия или (и) место управления которым находится в Грузии.

2. Иностранным предприятием признается предприятие, согласно настоящей статье не являющееся предприятием Грузии.

 

Статья 23. Международная финансовая компания

1. Международная финансовая компания является финансовым институтом, которому на основании заявления ее уполномоченного представителя на будущие календарные годы, а в случае государственной регистрации таких предприятий – вместе с регистрацией на текущий и будущие календарные годы присваивается статус международной финансовой компании и выдается сертификат, удостоверяющий указанный статус. При этом статус международной финансовой компании отменяется на календарный год, указанный уполномоченным представителем финансового института в заявлении об отмене статуса международной финансовой компании.

 2. Доходы, полученные международной финансовой компанией из источника в Грузии в результате осуществления финансовых операций или (и) оказания финансового обслуживания, не должны превышать 10 процентов его доходов. (13.05.2016 N5092, ввести в действие с 1 января 2017 года.)

 3. Статус международной финансовой компании присваивает налоговый орган. Порядок его присвоения определяется приказом Министра финансов Грузии.

4. Международная финансовая компания создается вне пределов свободной индустриальной зоны.

 

Статья 23. Международная компания (28.06.2019 N4906)

1. Международной компанией является предприятие Грузии, которое осуществляет деятельность, определенную постановлением Правительства Грузии, и получает доход только от указанной деятельности.

 2. Статус международной компании присваивает лицу Правительство Грузии.

3. Осуществление международной компанией деятельности, не определенной постановлением Правительства Грузии, влечет отмену ее статуса как международной компании с даты присвоения указанного статуса.

4. Международная компания не может создаваться в свободной индустриальной зоне.

5. Для целей налогообложения налогом на добавленную стоимость Грузия не считается местом оказания международной компанией нерезидентам услуг, определенных постановлением Правительства Грузии.

6. При выплате нанятым лицам заработной платы на международную компанию не возлагается обязательство по налогообложению подоходным налогом у источника уплаты.

7. Доходы, полученные в результате работы по найму в международной компании гражданами иностранных государств, не являющимися резидентами указанных иностранных государств и являющимися резидентами Грузии, освобождаются от подоходного налога.

8. Дивиденды, выплачиваемые международной компанией, не облагаются налогом у источника уплаты и не засчитываются в совокупный доход лица, получающего дивиденд.

9. Объект налогообложения налогом на прибыль международной компании определяется в соответствии с частью первой статьи 97 настоящего Кодекса.

10. Ставка налога на прибыль международной компании составляет 5 процентов.

11. Сумма, подлежащая налогообложению налогом на прибыль международной компании, получается путем деления на 0,95 размера осуществленных выплат /расходов, понесенных по объектам налогообложения.

12. В случае, если расходы, определенные постановлением Правительства Грузии, понесены на территории Грузии, международная компания вправе в порядке, установленном Министром финансов Грузии, сократить подлежащий уплате налог на прибыль на размер налога на прибыль, исчисляемого в соответствии с суммой указанных расходов.

13. Международная компания освобождается от налога на имущество (кроме земли), если указанное имущество предназначено или используется для осуществления деятельности, разрешенной постановлением Правительства Грузии.

 14. Порядок представления в налоговый орган информации о нанятых лицах и применения льготы, предусмотренной частью 7 настоящей статьи, устанавливает Министр финансов Грузии.

15. Порядок присвоения лицу статуса международной компании и отмены указанного статуса устанавливается, а также виды разрешенной международной компании деятельности определяются Правительством Грузии.

 

Статья 24. (13.10.2011 N5120).

 

Статья 241. Специальная торговая компания (13.10.2011 N5120)

1. Специальная торговая компания – предприятие, которому с целью освобождения от налога на прибыль в соответствии с настоящей статьей присвоен статус специальной торговой компании (15.05.2012 N6211).

2. Статус специальной торговой компании может присваиваться только созданному с этой целью предприятию, вместе с регистрацией, на текущий и следующий календарные годы. При присвоении статуса специальной торговой компании выдается сертификат, подтверждающий этот статус. Иностранное предприятие, осуществляющее в Грузии экономическую деятельность через постоянное учреждение, вправе с целью присвоения статуса специальной торговой компании и осуществления только деятельности, разрешенной настоящей статьей, дополнительно зарегистрировать обособленное постоянное учреждение (8.11.2011 N5202).

3. Статус специальной торговой компании присваивается предприятию налоговым органом. Порядок присвоения статуса специальной торговой компании определяется приказом Министра финансов Грузии.

4. Предприятие, имеющее статус специальной торговой компании, вправе:

а) осуществлять реэкспорт иностранных товаров с таможенного склада; (15.05.2012 N6211);

 б) осуществлять поставку иностранных товаров на таможенный склад как для предприятий, со статусом специальной торговой компании, так и предприятий, не имеющих такого статуса (15.05.2012 N6211);

в) закупать иностранные товары на таможенном складе с целью последующего реэкспорта или (и) поставки у предприятия, не имеющего статуса специальной торговой компании, по цене не ниже таможенной стоимости (15.05.2012 N6211);

г) кроме доходов от видов деятельности, предусмотренных подпунктами «а»-«в» настоящей части, получать другие доходы, в том числе: (8.11.2011 N5202)

 г.а) доходы, настоящим Кодексом освобожденные от налога на прибыль;

г.б) доходы от поставки основных средств, использовавшихся им в экономической деятельности сроком более 2 лет;

г.в) доходы, кроме предусмотренных подпунктами «г.а» и «г.б» настоящей части, которые в течение налогового периода (года) не должны превышать 1 миллиона лари из источника в Грузии и 5 процентов таможенной стоимости иностранных товаров, ввезенных им в Грузию (27.03.2012 N5942).

 5. Предприятию, имеющему статус специальной торговой компании, запрещается:

а) осуществлять импорт товаров в Грузию, за исключением импорта, предназначенного для основных средств этого предприятия; (8.11.2011 N5202)

 б) закупать грузинские товары на территории Грузии с целью их последующей поставки;

в) оказывать услуги грузинским предприятиям/индивидуальным предпринимателям или (и) постоянным учреждениям иностранных предприятий в Грузии;

г) иметь таможенный склад (27.03.2012 N5942).

6. В случае закупки налогоплательщиком иностранных товаров у специальной торговой компании расходы, подлежащие вычету покупателем из совокупного годового дохода, не могут быть больше таможенной стоимости этих товаров. Указанное ограничение не касается расходов покупателя, которые согласно настоящему Кодексу относятся к стоимости актива и не связаны с выплатами специальной торговой компании (27.03.2012 N5942).

 7. Статус специальной торговой компании отменяется за тот календарный год, который полномочный представитель предприятия укажет в заявлении об отмене статуса специальной торговой компании. При этом заявление должно быть подано не позднее 5 рабочих дней до начала соответствующего года.

 

Статья 242. Специальное предприятие

(6.06.2018 N2476, ввести в действие с 1 января 2019 года.) 1. Специальным предприятием является лицо, которому в соответствии с настоящей статьей присвоен статус специального предприятия.

2. Лица со статусом специального предприятия вправе наряду с деятельностью, разрешенной законодательством Грузии, по специальному согласию, предусмотренному пунктом 2 статьи 6 Закона Грузии «Об оккупированных территориях», осуществлять следующие виды деятельности:

 а) поставка товаров, местом происхождения или производства которых является оккупированная территория Грузии, с указанной территории Грузии на другую территорию Грузии или (и) их помещение под товарную операцию экспорта с территории Грузии (кроме оккупированной территории Грузии) в соответствии с законом. В случае, предусмотренном настоящим подпунктом, запрещается поставка подакцизных товаров (кроме алкогольных напитков и табачных изделий); (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

б) поставка грузинских товаров на оккупированную территорию Грузии (кроме товаров, происходящих или произведенных на оккупированной территории Грузии);

в) производство товаров на оккупированной территории Грузии только в целях, предусмотренных подпунктом «а» настоящей части.

3. Статус специального предприятия присваивается лицу налоговым органом.

4. Лица со статусом специального предприятия вправе осуществлять поставки товаров, предусмотренных подпунктами «а» и «б» части 2 настоящей статьи, только:

а) на территорию/с территории Абхазской Автономной Республики – в направлении Зугдидского муниципалитета/в противоположном направлении;

б) на территорию/с территории Цхинвальского региона (бывшей Юго-Осетинской Автономной области) – в направлении Горийского муниципалитета/в противоположном направлении.

5. Правила присвоения лицам и отмены статуса специального предприятия, установления товаров, происходящих или произведенных на оккупированной территории Грузии, и функционирования лиц с указанным статусом определяются Правительством Грузии.

 

Статья 25. Предприятие свободной индустриальной зоны (10.04.2012 N6015)

1. Предприятие свободной индустриальной зоны (далее – предприятие СИЗ) является предприятием, созданным в соответствии с Законом Грузии «О свободных индустриальных зонах».

2. Предприятие СИЗ обязано в случае поставки товаров лицу, зарегистрированному в соответствии с законодательством Грузии (кроме предприятия СИЗ), уплатить 4 процента доходов, полученных/подлежащих получению в результате поставки товаров (при безвозмездной поставке товаров – рыночной цены этих товаров), не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем поставки товаров. (12.12.2014 N2946 )

3. При поставке лицом, зарегистрированным в соответствии с законодательством Грузии (кроме предприятия СИЗ), товаров предприятию СИЗ (кроме электроэнергии, воды и природного газа, предназначенных для потребления или (и) производства на месте) предприятие СИЗ обязано уплатить 4 процента рыночной цены поставленных товаров не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем поставки товаров. (12.12.2014 N2946 )

4. При поставке лицом, зарегистрированным в соответствии с законодательством Грузии (кроме предприятия СИЗ), товаров предприятию СИЗ для целей налогообложения применяется рыночная цена этих товаров.

5. Предприятию СИЗ запрещается:

а) приобретать услуги у лица, зарегистрированного в соответствии с законодательством Грузии (кроме предприятия СИЗ), за исключением:

а.а) оказания организатором или (и) администрацией свободной индустриальной зоны услуг по охране или (и) сдаче имущества внаем или аренду;

а.б) оказания транспортных услуг, услуг в области связи, канализации, аудиторских или (и) консультационных услуг, осуществления лицензированным финансовым институтом финансовых операций или (и) оказания финансовых услуг, а также оказания услуг по установке, монтажу или (и) строительству основных средств;

а.в) услуг, определенных Правительством Грузии;

б) оказание услуг лицу, зарегистрированному в соответствии с законодательством Грузии (кроме предприятия СИЗ).

6. Порядок налоговой отчетности предприятия СИЗ определяется приказом Министра финансов Грузии.

 7. Правительство Грузии вправе определять виды услуг, подлежащих оказанию предприятием СИЗ нерезиденту (кроме постоянного учреждения нерезидента в Грузии), которые в целях налогообложения считаются разрешенной деятельностью, осуществляемой предприятием СИЗ в свободной индустриальной зоне.(18.12.2015 N4680, ввести в действие с 1 января 2016 года.)

 

Статья 26. Специальная торговая зона (8.11.2011 N5202)

1. Статус специальной торговой зоны (далее – СТЗ) может присваиваться по собственной инициативе юридическим лицам, занимающимся в Грузии организацией ярмарок (торговли). (23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2018 года.)

 2. Организацией торговли является сдача лицам внаем торговых объектов или (и) торговых мест, расположенных на территории рынков или (и) зданий и сооружений, находящихся в собственности/во владении лица или (и) группы лиц.

3. (10.04.2012 N6015)

 4. Лицо в случае получения статуса СТЗ с 1 января года, следующего за годом получения статуса СТЗ, обязано: (23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2018 года.)

 а) обеспечивать учет движения товаров, предназначенных для экономической деятельности на территории СТЗ;

б) в соответствии со статьей 1331 настоящего Кодекса уплачивать подоходный налог/налог на прибыль, причитающийся с налогоплательщика, нанимающего торговые объекты или (и) торговые места, в части деятельности на территории СТЗ;

в) осуществлять в СТЗ маркировку каждого товара защитным средством и обеспечивать расчеты с потребителями товаров, реализуемых в СТЗ, через централизованно управляемые кассовые пункты.

 5. (10.04.2012 N6015)

6. Юридическое лицо, являющееся нанимателем торгового объекта в СТЗ, которое осуществляет реализацию товаров через стационарные торговые объекты, вправе самостоятельно выполнять налоговые расчеты и налоговые обязательства.

 7. Порядок функционирования СТЗ определяется постановлением Правительства Грузии.

 8. искл. (23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2018 года.)

 

 Статья 261. Туристское предприятие (12.12.2014 N2946)

 1. Туристское предприятие − юридическое лицо, которое строит гостиницы, осуществляет поставку активов гостиницы/их части (с правом выкупа или без такового) и на основании возмездного договора, оформленного с приобретателем этого имущества (в том числе − на условиях аренды, права пользования, права управления, доверения собственности, на посреднических или (и) иных подобных договорных условиях), обеспечивает пользование активами гостиницы/их частью в качестве гостиничных номеров/апартаментов.

2. По окончании строительства гостиницы туристское предприятие обязано:

а) иметь площади установленного размера, предназначенные для использования в качестве гостиничных номеров/апартаментов;

б) обеспечивать, чтобы в течение не более чем 10 календарных лет после приемки здания (гостиницы) в эксплуатацию декларируемый туристским предприятием или (и) лицом/лицами, приглашенными на основании соответствующего договора для функционирования/оперирования объекта (его части) в качестве гостиницы, облагаемый НДС оборот с конкретного объекта (гостиницы) (в том числе − дополнительно начисленный налоговым органом по указанному объекту за соответствующий период) суммарно (кроме операций, освобожденных от НДС) был не меньше оборота от поставок активов гостиницы/их части, освобожденного от НДС с правом зачета, определенного подпунктом «ч» части 4 статьи 168 настоящего Кодекса.

3. Статус туристского предприятия присваивается лицу по конкретному объекту (гостинице) Службой доходов, которая правомочна потребовать от туристского предприятия представления средств обеспечения, стоимость которых не должна превышать 18 процентов оборота, освобожденного от НДС с правом зачета, определенного подпунктом «ч» части 4 статьи 168 настоящего Кодекса.

4.Порядок присвоения лицу статуса туристского предприятия, функционирования и упразднения туристского предприятия, а также размер минимальных площадей, используемых в качестве гостиничных номеров/апартаментов, от общей площади здания по местным самоуправляющимся единицам устанавливается Правительством Грузии.

 

Статья 262. Организация ярмарки

(23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2018 года.)

1. Лицо, занимающееся организацией ярмарки (торговли) в Грузии (кроме организации ярмарки сельскохозяйственной продукции), обязано обратиться в налоговый орган с требованием о присвоении статуса организатора ярмарки, за исключением случая, когда указанному лицу присвоен статус СТЗ, предусмотренный статьей 26 настоящего Кодекса.

2. Организацией ярмарки (торговли) является предоставление в аренду торгового объекта или (и) торгового места на территории ярмарки, находящихся в собственности/владении лица или (и) группы лиц.

3. Ярмарка – это земельный участок, на котором расположены стационарные торговые объекты и нестационарные торговые места или только нестационарные торговые места (не менее 10 нестационарных торговых мест), предназначенные для реализации товаров.

4. Нестационарными торговыми местами (временным зданием или сооружением) являются состоящая из сборных элементов сборно-разборная или (и) мобильная строительная система, привязанная к земле собственным весом или (и) сухими немонолитными креплениями и не имеющая подземных помещений, а также автотранспортные средства, используемые для этих целей.

5. Лица со статусом организатора ярмарки обязаны:

а) представлять налоговому органу в порядке, установленном Министром финансов Грузии, информацию о лицах, осуществляющих экономическую деятельность на территории ярмарки;

б) сдавать в аренду торговые объекты или (и) торговые места только лицам, зарегистрированным в Реестре предпринимателей и непредпринимательских (некоммерческих) юридических лиц;

в) обеспечивать контрольно-кассовыми аппаратами нестационарные торговые места, расположенные на территории ярмарки.

6. Налоговый орган на основании информации, предоставляемой лицами со статусом организатора ярмарки, присваивает физическим лицам – арендаторам торговых объектов или (и) торговых мест на территории ярмарки статус лица, осуществляющего торговлю на территории ярмарки. (23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2020 года.)

7. Реестр физических лиц со статусом лица, осуществляющего торговлю на территории ярмарки, ведет налоговый орган. (23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2020 года.)

8. Доходы физических лиц, осуществляющих торговлю на территории ярмарки, от реализации товаров на территории ярмарки подлежат налогообложению по налоговой ставке в размере 3 процентов, без вычета. В таком случае декларирование и уплата налога осуществляются не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным, в порядке, установленном Министром финансов Грузии. (23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2020 года.)

9. Доходы физических лиц, осуществляющих торговлю на территории ярмарки, от реализации товаров на территории ярмарки не вносятся в совокупный доход указанных лиц и в дальнейшем налогообложению не подлежат. (23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2020 года.)

10. Физические лица, осуществляющие торговлю на территории ярмарки: (23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2020 года.)

а) обязаны при поставке товаров пользоваться контрольно-кассовыми аппаратами;

 б) вправе отказаться от применения режима налогообложения доходов, предусмотренного частью 8 настоящей статьи, в связи с чем они должны незамедлительно обратиться с заявлением в налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего отчетному. В таком случае доходы указанных лиц облагаются налогом в соответствии со статьями 79–81 и 82 настоящего Кодекса.

11. Налоговый орган вправе по собственной инициативе присвоить лицам, занимающимся организацией ярмарок в Грузии, статус организатора ярмарки.

12. Правила функционирования ярмарки и выполнения физическими лицами, осуществляющими торговлю на территории ярмарки, предусмотренных настоящим Кодексом обязательств определяются приказом Министра финансов Грузии.

 

Статья 263. Фармацевтическое предприятие (28.06.2019 N4906)

1. Фармацевтическим предприятием является юридическое лицо, производящее в Грузии фармацевтическую продукцию и осуществляющее ее поставку.

2. Статус фармацевтического предприятия присваивается лицу Правительством Грузии.

 3. Порядок присвоения лицу статуса фармацевтического предприятия, его функционирования и упразднения определяется постановлением Правительства Грузии.

 

 Статья 27. Место деятельности предприятия

1. Местом деятельности предприятия признается место государственной регистрации, а в случае отсутствия такового - юридический адрес предприятия, указанный в учредительных документах (уставе, договоре, положении) предприятия.

2. Если предприятие осуществляет деятельность без государственной регистрации и в его учредительных документах место деятельности предприятия не указывается, местом деятельности предприятия считается место осуществления его основной деятельности. Место осуществления основной деятельности предприятия определяется налоговым органом на основании данных, представленных предприятием, а в случае непредставления таких данных или представления сомнительных данных - на основании имеющейся информации.

3. В случае отсутствия надлежащей информации и невозможности определения места основной деятельности предприятия местом деятельности предприятия считается место управления предприятием.

4. Местом деятельности предприятий, предусмотренных подпунктом «в» части первой статьи 21 настоящего Кодекса, считается место деятельности лица - участника договора, на которого договором о совместной деятельности возлагается управление делами. Если одним из участников договора является предприятие или физическое лицо-резидент Грузии, учет результатов совместной деятельности в целях налогообложения оно должно вести независимо от того, на кого возлагается управление делами. Если управление делами возлагается не на одного или нескольких участников договора о совместной деятельности и участники договора ведут дела совместно, местом деятельности предприятия считается место деятельности предприятия Грузии, участвующего в договоре о совместной деятельности. Если участниками договора о совместной деятельности являются только физические лица-резиденты и они ведут дела совместно, место деятельности предприятия определяется налоговым органом на основании данных, представленных участниками договора о совместной деятельности, а в случае непредставления таких данных или представления сомнительных данных - на основании имеющейся информации.

 

Статья 28. Место управления предприятием

1. Местом управления предприятием считается место фактического управления предприятием, то есть место, где директорат (другой орган управления) предприятия выполняет функцию управления в соответствии с учредительными документами (уставом, договором, положением) предприятия независимо от места деятельности высших контролирующих органов этого предприятия и места получения доходов от осуществления деятельности, если настоящей статьей не предусмотрено иное.

2. Местом управления предприятиями, предусмотренными подпунктом «в» части первой статьи 21 настоящего Кодекса, признается место их деятельности.

3. Если управление предприятием осуществляется управляющим (другим предприятием или физическим лицом), действующим согласно договору или решению о назначении, местом управления предприятием соответственно считается место деятельности управляющего предприятия или место жительства управляющего физического лица. Аналогичным образом определяется место управления предприятием, если им фактически управляет другое предприятие или физическое лицо без соответствующего договора или решения.

4. Если предприятие не имеет органа управления или орган управления предприятием не имеет постоянного места деятельности, или управляющий осуществляет управление предприятием не непосредственно, местом управления предприятием считается место деятельности органа управления (администрации, дирекции, правления, центральной бухгалтерии или иного подобного органа) предприятия.

 

Статья 29. Постоянное учреждение

1. Постоянным учреждением иностранного предприятия или физического лица-нерезидента в Грузии считается определенное место, используя которое это лицо частично или полностью осуществляет экономическую деятельность в Грузии, включая деятельность доверенного лица, кроме случаев, предусмотренных частями 6, 9 и 12 настоящей статьи.

2. К постоянным учреждениям приравниваются:

а) строительная площадка, подлежащий монтажу или сборке объект, а также осуществление связанной с ними контрольной деятельности;

б) установка или конструкция, бурильная установка или судно, используемые для разведки природных ресурсов, а также осуществление связанной с ними контрольной деятельности;

в) постоянная база, где физическое лицо-нерезидент осуществляет экономическую деятельность.

г) место управления иностранным предприятием, филиал, представительство, отделение, бюро, офис, агентство, цех, месторождение, карьер, иное место добычи природных ресурсов, любое другое подразделение иностранного предприятия или иное место деятельности этого предприятия.

3. Положения частей первой и 2 настоящей статьи не распространяются на оказание услуг субконтракторами-нерезидентами при осуществлении операций с нефтью и газом, определенных Законом Грузии «О нефти и газе».

4. Независимо от положений частей первой и 2 настоящей статьи постоянным учреждением иностранного предприятия в Грузии признается управление данным предприятием более чем в течение 3 месяцев другим лицом (другим предприятием, подразделением этого или другого предприятия или физическим лицом, не являющимся лицом, предусмотренным частью 5 настоящей статьи) от имени этого предприятия или (и) в соответствии с его интересами, за исключением случаев, предусмотренных частями 5 и 6 настоящей статьи.

 5. При осуществлении экономической деятельности иностранным предприятием или физическим лицом-нерезидентом в Грузии через посредника, агента или брокера, имеющего в Грузии определенный законодательством профессиональный статус, не уполномоченного вести переговоры или подписывать договора от имени этого иностранного предприятия или физического лица-нерезидента, деятельность посредника, агента или брокера не влечет образования постоянного учреждения этого иностранного предприятия или физического лица-нерезидента в Грузии.

6. Только факт владения иностранным предприятием или физическим лицом-нерезидентом ценными бумагами, долями в капитале предприятий Грузии, а также собственностью на территории Грузии в случае отсутствия признаков постоянного учреждения, предусмотренных частями первой и 2 настоящей статьи, не влечет образования постоянного учреждения этого иностранного предприятия или физического лица-нерезидента в Грузии.

7. Только факт командирования иностранным предприятием своих сотрудников для работы на другом предприятии или в организации на территории Грузии не влечет образования постоянного учреждения этого иностранного предприятия в Грузии, если указанные сотрудники находятся под контролем предприятия или организации, в которое они были командированы.

8. Только факт осуществления контроля иностранным предприятием или физическим лицом-нерезидентом предприятия Грузии или организации Грузии не влечет образования постоянного учреждения этого иностранного предприятия или физического лица-нерезидента в Грузии.

9. К постоянным учреждениям иностранного предприятия или физического лица-нерезидента в Грузии не относятся учреждения на территории Грузии, используемые только:

а) в целях хранения или демонстрации товаров, принадлежащих этому иностранному предприятию или физическому лицу-нерезиденту;

б) для хранения запасов товаров, принадлежащих этому иностранному предприятию или физическому лицу-нерезиденту, с целью их переработки другими лицами;

в) в целях закупки товаров или сбора информации для этого иностранного предприятия или физического лица-нерезидента;

г) в целях осуществления подготовительной деятельности или любой другой деятельности вспомогательного характера исходя из интересов этого иностранного предприятия или физического лица-нерезидента;

д) в целях подготовки или (и) подписания договоров, связанных с выдачей кредитов, поставкой товаров или оказанием услуг технического характера от имени этого иностранного предприятия или физического лица-нерезидента;

е) в целях осуществления видов деятельности, предусмотренных подпунктами «а» - «д» настоящей части, в любых комбинациях.

10. Постоянное учреждение иностранного предприятия или физического лица-нерезидента в Грузии признается таковым с момента его регистрации согласно части 11 настоящей статьи, с момента предоставления ему соответствующих правомочий или начала осуществления им представительской деятельности.

11. Обязательство регистрации постоянного учреждения иностранного предприятия или физического лица-нерезидента в Грузии возлагается на налоговый орган, ведущий соответствующий реестр. Порядок регистрации и ведения соответствующего реестра определяет Министр финансов Грузии.

12. Передача иностранным предприятием или физическим лицом-нерезидентом имущества на территории Грузии только в лизинг, узуфрукт, аренду, найм или (и) иной подобной форме не порождает постоянного учреждения этого иностранного предприятия или физического лица-нерезидента в Грузии, за исключением случая, когда лицо лично, через представителя или нанятый персонал систематически осуществляет обслуживание деятельности и надзор за деятельностью получателя имущества (8.11.2011 N5202).

 

Статья 30. Организация

1. Организацией считаются следующие образования:

а) непредпринимательские (некоммерческие) юридические лица, а также общественные или религиозные организации (объединения), учреждения, которые являются непредпринимательскими (некоммерческими) юридическими лицами, созданными в соответствии с законодательством Грузии, или которые созданы и действуют в соответствии с законодательством иностранного государства, а также имеющиеся в Грузии филиалы и другие аналогичные подразделения организаций, созданных в соответствии с законодательством иностранного государства, посредством которых они полностью или частично осуществляют деятельность (включая деятельность доверенных лиц), а также бюджетные организации, юридические лица публичного права, корпорации, учреждения.

б) международные (межгосударственные, межправительственные, дипломатические) организации – организации, регулируемые международным правом, дипломатические представительства и консульские учреждения, иностранные непредпринимательские организации (12.06.2012 N6439);

2. Место деятельности организации и место управления организацией определяются в порядке, установленном настоящим Кодексом для предприятий.

3. Отнесение организации к организациям Грузии или иностранным организациям осуществляется в порядке, установленном настоящим Кодексом для предприятий.

4. Если организация осуществляет экономическую деятельность, часть ее имущества и деятельности, непосредственно связанная с ее экономической деятельностью, считается имуществом и деятельностью предприятия, а в той части, в которой разграничение этого не представляется возможным, в целях исчисления имущества и деятельности, связанной с экономической деятельностью, используется удельная доля дохода, полученного от экономической деятельности в доходе, полученном организацией.

 

Статья 31. Бюджетная организация (12.12.2014 N2938)

Бюджетной организацией является организация, определенная подпунктом «т» статьи 6 Бюджетного кодекса Грузии.».

 

Статья 32. Благотворительная организация

1. Благотворительной признается организация, которой в соответствии с настоящей статьей присвоен статус благотворительной организации.

2. Статус благотворительной организации присваивается организации, созданной для осуществления благотворительной деятельности, зарегистрированной в установленном законодательством порядке, имеющей не менее чем однолетний опыт осуществления благотворительной деятельности и удовлетворяющей требованиям настоящей статьи.

3. Вспомогательная экономическая деятельность, служащая основным целям организации, не меняет её благотворительного характера.

4. Присвоение, отмену и лишение статуса благотворительной организации по представлению соответствующего налогового органа осуществляет начальник Службы доходов по согласованию с Министром финансов Грузии.

5. Присвоение статуса благотворительной организации производится на основании письменного заявления организации. В заявлении указываются:

а) наименование организации;

б) организационно-правовая форма организации;

в) основные цели организации;

г) основные направления деятельности организации за последний год;

д) адреса руководящего органа и филиалов организации.

6. К заявлению должны прилагаться:

а) копия устава организации;

б) копия свидетельства о государственной или (и) налоговой регистрации;

в) отчет о деятельности за последний год, который должен содержать описание деятельности (проектов, услуг);

г) финансовые документы (баланс и отчет о прибыли и убытках) за последний год, удостоверенные независимым аудитором.

7. Начальник Службы доходов принимает мотивированное решение по заявлению в месячный срок. В случае непринятия решения в этот срок статус считается присвоенным. Статус присваивается бессрочно. Статус вступает в силу с присвоением.

8. Организации, которой присваивается статус, вручается удостоверяющее статус свидетельство. В нем указываются:

а) наименование, организационно-правовая форма организации;

б) статус;

в) адрес руководящего органа;

г) дата и номер присвоения статуса;

д) идентификационный номер организации.

9. С получением статуса на организацию возлагаются предусмотренные настоящим Кодексом дополнительные обязательства и ответственность. В частности, благотворительная организация до 1 апреля каждого года должна представлять в соответствующий налоговый орган:

а) программный отчет о деятельности за последний год, который должен содержать описание деятельности (в том числе – экономической);

б) финансовый отчет о полученных доходах с указанием источников и целевой направленности расходования средств;

в) финансовые документы (баланс и отчет о прибыли и расходах) за последний год, удостоверенные независимым аудитором.

10. Программный отчет и финансовые документы (баланс и отчет о прибыли и убытках) о деятельности за последний год подлежат опубликованию и должны быть доступны всем заинтересованным лицам.

11. Не допускается распределение прибыли и активов благотворительной организации между членами, учредителями, членами правления и куратория организации. После ликвидации благотворительной организации её имущество по решению уполномоченного органа или лица передается благотворительной организации с подобными целями, а в случае отсутствия таковой - другой благотворительной организации. Имущество, оставшееся в результате ликвидации имеющего статус благотворительной организации юридического лица публичного права, созданного на основе государственного имущества, переходит в собственность государства.

12. Организация утрачивает статус благотворительной:

а) по инициативе организации;

б) в случае ее лишения этого статуса.

13. Организация лишается статуса благотворительной в случае:

а) нарушения предусмотренных настоящим Кодексом требований;

б) отмены ее государственной или (и) налоговой регистрации.

14. В случае лишения статуса ввиду нарушения требований настоящего Кодекса благотворительная организация обязана возвратить часть прибыли, полученной в результате вытекающих из статуса налоговых льгот, связанную с нарушением вышеуказанных требований.

15. В случае нарушения благотворительной организацией требований настоящего Кодекса налоговый орган до подготовки представления начальнику Службы доходов о лишении организации статуса благотворительной направляет благотворительной организации уведомление и определяет ей дополнительный месячный срок для выполнения требований настоящего Кодекса.

16. Благотворительная организация, лишенная статуса, вправе подать заявление о его восстановлении не ранее 1 года после устранения причины лишения статуса.

17. Служба доходов ведет Единый реестр благотворительных организаций. В реестр вносятся следующие данные:

а) наименование организации;

б) адреса руководящего органа, филиалов и представительств;

в) основные цели;

г) дата и номер присвоения статуса;

д) личности и адреса всех членов высшего органа управления.

18. В случае изменения любых данных, внесенных в Единый реестр благотворительных организаций, организация обязана немедленно после изменения в письменной форме сообщить соответствующему налоговому органу об этом изменении.

19. Единый реестр благотворительных организаций должен быть доступен всем заинтересованным лицам.

 

Статья 33. Религиозная организация

Религиозной признается организация, созданная для осуществления религиозной деятельности и зарегистрированная в качестве таковой в установленном законодательством порядке.

 

Статья 34. Физические лица-резиденты и нерезиденты Грузии

1. Физическими лицами признаются:

а) граждане Грузии;

б) иностранные граждане;

в) лица без гражданства.

2. Резидентом Грузии на протяжении всего текущего налогового года признается физическое лицо, фактически находящееся на территории Грузии в течение 183 дней или более длительного периода в течение любых 12 непрерывных календарных месяцев, который заканчивается в данном налоговом году, или физическое лицо, в течение данного налогового года находившееся на государственной службе Грузии в иностранном государстве.

3. Временем фактического пребывания на территории Грузии считается время, в течение которого физическое лицо находилось в Грузии, а также время, на которое оно выезжало за пределы Грузии специально на лечение, отдых, в командировку или на учебу.

4. Ко времени фактического пребывания на территории Грузии не относится время, в течение которого физическое лицо находилось в Грузии:

а) в качестве лица с дипломатическими или консульским статусом, или члена семьи такого лица;

б) в качестве сотрудника международной организации, действующей в соответствии с международным договором Грузии, или лица, находящегося на государственной службе иностранного государства в Грузии, либо члена семьи такого лица, за исключением граждан Грузии;

в) при перемещении из одного иностранного государства в другое через территорию Грузии;

г) на лечении или отдыхе.

5. Днем фактического пребывания на территории Грузии признается день, в течение которого физическое лицо находилось в Грузии независимо от продолжительности пребывания.

6. Резидентство Грузии, кроме случая, определенного частью 2 настоящей статьи, может быть присвоено лицу, обеспеченному значительным имуществом, в порядке и на условиях, определенных Министром финансов и Министром юстиции Грузии. Лицом, обеспеченным значительным имуществом, признается лицо, определенное Законом Грузии «О рынке ценных бумаг».

61. В случае, если невозможно установить резидентство физического лица по отношению к какой-либо стране, в случае обращения данного физического лица в налоговый орган, оно признается резидентом Грузии, если является гражданином Грузии (8.11.2011 N5202).

 62. Резидентство Грузии, кроме случаев, предусмотренных частями 2, 6 и 61 настоящей статьи, может быть присвоено физическим лицам – иностранным гражданам в определенных Министром финансов Грузии случаях и установленном им порядке.

(23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2018 года.)

7. Нерезидентом Грузии признается физическое лицо, согласно настоящей статье не являющееся резидентом.

8. Статус резидента или нерезидента устанавливается применительно к каждому налоговому периоду. При этом дни, по которым физическое лицо было признано резидентом в предыдущем налоговом периоде, не учитываются при установлении резидентства в последующем налоговом периоде.

 

Статья 35. Место жительства и место фактического пребывания физического лица

1. Местом жительства физического лица признается место, избираемое им обычно для проживания, или место его фактического пребывания, если настоящей статьей не предусмотрено иное.

2. Местом жительства несовершеннолетнего признается место жительства лиц, имеющих родительские права, а местом жительства лица, находящегося под опекой или попечительством, – место жительства опекуна или попечителя.

3. Местом фактического пребывания физического лица признается его временное место жительства, если настоящей статьей не предусмотрено иное.

4. Местом фактического пребывания физического лица, постоянно перемещающегося исходя из характера и условий военной службы, а также работы, признается место, по которому оно фактически проживает или зарегистрировано в установленном порядке (в том числе место дислокации военных частей или место нахождения соответствующих предприятий).

5. Если физическое лицо имеет несколько жилых помещений (квартир или иного жилья), место его жительства или фактического пребывания определяется налоговым органом по согласованию с этим физическим лицом.

 

Статья 36. Физическое лицо-предприниматель и место его деятельности

1. Физическими лицами-предпринимателями признаются:

а) индивидуальный предприниматель – физическое лицо, если оно является индивидуальным предпринимателем согласно статье 2 Закона Грузии «О предпринимателях»;

б) физическое лицо, осуществляющее деятельность, определенную пунктом 3 статьи первой Закона Грузии «О предпринимателях».

2. Осуществление определенным частью первой настоящей статьи физическим лицом экономической деятельности без регистрации, лицензии или разрешения не является основанием непризнания его физическим лицом-предпринимателем с целью налогообложения данного физического лица.

3. Местом деятельности физического лица-предпринимателя считается место осуществления его экономической деятельности.

 

Статья 37. Представитель налогоплательщика

1. Налогоплательщик вправе участвовать в налоговых отношениях через своего законного или уполномоченного представителя. Личное участие налогоплательщика в налоговых отношениях не лишает его права иметь представителя, равно как участие представителя не лишает его права участвовать в указанных отношениях лично.

2. Законными представителями предприятия/организации признаются его органы или (и) иные лица, уполномоченные законодательными актами Грузии и учредительными документами этого предприятия/организации. Законными представителями физического лица признаются лица, осуществляющие соответствующие полномочия на основании настоящего Кодекса и иных законодательных актов Грузии.

3. Деяние законных представителей налогоплательщика, связанное с участием вышеуказанного лица в налоговых отношениях, признается деянием самого этого лица.

4. Уполномоченным представителем налогоплательщика признается лицо, уполномоченное вышеуказанным лицом представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами или (и) иными участниками налоговых отношений, а также в суде.

5. Уполномоченный представитель предприятия/организации действует на основании выданной этим предприятием/организацией доверенности, а уполномоченный представитель физического лица - на основании выданной этим физическим лицом и нотариально удостоверенной доверенности или иного документа, приравненного к доверенности Гражданским кодексом Грузии, в пределах полномочия, определенного такой доверенностью или иным документом.

 

 Глава IV

Правовая защита налогоплательщиков

 

Статья 38. Право на истребование информации

1. Налогоплательщики вправе получать от налоговых органов информацию о применении налогового законодательства Грузии, защите прав налогоплательщиков, в порядке, установленном законодательством, ознакомиться с информацией о нем, имеющейся в налоговых органах.

2. Налогоплательщик вправе не предъявлять правоохранительным и другим контролирующим органам, кроме налоговых, документы, связанные с определением объектов налогообложения, исчислением и уплатой налогов, за исключением случаев, когда такие полномочия переданы настоящим Кодексом другим органам.

 

Статья 39. Налоговая тайна

1. Любая информация о налогоплательщиках (кроме информации, указанной в части 11 настоящей статьи), полученная налоговыми органами, относится к налоговой тайне. (30.06.2017 N1182)

11) К налоговой тайне не относится и публичной является следующая информация о налогоплательщике: (30.06.2017 N1182)

а) о регистрации в качестве налогоплательщика;

б) о регистрации в качестве плательщика НДС;

в) статус;

г) наименование;

д) правовая форма;

е) адрес;

ж) идентификационный номер;

з) дата присвоения идентификационного номера;

и) регистрирующий орган;

к) налоговая задолженность;

л) лица, уполномоченные на руководство/представительство;

м) учредители;

н) о праве на налоговый залог/ипотеку и аресте, наложенном на имущество;

о) другая публичная информация, зарегистрированная в Реестре предпринимателей и непредпринимательских (некоммерческих) юридических лиц;

п) публичная информация, зарегистрированная в Реестре политических объединений граждан (партий).

 2. Налоговый орган, его сотрудники, приглашенные специалисты или (и) эксперты обязаны соблюдать тайну информации о налогоплательщике, ставшей им известной при исполнении служебных обязанностей. Они вправе передавать идентифицированную информацию об отдельных налогоплательщиках только следующим лицам:

а) сотрудникам системы Министерства финансов Грузии и членам Совета по рассмотрению споров при Министерстве финансов Грузии – в целях выполнения указанными лицами служебных обязанностей;

 б) правоохранительные органы – в связи с уголовными делами, находящихся у них производстве; (26.12.2013 N1886)

 б1) Службе Государственного инспектора – при осуществлении проверки, предусмотренной Законом Грузии «О Службе Государственного инспектора»; (21.07.2018 N3279, ввести в действие с 10 мая 2019 года.) (27.12.2018 N4260) (8.05.2019 N4599)

 в) суду – в связи с делами, находящимися в производстве суда, в целях определения налоговых обязательств или ответственности налогоплательщиков;

 г) компетентным органам других государств – в соответствии с международными договорами Грузии; (28.10.2015 N4458)

 д) юридическому лицу публичного права, входящему в сферу управления Министерства юстиции Грузии, – Национальному исполнительному бюро (далее – Национальное исполнительное бюро) и частному исполнителю – в процессе исполнения решений, предусмотренных Законом Грузии «Об исполнительных производствах», или (и) при осуществлении полномочий, предусмотренных договором, заключенным между налоговым органом и Национальным исполнительным бюро (20.12.2011 N5556);

е) Национальной службе статистики Грузии (Сакстати) – в порядке, установленном Правительством Грузии;

 ж) Службе государственного аудита – на основании приказа судьи, в целях осуществления полномочий, установленных Органическим законом Грузии «О Службе государственного аудита»; (5.09.2018 N3383, ввести в действие с принятием присяги Президентом Грузии, избранным в результате следующих выборов Президента Грузии.)

 з) юридическому лицу публичного права, действующему в сфере управления Министерства юстиции Грузии, - Национальному агентству публичного реестра (далее - Национальное агентство публичного реестра) при осуществлении полномочий, предусмотренных договором, заключенным между налоговым органом и Национальным агентством публичного реестра (22.02.2011 N4206).

и) лицам, определенным Правительством Грузии, с целью предоставления налогоплательщику в порядке, установленном Министром финансов Грузии, информации о его налоговой задолженности (24.06.2011 N4963);

к) искл. (1.05.2015 N3581)

л) юридическому лицу публичного права, действующему в сфере управления Министерства юстиции Грузии, – Агентству по развитию государственных сервисов – при осуществлении полномочий, предусмотренных законодательством Грузии (25.05.2012 N6317).

 м) юридическому лицу публичного права – Службе финансового мониторинга Грузии – при осуществлении полномочий, предусмотренных законодательством Грузии; (29.05.2014 N2466)

 н) государственному подведомственному учреждению Министерства охраны окружающей среды и сельского хозяйства Грузии – Департаменту надзора за охраной окружающей среды – при осуществлении полномочий, определенных законодательством Грузии, а также юридическому лицу публичного права, входящему в систему Министерства охраны окружающей среды и сельского хозяйства Грузии, – Агентству по ядерной и радиационной безопасности и постоянно действующей комиссии Министерства обороны Грузии по военно-техническим вопросам – информацию, предусмотренную Законом Грузии «О ядерной и радиационной безопасности»; (7.12.2017 N1701)

 о) Министерству лиц, вынужденно перемещенных с оккупированных территорий, труда, здравоохранения и социальной защиты Грузии и входящим в его систему административным органам – с целью осуществления полномочий, предусмотренных законодательством Грузии; (5.07.2018 N3109)

п) юридическому лицу публичного права – Агентству конкуренции – при осуществлении полномочий, предусмотренных законодательством Грузии; (21.03.2014 N2160)

р) юридическому лицу публичного права, входящему в сферу управления Министерства охраны окружающей среды и сельского хозяйства Грузии, – Национальному агентству по продовольствию – в порядке, установленном Правительством Грузии; (7.12.2017 N1701)

 с) бизнес-омбудсману Грузии/заместителю бизнес-омбудсмана Грузии – при осуществлении полномочий, предусмотренных законодательством Грузии. (28.05.2015 N3613)

 т) юридическому лицу публичного права, действующему в сфере управления Министерства юстиции Грузии, – Агентству по обмену данными – информацию, – для передачи Агентством указанной информации юридическому лицу публичного права – Бюро публичной службы, с целью осуществления полномочий, предусмотренных Законом Грузии «О несовместимости интересов и коррупции на публичной службе» и изданных на его основании подзаконных нормативных актов, для функционирования системы электронного обмена данными; (22.12.2016 N195, ввести в действие с 1 января 2017 года.)

 у) юридическому лицу публичного права, действующему в сфере управления Министерства юстиции Грузии, – Агентству по обмену данными – информацию, необходимую для функционирования системы электронного обмена документацией между субъектами, вовлеченными в международную торговлю.(18.12.2015 N4680)

 ф) Министерству охраны окружающей среды и сельского хозяйства Грузии – информацию, предусмотренную Законом Грузии «Об импорте, экспорте и транзите отходов»; (7.12.2017 N1701)

 х) искл. (5.07.2018 N3109)

 ц) юридическому лицу публичного права, входящему в систему Министерства экономики и устойчивого развития Грузии, – Национальному агентству по недрам – при осуществлении полномочий, определенных законодательством Грузии. (7.12.2017 N1701)

 ч) юридическому лицу публичного права – Пенсионному агентству в целях осуществления полномочий, предусмотренных Законом Грузии «О накопительной пенсии» и изданными на его основании подзаконными нормативными актами Грузии, в форме, установленной приказом Министра финансов Грузии. (21.07.2018 N3308)

 ш) юридическому лицу публичного права, входящему в систему Министерства экономики и устойчивого развития Грузии, – Агентству технического и строительного надзора – при осуществлении полномочий, предусмотренных законодательством Грузии. (28.06.2019 N4906)

 3. Сотрудники налоговых органов обязаны соблюдать тайну информации, полученной при исполнении служебных обязанностей, не использовать ее в личных целях и не передавать другим лицам, что признается разглашением налоговой тайны. Утрата документов, содержащих налоговую тайну, или разглашение такой информации влечет ответственность в соответствии с законодательством Грузии.

31. Юридические лица публичного права, предусмотренные подпунктами «п» и «р» части 2 настоящей статьи, и их сотрудники, получившие определенную настоящей статьей информацию, не вправе разглашать тайну этой информации (12.06.2012

N 6444).

4. Для имеющейся в налоговом органе информации, содержащей налоговую тайну, существует специальный режим хранения и обработки. К информации, содержащей налоговую тайну, могут допускаться только уполномоченные лица, определенные Министром финансов Грузии в порядке, установленном Министром финансов Грузии.

5. При наличии предоставленного налогоплательщиком письменного/электронного разрешения информация о налогоплательщике может передаваться другим лицам. Опубликование или (и) распространение налогоплательщиком указанной информации в средствах массовой информации считается предоставлением налогоплательщиком разрешения на выдачу налоговым органом информации третьим лицам в пределах указанной информации. (28.06.2019 N4906)

6. Настоящая статья не применяется в отношении публичного уведомления, предусмотренного частью 6 статьи 44 настоящего Кодекса, а также распространения Службой доходов информации о лицах, осуществляющих экономическую деятельность по поддельным налоговым документам (20.12.2011 N5556).

 

Статья 40. Иск. (26.12.2013 N1886)

 

Статья 41 Права налогоплательщика (26.12.2013 N1886)

 1. Налогоплательщик вправе:

а) в порядке, установленном законом, знакомиться с имеющейся в налоговом органе информацией о нем;

б) лично или посредством представителей представлять свои интересы в налоговом органе;

в) не предъявлять иным контролирующим и правоохранительным органам кроме налогового органа, документа, связанного с администрированием налога, если настоящим кодексом не предусмотрено наличие такого полномочия у других органов;

г) пользоваться налоговой льготой;

д) вернуть или (и) зачесть в счет будущих налоговых обязательств излишне уплаченную сумму налога или (и) санкции (в том числе, таможенной санкции); (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

е) требовать информацию о наличии основания для осуществления налогового контроля в отношении него;

ж) представлять налоговому органу соответствующие объяснения при осуществлении мероприятия налогового контроля в отношении него;

з) присутствовать при проводимой в отношении него выездной налоговой проверке, получать от налогового органа подлинники или заверенные копии любых связанных с ним решений, а также требовать соблюдения законодательства Грузии при осуществлении действий;

и) в порядке, установленном законом, обжаловать действия или решения налогового органа;

к) не выполнять противозаконные акты или требования налоговых органов;

л) требовать и получать в установленном законом порядке возмещения вреда, причиненного в результате незаконных решений или деяний налоговых органов;

м) пользоваться другими правами, предусмотренными законодательством Грузии.

2. Гарантируется защита прав и законных интересов налогоплательщиков в порядке административного судопроизводства и судебном порядке.

3. Нарушение прав и законных интересов налогоплательщика влечет ответственность, предусмотренную законом.

 

Статья 42. Иск. (28.05.2015 N3613)

 

Статья 43. Обязанности налогоплательщиков

1. Налогоплательщики обязаны:

а) исполнять налоговые обязательства в порядке и на условиях, установленных налоговым законодательством Грузии;

б) стать на учет в соответствующем налоговом органе или зарегистрироваться в Реестре предпринимателей и непредпринимательских (некоммерческих) юридических лиц и Реестре политических объединений граждан (партий); (27.05.2016 N5144)

 в) в установленном законодательством Грузии порядке представлять в налоговый орган налоговые декларации, расчеты и учетные документы;

г) при проведении налоговой проверки или в иных предусмотренных настоящим Кодексом случаях представлять налоговым органам и их уполномоченным лицам документы (сведения), необходимые для исчисления и уплаты налогов;

д) выполнять законные требования налоговых органов и их уполномоченных лиц в связи с устранением выявленных нарушений налогового законодательства Грузии, а также не препятствовать этим уполномоченным лицам в осуществлении служебных полномочий; (8.11.2011 N5202)

 е) хранить документы, необходимые для установления объектов налогообложения, в течение 3 лет. Этот срок исчисляется с момента завершения календарного года налогового периода, для установления налогового обязательства за который требуются эти документы;(18.12.2015 N4680, ввести в действие с 1 января 2016 года.)

 ж) размещать копию удостоверения налогоплательщика и ценники при розничной торговле (в национальной валюте Грузии) в доступных для потребителей местах;

ж1) не препятствовать лицу, подобранному Службой доходов в порядке, установленном законодательством Грузии, в осуществлении услуг по обязательному обозначению/обязательной маркировке акцизными марками (20.12.2011 N5557);

з) исполнять другие обязанности, установленные налоговым законодательством Грузии.

2. Предприятия Грузии, организации Грузии и физические лица-предприниматели обязаны предоставлять налоговому органу по месту налогового учета информацию об открытии банковских счетов за пределами Грузии (за исключением счетов по вкладу (срочных счетов) в течение 5 рабочих дней после открытия таких счетов.

 21. Финансовые институты Грузии, определенные Соглашением между Правительством Соединенных Штатов Америки и Правительством Грузии в целях улучшения исполнения международных налоговых обязательств и исполнения акта о налоговом соответствии иностранных счетов (FATCA), обязаны передавать налоговым органам в рамках указанного Cоглашения информацию, предусмотренную этим же Cоглашением. (28.10.2015 N4458)

 3. Налогоплательщики предоставляют налоговому органу информацию, предусмотренную частью 2 настоящей статьи, по форме, утвержденной Министром финансов Грузии.

4. В случае невыполнения или ненадлежащего выполнения обязательств, установленных налоговым законодательством Грузии, на налогоплательщиков возлагается ответственность, предусмотренная настоящим Кодексом или (и) иными законодательными актами Грузии.

 

Статья 44. Переписка с налогоплательщиками ( 26.12.2013 N1886)

1. Налоговый орган направляет или/и предъявляет лицу документ в письменной или электронной форме.

2. Документ, направленный налоговым органом в письменной форме, должен быть подписан уполномоченным лицом. Адресату должны быть вручены подлинник или удостоверенная копия документа.

 21. Налоговый орган вправе при предъявлении письменного документа с целью зафиксирования факта отказа от его получения лицом, предусмотренным частями 6 и 7 настоящей статьи, или канцелярией либо структурной единицей такого же назначения по юридическому адресу, определенному регистрационными документами, использовать технические средства.(18.12.2015 N4680, ввести в действие с 1 января 2016 года.)

 3. Форму направления или/и предъявления документа избирает налоговый орган.

 4. В случае предъявления лицу одного и того же документа несколько раз или в нескольких формах датой предъявления документа считается дата вручения указанного документа впервые.

 5. При предъявлении письменного документа в случае отказа лица от его получения лицо, предъявившее документ, делает соответствующее обозначение. (18.12.2015 N4680, ввести в действие с 1 января 2016 года.)

 51. В случае, предусмотренном частью 5 настоящей статьи, если факт предъявления письменного документа зафиксирован с помощью технических средств, документ считается врученным. (18.12.2015 N4680, ввести в действие с 1 января 2016 года.)

 6. Письменный документ считается врученным физическому лицу, если документ был вручен:

а) адресату лично;

б) уполномоченному или законному представителю лица;

в) по месту жительства или одному из совершеннолетних членов семьи, проживающих с лицом;

г) канцелярии или структурной единице такого же назначения по месту работы физического лица – предпринимателя;

 д) в случае приказа уполномоченного лица об осуществлении протокола о налоговом правонарушении, текущих процедур контроля или (и) мероприятий по обеспечению взыскания налоговой задолженности – лицу, непосредственно осуществляющему экономическую деятельность физического лица. (30.06.2017 N1182)

 7. Письменный документ считается врученным налогоплательщику (кроме физических лиц), если документ был вручен:

а) уполномоченному лицу;

б) уполномоченному или законному представителю лица;

в) канцелярии или структурной единице такого же назначения по юридическому адресу, определенному регистрационными документами;

 г) в случае приказа уполномоченного лица об осуществлении протокола о налоговом правонарушении, текущих процедур контроля или (и) мероприятий по обеспечению взыскания налоговой задолженности – лицу, непосредственно осуществляющему экономическую деятельность налогоплательщика; (30.06.2017 N1182)

 д) любому из совершеннолетних лиц, проживающих в жилом помещении, определенным в качестве юридического адреса согласно регистрационным документам.

 8. Вручение документа подтверждается подписью получателя на втором его экземпляре или соответствующем почтовом документе. Там же указывается имя и фамилия получателя, кем он является для адресата, а также дата вручения документа.

9. Документ, направленный налоговым органом лицу в электронной форме, считается врученным с момента ознакомления с ним адресата, а в случае, предусмотренном частью 2 статьи 264 настоящего кодекса – с момента ознакомления или на 30 день после размещения на странице авторизованного потребителя, если адресат не ознакомился с уведомлением в указанный срок.

10. Служба доходов или Национальное бюро исполнения вправе публично распространять документ, если выполнены следующие условия:

а) лицу по крайней мере дважды был направлен документ в письменной

 форме и не удалось вручить его адресату;

б) лицо не является авторизованным пользователем официальной вебстраницы Службы доходов или адресат не ознакомился с документом в течение 30 дней после размещения документа на странице авторизованного пользователя.

11. Публичное распространение документа осуществляется путем его размещения на официальной вебстранице Службы доходов или Национального бюро исполнения и он считается врученным на 20-й день после размещения.

12. При осуществлении полномочий, определенных настоящим Кодексом, налоговые органы вправе создавать, получать, отправлять, хранить и выдавать в виде письменных или (и) электронных документов (в том числе – архивных материалов) любые документы, могущие повлечь правовые последствия, а также использовать систему электронного документооборота. (21.04.2017 N649)

 13. Налогоплательщик может представить документ в налоговый орган в письменной или электронной форме.

14. Письменный документ, представленный налогоплательщиком в налоговый орган, должен быть подписан уполномоченным лицом. Адресату должен быть передан оригинал документа или его заверенная копия.

15. В случае направления налогоплательщиком налоговому органу документа по почте датой его представления считается дата отправления указанного документа. При этом срок реагирования на документ исчисляется со дня, следующего за днем фактического вручения почтового отправления налоговому органу.

16. Порядок электронной переписки между налогоплательщиком и налоговым органом/органом, рассматривающим налоговый спор, и публичного распространения документа определяется приказом Министра финансов Грузии.

 

Раздел III

Предоставление информации налогоплательщикам и система налоговых органов Грузии

Глава V

Предоставление информации налогоплательщикам

 

Статья 45. (26.12.2013 N1886)

 

Статья 46. Разъяснение в связи с применением налогового законодательства Грузии (12.12.2014 N2946)

Налоговый орган правомочен направить лицу письменное разъяснение о применении налогового законодательства Грузии. Указанное разъяснение является рекомендацией.

 

Статья 461. Публичное решение (12.12.2014 N2946)

1. Министр финансов Грузии правомочен на основании решения органа, рассматривающего спор, или на основе анализа существующей практики налогообложения налогоплательщиков налоговым органом издать публичное решение о применении норм налогового законодательства Грузии.

2. Документ считается публичным решением, если в нем указывается, что он является публичным решением.

3. Публичные решения (в том числе − решения о внесении изменений в публичные решения или об их отмене) публикуются на официальной веб-странице «Сакартвелос саканонмдебло мацне».

4. Публичное решение вступает в силу с указанной в нем даты, действует бессрочно или в течение указанного в нем срока. Применение данного решения является обязательным для налогового органа с даты его вступления в силу.

5. Публичное решение не применяется, если изменена или отменена норма налогового законодательства Грузии, в связи с применением которой и было издано это решение.

6. Министр финансов Грузии правомочен полностью или частично признать утратившим силу либо изменить публичное решение.

7. Если лицо действует в соответствии с публичным решением, не допускается принятие контролирующим/правоохранительным органом решения, противоречащего данному решению, и дополнительное начисление налога/санкции.

8. В случае противоречия друг другу двух публичных решений либо публичного и предварительного решений лицо правомочно действовать в соответствии с одним из решений, по своему усмотрению.

9. Порядок издания публичного решения определяется приказом Министра финансов Грузии.

 

 Статья 47. Предварительное решение

1. Служба доходов на основании обращения лица правомочна издавать предварительное решение о правилах налоговой отчетности или (и) подлежащих исполнению налоговых обязательствах по подлежащей осуществлению или осуществленной операции.

2. Предварительное решение должно быть издано не позднее 90 дней после представления требования. (26.12.2013 N1886)

 3. Предварительное решение распространяется только на лицо, в отношении которого оно издано. При этом в предварительном решении должна указываться норма законодательства Грузии, на основании которой принято решение.

4. В отношении идентичных операций, осуществляемых разными лицами, не могут издаваться различные предварительные решения.

5. В случае, если лицо действует в соответствии с предварительным решением, не допускаются принятие контролирующим/правоохранительным органом решения, противоречащего предварительному решению, и начисление налога или (и) наложение санкции (24.06.2011 N4963).

 6. Предварительное решение не применяется:

а) в случае несоответствия указанных в нем фактов и обстоятельств, могущих повлиять на предварительное решение, реально существующим;

б) в случае отмены или изменения нормы, законодательства Грузии, на основании которой принято предварительное решение.

7. Норма законодательства Грузии, ухудшающая положение налогоплательщика, и которой придана обратная сила, не может влиять на операции, осуществленные в соответствии с предварительным решением, изданным до введения нормы в действие.

8. Искл.(28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

9. Информация, предоставленная лицом в требовании, изложенном в предварительном решении, относится к налоговой тайне.

10. В случае несогласия лица с предварительным решением налогового органа, оно вправе обжаловать решение в порядке, установленном настоящим Кодексом.

11. Предварительное решение требует согласования с Министром финансов Грузии. (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

12. Служба доходов на основании требования лица и в случае предоставления дополнительной или исправленной информации может внести в изданное ею предварительное решение изменения и дополнения, если лицом до внесения изменений и дополнений не применялось изданное предварительное решение в отношении операции, в связи с которой оно было издано.

13. Порядок издания предварительного решения определяется приказом Министра финансов Грузии.

 

 Глава VI

Налоговые органы Грузии и их основные функции

 

Статья 48. Налоговые органы Грузии

 1. Налоговыми органами Грузии являются Служба доходов и входящие в ее состав структурные единицы, определенные Министром финансов Грузии. (14.06.2011 N 4754).

2. Служба доходов является входящим в сферу управления Министерства финансов Грузии юридическим лицом публичного права, осуществляющим государственный контроль, которое осуществляет свои полномочия на всей территории Грузии и может иметь одно или несколько местонахождений (20.05.2011 N4705).

 3. В Грузии налоговый контроль осуществляют налоговые органы Грузии, кроме случаев, когда настоящим Кодексом эти полномочия предоставлены другим органам. (1.05.2015 N3581)

 

 Глава VII

Права и обязанности налоговых органов

 

Статья 49. Права налоговых органов

1. С учетом положений настоящего Кодекса налоговые органы в пределах своей компетенции и в установленном законодательством Грузии порядке вправе:

а) проверять связанные с экономической деятельностью налогоплательщика финансовые документы, бухгалтерские книги, счета, сметы, финансовые средства, ценные бумаги и иные ценности, расчеты, декларации, другие документы по исчислению и уплате налогов;

б) получать от налогоплательщика или (и) его представителя документы, связанные с исчислением и уплатой налогов, а также письменные и устные пояснения по вопросам, возникающим в ходе налоговой проверки;

в) обследовать производственные, складские, торговые и иные помещения предприятий, организаций и физических лиц –предпринимателей, осуществлять налоговый мониторинг, производить учет запасов товаров путем инвентаризации, проводить наблюдения с применением метода хронометража или других методов и определять количество налогооблагаемых объектов, проводить налоговые проверки, обеспечивать контроль за соблюдением налогоплательщиками правил использования контрольно-кассовых аппаратов и в случае их нарушения применять к соответствующим лицам меры ответственности, установленные законодательством Грузии; (8.11.2011 N5202)

 г) вызывать в налоговые органы налогоплательщика (вместо него может явиться его законный или уполномоченный представитель, имеющий учетную документацию или (и) информацию, связанную с налогообложением налогоплательщика);

д) самостоятельно определять объем налогового обязательства налогоплательщика по имеющейся в налоговом органе информации (в том числе – о затратах налогоплательщика) или с использованием сравнительного метода – на основании анализа информации о других аналогичных налогоплательщиках в случае непредставления налогоплательщиком необходимой для осуществления налогового контроля учетной документации или ведения бухгалтерии в нарушение установленного порядка, а также иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;

е) применять санкции к нарушившему налоговое законодательство Грузии налогоплательщику;

ж) с целью взыскания налоговой задолженности применять в отношении налогоплательщика меры, предусмотренные настоящим Кодексом. (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

з) составлять в отношении правонарушителей протоколы об административных правонарушениях по фактам нарушения налогового законодательства Грузии и принимать постановления о наложении административных взысканий;

и) с целью полного определения налогооблагаемого объекта осуществлять контрольные закупки товаров/услуг у налогоплательщика;

к) с целью администрирования налогов привлекать специалистов или экспертов;

л) в служебных целях безвозмездно получать из государственных органов и органов местного самоуправления данные, справки, документы и другую необходимую информацию. В случае необходимости порядок обмена информацией между государственными органами определяется постановлением Правительства Грузии;

м) истребовать и получать копии учетной документации (в случае необходимости - копии, удостоверенные налогоплательщиком);

н) устанавливать счетчики или (и) снимать с них показания, а также в установленном настоящим Кодексом порядке опечатывать документы или иные материалы.

 о) получать от финансовых институтов Грузии, определенных Соглашением между Правительством Соединенных Штатов Америки и Правительством Грузии в целях улучшения исполнения международных налоговых обязательств и исполнения акта о налоговом соответствии иностранных счетов (FATCA), в рамках данного Cоглашения информацию, предусмотренную этим же Cоглашением, и передавать эту информацию компетентным органам Соединенных Штатов Америки, определенным указанным Соглашением.(28.10.2015 N4458)

 2. Налоговые органы имеют также права, определенные настоящим Кодексом и другими законодательными актами.

3. На основании договора, заключенного между налоговым органом и Национальным исполнительным бюро, с целью обеспечения взыскания налоговой задолженности, отнесенного к компетенции налогового органа налоговым законодательством Грузии, с целью осуществления наложения ареста на имущество налогоплательщика истребование перечня имущества у налогоплательщика, опись, оценку имущества лица, составление акта о наложении ареста на имущество, опечатывание имущества, обеспечение регистрации наложения ареста на имущество налогоплательщика в регистрирующем органе, составление протокола о налоговом правонарушении в случае, определенном настоящим Кодексом, обращение в суд от имени налогового органа в случае осуществления процедур наложения ареста на имущество лица Национальным исполнительным бюро с требованием реализации или прямой передачи этого имущества в государственную собственность и с целью, определенной этой частью, другие необходимые действия осуществляет Национальное исполнительное бюро. (22.02.2011 N4206)

4. На основании договора, заключенного между налоговым органом и юридическим лицом по согласованию с Правительством Грузии отдельные виды услуг налогоплательщикам, отнесенные к компетенции налогового органа налоговым законодательством Грузии, могут осуществляться этими юридическими лицами (22.02.2011 N4206).

5. Согласие Правительства Грузии, предусмотренное частью 4 настоящей статьи, не является обязательным в случае заключения договора между налоговым органом и Национальным агентством Публичного реестра (22.02.2011 N4206).

6. искл.(1.05.2015 N3581)

 

 Статья 50. Личный налоговый советник (15.05.2012 N6211)

1. При осуществлении прав и исполнении обязанностей, установленных настоящим Кодексом, с целью содействия отношениям с налоговым органом налогоплательщик правомочен пользоваться услугами личного налогового советника.

2. Личным налоговым советником является сотрудник налогового органа, оказывающий налогоплательщику услуги, предусмотренные договором. Услуги личного налогового советника не предусматривают определение размера суммы налогового обязательства налогоплательщика.

 3. Отношения между налогоплательщиком и личным налоговым советником, порядок и условия пользования услугами личного налогового советника, пределы и виды услуг определяются договором, заключенным между налогоплательщиком и налоговым органом.

 4. Перечень видов услуг, оказываемых личным налоговым советником налогоплательщику, определяет Министр финансов Грузии.

 

Статья 51. Обязанности налоговых органов

1. Налоговые органы в пределах своей компетенции обязаны:

а) соблюдать налоговое законодательство Грузии, действовать в соответствии с требованиями настоящего Кодекса и других актов налогового законодательства Грузии и участвовать в осуществлении государственной налоговой политики;

б) соблюдать права налогоплательщиков и интересы государства;

в) контролировать правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налогов, проводить налоговые проверки в установленном настоящим Кодексом порядке и при проведении этих проверок знакомить налогоплательщиков с их правами и обязанностями;

г) обеспечивать своевременный учет налогоплательщиков;

д) осуществлять учет начисленных и уплаченных в бюджет налогов и составлять отчетность об уплаченных налогах;

е) осуществлять возврат налогоплательщикам излишне уплаченных сумм в порядке, установленном настоящим Кодексом;

ж) соблюдать тайну информации о налогоплательщиках и правила хранения информации в соответствии с настоящим Кодексом;

з) разрабатывать формы деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, и обеспечивать представление информации налогоплательщикам;

и) осуществлять изучение, анализ и оценку фактов нарушения налогового законодательства Грузии и намечать соответствующие мероприятия по устранению причин и условий, вызывающих налоговые правонарушения;

к) выявлять физических и юридических лиц, уклоняющихся от уплаты налогов, и пресекать налоговые правонарушения, вести дела о налоговых правонарушениях и применять меры ответственности в установленном настоящим Кодексом порядке;

л) вести государственный реестр допускаемых моделей контрольно-кассовых аппаратов для расчетов с потребителями наличными деньгами, осуществлять регистрацию контрольно-кассовых аппаратов, контролировать соблюдение правил использования контрольно-кассовых аппаратов; (22.06.2012 N6547);

м) принимать заявления, сообщения и другую информацию по фактам нарушения налогового законодательства Грузии и в установленном законом порядке осуществлять их проверку;

н) рассматривать в установленном порядке письма, жалобы и запросы налогоплательщиков, в случае необходимости безвозмездно предоставлять им информацию о действующих налогах, порядке их исчисления и уплаты, а также правах и обязанностях налогоплательщиков;

о) проводить разъяснительную работу в связи с применением налогового законодательства Грузии, издавать методические указания, руководства и брошюры, публиковать консультации и разъяснения в средствах массовой информации;

п) осуществлять административное производство по административным правонарушениям в порядке, установленном Кодексом Грузии об административных правонарушениях;

р) в предусмотренном настоящим Кодексом и иными актами налогового законодательства Грузии порядке и установленные сроки передавать (направлять) налогоплательщикам или их представителям акты налоговых проверок, а также иные решения и уведомления налоговых органов;

с) предъявлять налогоплательщику налоговое требование, а в случае его неисполнения или ненадлежащего исполнения в установленном настоящим Кодексом порядке принимать меры к обеспечению его исполнения;

т) незамедлительно подтверждать получение писем и предусмотренных настоящим Кодексом других документов, непосредственно переданных налогоплательщиком;

у) обеспечивать в соответствии с настоящим Кодексом налоговую регистрацию (ведение Реестра) налогоплательщиков и присвоение им идентификационных номеров (кроме лиц, подлежащих регистрации в Реестре предпринимателей и непредпринимательских (некоммерческих) юридических лиц и Реестре политических объединений граждан (партий)).(27.05.2016 N5144)

2. Налоговый орган обязан не позднее 10 календарных дней после получения требования налогоплательщика выдать ему выписку о положении с изменением и исполнением его налоговых обязательств за указанный в требовании период.

3. На налоговые органы также возлагаются обязательства, предусмотренные настоящим Кодексом и иными законодательными актами.

 

Статья 52. Делегирование полномочий

 Начальник налогового органа может делегировать конкретные полномочия любому из сотрудников. Указанному лицу запрещается передача другим лицам делегированных ему полномочий.

 

Раздел IV

Налоговое обязательство

Глава VIII

Налоговое обязательство и его исполнение

 

Статья 53. Налоговое обязательство и его исполнени

1. Налоговым обязательством признается обязательство лица по уплате налогов, установленных настоящим Кодексом, а также налогов, установленных настоящим Кодексом и введенных представительным органом местного самоуправления.

2. Налоговые обязательства возлагаются на лицо с момента возникновения установленных налоговым законодательством Грузии обстоятельств, предусматривающих уплату налогов.

3. Исполнением налогового обязательства признается уплата суммы налога в установленный срок.

4. Налоговое обязательство исполняет непосредственно налогоплательщик, если законодательством Грузии не предусмотрено иное. Налоговое обязательство налогоплательщика может исполнять другое лицо в порядке, установленном Национальным банком Грузии.

5. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, допускается изменение порядка или (и) срока исполнения налогового обязательства.

6. Днем уплаты налога считается день зачисления суммы налога на соответствующий счет бюджета, если налоговым законодательством Грузии не установлено иное.

7. (1.05.2015 N3581, искл.с 1.12.2015)

8. В соответствии с Законом Грузии «О нефти и газе» на основании ходатайства сторон – участниц договора о долевом распределении продукции по решению Министра финансов Грузии исполнение налогового обязательства может возлагаться на сторону, получающую прибыль от принадлежащей государству доли нефти и газа.

9. Налоговое обязательство в части платежа за импорт считается выполненным в случаях, предусмотренных подпунктами «а»–«г» части 2 статьи 62 Таможенного кодекса Грузии. (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

 

 Статья 54. Обязательство банковского учреждения в связи с исполнением налогового обязательства налогоплательщика

1. Банковское учреждение обязано в первую очередь исполнять налоговое поручение налогоплательщика об уплате налога и инкассовое поручение налогового органа о списании с банковского счета суммы налога в следующей последовательности:

а) инкассовое поручение налогового органа;

б) налоговое поручение налогоплательщика.

11. Обязательство банковского учреждения, предусмотренного частью первой настоящей статьи, не ограничивает права лица до полного выполнения или после частичного выполнения инкассового поручения распоряжаться денежными средствами сверх необналиченной суммы инкассового поручения (15.05.2012 N6211).

2. При наличии суммы на банковском счету лица банк исполняет налоговое или инкассовое поручение не позднее операционного дня, следующего за днем получения указанного поручения, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное. Возмещение расходов за обслуживание инкассового поручения возлагается на налогоплательщика.

3. Если суммы на банковском счету лица недостаточно для исполнения налогового или инкассового поручения, их исполнение осуществляется не позднее операционного дня, следующего за днем зачисления суммы на счет.

 

Статья 55. Исполнение налогового обязательства при ликвидации предприятия/организации

1. При ликвидации предприятия/организации исполнение налогового обязательства и уплата налоговой задолженности осуществляются ликвидационной комиссией этого предприятия/организации, если настоящей статьей не предусмотрено иное.

2. При ликвидации/прекращении деятельности предприятия, предусмотренного подпунктом «в» части первой статьи 21 настоящего Кодекса, исполнение налогового обязательства и уплату налоговой задолженности солидарно осуществляют партнеры/участники этого предприятия.

3. При ликвидации предприятия/организации излишне уплаченную сумму налоговый орган возвращает ликвидационной комиссии предприятия/организации (участникам предприятия) в порядке, установленном настоящим Кодексом.

 

Статья 56. Исполнение налогового обязательства при реорганизации предприятия/организации

1. Налоговое обязательство реорганизованного предприятия/организации исполняется его правопреемником в порядке, установленном настоящим Кодексом.

2. При слиянии нескольких предприятий/организаций правопреемником по исполнению налогового обязательства каждого из них признается предприятие/организация, образовавшееся в результате слияния.

3. При присоединении одного предприятия/организации к другому предприятию/организации правопреемником по исполнению налоговых обязательств (задолженностей) присоединенного предприятия/организации признается предприятие/организация, к которому было присоединено это предприятие/организация.

4. При разделении предприятия/организации на несколько предприятий/организаций правопреемниками по исполнению налоговых обязательств (задолженностей) первоначального предприятия/организации признаются предприятия/организации, образовавшиеся в результате разделения.

5. При наличии нескольких правопреемников доля каждого из них в исполнении налоговых обязательств/задолженностей реорганизованного предприятия/организации определяется разделительным балансом или иным передаточным актом. На вновь образованные предприятия/организации возлагается солидарная ответственность по налоговым обязательствам/задолженностям реорганизованного предприятия/организации или их соответствующей части.

6. При изменении организационно-правовой формы предприятия/организации правопреемником по исполнению его налоговых обязательств/задолженностей признается образованное в результате такой реорганизации предприятие/организация.

7. При выделении из состава предприятия/организации одного или нескольких предприятий/организаций на выделенное предприятие (предприятия)/организацию(организации) распространяются части 4 и 5 настоящей статьи.

8. Излишне уплаченная до реорганизации предприятия/организации сумма зачитывается налоговым органом в счет будущих налоговых обязательств правопреемника реорганизованного предприятия/организации пропорционально общей сумме или в установленном настоящим Кодексом порядке возвращается правопреемнику/правопреемникам (в соответствии с долями каждого из них).

 

Статья 57. Исполнение налогового обязательства умершего лица (26.12.2013 N1886)

 1. Уплата налоговой задолженности умершего лица возлагается на его наследника пропорционально его доле в наследуемом имуществе, со дня получения свидетельства о наследовании.

2. Налоговой задолженностью умершего лица является налоговая задолженность на дату его смерти.

3. Наследник умершего лица обязан уведомить налоговый орган о получении свидетельства о наследовании, если ему известно о налоговой задолженности умершего лица.

4. Налоговый орган обязан не позднее 30 дней со дня, когда ему стало известно о получении лицом свидетельства о наследовании, направить ему уведомление о налоговой задолженности.

5. Налоговая задолженность умершего лица списывается, если:

а) у умершего лица нет наследника;

б) наследник отказался от имущества;

в) объем налоговой задолженности умершего лица превышает стоимость полученного в наследство имущества – в размере оставшейся суммы налоговой задолженности.

6. Наследник, продолжающий экономическую деятельнгость умершего лица, обязан:

а) уведомить об этом налоговый орган;

б) до начала экономической деятельности зарегистрироваться в качестве налогоплательщика, а если умершее лицо являлось плательщиком налога на добавленную стоимость – в качестве плательщика налога на добавленную стоимость;

в) уплатить налоговую задолженность умершего лица;

г) выполнить другие обязательства умершего лица, предусмотренных е настоящим Кодексом.

7. Наследник, продолжающий экономическую деятельность умершего лица, вправе:

а) требовать возврата или зачета в счет будущего налога излишне уплаченной умершим лицом суммы налога или(и) санкции (в том числе, таможенной санкции); (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

б) использовать первичные налоговые документы умершего лица в налоговой отчетности;

в) представлять налоговые декларации (в том числе исправленные) за период деятельности умершего лица;

г) в случаях, предусмотренных настоящим кодексом, использовать соответствующие документы умершего лица для подтверждения платежа, подлежащего вычету из совместного дохода, и получения зачета по акцизу/налогу на добавленную стоимость;

д) продолжить налоговый спор, начатый умершим лицом;

е) пользоваться другими правами налогоплательщика, предусмотренными настоящим Кодексом.

8. Налоговый орган обязан объединить личные учетные карточки умершего лица и его наследника, если наследник продолжает экономическую деятельность умершего лица.

9. В случае исходящего от наследника требования о возврате или зачете в счет будущего налога излишне уплаченной умершим лицом суммы налога или (и) санкции (в том числе, таможенной санкции) налоговый орган не позднее 3 месяцев после представления требования налогоплательщика: (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

а) обязан отразить в личной учетной карточке наследника излишне уплаченную умершим лицом сумму налога или (и) санкции (в том числе, таможенной санкции);

б) правомочен установить соответствие законодательству Грузии имеющейся на личной учетной карточке лица излишне уплаченной суммы налога или (и) санкции, в том числе при помощи проведения налоговой проверки;

в) правомочен осуществлять начисление соответствующего налога в случае выявления невыполненных налоговых обязательств умершего лица:

в.а) на личной учетной карточке наследника, если наследник продолжает экономическую деятельность умершего лица;

в.б) на личной учетной карточке наследника, в пределах излишне уплаченной суммы налога или (и) санкции, если наследник не продолжает экономическую деятельность умершего лица;

г) после осуществления процедур, предусмотренных подпунктами «а»–«в» настоящей части, обязан в порядке, установленном налоговым законодательством Грузии, возвратить наследнику умершего лица или зачесть в счет будущего налога сумму налога или(и) санкции, излишне уплаченную умершим лицом.

10. В случае, предусмотренном подпунктом «в» части 9 настоящей статьи, к наследнику не применяются санкции (в том числе, таможенная санкция), определенные настоящим Кодексом. (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

 

Статья 58. Исполнение налогового обязательства безвестно отсутствующего лица или поддерживаемого лица (20.03.2015 N3349)

1. Налоговая задолженность физического лица, признанного судом безвестно отсутствующим, уплачивается лицом, уполномоченным органом опеки и попечительства управлять имуществом безвестно отсутствующего лица в течение трех месяцев со дня признания его безвестно отсутствующим за счет имущества безвестно отсутствующего лица.

2. Налоговый орган обязан направить лицу, уполномоченному органом опеки и попечительства управлять имуществом безвестно отсутствующего лица, уведомление с тем, чтобы оно в установленном порядке уплатило налоговую задолженность вместо безвестно отсутствующего лица.

3. Налоговое обязательство поддерживаемого лица исполняет лицо, оказывающее поддержку, за счет имущества поддерживаемого лица, если решением суда не определено иное. Налоговую задолженность поддерживаемого лица уплачивает лицо, оказывающее поддержку, за счет имущества поддерживаемого лица, если решением суда не определено иное. (20.03.2015 N3349)

4. Налоговая задолженность лица, признанного судом безвестно отсутствующим или поддерживаемым лицом, считается безнадежной налоговой задолженностью и подлежит списанию, если его имущества недостаточно для покрытия налоговой задолженности и решением суда в отношении поддерживаемого лица не определено иное. (20.03.2015 N3349)

5. Со дня принятия судом решения об отмене признания лица безвестно отсутствующим или поддерживаемым лицом действие ранее списанной налоговой задолженности возобновляется. (20.03.2015 N3349)

6. Налоговой задолженностью безвестно отсутствующего лица или поддерживаемого лица является налоговая задолженность, имеющаяся на дату признания его судом безвестно отсутствующим или поддерживаемым лицом. (20.03.2015 N3349)

 

Статья 59. Налоговый период

1. Налоговым периодом является промежуток времени, которым определяется налоговая задолженность лица по конкретному налогу.

2. Если предприятие/организация учреждено (прошло государственную регистрацию) после начала календарного года до 1 декабря этого года, первым налоговым периодом для него является промежуток времени со дня его учреждения (регистрации) до конца этого года. При этом днем учреждения предприятия, предусмотренного подпунктом «в» части первой статьи 21 настоящего Кодекса, считается день заключения договора о совместной деятельности.

3. Если предприятие (организация) учреждено с 1 декабря по 31 декабря включительно, первым налоговым периодом для него является промежуток времени со дня его учреждения до конца следующего года, если настоящей статьей не предусмотрено иное.

4. Если ликвидация/реорганизация предприятия/организации осуществилась до окончания календарного года, последним налоговым периодом для них является промежуток времени с начала этого года до завершения ликвидации/реорганизации.

5. Если предприятие/организация учреждено после 30 ноября года, предшествующего году его ликвидации/реорганизации, первым и последним налоговыми периодами для него является промежуток времени со дня учреждения до дня завершения их ликвидации/реорганизации.

6. Правила, предусмотренные частями 4 и 5 настоящей статьи, не применяются в отношении предприятий/организаций, от которых отделились или к которым присоединились одно или несколько предприятий/организаций.

7. Если в течение налогового периода предприятие/организация Грузии приобретает статус иностранного предприятия или, наоборот, иностранное предприятие - статус предприятия Грузии, налоговый период делится на две части; в первой части предприятие/организация представляет собой налогоплательщика в соответствии с первоначальным статусом, а во второй - с приобретенным статусом.

71. (26.12.2013 N1886)

8. Правила, предусмотренные частями 2-4 настоящей статьи, не применяются в отношении налогов, налоговым периодом которых не является календарный год.

 

Статья 60. Налоговые льготы

1. Освобождение от общегосударственных или местных налогов, предусмотренных настоящим Кодексом, возможно только путем внесения изменений и дополнений в настоящий Кодекс.

2. Налоговой льготой считается преимущество, предоставленное налогоплательщику отдельной категории по сравнению с другими налогоплательщиками, в частности возможность уплачивать налог в меньшем размере или освободиться от уплаты налога.

3. Налоговая льгота для уплаты местного налога устанавливается путем внесения изменения в соответствующий нормативный акт.

4. Запрещается установление налоговой льготы индивидуального характера и освобождение от налогов отдельных лиц.

5. Налогоплательщик вправе пользоваться налоговой льготой с момента возникновения соответствующего правового основания в течение всего периода его действия.

 

Статья 61. Начисление налога

1. Начисление налога подразумевает учет и отражение налоговым органом суммы налога за конкретный налоговый период на личной учетной карточке налогоплательщика, порядок ведения которой определяет Министр финансов Грузии.

2. Основанием для начисления налога являются:

 а) налоговая декларация/таможенная декларация (12.06.2012 N6446);

а1) искл. (1.05.2015 N3581)

б) информация о суммах, уплаченных в соответствии с частью 4 статьи 154 настоящего Кодекса;

в) акт налоговой проверки;

г) информация о налоговом обязательстве лица, предоставленная налоговому органу другими контролирующими или правоохранительными органами;

д) информация, предоставленная налоговому органу Национальным агентством публичного реестра, для целей начисления имущественного налога на землю (15.05.2012 N6211).

3. Налоговый орган вправе осуществлять начисление налога на основании имеющейся у него информации, если лицо не предоставит ему информацию, необходимую для начисления налога.

 

Статья 62. Срок уплаты налога

1. Срок уплаты налога, также текущих платежей по налогу устанавливается для каждого налога.

2. Если настоящим Кодексом не определен срок уплаты налога, он уплачивается в срок, установленный для представления декларации, а в иных случаях – в 30-дневный срок после получения налогового требования (20.12.2011 N5556).

3. Платежи за импорт на основании таможенной декларации уплачиваются в сроки, установленные для уплаты налога за импорт в соответствии с Таможенным кодексом Грузии. (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

 

Статья 63. Возврат излишне уплаченной суммы

1. Если уплаченная налогоплательщиком сумма налогов или (и) санкций (в том числе, таможенной санкции) превышает сумму начисленных налогов или (и) санкций (в том числе, таможенной санкции), налоговый орган на основании требования налогоплательщика не позднее одного месяца после предъявления указанного требования возвращает налогоплательщику излишне уплаченную сумму. (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

2. Если уплаченная налогоплательщиком сумма налогов или (и) санкций (в том числе, таможенной санкции) превышает сумму признанной налоговой задолженности, излишне уплаченная сумма направляется налоговым органом на погашение будущих начисленных и признанных налоговых задолженностей. (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

 3. (1.05.2015 N3581, искл. с.1.12.2015)

4. (1.05.2015 N3581, искл. с.1.12.2015)

5. Лицам, получающим грант, которые в соответствии с законодательством Грузии приобретают товары, предусмотренные условиями договора о гранте, или (и) на тех же началах получают услуги, имеют право на зачет в порядке, установленном настоящей статьей, или возврат налога на добавленную стоимость, уплаченного по указанным товарам/услугам, на основании представления в налоговый орган налогового счета-фактуры или документа, подтверждающего уплату в бюджет налога на добавленную стоимость при обратном налогообложении.

51. (12.06.2012 N6446.)

6. В случае, предусмотренном частью 5 настоящей статьи, зачет или возврат налога на добавленную стоимость осуществляется только в случае подачи заявления в налоговый орган в течение 3 месяцев, следующих за месяцем осуществления налогооблагаемой операции (24.06.2011 N4963).

7. Излишне уплаченная сумма, образовавшаяся в результате неправильного списания по инкассовому поручению налогового органа суммы налога или (и) налоговой санкции (в том числе, таможенной санкции) с банковского счета налогоплательщика, в том числе – одновременного выполнения инкассового поручения налогового органа двумя или несколькими банковскими учреждениями, возвращается налогоплательщику не позднее 15 дней со дня подачи заявления в налоговый орган. (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

 8. Порядок возврата налогоплательщику излишне уплаченной им суммы устанавливает Министр финансов Грузии. (1.05.2015 N3581 ввести в действие с 1 декабря 2015 года)

9. В отдельных случаях в отношении налогоплательщика, осуществляющего электронное декларирование, может осуществляться автоматический возврат излишне уплаченной суммы налога. Порядок и условия возврата излишне уплаченной суммы налога определяет Министр финансов Грузии.

10. В отдельных случаях по решению Начальника Службы доходов возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы налога или (и) санкции (в том числе, таможенной санкции) может осуществляться без предъявления требования налогоплательщика. Случаи, порядок и условия возврата излишне уплаченной суммы налога или (и) санкции (в том числе, таможенной санкции) без предъявления требования налогоплательщика определяет Министр финансов Грузии. (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

 

 Статья 64. Налоговое требование

1. Налоговое требование – это индивидуальный административно-правовой акт налогового органа, исполнение которого обязательно в порядке, установленном настоящим Кодексом.

2. Налоговый орган обязан предъявить лицу налоговое требование при наличии одного из следующих оснований его предъявления:

а) начисление налога, исчисление которого является обязанностью налогового органа;

б) решение налогового органа о начислении налога или (и) применении санкции или протокол о налоговом правонарушении (20.05.2011 N4705);

в) решение об обращении взыскания на третье лицо в соответствии со статьей 240 настоящего Кодекса.

г) решение таможенного органа о начислении на лицо платежа за импорт или (и) назначении таможенной санкции либо протокол о таможенном правонарушении. (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

3. По конкретному основанию для предъявления лицу предъявляется только одно налоговое требование.

4. Налоговое требование считается выполненным с момента уплаты лицом суммы, указанной в налоговом требовании.

5. Порядок издания налогового требования определяется приказом Министра финансов Грузии.

 

Статья 65. Требование налогоплательщика

1. Требованием налогоплательщика является предъявленное лицом налоговому органу требование о возврате излишне уплаченной суммы налогов или (и) санкций (в том числе, таможенной санкции), выполнение которого налоговым органом является обязательным в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, и установленном порядке. (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

2. Основанием для предъявления требования налогоплательщика является излишне уплаченная сумма налогов или (и) санкций (в том числе, таможенной санкции). (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

3. Требование налогоплательщика считается выполненным с момента выплаты истребуемой суммы.

4. Если налоговый орган сочтет, что требование налогоплательщика безосновательно, он обязан в 20-дневный срок после получения требования предъявить налогоплательщику аргументированное возражение.

5. Лицо вправе обжаловать возражение налогового органа в порядке, установленном настоящим Кодексом (20.12.2011 N5556).

 

Статья 66. Постановка на учет в качестве налогоплательщика

 1. Физические лица – граждане Грузии, лица, имеющие нейтральные удостоверения личности или нейтральные проездные документы, а также лица, легитимно проживавшие в Абхазской Автономной Республике и Цхинвальском регионе (бывшей Юго-Осетинской Автономной области), зарегистрированные в порядке, установленном законодательством Грузии, которым присвоены личные номера, кроме лиц, доходы которых облагаются налогом у источника или освобождены от налогообложения, обязаны до начала осуществления экономической деятельности обратиться в налоговый орган с заявлением о присвоении им идентификационных номеров. (6.06.2018 N2476, ввести в действие с 1 января 2019 года.)

 2. Налоговую регистрацию (постановку на учет) налогоплательщиков осуществляют налоговые органы в порядке, установленном Министром финансов Грузии. Этот порядок не распространяется на лиц, регистрацию которых в соответствии с законодательством Грузии осуществляет юридическое лицо публичного права, действующее в сфере управления Министерства юстиции Грузии, – Национальное агентство публичного реестра (далее – Национальное агентство публичного реестра). Порядок и условия присвоения указанным лицам идентификационных номеров определяются приказом Министра юстиции Грузии. (27.05.2016 N5144)

3. Постановку на налоговый учет и присвоение идентификационного номера филиалу иностранного предприятия, подлежащего регистрации в Реестре предпринимателей и непредпринимательских (некоммерческих) юридических лиц, осуществляет Национальное агентство публичного Реестра вместе с регистрацией указанного филиала. При этом, если указанное иностранное предприятие состояло на налоговом учете до регистрации филиала и ему налоговым органом был присвоен идентификационный номер либо было зарегистрировано два или более филиалов, первоначальный идентификационный номер остается неизменным.

 4. Физические лица – граждане Грузии, лица, имеющие нейтральные удостоверения личности или нейтральные проездные документы, а также лица, легитимно проживавшие в Абхазской Автономной Республике и Цхинвальском регионе (бывшей Юго-Осетинской Автономной области), зарегистрированные в порядке, установленном законодательством Грузии, которым присвоены личные номера (кроме предпринимательских физических лиц), при наступлении обязательства по уплате или (и) декларированию налога в Грузии правомочны и без прохождения процедур налогового учета в налоговом органе при декларировании возникших налоговых обязательств и уплате налогов в банковских учреждениях указывать личные номера, имеющиеся в удостоверениях личности гражданина, нейтральных удостоверениях личности или нейтральных проездных документах, а также номера, присвоенные им во время регистрации (идентификационные номера). Постановка на налоговый учет физических лиц – граждан Грузии, лиц, имеющих нейтральные удостоверения личности или нейтральные проездные документы, а также лиц, легитимно проживавших в Абхазской Автономной Республике и Цхинвальском регионе (бывшей Юго-Осетинской Автономной области), зарегистрированных в порядке, установленном законодательством Грузии, которым присвоены личные номера, осуществляется на основании данных их налоговых деклараций или (и) представленных в банк платежных поручений, подтверждающих уплату налога. (6.06.2018 N2476, ввести в действие с 1 января 2019 года.)

5. Физическим лицам – гражданам Грузии (в том числе – предпринимательским физическим лицам) в качестве идентификационных номеров присваиваются личные номера, указанные в удостоверениях личности этих лиц, лицам, имеющим нейтральные удостоверения личности или нейтральные проездные документы, – личные номера, указанные в этих же удостоверениях/документах, а лицам, легитимно проживавшим в Абхазской Автономной Республике или Цхинвальском регионе (бывшей Юго-Осетинской Автономной области), – личные номера, присвоенные им во время регистрации. (6.06.2018 N2476, ввести в действие с 1 января 2019 года.)

6. Идентификационным номером физических лиц, не имеющих гражданства Грузии, является 9-значный идентификационный номер, присвоенный органом, определенным законодательством Грузии.

7. Идентификационный номер является постоянным и его замена или повтор запрещается, если законодательством Грузии не предусмотрено иное.

8. Налоговая регистрация (учет) предприятий/организаций, субъектов-предпринимателей и непредпринимательских (некоммерческих) юридических лиц осуществляется по юридическому адресу (местонахождению), а физических лиц – по заявленному ими месту жительства/деятельности.

9. Налогоплательщики обязаны указывать идентификационный номер налогоплательщика в налоговой декларации, при переписке с налоговым органом или в иных документах, установленных налоговым законодательством Грузии.

10. Налоговый орган обязан при обнаружении налогового правонарушения, предусмотренного статьей 273 настоящего Кодекса, обеспечить налоговую регистрацию (учет) лиц в порядке, установленном Министром финансов Грузии.

 

Глава IX

Налоговая отчетность

 

Статья 67. Налоговая декларация

1. Налоговая декларация является отчетностью лица об исчислении налога, установленного настоящим Кодексом.

2. Исчисление суммарного налогового обязательства в налоговой декларации осуществляется в полных лари. Для этих целей налоговое обязательство обнуляется до одного лари.

3. Лица вправе представлять налоговую декларацию в налоговый орган лично, а также направлять ее заказным почтовым отправлением или в электронной форме.

4. За исключением случаев, определенных Министром финансов Грузии, если лица не представят налоговую декларацию, считается что они представили декларацию, на основании которой сумма начисляемого к уплате налога равна нулю. Налоговая декларация за указанный отчетный период, поданная после, будет считаться представленной с опозданием. (28.06.2019 N4906)

5. Формы налоговой декларации, порядок ее заполнения и электронного декларирования определяет Министр финансов Грузии.

 

Статья 68. Продление срока подачи налоговой декларации

Срок подачи годовой налоговой декларации по подоходному налогу, налогу на прибыль или на имущество может продлеваться на 3 месяца, в случае уплаты лицами текущих платежей по декларируемому периоду (или отсутствия у них обязательства по уплате текущих платежей) и их обращения в налоговый орган по поводу продления срока в письменной форме до истечения срока подачи налоговой декларации. С продлением срока подачи налоговой декларации не изменяется срок уплаты налога.

 

Статья 69. Внесение изменения или (и) дополнения в налоговую декларацию

1. При обнаружении лицом в представленной налоговой декларации ошибки, вызывающей изменение налогового обязательства, оно обязано внести в налоговую декларацию соответствующее изменение или (и) дополнение.

2. Исправленная налоговая декларация будет считаться первичной, если она подана в налоговый орган до истечения срока подачи налоговой декларации.

 3. В случае подачи лицом налоговой декларации (в том числе исправленной налоговой декларации) за период или по вопросу, по которому налоговым органом уже осуществлены налоговая проверка или начисление, налоговый орган вправе осуществлять учет согласно данной налоговой декларации (в том числе исправленной налоговой декларации). Об указанном уполномоченное лицо налогового органа издает мотивированный приказ (15.05.2012 N6211).

 4. Подача лицом налоговой декларации (в том числе – исправленной налоговой декларации) за период или по вопросу, по которому ведется или должна быть проведена налоговая проверка, не допускается в период со дня вручения соответствующего решения/уведомления суда/налогового органа о проведении налоговой проверки или размещения в электронной форме указанного решения/уведомления на странице авторизованного потребителя налогоплательщика или составления протокола о налоговом правонарушении до дня вручения указанному лицу соответствующего налогового требования. (30.06.2017 N1182)

 5. Ограничение, установленное частью 4 настоящей статьи, не действует, если уведомление налогового органа признается утратившим силу в соответствии с частью 3 статьи 264 настоящего Кодекса (15.05.2012 N6211).

 

Статья 70. Право требования информации (12.12.2014 N2946)

1. Налоговый орган вправе требовать от лица:

а) представления его учетной документации или (и) информации, связанной с его налогообложением (в том числе − информации, истребуемой компетентным (уполномоченным) органом другого государства на основе международного договора Грузии);

б) представления списка его имущества.

2. В случае, предусмотренном настоящим Кодексом, уполномоченное лицо Национального исполнительного бюро вправе осуществить полномочие, предусмотренное подпунктом «б» части первой настоящей статьи.

 3. Налоговый орган правомочен при осуществлении налоговой проверки налогоплательщика (в рамках этой проверки) или на основании обращения компетентного (уполномоченного) органа другого государства в соответствии с международным договором Грузии истребовать у коммерческого банка конфиденциальную информацию о лице, предусмотренную статьей 17 Закона Грузии «О деятельности коммерческих банков». Данную информацию налоговый орган истребует на основании судебного решения в порядке, установленном Административно-процессуальным кодексом Грузии, кроме случая, предусмотренного частью 31 настоящей статьи.(28.10.2015 N4458)

 31. Налоговый орган правомочен требовать предоставления финансовыми институтами Грузии, определенными Соглашением между Правительством Соединенных Штатов Америки и Правительством Грузии в целях улучшения исполнения международных налоговых обязательств и исполнения акта о налоговом соответствии иностранных счетов (FATCA), в рамках данного Cоглашения информации, предусмотренной этим же Соглашением, и передавать эту информацию компетентным органам Соединенных Штатов Америки, определенным указанным Соглашением.(28.10.2015 N4458)

 4. Налоговый орган не правомочен передавать информацию, предусмотренную частью 3 настоящей статьи, лицам, предусмотренным частью 2 статьи 39 настоящего Кодекса, кроме случаев, когда информация подлежит передаче компетентному (уполномоченному) органу другого государства на основе международного договора Грузии.

5. Лица обязаны представлять истребуемую информацию налоговому органу/Национальному исполнительному бюро в указанный срок, правильно и в полном объеме. Лицо, имущество которого подвергнуто аресту налоговым органом, обязано в случае приобретения нового имущества не позднее 7 рабочих дней после приобретения этого имущества внести исправления в представленный им список имущества.

 

 Статья 71. Обязательства банковского учреждения (12.12.2014 N2946)

1. Банковское учреждение обязано:

а) открывать физическим лицам – предпринимателям или (и) предприятиям/организациям банковский счет только на основании данных, подтверждающих присвоение идентификационного номера налогоплательщика, кроме случая, предусмотренного подпунктом «б» настоящей части (15.05.2012 N6211) ;

б) при первичном открытии банковского счета или закрытии последнего счета иностранному предприятию в течение 3 рабочих дней (кроме случая, предусмотренного подпунктом «д» настоящей части) известить об указанном Службу доходов и до получения Службой указанной информации не осуществлять расходные операции со счета иностранного предприятия. Кроме того, оно на основании информации, предоставленной иностранным предприятием, представляет Службе доходов информацию об идентификационном номере иностранного предприятия или (и) фактическом адресе его постоянного учреждения (при наличии подобной информации или в случае ее предоставления в банк лицом, открывшим счет);

в) в течение 3 рабочих дней известить соответствующий налоговый орган о первичном открытии банковского счета или закрытии последнего счета лицу, указанному в подпункте «а» настоящей части, и в течение 2 рабочих дней после получения налоговым органом указанной информации не осуществлять расходные операции со счета лица, указанного в подпункте «а» настоящей части, кроме случая, когда расходная операция связана с уплатой суммы налогов в бюджет. Если между Службой доходов и банковским учреждением заключен договор об обмене информацией (в том числе – инкассовым поручением) в электронной форме, сроки, указанные в настоящем подпункте, определяются в соответствии с условиями договора, но не более сроков, предусмотренных настоящим подпунктом;

в1) в 3-дневный срок после установления факта, что физическое лицо является предпринимательским физическим лицом, уведомить налоговый орган о дате открытия первого или закрытия последнего из действующих счетов такого лица. В случае заключения между Службой доходов и банковским учреждением договора об электронном обмене информацией (в том числе – инкассовым поручением) срок, указанный в настоящем подпункте, определяется условиями договора, но не дольше срока, предусмотренного настоящим подпунктом (24.06.2011 N4963);

г) не осуществлять с банковских счетов лиц, указанных в подпункте «а» настоящей части, расходные операции (кроме платы за услуги банка, если указанные операции не связаны с расчетными операциями вне системы банка) без указания идентификационного номера налогоплательщика;

д) сообщать Службе доходов в случаях, определенных заключенным с ней договором, и с соблюдением сроков и условий, установленных этим же договором, об открытии или (и) закрытии счетов только тех лиц, которые предусмотрены подпунктами «а» и «б» настоящей части, и инкассовые поручения, выписанные налоговым органом с указанием идентификационных номеров этих лиц, или распространять наложенный арест на банковский счет/банковские счета указанных лиц в рамках инкассового поручения или (и) ареста, что не ограничивает права распоряжаться денежными средствами сверх инкассового поручения или (и) ареста, а в случае отсутствия в полном размере денежных средств на банковском счету/банковских счетах в рамках инкассового поручения или (и) ареста выписанное инкассовое поручение или наложенный арест автоматически распространить на все банковские счета этих лиц (15.05.2012 N6211);

е) предоставлять Службе доходов по требованию информацию об открытии или закрытии счета налогоплательщика в течение 3 рабочих дней после поступления указанного требования. Служба доходов вправе истребовать указанную информацию в пределах предусмотренного настоящим Кодексом срока давности, который исчисляется со дня открытия/закрытия счета, а в иных случаях информация может быть истребована на основании решения суда. Если между Службой доходов и банковским учреждением заключен договор об обмене информацией в электронной форме, информация, указанная в настоящем подпункте, может быть истребована в электронной форме. В таком случае срок, указанный в настоящем подпункте, определяется в соответствии с условиями договора;

ж) после учета для выполнения инкассового поручения, предъявленного налоговым органом к банковским счетам лица, незамедлительно обеспечить информирование данного лица об этом, кроме случая невозможности его информирования (8.11.2011 N5202).

 з) в рамках Соглашением между Правительством Соединенных Штатов Америки и Правительством Грузии в целях улучшения исполнения международных налоговых обязательств и исполнения акта о налоговом соответствии иностранных счетов (FATCA) передавать налоговым органам информацию, предусмотренную этим Соглашением.(28.10.2015 N4458)

 2. Если информация, указанная в части первой настоящей статьи, доводится до сведения налогового органа путем подачи письменного сообщения, она заверяется подписью уполномоченного лица налогового органа на втором экземпляре сообщения об открытии банковского счета, а в случае незаверения сообщения, представленного в налоговый орган, в течение 2 рабочих дней оно считается заверенным автоматически, и банк соответственно вправе осуществлять расходные операции с указанного счета. При этом подачей сообщения считается получение корреспонденции в налоговом органе. (20.12.2011 N5556).

 

Статья 72. Первичный налоговый документ

1. Первичный налоговый документ – это письменный документ, который позволяет идентифицировать стороны, участвующие в хозяйственной операции, имеет дату и содержит перечень и стоимость поставленных товаров/оказанных услуг. Указание стоимости товаров (в том числе цены за единицу товара) в первичном налоговом документе, выписанном на обменную (бартерную) операцию по товарам/услугам, обязательным не является (14.06.2011 N4754).

 2. Первичный налоговый документ составляется не менее, чем в двух идентичных экземплярах, которые остаются у сторон, участвующих в хозяйственной операции.

3. Лицо обязано хранить первичный налоговый документ в течение не менее 3

 лет с момента завершения календарного года, для установления налогового обязательства за который требуется этот документ.(18.12.2015 N4680, ввести в действие с 1 января 2016 года.)

 

 Статья 721. Налоговый документ

 (30.05.2018 N2391, ввести в действие с 1 июля 2018 года.)

1. Налоговый документ (далее – НД) – документ формы, установленной Министром финансов Грузии, который выписывается:

а) при транспортировке товаров внутри страны;

б) при поставке товаров;

в) при оказании услуг.

2. В случае выписки НД не возникает обязательство по выписке товарной накладной или налогового счета-фактуры (в том числе – специального налогового счета-фактуры).

3. Для плательщиков НДС НД является документом о зачете НДС.

4. В случае выписки/невыписки НД наступают все те правовые последствия, которые наступили бы в соответствующем случае при выписке/невыписке товарной накладной или (и) налогового счета-фактуры (в том числе – специального налогового счета-фактуры).

5. В случае нарушения порядка выписки и представления НД применяются меры ответственности, установленные законодательством Грузии за правонарушения, связанные с порядком выписки и представления соответственно товарной накладной или налогового счета-фактуры (в том числе – специального налогового счета-фактуры).

6. НД может быть выписан и представлен в электронной форме.

7. Порядок выписки и представления НД определяется приказом Министра финансов Грузии.

 

Статья 73. Определение налогооблагаемых объектов и налоговых обязательств в отдельных случаях

1. Доход облагается налогом и в том случае, когда его законность ставится под сомнение.

2. Доход, полученный в результате совершения налогового правонарушения, или другая операция, облагаются налогом в порядке, установленном налоговым законодательством Грузии.

3. Если в случаях, предусмотренных законодательством Грузии, доход по решению суда полностью подлежит изъятию в пользу бюджета, он не облагается налогом.

4. Если какая-либо сумма используется в интересах конкретных лиц, считается, что указанная сумма получена этими лицами.

 5. Налоговый орган вправе определить лицу налоговые обязательства с применением косвенных методов (с учетом величины активов, операционных доходов и расходов, на основании сличения информации о лице с другим налоговым периодом его деятельности или данных о другом таком налогоплательщике, а также анализа другой подобной информации): (26.12.2013 N1886)

 а) если у лица нет учетной документации или по учетной документации установить объект налогообложения невозможно;

б) при наличии более чем одного из любых следующих условий:

б.а) имеет место необоснованный рост активов лица;

б.б) понесенные лицом расходы на экономическую деятельность или/и на личное потребление превышают декларированный доход;

б.в) в результате текущих мероприятий налогового контроля в подлежащий проверке период, определенный соответствующим актом налогового органа о начале налоговой проверки, выявлено два или более случаев совершения лицом налогового правонарушения;

б.г) выявлено существенное различие представленных/декларированных лицом налоговому органу данных, касающихся налогообложения, и данных, фактически зафиксированных в результате текущих мероприятий налогового контроля.

 6. При наличии сделки между взаимозависимыми лицами доходы и расходы должны распределяться так, как в случае сделки, заключенной между независимыми лицами.

7. Лицо, осуществляющее реализацию товаров/услуг преимущественно за наличный расчет, при уплате налога применяет установленные Министром финансов Грузии упрощенные правила учета доходов и расходов. Указанные правила не распространяются на налогоплательщиков, которые исходя из целей налогов на прибыль и подоходного налога обязаны осуществлять или добровольно осуществляют бухгалтерский учет по методу начисления, а также на лиц, зарегистрированных в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость.

8. При занижении стоимости бартерной операции налоговый орган осуществляет корректировку объекта налогообложения по рыночным ценам и повторное исчисление налога с учетом санкций, предусмотренных за налоговое правонарушение.

9. В целях определения налогового обязательства налоговый орган вправе:

а) не учитывать хозяйственные операции, не оказывающие существенного экономического влияния;

б) с учетом формы и содержания хозяйственной операции изменять ее квалификацию, если форма операции не соответствует ее содержанию.

10. Пересчет осуществленных в иностранной валюте операций, подлежащих налогообложению, в национальную валюту Грузии производится в следующей последовательности: (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

 а) при наличии официального обменного курса лари в отношении валюты соответствующего иностранного государства, определенного Национальным банком Грузии на день осуществления операции, – по указанному курсу;

б) в случае отсутствия официального обменного курса лари в отношении валюты соответствующего иностранного государства, определенного Национальным банком Грузии на день осуществления операции, – по курсу, определенному в порядке, установленном Советом Национального банка Грузии.

 

Глава X

Введение особых условий при объявлении военного или чрезвычайного положения

 

Статья 74. Введение особых условий при объявлении  военного или чрезвычайного положения и срок их действия

1. При объявлении военного или чрезвычайного положения Министр финансов Грузии может издать приказ о введении особых условий на всей территории Грузии или в какой-либо ее части. В приказе указывается срок действия особых условий, продолжительность которого не должна превышать 90 дней.

2. В случае, если срок действия особых условий первоначально был установлен менее 90 дней, по решению Правительства Грузии данный срок может быть продлен до 90 дней. Продление срока действия особых условий более чем на 90 дней допускается только по решению Правительства Грузии.

 

Статья 75. Отсрочка представления налоговой декларации/расчета во время действия  особых условий

 1. Во время действия особых условий Министр финансов Грузии правомочен продлить предусмотренные законодательством Грузии сроки представления налоговой декларации (расчета).

2. В случае принятия решения об отсрочке представления налоговой декларации (расчета) приказ Министра финансов Грузии, определенный частью первой статьи 74 настоящего Кодекса, должен предусматривать порядок, форму и процедуры отсрочки представления налоговой декларации (расчета). В приказе указываются:

а) условия определения налогоплательщиков, удовлетворяющих критериям отсрочки представления налоговой декларации (расчета);

б) налоги, на которые будет распространяться отсрочка представления налоговой декларации (расчета);

в) процедуры, с помощью которых налогоплательщики на основании настоящей статьи могут требовать об отсрочке представления налоговой декларации (расчета) и обжаловать решение о предоставлении права на отсрочку.

 

 Статья 76. Отсрочка уплаты налогов во время действия особых условий

1. Во время действия особых условий Министр финансов Грузии правомочен отсрочить уплату налогов по отдельным видам налогов.

2. В случае принятия решения об отсрочке уплаты налогов по отдельным видам налогов приказ Министра финансов Грузии, определенный частью первой статьи 74 настоящего Кодекса, должен предусматривать порядок, форму и процедуры отсрочки уплаты налогов. В приказе указываются:

а) условия определения налогоплательщиков, удовлетворяющих критериям отсрочки уплаты налогов;

б) налоги, на которые будет распространяться отсрочка уплаты налогов;

в) процедуры, с помощью которых налогоплательщики на основании настоящей статьи могут требовать об отсрочке уплаты налогов и обжаловать решение о предоставлении права на отсрочку.

 

Статья 77. Отсрочка обязательства по уплате текущих платежей во время действия особых условий

Министр финансов Грузии на основании приказа, определенного частью первой статьи 74 настоящего Кодекса, правомочен принять решение об отсрочке обязательства по уплате текущих платежей, установленных Налоговым кодексом Грузии. В данном случае приказ должен содержать:

а) налоги (на прибыль, подоходный или (и) на имущество), на которые будет распространяться отсрочка обязательства по уплате текущих платежей;

б) процедуры, с помощью которых налогоплательщики на основании настоящей статьи могут требовать приостановления обязательства по уплате текущих платежей и обжаловать решение о предоставлении права на приостановление.

 

Статья 78. Списание активов, уничтоженных и поврежденных в результате действия особых условий

1. Во время действия особых условий лицо (налогоплательщик) на основании решения Совета по рассмотрению споров Министерства финансов Грузии вправе вычесть:

а) ценности, уничтоженные и поврежденные в результате военных действий, которые утратили стоимость или стоимость которых снизилась, – на размер сниженной стоимости;

б) стоимость активов на оккупированных территориях, а если лицо вновь получит возможность осуществлять полномочия собственника или (и) пользователя в отношении этих активов, оно обязано включить стоимость активов в свой совокупный доход.

2. Налогоплательщик представляет в Министерство финансов Грузии заявление о списании активов по форме, установленной Министром финансов Грузии.

 

 Раздел V

Подоходный налог и налог на прибыль

Глава XI

Подоходный налог

 

Статья 79. Налогоплательщик

Плательщиками подоходного налога являются:

а) физические лица – резиденты;

б) физические лица – нерезиденты, получающие доход от источника, находящегося в Грузии.

 

Статья 80. Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения подоходным налогом c физических лиц – резидентов признается налогооблагаемый доход, который определяется как разница между совокупным доходом, полученным в течение календарного года, и суммами предусмотренных настоящим Кодексом вычетов за этот период.

2. Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц – нерезидентов, осуществляющих деятельность посредством постоянного учреждения в Грузии, признается налогооблагаемый доход, который определяется как разница между совокупным доходом, связанным с постоянным учреждением, полученным от источника в Грузии в течение календарного года, и суммами предусмотренных настоящим Кодексом вычетов за этот период.

3. Совокупный доход физических лиц – нерезидентов, не связанный с их постоянным учреждением в Грузии, облагается налогом без вычетов у источника уплаты в соответствии со статьей 134 настоящего Кодекса, кроме случая, предусмотренного частью 4 настоящей статьи.

4. Физическими лицами – нерезидентами, получающими доход от реализации имущества, признаются плательщики подоходного налога из совокупного дохода, полученного от источника в Грузии в течение календарного года, уменьшенного за этот период на суммы вычетов, связанных с получением такого дохода.

5. К доходам от реализации имущества, предусмотренного частью 4 настоящей статьи, относятся:

а) излишек от реализации обычных акций юридических лиц – резидентов или доли партнеров;

б) избыточный доход от поставок активов, указанных в части 21 статьи 8 настоящего Кодекса;

в) излишек от реализации имущества, предусмотренного подпунктом «л» или «м» части первой статьи 104 настоящего Кодекса, используемого для осуществления экономической деятельности;

г) излишек от реализации другого имущества.

 

Статья 81. Налоговая ставка (1.05.2015 N3581)

1. Подлежащий налогообложению доход физических лиц облагается налогом по ставке 20 процентов, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное.

2. Доход, полученный физическим лицом в результате сдачи жилой площади организациям, юридическим лицам или физическим лицам с целью проживания, не производящим вычеты из этого дохода, облагается налогом по ставке 5 процентов.(18.12.2015 N4680, ввести в действие с 1 января 2016 года.)

 3. Избыточный доход физических лиц в результате предоставления жилых квартир (домов) и закрепленных за ними земельных участков, а также автотранспортных средств облагается налогом по ставке 5 процентов.

4. В целях части 3 настоящей статьи избыточный доход от предоставления активов определяется в соответствии с подпунктом «б» части 4 статьи 82 настоящего Кодекса.

5. В целях части 2 настоящей статьи порядок ведения реестра лиц, сдающих жилую площадь, и пользования налоговыми льготами лицами, сдающими жилую площадь юридическим лицам, устанавливает Министр финансов Грузии.

 

Статья 811. (искл. 26.12.2014 N3015)

 

Статья 82. Освобождение от налога

1. От налогообложения подоходным налогом освобождаются следующие виды доходов физических лиц:

а) доходы, полученные нерезидентами от работы по найму в иностранных дипломатических и приравненных к ним учреждениях на территории Грузии;

б) полученные: гранты, государственные пенсии, государственные компенсации, государственные академические стипендии; пенсии, выплачиваемые из негосударственной пенсионной схемы накопительного и возвратного характера, в размере осуществляемых взносов, государственные стипендии, суммы, выделяемые на выплату пособий и на единовременные выплаты из ассигнований, предусмотренных в этих целях бюджетом, или(и) из резервных фондов бюджета;

 б1) прибыль от учрежденного государством непредпринимательского (некоммерческого) юридического лица в рамках благотворительной деятельности; (12.12.2014 N2950)

 б2) прибыль от благотворительных организаций для финансирования расходов на лечение или (и) медицинские услуги; (12.12.2014 N2950)

 б3) накопительная пенсия в размере произведенных пенсионных взносов и соответствующего процента, кроме случая, предусмотренного пунктом 3 статьи 23 Закона Грузии «О накопительной пенсии»; (21.07.2018 N3308)

 в) денежные призы и призы других видов, полученные спортсменами и их тренерами, а также врачебным персоналом сборных команд Грузии за победу или (и) занятие призовых мест на олимпийских играх, шахматных олимпиадах, чемпионатах мира или (и) Европы, европейских играх, всемирных юношеских олимпийских играх или (и) европейских юношеских олимпийских фестивалях, а равно другие денежные призы, учрежденные соответствующим постановлением Правительства Грузии для спортсменов и их тренеров, а также врачебного персонала в индивидуальных олимпийских, неолимпийских и отдельных игровых видах спорта; (18.12.2015 N4680)

 г) алименты;

д) стоимость (доход) имущества, полученного на основании расторжения брака;

е) полученные физическими лицами:

е.а) излишек от реализации жилья (дома) с закрепленной за ним землей, находившегося в их собственности на срок более 2 лет;

е.б) излишек от реализации автотранспортных средств, находившихся в их собственности на срок более 6 месяцев с момента регистрации права собственности;

е.в) излишек от поставки активов, находившихся в их собственности на срок более 2 лет, кроме случая использования отчуждателем активов до поставки при осуществлении экономической деятельности или (и) случаев, предусмотренных подпунктами «е.а» и «е.б» этого подпункта. При этом использованием активов в экономической деятельности не считается их поставка по истечении 2 лет или (и) только владение ценными бумагами (долей) в целях получения дивидендов и процентов;

ж) стоимость имущества, полученного наследниками I и II очереди в дар или по наследству в течение налогового года;

з) стоимость имущества в размере до 1000 лари, полученного в дар в течение налогового года, кроме стоимости имущества, полученного в дар нанятыми лицами от нанимателей;

и) стоимость имущества в размере до 150 000 лари, полученного наследниками III и IV очереди в дар или по наследству в течение налогового года;

к) сумма компенсационных выплат физическим лицам (донорам) на питание после сдачи крови;

 л) до 1 января 2023 года налогооблагаемый доход занятых в сельскохозяйственном производстве лиц от первичных поставок производимой в Грузии сельскохозяйственной продукции, если совокупный доход от таких поставок в течение календарного года не превышает 200 000 лари; (23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2018 года.)

 м) выгода, образовавшаяся в результате получения (в том числе – безвозмездно) имущества в порядке приватизации, а также безвозмездного получения пострадавшими в результате землетрясения и других стихийных явлений жилья взамен поврежденного - в том же населенном пункте, либо эко-мигрантами – в другом населенном пункте; (26.12.2013 N1886)

м1) выгода, возникшая в результате признания права собственности в соответствии с Законом Грузии «О признании права собственности на земельные участки, находящиеся во владении (пользовании) физических лиц и юридических лиц частного права»; (30.06.2017 N1182, распространить на правовые отношения, возникшие с 1 января 2017 года.)

 н) компенсации, полученные лицами со статусом беженца или с гуманитарным статусом, вынужденно перемещенными физическими лицами взамен временного жилья в рамках программы приватизации; а также стоимость имущества, переданного государством вынужденно перемещенным лицам, и доходы от первоначальной реализации этого имущества; (6.12.2011 N5371);

о) излишек, полученный суммарно физическими лицами (наследниками I очереди) от реализации материальных активов, находившихся в их собственности и собственности наследодателей/дарителей в течение срока, составляющего более 2 лет; (15.05.2012 N6211);

 п) искл. (28.06.2019 N4906)

р) искл. (23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2018 года.)

с) доходы нерезидентов, полученные от источников в Грузии на основании страхования и перестрахования риска предприятиями, организациями или (и) физическими лицами – предпринимателями;

т) доходы нерезидентов от предоставления имущества в лизинг, не относящиеся к постоянным учреждениям нерезидентов в Грузии;

у) доходы в виде процентов, полученные от заемных ценных бумаг государства, Национального банка Грузии, юридического лица публичного права – Агентства страхования депозитов, а также международных финансовых институтов. Список международных финансовых институтов определяется постановлением Правительства Грузии; (17.05.2017 N854)

ф) избыточные доходы от реализации заемных ценных бумаг государства, Национального банка Грузии, юридического лица публичного права – Агентства страхования депозитов, а также международных финансовых институтов и доходы от процентов, начисленных на средства, размещенные на счетах в Национальном банке Грузии. Список международных финансовых институтов определяется постановлением Правительства Грузии; (17.05.2017 N854)

 ф1) доходы от поставок заемных ценных бумаг, выпущенных юридическими лицами – резидентами в Грузии путем публичного предложения и допущенных к торговле на организованном рынке, признанном Национальным банком Грузии; (23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2018 года.)

 ф2) доходы в виде процентов по заемным ценным бумагам, выпущенным юридическими лицами – резидентами в Грузии путем публичного предложения до 1 января 2023 года и допущенных к торговле на организованном рынке, признанном Национальным банком Грузии; (23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2018 года.)

 ф3) доходы от поставок долевых ценных бумаг, выпущенных юридическими лицами – резидентами в Грузии путем публичного предложения и допущенных к торговле на организованном рынке, признанном Национальным банком Грузии; (23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2018 года.)

 х) доходы физических лиц – резидентов (в том числе – в виде материальной выгоды), не относящиеся к доходам, полученным от источника в Грузии;

 ц) пособия, выплачиваемые нанимателями служащим Министерства внутренних дел Грузии, служащим либо военнослужащим Службы государственной безопасности Грузии, получившим увечья или (и) ставшим инвалидами при исполнении служебных обязанностей, а также в случае их гибели – семьям (наследникам) погибших; (8.07.2015 N3942)

ч) выигрыш от игры в лотерею, размер которого не превышает 1000 лари;

ш) доходы от передачи товариществом имущества своим членам (совладельцам) в случае, если члены товарищества – только физические лица, состав членов товарищества остался без изменения со дня учреждения товарищества до момента передачи (распределения) имущества и товарищество не является плательщиком налога на добавленную стоимость на момент распределения. Для целей настоящего подпункта в случае смерти члена товарищества переход доли члена товарищества к наследнику либо реализация доли члена товарищества в порядке, установленном Законом Грузии «Об исполнительных производствах», не рассматривается как изменение состава членов товарищества;

щ) доходы физических лиц – нерезидентов, полученные в виде заработной платы, если работа по найму осуществляется на территории Грузии на срок не более 30 календарных дней в течение налогового года и лицо, выплачивающее доход (зарплату), является нанимателем-нерезидентом, кроме случая, когда такие расходы относятся к расходам постоянного учреждения нерезидента, независимо от того, оплачены ли указанные расходы данным постоянным учреждением или нет;

ы) излишек от передачи недвижимого имущества в собственность физическому лицу – партнеру предприятия взамен доли в результате ликвидации этого предприятия либо сокращения его капитала, если со дня возникновения права собственности физического лица на долю в предприятии прошло более 2 лет;

 э) до 1 января 2023 года заработная плата, выплачиваемая занятыми в сельскохозяйственном производстве физическими лицами в рамках указанной деятельности, если совокупный доход, полученный нанимателем от этой деятельности, не превышает 200 000 лари; (23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2018 года.)

 ю) доходы лиц, являющихся организаторами азартного клуба, салона игровых аппаратов, а также тотализатора, от указанной деятельности, кроме доходов, полученных от организации игр в системно-электронной форме (24.04.2012 N6053)

я) стоимость имущества, безвозмездно полученного лицами, в установленном порядке зарегистрированными в единой базе данных социально незащищенных семей (получающих прожиточное пособие, что подтверждается соответствующей документацией), лицами, получившими увечья в борьбе за территориальную целостность Грузии, а равно членами семей лиц, погибших в борьбе за территориальную целостность Грузии, от благотворительных организаций; ( 8.11.2011 N 5202)

 я1) доходы от возмездной или безвозмездной передачи административным органом (нанимателем) недвижимого имущества в собственность сотруднику (нанятому); (8.11.2011 N 5202)

 я1-а) прибыль, полученная в результате безвозмездной передачи административным органом сотруднику горючего, предназначенного для автомобиля, находящегося в личном владении лица при выполнении служебных обязанностей; (19.06.2012 N 6502);

я2) компенсация, причитающаяся лицу, оказывающему безвозмездные услуги поручительства, предусмотренного статьей 249 настоящего Кодекса, поручительства, предусмотренного Гражданским кодексом Грузии, а также сервитута, в результате оказания этих услуг, и выгода, полученная лицом, получающим безвозмездные услуги (8.11.2011 N 5202);

 я3) прибыль собственника гостиничного номера, полученная в результате безвозмездного оказания туристским предприятием или (и) лицом/лицами, приглашенными им по договору для функционирования/оперирования гостиницы, гостиничных услуг (проживание в гостинице) собственнику гостиничного номера на срок не более 60 дней в течение календарного года; ( 12.06.2012 N 6446);

 я3-а) в высокогорных населенных пунктах или населенных пунктах, в которых к моменту назначения нотариуса на должность нотариальные услуги не были доступны надлежащим образом, – предусмотренный Законом Грузии «О нотариате» доход в виде финансовой помощи, полученный нотариусом из юридического лица публичного права – Палаты нотариусов Грузии;(10.12.2015 N4611, ввести в действие на 30-й день после опубликования)

 я4) доходы лица, находящегося в режиме банкротства после начала производства по делу о банкротстве в порядке, определенном Законом Грузии «О производстве по делу о неплатежеспособности; (5.06.2012 N 6395).

я5) доходы, полученные физическим лицом в результате работы по найму у лица, находящегося в процессе производства по делу о банкротстве ( 5.06.2012 N 6395).

 я6) возмещение, выплачиваемое взамен собственности, изъятой в соответствии со статьей 19 Конституции Грузии; (5.09.2018 N3383, ввести в действие с принятием присяги Президентом Грузии, избранным в результате следующих выборов Президента Грузии.)

 я7) доход физического лица-предпринимателя со статусом предприятия высокогорного населенного пункта от деятельности, осуществленной в пределах статуса предприятия высокогорного населенного пункта, – в течение 10 календарных лет после присвоения соответствующего статуса (включая календарный год присвоения статуса). (16.07.2015 N4037 , ввести в действие с 1 января 2016 года)

 я8) доход, полученный от предоставления лицензиату распределения избыточной электроэнергии, производимой розничным потребителем – владельцем электростанции микромощности. (30.06.2017 N1182, распространить на правовые отношения, возникшие с 1 января 2016 года.)

 я9) доходы лиц со статусом специального предприятия от видов деятельности, предусмотренных подпунктами «а» и «б» части 2 статьи 242 настоящего Кодекса. (6.06.2018 N2476, ввести в действие с 1 января 2019 года.)

Примечание. Налоговые льготы, предусмотренные подпунктами «ф1»–«ф3» настоящей части, применяются и в случае, если заемные/долевые ценные бумаги допущены к торговле на организованном рынке до признания Национальным банком Грузии. При этом указанные льготы действуют с даты признания организованного рынка Национальным банком Грузии. (23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2018 года.)

 2. Подоходным налогом не облагаются: (30.07.2013 N906)

 а) налогооблагаемые доходы в размере до 3000 лари, полученные в течение календарного года следующими физическими лицами:

а.а) граждане Грузии – ветераны Второй мировой войны, ветераны боевых действий за территориальную целостность, свободу и независимость Грузии, и ветераны боевых действий на территории иностранных государств; (20.09.2018 N3440)

а.б) лица, которым присуждено почетное звание «Мать Грузии»;

а.в) матери-одиночки;

а.г) лица-усыновители (в течение одного года с момента усыновления);

а.д) лица, взявшие ребенка на воспитание;

 а.е) налогооблагаемый доход, получаемый в виде зарплаты в течение календарного года лицами, имеющими трех или более детей, постоянно проживающими в высокогорных населенных пунктах (с тремя или более детьми в возрасте до 18 лет, находящимися на их иждивении), из бюджетных организаций в указанных высокогорных населенных пунктах. Подлежащий уплате постоянно проживающими в высокогорных населенных пунктах лицами, имеющими одного или двух детей (с одним либо двумя детьми в возрасте до 18 лет, находящимися на их иждивении), подоходный налог на налогооблагаемый доход в размере до 3 000 лари, получаемый в виде зарплаты в течение календарного года из бюджетных организаций в указанных высокогорных населенных пунктах, сокращается на 50 процентов; (27.06.2018 N2607)

 б) налогооблагаемый доход до 6000 лари, полученный лицами с ограниченными возможностями с детства, а также лицами с отчетливо и значительно выраженными ограниченными возможностями.

 б1) налогооблагаемый доход в размере до 6 000 лари в течение календарного года лиц, здоровью которых был причинен тяжкий вред в связи с участием в операциях по сохранению и восстановлению международного мира и безопасности или в иных видах миротворческой деятельности в соответствии с Законом Грузии «Об участии Сил Обороны Грузии в миротворческих операциях»; (31.10.2018 N3600, ввести в действие с принятием присяги Президентом Грузии, избранным в результате следующих выборов Президента Грузии.)

 в) налогооблагаемые доходы в размере до 6000 лари, полученные лицами со статусом лиц, постоянно проживающих в высокогорных населенных пунктах, от деятельности в высокогорных населенных пунктах в течение календарного года, кроме доходов в виде зарплаты из бюджетных организаций и медицинских учреждений, основанных государством или органом местного самоуправления.(16.12.2016 N97, ввести в действие с 1 января 2017 года.)

 3. Если в случаях, предусмотренных частью 2 настоящей статьи, у плательщиков подоходного налога возникнет право более чем на одну налоговую льготу, на них будет распространяться одна, наивысшая из них льгота.

 4. Для целей настоящей статьи:

а) 2-годичный срок владения активами на праве собственности определяется:

а.а) с целью регистрации права собственности в регистрирующем органе – с даты составления документа, удостоверяющего право собственности; в случае разделения актива, зарегистрированного в регистрирующем органе в виде одного в правовом отношении предмета, исчисления 2-годичного срока владения полученным в собственность активом начинается с даты получения во владение с правом собственности актива, существовавшего до его разделения; (12.12.2014 N2946)

а.б) в случае неосуществления регистрации права собственности в регистрирующем органе – с момента возникновения права собственности;

б) «излишек от реализации» активов исчисляется:

б.а) как разница между ценой поставки активов и ценой приобретения активов при возникновении права собственности на них;

б.б) как разница между ценой поставки активов и их рыночной ценой на момент безвозмездного получения в случае безвозмездного получения права собственности на активы.

в) при дарении или (и) наследовании имущества по завещанию наследниками I, II, III и IV очереди признаются следующие лица: (20.12.2011 N 5556).

 в.а) наследниками I очереди – супруг (супруга), дети, усыновленные дети, внуки, правнуки и их дети, родители и усыновители;

в.б) наследниками II очереди – сестры, братья, племянники (дети сестер, дети братьев) и их дети;

в.в) наследниками III очереди – бабушка и дедушка, прабабушки и прадедушки (родители бабушки и родители дедушки) как со стороны матери, так и со стороны отца;

в.г) наследниками IV очереди – дяди (братья матери и отца), тети (сестры матери и отца).

 5. В случаях, предусмотренных частью 2 настоящей статьи, нанятое лицо с целью воспользоваться льготой по доходам, полученным из источника уплаты, в течение налогового года обязано представить нанимателю в порядке, установленном Министром финансов Грузии, выданную налоговым органом справку о пользовании льготой. При наличии более чем одного места работы источник уплаты, на который должна распространяться льгота, определяет нанятое лицо (20.12.2011 N 5556).

 

Глава XII

Специальные режимы налогообложения

(20.12.2011 N 5556).

 

Статья 83. Специальные режимы налогообложения (20.12.2011 N 5556)

 Специальные режимы налогообложения распространяются:

а) на физических лиц со статусом микробизнеса;

б) на физических лиц – предпринимателей со статусом малого бизнеса;

в) на лиц со статусом плательщика фиксированного налога.

 

Статья 84. Микробизнес

1. Статус микробизнеса может присваиваться физическим лицам, не использующим труд нанятых лиц и самостоятельно осуществляющим экономическую деятельность, от которой получаемый ими суммарный совокупный доход в течение календарного года не превышает 30 000 лари.

2. Предел в 30 000 лари, установленный частью первой настоящей статьи, не распространяется на виды деятельности, определенные Правительством Грузии по согласованию с Финансово-бюджетным комитетом Парламента Грузии.

3. Правительство Грузии по согласованию с Финансово-бюджетным комитетом Парламента Грузии вправе запретить осуществление отдельных видов деятельности, в рамках которых физическим лицам не может быть присвоен статус микробизнеса.

4. Правительство Грузии по согласованию с Финансово-бюджетным комитетом Парламента Грузии вправе определить виды доходов, не облагаемые налогом согласно специальному режиму налогообложения и для целей части первой настоящей статьи не учитываемые в совокупном доходе.

5. Присвоение, отмена статуса микробизнеса и выдача сертификата микробизнеса осуществляются в порядке, установленном Министром финансов Грузии.

 

Статья 85. Присвоение статуса микробизнеса

1. Физические лица, удовлетворяющие условия, установленные статьей 84 настоящего Кодекса, с целью присвоения статуса микробизнеса правомочны обратиться в налоговый орган, который выдает сертификат микробизнеса (20.12.2011 N 5556).

 2. Отмена статуса микробизнеса в текущем налоговом году осуществляется:

а) в случае обращения физического лица в налоговый орган с требованием отмены статуса микробизнеса или присвоения статуса малого бизнеса;

б) в случае установления в результате инвентаризации, проведенной налоговым органом, что остаток товарно-материальных запасов физического лица со статусом микробизнеса превышает 45 000 лари;

в) в случае регистрации физического лица в качестве плательщика налога на добавленную стоимость (20.12.2011 N5556).

 3. В случае, если физическое лицо со статусом микробизнеса не обратится в налоговый орган за присвоением статуса малого бизнеса в 15-дневный срок с момента нарушения требования, установленного частью первой статьи 84 настоящего Кодекса, отменяется статус микробизнеса и указанное лицо выходит из специального режима налогообложения.

4. Основанием для отмены налоговым органом статуса микробизнеса и выхода из специального режима налогообложения является нарушение физическим лицом требования части 3 статьи 84 настоящего Кодекса.

5. В случае отмены присвоенного физическому лицу статуса микробизнеса доходы физического лица на данный момент подлежат налогообложению: (20.12.2011 N 5556)

 а) в случае получения статуса малого бизнеса – в порядке, установленном для малого бизнеса;

б) в других случаях – согласно статьям 79–82 настоящего Кодекса.

 

Статья 86. Освобождение от уплаты налога на микробизнес

Физические лица со статусом микробизнеса не уплачивают подоходный налог.

 

Статья 87. Обязательства микробизнеса

1. Лица со статусом микробизнеса при выписке первичных налоговых документов обязаны указывать в документах свой статус и номер сертификата статуса.

2. Лица со статусом микробизнеса в случае выписки им или ими первичных налоговых документов обязаны хранить указанные документы.

 

Статья 88. Малый бизнес

1.Статус малого бизнеса может предоставляться физическим лицам-предпринимателям. (30.05.2018 N2391, ввести в действие с 1 июля 2018 года.)

 2. Правительство Грузии по согласованию с Финансово-бюджетным комитетом Парламента Грузии вправе запретить осуществление отдельных видов деятельности, в рамках которых физическим лицам – предпринимателям не может быть присвоен статус малого бизнеса.

 3. Правительство Грузии по согласованию с Финансово-бюджетным комитетом Парламента Грузии вправе определять виды доходов, не облагаемые налогом согласно специальному режиму налогообложения и не учитываемые в совокупном доходе при исчислении предела совокупного дохода в 500000 лари, полученного в течение календарного года, установленного для физических лиц со статусом малого бизнеса. (30.05.2018 N2391, ввести в действие с 1 июля 2018 года.)

 

 Статья 89. Присвоение статуса малого бизнеса

1. Физические лица – предприниматели, удовлетворяющие условия, установленные статьей 88 настоящего Кодекса, с целью присвоения статуса малого бизнеса правомочны обратиться в налоговый орган, который выдает сертификат малого бизнеса (20.12.2011 N 5556).

 2. Статус малого бизнеса отменяется: (30.05.2018 N2391, ввести в действие с 1 июля 2018 года.)

а) если размер совокупного дохода от экономической деятельности лица за 2 календарных года превышает 500 000 лари в течение каждого календарного года;

б) в случае обращения лица в налоговый орган с указанным требованием до завершения календарного года;

в) в случае осуществления лицом деятельности, предусмотренной частью 2 статьи 88 настоящего Кодекса;

г) если в течение календарного года лицо не менее чем трижды подвергалось наложению штрафа за нарушение правил использования контрольно-кассовых аппаратов.

3. В случаях, предусмотренных подпунктами «а» или «б» части 2 настоящей статьи, статус малого бизнеса считается отмененным с начала года, следующего за календарным. (30.05.2018 N2391, ввести в действие с 1 июля 2018 года.)

4. В случае отмены статуса малого бизнеса по основаниям, предусмотренным подпунктами «в» или «г» части 2 настоящей статьи, статус малого бизнеса считается отмененным с начала текущего календарного года. (30.05.2018 N2391, ввести в действие с 1 июля 2018 года.)

 

Статья 90. Налогооблагаемый доход и ставки налога в малом бизнесе

(30.05.2018 N2391, ввести в действие с 1 июля 2018 года.)

1. Налогооблагаемый доход лица со статусом малого бизнеса облагается налогом по 1-процентной ставке, кроме случая, предусмотренного частью 2 настоящей статьи.

2. Налогооблагаемый доход лица со статусом малого бизнеса облагается налогом по ставке 3 процента, если размер его совокупного дохода от экономической деятельности превышает 500 000 лари. Лицо со статусом малого бизнеса облагается налогом по ставке, установленной согласно настоящей части, с начала соответствующего месяца (месяца, в котором было зафиксировано превышение предела совокупного дохода в 500000 лари) до завершения календарного года.

3. Налогооблагаемый доход в малом бизнесе состоит из доходов, полученных от источника, находящегося в Грузии, кроме доходов, полученных в виде заработной платы, и доходов, полученных от видов доходов, определенных в соответствии с частью 3 статьи 88 настоящего Кодекса.

 

Статья 91. Принципы учета доходов и расходов малого бизнеса

 1. Лица со статусом малого бизнеса ведут специальный журнал учета. Порядок ведения этого журнала (в том числе – ведения журнала в электронной форме) определяется приказом Министра финансов Грузии.(30.05.2018 N2391, ввести в действие с 1 июля 2018 года.)

 2. (искл. 30.05.2018 N2391, ввести в действие с 1 июля 2018 года.)

 3. Лица со статусом малого бизнеса обязаны при транспортировке или (и) поставке товаров использовать товарные накладные в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. (30.05.2018 N2391, ввести в действие с 1 июля 2018 года.)

 4. (искл. 30.05.2018 N2391, ввести в действие с 1 июля 2018 года.)

 5. Ущерб, полученный малым бизнесом в течение налогового года, не переносится на следующий год в случае, если не осуществляется выход из специального режима налогообложения.

 6. При отмене предпринимательским физическим лицам со статусом малого бизнеса указанного статуса порядок учета существующих товарных остатков определяется приказом Министра финансов Грузии. (30.05.2018 N2391, ввести в действие с 1 июля 2018 года.)

 7. (искл. 30.05.2018 N2391, ввести в действие с 1 июля 2018 года.)

 

Статья 92. Регистрация малого бизнеса в качестве плательщика налога на добавленную стоимость

 1. Предпринимательские физические лица со статусом малого бизнеса, в отношении которых возникло обязательство по обязательной регистрации в качестве плательщиков НДС, обязаны пройти регистрацию в соответствии со статьей 157 настоящего Кодекса. (30.05.2018 N2391, ввести в действие с 1 июля 2018 года.)

 2. При наступлении обязательства по регистрации физических лиц – предпринимателей со статусом малого бизнеса в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость указанные лица обязаны произвести учет существующих на данный момент остатков товарно-материальных запасов.

3. Физические лица – предприниматели со статусом малого бизнеса с момента регистрации в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость вправе получить зачет суммы налога на добавленную стоимость по остаткам товарно-материальных запасов, определенным частью 2 настоящей статьи, в соответствии с порядком, определенным настоящим Кодексом, при наличии соответствующей документации.

 

 Статья 93. Представление декларации в микробизнесе и малом бизнесе

1. До 1 апреля года, следующего за отчетным, кроме случаев, указанных в статье 26 настоящего Кодекса, в налоговый орган по месту налогового учета декларацию представляют:

а) физические лица со статусом микробизнеса;

б) (искл. 30.05.2018 N2391, ввести в действие с 1 июля 2018 года.)

 11. Представление в налоговый орган налоговой декларации лица со статусом малого бизнеса и уплата налога осуществляются не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным. (30.05.2018 N2391, ввести в действие с 1 июля 2018 года.)

 2. Физические лица со статусом микробизнеса или малого бизнеса при прекращении экономической деятельности в Грузии в 30-дневный срок представляют декларацию в налоговый орган (20.12.2011 N 5556).

 3. (20.12.2011 N 5556).

 4. Порядок представления декларации лицами со статусом микробизнеса и малого бизнеса определяется приказом Министра финансов Грузии.

 

Статья 94. Текущие платежи и порядок удержания у источника уплаты в малом бизнесе и микробизнесе

 1. Физические лица со статусом микробизнеса и физические лица со статусом малого бизнеса не уплачивают текущие платежи. (30.05.2018 N2391, ввести в действие с 1 июля 2018 года.)

 2. (искл. 30.05.2018 N2391, ввести в действие с 1 июля 2018 года.)

 3. На физических лиц со статусом микробизнеса не возлагается обязанность по удержанию налога у источника уплаты в случае возмещения стоимости полученных услуг.

 4. Заработная плата, суммарно выплаченная лицом со статусом малого бизнеса нанятым лицам в размере до 6 000 лари в течение календарного года, не подлежит налогообложению у источника уплаты при наличии одного из следующих условий: (30.05.2018 N2391, ввести в действие с 1 июля 2018 года.)

 а) если лицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя и статус малого бизнеса ему предоставлен в течение того же календарного года;

б) если размер совокупного дохода лица, полученного им в течение предыдущего календарного года, не превышал 50 000 лари.

 

 Статья 95. Налоговый контроль над малым бизнесом и микробизнесом

1. В отношении лиц со статусом микробизнеса и лиц со статусом малого бизнеса налоговыми органами могут осуществляться следующие мероприятия текущего налогового контроля:

а) контрольная закупка товаров/услуг;

б) осмотр;

в) соблюдение правил использования контрольно-кассовых аппаратов;

г) хронометраж;

д) инвентаризация.

2. Налоговые органы вправе определять доходы лиц со статусом микробизнеса непрямыми методами в соответствии с порядком, установленным Министром финансов Грузии.

 

Статья 951. Плательщик фиксированного налога (20.12.2011 N 5556).

 Плательщиком фиксированного налога может быть лицо, не являющееся плательщиком налога на добавленную стоимость и осуществляющее один вид или более одного вида деятельности, облагаемой фиксированным налогом.

 

 Статья 952. Объект налогообложения фиксированным налогом (20.12.2011 N 5556)

Виды деятельности, облагаемой фиксированным налогом, и объект налогообложения фиксированным налогом в случае с деятельностью, облагаемой по ставке, предусмотренной подпунктом «а» части первой статьи 953 настоящего Кодекса, по видам деятельности определяет Правительство Грузии.

 

Статья 953. Ставка фиксированного налога (20.12.2011 N 5556)

1. Ставка фиксированного налога по видам деятельности, определенным Правительством Грузии, может составлять:

а) на один объект налогообложения – в пределах от 1 лари до 2000 лари;

б) 3 процента доходов от налогооблагаемой деятельности.

2. Ставку фиксированного налога по видам деятельности в случае, предусмотренном подпунктом «а» части первой настоящей статьи, определяет Правительство Грузии в пределах размеров, установленных указанным подпунктом. При этом Правительство Грузии правомочно по одному и тому же виду деятельности, облагаемой фиксированным налогом, определять разные ставки фиксированного налога для местных самоуправляющихся единиц.(26.12.2013 N1886)

 3. В случае, предусмотренном подпунктом «б» части первой настоящей статьи, условия и виды деятельности, подлежащей налогообложению по месту осуществления деятельности, определяются Правительством Грузии. (18.12.2015 N4680, ввести в действие с 1 января 2016 года.)

 

 Статья 954. Присвоение статуса плательщика фиксированного налога (20.12.2011 N5556)

 1. Лицо, удовлетворяющее требованиям, установленным статьей 951 настоящего Кодекса, правомочно с целью присвоения статуса плательщика фиксированного налога обратиться с заявлением в налоговый орган и перейти в режим налогообложения фиксированным налогом, для чего выдается сертификат плательщика фиксированного налога.

2. Лицо вправе перейти на режим налогообложения фиксированным налогом в любой месяц отчетного года. При этом лицо признается имеющим статус налогоплательщика фиксированного налога и соответственно плательщиком фиксированного налога с первого числа месяца, следующего за месяцем присвоения статуса плательщика фиксированного налога (15.05.2012 N 6211).

3. Порядок присвоения и отмены статуса плательщика фиксированного налога, выдачи сертификата плательщика фиксированного налога определяется приказом Министра финансов Грузии.

 

Статья 955. Условия налогообложения фиксированным налогом

 (20.12.2011 N 5556)

1. Плательщик фиксированного налога вправе кроме деятельности, подлежащей налогообложению фиксированным налогом, дополнительно осуществлять только деятельность, разрешенную Правительством Грузии.

2. Доходы от дополнительной деятельности, предусмотренной частью первой настоящей статьи, подлежат налогообложению в общем порядке.

3. Доходы от деятельности, подлежащей налогообложению фиксированным налогом, не включаются в совокупный доход плательщика фиксированного налога и дальнейшему налогообложению не подлежат.

4. Плательщик фиксированного налога не уплачивает текущие платежи по фиксированному налогу.

5. Плательщик фиксированного налога обязан, выписывая первичный налоговый документ, указать в документе статус плательщика фиксированного налога и номер сертификата плательщика фиксированного налога.

6. Плательщик фиксированного налога обязан в случае выписывания ему или им первичного налогового документа хранить указанный документ.

7. Порядок уплаты фиксированного налога и отчетности определяется приказом Министра финансов Грузии.

 

Статья 956. Отмена статуса плательщика фиксированного  налога (20.12.2011 N 5556)

1. Статус плательщика фиксированного налога отменяется, если:

а) лицо прекращает деятельность, облагаемую фиксированным налогом;

б) лицо обращается в налоговый орган с требованием об отмене статуса плательщика фиксированного налога;

в) лицо осуществляет деятельность, отличную от дополнительной деятельности, Правительством Грузии разрешенной плательщику фиксированного налога;

г) в части деятельности, отличной от дополнительной деятельности, Правительством Грузии разрешенной плательщику фиксированного налога, у лица возникло обязательство регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость или оно добровольно зарегистрировалось в качестве плательщика налога на добавленную стоимость.

2. При наступлении одного из условий отмены статуса плательщика фиксированного налога (кроме подпункта «б» части первой настоящей статьи) лицо обязано с целью отмены статуса плательщика фиксированного налога обратиться с заявлением в налоговый орган для установления соответствующего условия не позднее 10 рабочих дней.

3. Статус плательщика фиксированного налога считается отмененным со дня наступления условия отмены статуса плательщика фиксированного налога, предусмотренного частью первой настоящей статьи.

 

Глава XIII (13.05.1016 N5092,

ввести в действие с 1 января 2017 года.

Налог на прибыль

 

Статья 96. Налогоплательщик  (13.05.1016 N5092, ввести в действие с 1 января 2017 года.)

 Плательщиками налога на прибыль являются:

а) предприятия-резиденты;

б) предприятия-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Грузии посредством постоянного учреждения или (и) получающие доходы из источника, находящегося в Грузии.

 

Статья 97. Объект налогообложения (13.05.1016 N5092, ввести в действие с 1 января 2017 года.)

 1. Объектами налогообложения налогом на прибыль предприятия-резидента (кроме случаев, предусмотренных частями 2, 8 и 9 настоящей статьи) являются:

а) распределенная прибыль;

б) понесенные расходы или другие выплаты, не связанные с экономической деятельностью;

в) безвозмездные поставки товаров/оказание услуг или (и) передача денежных средств;

г) понесенные представительские расходы в размере, превышающем предельный размер, установленный настоящим Кодексом.

 2. К объектам налогообложения налогом на прибыль организации, осуществляющей экономическую деятельность, относятся: (30.05.2018 N2391, ввести в действие с 1 января 2019 года.)

 а) понесенные расходы или другие выплаты, не связанные с экономической деятельностью или (и) не вытекающие из цели деятельности данной организации (в том числе – не связанные с благотворительной деятельностью или не вытекающие из цели договора о гранте);

б) безвозмездные поставка товаров/оказание услуг или (и) передача денежных средств, если это не вытекает из цели деятельности указанной организации;

в) представительские расходы, понесенные в размере, превышающем предельный размер, установленный настоящим Кодексом.»;

 3. Объектом налогообложения налогом на прибыль предприятия-нерезидента, занимающегося деятельностью в Грузии посредством постоянного учреждения, являются, исходя из деятельности его постоянного учреждения, осуществленные выплаты/понесенные расходы указанного предприятия-нерезидента или постоянного учреждения, предусмотренные частью первой настоящей статьи.

4. Доходы предприятия-нерезидента, полученные из источника в Грузии, не относящиеся к его постоянному учреждению в Грузии, облагаются налогом у источника уплаты без вычетов в соответствии со статьей 134 настоящего Кодекса, кроме случаев, предусмотренных частями 5 и 6 настоящей статьи.

5. Объектом налогообложения налогом на прибыль предприятия-нерезидента, получающего доходы от реализации имущества, предусмотренного частью 6 настоящей статьи, не связанные с его постоянным учреждением в Грузии, является разница между совокупным доходом, полученным из источника в Грузии в течение календарного года, и суммами вычетов, связанных с получением этого дохода.

6. К доходам от реализации имущества, предусмотренного частью 5 настоящей статьи, относятся:

а) доходы от реализации обычных акций юридических лиц – резидентов или долей партнеров;

б) доходы от реализации активов, предусмотренных частью 21 статьи 8 настоящего Кодекса;

в) доходы от реализации имущества, предусмотренного подпунктом «л» или «м» части первой статьи 104 настоящего Кодекса;

г) доходы от реализации другого имущества.

 7. В случае осуществления выплат, предусмотренных статьями 981–98настоящего Кодекса, в неденежной форме объект налогообложения налогом на прибыль определяется по рыночной цене поставленных товаров/оказанных услуг, а если рыночная стоимость поставленных товаров/оказанных услуг включает налог на добавленную стоимость, – по рыночной цене, без налога на добавленную стоимость. (28.06.2019 N4906)

8. Разность между совокупным доходом, полученным в течение календарного года, и суммами вычетов, предусмотренных настоящим Кодексом, признается объектом налогообложения налогом на прибыль: (23.12.2017 N1935) (распространить на правовые отношения, возникшие с 1 января 2017 года.)

 а) в отношении лиц, получающих прибыль в результате операций с нефтью и газом, исходя из «существующих договоров», определенных Законом Грузии «О нефти и газе», в части этой прибыли;

б) в отношении участников проекта основного экспортного трубопровода, определенного Договором между Грузией, Азербайджанской Республикой и Турецкой Республикой о транспортировке нефти по основному экспортному трубопроводу Баку – Тбилиси – Джейхан через территории Азербайджанской Республики, Грузии и Турецкой Республики, в части прибыли, полученной в рамках этого проекта;

в) в отношении участников проекта Южно-Кавказского трубопровода, определенного Договором между Грузией и Азербайджанской Республикой о транзите, транспортировке и реализации природного газа с помощью системы Южно-Кавказского трубопровода на территориях Грузии и Азербайджанской Республики и за пределами этих территорий, в части прибыли, полученной в рамках данного проекта.

 9. Объект налогообложения налогом на прибыль лица в случае организации тотализатора в системно-электронной форме в части этой деятельности определяется в соответствии с частью 16 статьи 309 настоящего Кодекса.

 10. Для целей частей первой–3 настоящей статьи подлежащая налогообложению налогом на прибыль сумма образуется в результате деления суммы размера осуществленных выплат/понесенных расходов по объекту налогообложения, определенному в соответствии с теми же частями, на число 0.85. (30.05.2018 N2391, ввести в действие с 1 января 2019 года.)

 

 Статья 98. Налоговая ставка  (13.05.1016 N5092, ввести в действие с 1 января 2017 года.)

 1. Ставка налога на прибыль составляет 15 процентов, кроме случая, предусмотренного частью 2 настоящей статьи.

 2. Прибыль от операций с нефтью и газом в результате выполнения «существующих договоров», определенных Законом Грузии «О нефти и газе», облагается налогом по ставке 10 процентов в случае, если эти договоры заключены до 1 января 1998 года.

 

Статья 981. Распределенная прибыль (13.05.2016 N5092, ввести в действие с 1 января 2017 года.)

 1. Распределенная прибыль – это прибыль, распределяемая предприятием между его партнерами в виде дивидендов, в денежной или неденежной форме.

2. Распределенной прибылью не считаются:

а) выплаты/выдачи, осуществленные в денежной или натуральной форме при ликвидации предприятия или выкупе акций/долей, не превышающие размер взноса партнера в капитал (уставный и эмиссионный). Для целей настоящего подпункта увеличение капитала предприятия после осуществления операции в соответствии с подпунктом «б» настоящей части не считается осуществленным партнером взносом в капитал (уставный и эмиссионный); (30.06.2017 N1182, распространить на правовые отношения, возникшие с 1 января 2017 года.)

 б) выплаты партнеру предприятия путем передачи в собственность акций/доли этого же предприятия, кроме передачи долевых ценных бумаг, выпущенных юридическим лицом – резидентом в Грузии путем публичного предложения и допущенных к торговле на организованном рынке, признанном Национальным банком Грузии; (23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2018 года.)

 в) распределение дивидендов на лиц, определенных пунктом первым статьи 2 Закона Грузии «О предпринимателях» (кроме индивидуальных предприятий и лиц, освобожденных от уплаты налога на прибыль в соответствии с настоящим Кодексом);

г) передача предприятием государству или (и) муниципалитету активов в результате сокращения капитала, если более 50 процентов акций/долей этого предприятия находится в собственности государства или (и) муниципалитета;

д) распределение предприятием дивидендов, полученных от иностранного предприятия (кроме лиц, зарегистрированных в странах с льготным налогообложением).

3. Для целей настоящей статьи прибылью, распределенной постоянному учреждению предприятия-нерезидента, считаются выплаты предприятию-нерезиденту, осуществленные в денежной или неденежной форме из прибыли, полученной в результате деятельности этого постоянного учреждения (вывоз предприятием-нерезидентом прибыли, принадлежащей его постоянному учреждению). Постоянному учреждению принадлежит прибыль, которую оно могло бы получить как независимое предприятие, занимающееся той же или аналогичной деятельностью, находящееся в тех же или аналогичных условиях.

4. Распределением прибыли считается:

а) операция, осуществленная предприятием с взаимозависимым лицом (которое не облагается налогом на прибыль по объектам налогообложения, предусмотренным частями первой и 3 статьи 97 настоящего Кодекса), если цена заключенной между ними сделки отличается от ее рыночной цены и их взаимозависимость влияет на результат сделки. В таком случае размер распределенной прибыли составляет:

а.а) разницу между рыночной ценой сделки и полученным/подлежащим получению доходом, если рыночная цена сделки превышает полученный/подлежащий получению доход;

а.б) разницу между расходами, понесенными в результате сделки, и рыночной ценой сделки, если расходы, понесенные в результате сделки, превышают рыночную цену сделки;

б) осуществление контролируемой операции, если установленные условия этой операции не соответствуют рыночным принципам. В таком случае размер распределенной прибыли определяется по сумме корректировки, исчисляемой в порядке, установленном главой XVII настоящего Кодекса;

в) операция, осуществленная предприятием с лицом, освобожденным от уплаты подоходного налога/налога на прибыль (кроме бюджетных организаций, юридического лица публичного права – Агентства страхования депозитов и Национального банка Грузии), если цена заключенной между ними сделки отличается от ее рыночной цены. В таком случае размер распределенной прибыли составляет: (17.05.2017 N854)

в.а) разницу между рыночной ценой сделки и полученным/подлежащим получению доходом, если рыночная цена сделки превышает полученный/подлежащий получению доход;

в.б) разницу между расходами, понесенными в результате сделки, и рыночной ценой сделки, если расходы, понесенные в результате сделки, превышают рыночную цену сделки.

 5. Для идентификации суммы, предусмотренной подпунктом «д» части 2 настоящей статьи, считается, что при распределении предприятием дивидендов в первую очередь выплачивается эта сумма.

 

Статья 982. Понесенные расходы или другие выплаты, не связанные с экономической деятельностью

 (13.05.1016 N5092, ввести в действие с 1 января 2017 года.)

 1. Для целей настоящей статьи к расходам, не связанным с экономической деятельностью, относятся:

а) документально не удостоверенные расходы, если это обязательство установлено в соответствии с настоящим Кодексом;

б) расходы, целью осуществления которых не является получение прибыли, дохода или компенсации;

в) расходы на товары/услуги, приобретенные у физических лиц со статусом микробизнеса, кроме случая налогообложения в общем порядке доходов лиц с указанным статусом от поставки товаров/оказания услуг или выписки товарной накладной/документа формы, установленной Министром финансов Грузии, при поставке/приобретении товаров; (30.05.2018 N2391, ввести в действие с 1 июля 2018 года.)

г) расходы на товары/услуги, приобретенные в рамках деятельности, подлежащей налогообложению фиксированным налогом, у лиц со статусом плательщика фиксированного налога (кроме налогооблагаемой деятельности по ставке фиксированного налога, определенной подпунктом «б» части первой статьи 953 настоящего Кодекса);

д) проценты, уплаченные по кредитам (займам) сверх пределов годового процента, установленного Министром финансов Грузии;

е) понесенные лицом (кроме специальной торговой компании) расходы на приобретение иностранных товаров у специальных торговых компаний в размере, превышающем таможенную стоимость этих товаров, кроме расходов, не связанных с выплатами указанным специальным торговым компаниям. (30.06.2017 N1182, распространить на правовые отношения, возникшие с 1 января 2017 года.)

 2. В расходы, определенные частью первой настоящей статьи, не вносятся расходы на выплаты, предусмотренные статьями 981 и 983 настоящего Кодекса (в том числе – выплаты, не облагаемые налогом на прибыль), а также на выплаты, облагаемые налогом у источника уплаты.

3. Налогом на прибыль облагаются:

а) выплаты, осуществляемые для приобретения заемных ценных бумаг, выпускаемых лицами, зарегистрированными в странах с льготным налогообложением, а также лицами, освобожденными от уплаты налога на прибыль в соответствии с настоящим Кодексом (кроме бюджетных организаций, юридического лица публичного права – Агентства страхования депозитов и Национального банка Грузии); (17.05.2017 N854)

б) возникшие из договорных отношений неустойка или (и) другие штрафы, уплаченные лицам, зарегистрированным в странах с льготным налогообложением, а также лицам, освобожденным от уплаты налога на прибыль в соответствии с настоящим Кодексом (кроме бюджетных организаций, юридического лица публичного права – Агентства страхования депозитов и Национального банка Грузии); (17.05.2017 N854)

 в) выплата аванса лицам, зарегистрированным в странах с льготным налогообложением, а также лицам, освобожденным от уплаты налога на прибыль в соответствии с настоящим Кодексом (кроме бюджетных организаций, юридического лица публичного права – Агентства страхования депозитов и Национального банка Грузии); (17.05.2017 N854)

 г) предоставление займов лицам, зарегистрированным в странах с льготным налогообложением, а также лицам, освобожденным от уплаты налога на прибыль в соответствии с настоящим Кодексом (кроме юридического лица публичного права – Агентства страхования депозитов и Национального банка Грузии), или (и) выплаты на приобретение требования, существующего в отношении указанных лиц. Настоящий подпункт не распространяется на операции, осуществляемые коммерческими банками, кредитными союзами, микрофинансовыми организациями и субъектами, выдающими займы, с лицами, освобожденными от уплаты налога на прибыль в соответствии с настоящим Кодексом; (27.12.2018 N4225, ввести в действие с 1 января 2019 года.)

 д) убытки, возникшие в случае передачи права требования лицам, зарегистрированным в странах с льготным налогообложением, а также лицам, освобожденным от уплаты налога на прибыль в соответствии с настоящим Кодексом (кроме юридического лица публичного права – Агентства страхования депозитов и Национального банка Грузии), или отказа от права требования; (17.05.2017 N854)

 е) внесение взноса в капитал нерезидента, а также лица, освобожденного от уплаты налога на прибыль в соответствии с настоящим Кодексом, или выплаты, осуществленные для приобретения акций/долей (кроме акций и долей, размещенных на признанных фондовых биржах иностранных государств); (30.06.2017 N1182, распространить на правовые отношения, возникшие с 1 января 2017 года.)

ж) предоставление займов (кроме приобретения заемных ценных бумаг, размещенных на признанных иностранных фондовых биржах) физическим лицам или нерезидентам. Настоящий подпункт не распространятся на операции, осуществляемые коммерческими банками, кредитными союзами, микрофинансовыми организациями и субъектами, выдающими займы; (27.12.2018 N4225, ввести в действие с 1 января 2019 года.)

ж1) обеспечение займов, взятых партнерами – физическими лицами или партнерами-нерезидентами у третьих лиц, денежными средствами, размещенными на банковских счетах. В таком случае размер суммы с объекта, подлежащего налогообложению налогом на прибыль, равен размеру денежных средств, размещенных на банковском счете в обеспечение займа. Настоящий пункт не распространяется на операции, осуществляемые коммерческими банками, кредитными союзами, микрофинансовыми организациями и субъектами, выдающими займы; (27.12.2018 N4225, ввести в действие с 1 января 2019 года.)

з) предоставление займов коммерческими банками, кредитными союзами, микрофинансовыми организациями или субъектами, выдающими займы, партнерам-нерезидентам, партнерам, освобожденным от уплаты налога на прибыль в соответствии с настоящим Кодексом, или партнерам – физическим лицам с правом участия в капитале не менее 1-го процента или (и) обеспечение займов, взятых партнерами у третьих лиц, денежными средствами, размещенными на банковских счетах. В таком случае размер суммы с объекта, подлежащего налогообложению налогом на прибыль, равен размеру денежных средств, размещенных на банковском счете в обеспечение займа. (27.12.2018 N4225, ввести в действие с 1 января 2019 года.)

 4. Затраты, связанные с размещением и выпуском долевых ценных бумаг или (и) международных депозитарных расписок на фондовой бирже (в том числе – на признанной иностранной фондовой бирже), а также с изменением категории/режима листинга, считаются расходами, связанными с экономической деятельностью.

5. Страной с льготным налогообложением считается страна или (и) отдельные территории страны, согласно налоговому законодательству которой (которых):

а) юридические лица освобождаются от уплаты налога на прибыль;

б) на получаемую или (и) распределяемую прибыль юридических лиц не установлен налог на прибыль либо ставка налога на прибыль не превышает 1/3 ставки налога на прибыль в Грузии.

6. Если в соответствии с налоговым законодательством зарубежной страны или отдельных территорий зарубежной страны в отношении какого-либо юридического лица имеет место один из случаев, предусмотренных частью 5 настоящей статьи, указанная страна или (и) отдельные территории страны считаются в этой части страной с льготным налогообложением.

7. В случае осуществления возмещения (фактическое получение суммы) в результате поставки приобретенных заемных ценных бумаг, права на участие в капитале (акций/долей) или требования лицо вправе произвести зачет в размере налога на прибыль, исчисленного по сумме, возмещенной в отчетный период фактического получения суммы, и в порядке, установленном настоящим Кодексом, возвратить ранее уплаченную сумму налога на прибыль.

8. В случае возврата суммы предоставленного займа/выплаченного аванса или получения товаров/услуг в счет выплаченного аванса лицо вправе произвести зачет в размере налога на прибыль, исчисленного по возвращенной сумме или компенсационной сумме полученных товаров/услуг в отчетный период возврата суммы займа/аванса или фактического получения товаров/услуг, и в порядке, установленном настоящим Кодексом, возвратить ранее уплаченную сумму налога на прибыль.

9. В случае отмены обеспечения займа денежными средствами, размещенными на банковском счету, лицо вправе зачесть в размере налога на прибыль, исчисленного исходя из размещенных в отчетный период отмены обеспечения на банковском счету денежных средств в соответствии с отмененным обеспечением, и в порядке, установленном настоящим Кодексом, возвратить ранее уплаченную сумму налога на прибыль. (30.06.2017 N1182, распространить на правовые отношения, возникшие с 1 января 2017 года.)

10. Перечень стран или (и) отдельных территорий стран, которые для целей настоящей статьи считаются странами с льготным налогообложением, с учетом критериев, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи, определяется постановлением Правительства Грузии.

 

Статья 983. Безвозмездные поставка товаров/оказание услуг или (и) передача денежных средств

 (13.05.1016 N5092, ввести в действие с 1 января 2017 года.)

 1. Для целей настоящей статьи поставка товаров или оказание услуг, целью которых не является получение прибыли, доходов или компенсации, считается безвозмездной поставкой.

2. Недостача предусмотренных настоящим Кодексом товарно- материальных ценностей или (и) основных средств считается на момент ее обнаружения безвозмездной поставкой этих товаров.

3. Не подлежат налогообложению налогом на прибыль следующие случаи безвозмездной поставки товаров/оказания услуг или (и) передачи денежных средств:

а) пожертвования, выплаченные благотворительным организациям в течение календарного года, не превышающие 10 процентов чистой прибыли, полученной ими в течение предыдущего календарного года;

б) безвозмездные поставка товаров, оказание услуг или передача денежных средств, подлежащие налогообложению налогом на прибыль у источника уплаты в соответствии со статьей 154 настоящего Кодекса;

в) безвозмездное оказание туристским предприятием или (и) лицом/лицами, приглашенными туристским предприятием на основании договора для функционирования гостиницы/оперирования, гостиничных услуг (проживание в гостинице) собственнику гостиничного номера на срок не более 60 дней в течение календарного года;

г) безвозмездные поставка товаров, оказание услуг или (и) передача денежных средств государству, муниципалитету или юридическому лицу публичного права;

д) безвозмездное предоставление благотворительным организациям недвижимого имущества, если организации, получающие это имущество, занимаются благотворительностью в отношении лиц с ограниченными возможностями с детства или (и) лиц с отчетливо и значительно выраженными ограниченными возможностями не менее чем в течение 3 последних календарных лет;

е) безвозмездные услуги поручительства, предусмотренного статьей 249 настоящего Кодекса, поручительства и сервитута, предусмотренных Гражданским кодексом Грузии.

 

Статья 984. Налогообложение представительских расходов

 (13.05.1016 N5092, ввести в действие с 1 января 2017 года.)

 1. Для целей настоящей статьи представительские расходы определяются в соответствии с частью 33 статьи 8 настоящего Кодекса.

2. Для целей статьи 97 настоящего Кодекса предельный размер представительских расходов, понесенных в течение календарного года, составляет 1 процент доходов, полученных в течение предыдущего календарного года, а если понесенные расходы превышают полученные доходы, – 1 процент понесенных расходов.

3. Предельный размер представительских расходов, понесенных в календарном году основания предприятия, составляет 1 процент расходов, понесенных до завершения этого календарного года.

 

Статья 99. Освобождение от налога

 (13.05.1016 N5092, ввести в действие с 1 января 2017 года.)

 1. От уплаты налога на прибыль освобождаются:

а) (искл. 30.05.2018 N2391, ввести в действие с 1 января 2019 года.)

 б) (искл. 30.05.2018 N2391, ввести в действие с 1 января 2019 года.)

 в) (искл. 30.05.2018 N2391, ввести в действие с 1 января 2019 года.)

 в1) (искл. 30.05.2018 N2391, ввести в действие с 1 января 2019 года.)

 г) прибыль, полученная Патриархией Грузии от реализации крестов, свеч, икон, книг и календарей, используемых по религиозному назначению;

 д) до 1 января 2018 года прибыль занятых в сельскохозяйственном производстве лиц от первичных поставок производимой в Грузии сельскохозяйственной продукции до ее промышленной переработки (изменения товарного кода) или распределение прибыли и понесенные расходы/осуществленные выплаты в пределах этой же деятельности, предусмотренные подпунктами «б»–«г» части первой статьи 97 настоящего Кодекса, если доходы от таких поставок в течение календарного года не превышают 200 000 лари;

 е) до 1 января 2023 года распределение прибыли сельскохозяйственных кооперативов от первичных поставок производимой в Грузии сельскохозяйственной продукции до ее промышленной переработки (изменения товарного кода) и понесенные расходы/осуществленные выплаты в рамках этой же деятельности, предусмотренные подпунктами «б» – «г» части первой статьи 97 настоящего Кодекса; (23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2018 года.)

ж) искл. (28.06.2019 N4906)

з) искл. (28.06.2019 N4906)

 и) искл. (23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2018 года.)

 к) доходы нерезидента из источника, находящегося в Грузии, на основании страхования и перестрахования риска предприятием, организацией или (и) предпринимательским физическим лицом;

л) доходы нерезидента от предоставления имущества в лизинг, не связанные с постоянным учреждением нерезидента в Грузии;

м) прибыль от реализации заемных ценных бумаг государства, Национального банка Грузии, юридического лица публичного права – Агентства страхования депозитов, а также международных финансовых институтов и в виде процентов от указанных ценных бумаг или распределение прибыли и прибыль от процентов, начисляемых на средства, размещенные на счетах в Национальном банке Грузии, или распределение прибыли. Список международных финансовых институтов определяется постановлением Правительства Грузии; (17.05.2017 N854)

 м1) доходы, полученные нерезидентами от поставок заемных ценных бумаг, выпущенных юридическими лицами – резидентами в Грузии путем публичного предложения и допущенных к торговле на организованном рынке, признанном Национальным банком Грузии, не относящиеся к постоянным учреждениям указанных нерезидентов в Грузии; (23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2018 года.)

 м2) доходы, полученные нерезидентами в виде процентов по заемным ценным бумагам, выпущенным юридическими лицами – резидентами в Грузии путем публичного предложения до 1 января 2023 года и допущенным к торговле на организованном рынке, признанном Национальным банком Грузии, не относящиеся к постоянным учреждениям указанных нерезидентов в Грузии; (23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2018 года.)

 м3) доходы, полученные нерезидентами от поставок долевых ценных бумаг, выпущенных юридическими лицами – резидентами в Грузии путем публичного предложения и допущенных к торговле на организованном рынке, признанном Национальным банком Грузии, не относящиеся к постоянным учреждениям указанных нерезидентов в Грузии; (23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2018 года.)

 н) распределение прибыли предприятий СИЗ от разрешенной деятельности в свободной индустриальной зоне и понесенные расходы/осуществленные выплаты в пределах этой же деятельности, предусмотренные подпунктами «б»–«г» части первой статьи 97 настоящего Кодекса;

о) искл. (28.06.2019 N4906)

 п) (искл. 30.05.2018 N2391, ввести в действие с 1 января 2019 года.)

 р) прибыль (распределение прибыли) от поставок за пределы Грузии информационных технологий, созданных юридическими лицами виртуальной зоны;

с) до 1 января 2026 года распределение прибыли предпринимательских субъектов туристской зоны от оказания гостиничных услуг и понесенные расходы/осуществленные выплаты в пределах этой же деятельности, предусмотренные подпунктами «б»–«г» части первой статьи 97 настоящего Кодекса;

т) распределение прибыли лиц, являющихся организаторами азартных клубов, салонов игровых аппаратов, тотализаторов, от указанной деятельности (кроме прибыли от организации игр в системно-электронной форме);

у) распределение прибыли специальных торговых компаний от разрешенной деятельности (кроме прибыли от поставок основных средств, используемых ими в экономической деятельности сроком более 2 лет);

 ф) искл. (30.05.2018 N2391, ввести в действие с 1 января 2019 года.)

 х) распределение прибыли лица, находящегося в режиме банкротства после начала производства по делу о банкротстве в порядке, установленном Законом Грузии «О производстве по делу о неплатежеспособности»;

ц) распределение прибыли в случае возмещения взамен собственности, изъятой в соответствии со статьей 19 Конституции Грузии; (5.09.2018 N3383, ввести в действие с принятием присяги Президентом Грузии, избранным в результате следующих выборов Президента Грузии.)

ч) распределение прибыли предприятия высокогорного населенного пункта от деятельности в указанном высокогорном населенном пункте и понесенные расходы/осуществленные выплаты в пределах этой же деятельности, предусмотренные подпунктами «б»–«г» части первой статьи 97 настоящего Кодекса, – в течение 10 календарных лет после присвоения соответствующего статуса (включая календарный год присвоения статуса);

ш) распределение прибыли от процентов от финансовых институтов, лицензированных в соответствии с законодательством Грузии.

 щ) распределение прибыли лиц со статусом специального предприятия от видов деятельности, предусмотренных подпунктами «а» и «б» части 2 статьи 242 настоящего Кодекса. (6.06.2018 N2476, ввести в действие с 1 января 2019 года.)

 Примечание. Налоговые льготы, предусмотренные подпунктами «м1»–«м3» настоящей части, применяются и в случае, если заемные/долевые ценные бумаги допущены к торговле на организованном рынке до признания Национальным банком Грузии. При этом указанные льготы действуют с даты признания организованного рынка Национальным банком Грузии. (23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2018 года.)

 2. Для целей настоящей статьи виды гостиничных услуг (кроме гостиничных услуг, предусмотренных подпунктом «г.г» части 33 статьи 8 настоящего Кодекса) определяются Правительством Грузии.

3. Для идентификации суммы прибыли, освобожденной от уплаты налога на прибыль согласно части первой настоящей статьи, считается, что при распределении предприятием дивидендов в первую очередь выплачивается эта сумма.

 

 Глава XIV

Совокупный доход

 

Статья 100. Совокупный доход

1. Совокупный доход резидента состоит из доходов, полученных от источника, находящегося в Грузии, и доходов, полученных за пределами Грузии.

2. Совокупный доход нерезидента состоит из доходов, полученных от источников, находящихся в Грузии.

3. К совокупному доходу относятся доходы, полученные в любой форме или (и) от любой деятельности, в частности:

а) доходы, полученные в виде зарплаты;

б) доходы от экономической деятельности, не связанные с работой по найму;

в) другие доходы, не связанные с работой по найму и экономической деятельностью.

4. Не подлежат отражению в совокупном доходе:

 а) ( иск. (13.05.1016 N5092, ввести в действие с 1 января 2017 года.)

 б) безвозмездная передача товаров или (и) безвозмездное оказание услуг государству или (и) местному самоуправлению;

в) передача юридическими лицами публичного права, осуществляющими проекты (в том числе – подготовительный этап), определенные международными договорами, ратифицированными Парламентом Грузии, с которыми Министерством финансов Грузии оформлен Договор о полномочиях на осуществление проекта, товаров другим лицам в рамках данных проектов;

г) зарплаты, выплаченные лицами со статусом малого бизнеса, нанятым лицам, не подлежащие налогообложению у источника уплаты согласно части 4 статьи 94 настоящего Кодекса; (30.05.2018 N2391, ввести в действие с 1 июля 2018 года.)

д) возврат арендодателям основных средств в случае, предусмотренном подпунктом «б» части 4 статьи 115 настоящего Кодекса.

е) прибыль, полученная в результате сокращения налогов или (и) санкций (в том числе, таможенной санкции), списания налоговой задолженности на основании оформленного с налогоплательщиком налогового соглашения, а также освобождения от налоговой санкции на основании части 7 статьи 269 настоящего Кодекса или освобождения от таможенной санкции на основании части 11 статьи 163 Таможенного кодекса Грузии; (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

 е1) прибыль, полученная в результате сокращения на основании налогового соглашения суммы сбора и связанных с ней штрафа и пени; (30.06.2017 N1182)

 ж) до 1 января 2023 года поставка производимой в Грузии сельскохозяйственной продукции, полученной в результате сельскохозяйственной деятельности сельскохозяйственным кооперативом и его членами (пайщиками), или (и) оказание услуг, связанных с этой деятельностью; (23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2018 года.)

 з) рыночная стоимость недвижимого имущества (в том числе – земельного участка), безвозмездно поставляемого для благотворительной организации, если организация, получающая имущество, осуществляет благотворительность в отношении лиц с ограниченными возможностями с детства или (и) лиц с отчетливо и значительно выраженными ограниченными возможностями не менее чем в течение последних 3 календарных лет. (30 .07.2013 N906).

 и) возмещение расходов, оплаченных на основании постановления Собрания муниципалитета согласно пункту 3 статьи 41 Органического закона Грузии «Кодекс о местном самоуправлении», членам Собрания муниципалитета, не являющимся должностными лицами Собрания муниципалитета, кроме возмещения расходов, понесенных членами Собрания муниципалитета Тбилиси. ( 22.07.2015 N4088)

 к) доходы от оказания туристским предприятием гостиничных услуг с использованием активов гостиницы/их части, находящихся в собственности физического лица (от использования в качестве гостиничных номеров/апартаментов),для физических лиц. (13.05.1016 N5092, ввести в действие с 1 января 2017 года.)

 л) предоставление лицензиату распределения избыточной электроэнергии, производимой розничным потребителем – организацией, владеющей электростанцией микромощности. (30.06.2017 N1182, распространить на правовые отношения, возникшие с 1 января 2016 года.)

 

 Статья 101. Доходы, полученные в виде зарплаты

1. К доходам, полученным в виде зарплаты, относится любое вознаграждение или материальная выгода, полученная физическим лицом в результате работы по найму, в том числе – доход, полученный в виде пенсии или в ином виде с прежнего места работы, либо доход с будущего места работы.

2. Для целей части первой настоящей статьи стоимостью материальной выгоды признаётся нижеуказанная сумма, которая уменьшается на сумму, уплаченную нанятым лицом нанимателю при получении данной материальной выгоды:

а) искл. (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

б) при предоставлении нанимателем нанятому лицу займа по процентной ставке ниже процентной ставки, определенной Министром финансов Грузии, – соответствующая сумма процента, подлежащая уплате по процентной ставке, определенной Министром финансов Грузии;

в) при поставке или передаче без компенсации нанимателем нанятому лицу товаров (услуг) – рыночная цена таких товаров (услуг);

г) при передаче нанимателем нанятому лицу жилья в пользование – годовая рыночная стоимость арендной платы (пропорционально соответствующему периоду);

д) при оказании помощи нанимателем нанятому лицу или лицам, находящимся на его иждивении, с целью получения ими образования (не считая программы по подготовке, связанной непосредственно с выполнением обязательств нанятого лица) – стоимость помощи, оказанной нанимателем для получения образования;

е) при возмещении нанимателем расходов нанятому лицу – сумма возмещения;

 ж) при прощении нанимателем долга или обязательства нанятому лицу – сумма долга либо обязательства, кроме случая, когда расходы на применение предусмотренных законодательством Грузии мер по принудительному взысканию денежного требования превышают сумму денежного требования; (13.05.1016 N5092, ввести в действие с 1 января 2017 года.)

 з) при выплате нанимателем нанятому лицу страховой премии либо иной суммы в случае страхования его жизни и здоровья или согласно договору пенсионного страхования – объем выплаченной нанимателем страховой премии либо другой суммы;

и) в других случаях – рыночная цена материальной выгоды согласно статье 18 настоящего Кодекса.

21. Прибыль, получаемая нанятым лицом от находящегося в его личном пользовании автомобиля нанимателя, считается заработной платой и облагается подоходным налогом в следующих размерах: (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

 

Объем двигателя автомобиля

Размер подоходного налога (лари)

1

Более 3500 см3

300

2

2500 см3 –3500 см3

200

3

Меньше 2500 см3

100

4

В случае с гибридными автомобилями – любой объем двигателя

60

 

22. Отчетным периодом подоходного налога, предусмотренного частью 21 настоящей статьи, является календарный месяц, и налоговый агент (наниматель) уплачивает его (за исключением случаев, предусмотренных подпунктом «а» части первой статьи 154 настоящего Кодекса) не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным. (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

23. Личное пользование нанятым лицом автомобиля с электродвигателем, принадлежащего нанимателю, подоходным налогом не облагается. (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

24. Порядок учета находящихся в личном пользовании нанятых лиц автомобилей нанимателей и представления налоговому органу информации о таких автомобилях определяется приказом Министра финансов Грузии. (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

3. В доходы, полученные в виде зарплаты, не входят:

а) возмещение нанятому лицу оплаченных командировочных расходов в пределах нормы, определенной Министерством финансов Грузии;

б) возмещение представительских расходов.

 в) организованная перевозка нанимателем нанятого лица от места жительства до места работы или от места работы до места жительства, если указанное невозможно осуществлять с использованием общественного транспорта или если проезд связан с неразумными расходами нанятого лица или (и) неразумным расходованием его времени. (13.05.1016 N5092, ввести в действие с 1 января 2017 года.)

 г) размер пенсионных взносов, произведенных нанимателем от имени нанятого лица и в его пользу и зачисленных на его пенсионный счет в соответствии с Законом Грузии «О накопительной пенсии», кроме случаев, предусмотренных пунктом 4 статьи 32 и пунктом 2 статьи 34 Закона Грузии «О накопительной пенсии». (21.07.2018 N3308)

 4. Сумма, определенная частью 2 настоящей статьи, включает акциз, налог на добавленную стоимость и другой налог, подлежащий уплате нанятым лицом.

5. Для целей подпункта «б» части 2 настоящей статьи размер процентной ставки определяет Министр финансов Грузии. (26.12.2013 N1886)

 

Статья 102. Доходы, полученные от экономической деятельности

1. К доходам, полученным от экономической деятельности, относятся:

а) доходы от поставок товаров/оказания услуг;

б) избыточный доход от реализации активов;

в) доходы, полученные в результате ограничения экономической деятельности или (и) закрытия предприятия;

г) суммы от реализации основных средств, а при безвозмездной поставке основных средств рыночная стоимость вносится в доход согласно части 7 статьи 111 настоящего Кодекса;

д) компенсированные вычеты согласно статье 146 настоящего Кодекса;

е) доходы, полученные в виде процентов, кроме доходов, полученных физическими лицами в виде процентов от размещения денежных средств на депозитах и во вкладах в банках и других кредитных учреждениях;

ж) дивиденды;

з) роялти;

и) прибыль, полученная в результате списания долга;

к) доходы, полученные от предоставления имущества в лизинг, узуфрукт, аренду, наем или в иной подобной форме;

л) доходы от осуществления другой экономической деятельности.

2. При безвозмездной поставке товаров (услуг) рыночная цена данных товаров (услуг) подлежит отражению в совокупном доходе. Указанное не касается безвозмездного распространения рекламных товаров, в том числе – посредством розничного реализатора без самостоятельных потребительских характеристик, являющегося неотъемлемой частью поставки основных товаров (услуг).

 3. иск. (13.05.2016 N5092, ввести в действие с 1 января 2017 года.)

 

 Статья 103. Доходы, не связанные с работой по найму и экономической деятельностью

1. К доходам, не связанным с работой по найму и экономической деятельностью, относится любой доход или материальная выгода:

а) кроме взносов партнеров, увеличивающих чистый актив предприятия, партнерами которого являются лица, осуществляющие взносы;

б) согласно договору страхования:

б.а) кроме страхового возмещения, выплаченного страхователем застрахованному физическому лицу при наступлении страхового случая на основании договора о страховании здоровья;

б.б) кроме страхового возмещения, выплаченного страхователем застрахованному физическому лицу при наступлении страхового случая на основании договора о страховании, не превышающего размер наступившего вреда;

 б1) кроме возмещения вреда, причиненного потерпевшему (третьему лицу) автотранспортным средством владельца незастрахованного автотранспортного средства, осуществляемого непредпринимательским (некоммерческим) юридическим лицом – Центром обязательного страхования, предусмотренным Законом Грузии «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев зарегистрированных в иностранном государстве автотранспортных средств, передвигающихся по территории Грузии», в пределах делегированных страховщиком полномочий, не превышающего размер наступившего вреда; (23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2018 года.)

 в) кроме стоимости товаров и услуг, приобретенных с целью контрольной закупки в соответствии с настоящим Кодексом и законодательством Грузии, а также доход или материальная выгода, тайно полученная лицом, негласно содействующим органам уголовного розыска.

 г) размер пенсионных взносов, произведенных нанимателем от имени нанятого лица и в его пользу и зачисленных на его пенсионный счет в соответствии с Законом Грузии «О накопительной пенсии», кроме случаев, предусмотренных пунктом 4 статьи 32 и пунктом 2 статьи 34 Закона Грузии «О накопительной пенсии». (21.07.2018 N3308)

2. В случае получения лицом имущества или материальной выгоды от другого лица стоимость имущества или материальной выгоды, подлежащей внесению в совокупный доход, определяется в порядке, установленном частью 2 статьи 101 настоящего Кодекса.

 

Статья 104. Доход, полученный от источника в Грузии

1. Для целей настоящего раздела к доходам от источника в Грузии относятся:

а) доход от выполнения работы по найму в Грузии;

б) доход или прибыль от поставок товаров на территории Грузии;

в) доход от оказания услуг в Грузии. В целях вышеуказанного, если настоящей статьей не предусмотрено иное, услуги считаются оказанными в Грузии:

в.а) если услуги фактически оказываются на территории Грузии;

в.б) если услуги непосредственно связаны с недвижимым имуществом, находящимся в Грузии;

в.в) если услуги непосредственно связаны с движимым имуществом, находящимся в Грузии;

в.г) если услуги связаны с ценными бумагами, выпущенными резидентом Грузии;

в.д) если местом фактического предоставления услуг является Грузия и услуги оказываются в сферах культуры, искусства, образования, туризма, отдыха, физической культуры и спорта;

в.е) если оказание услуг связано с перевозкой пассажиров или грузов и местом начала и завершения транспортировки является Грузия;

в.ж) если лицо, оказывающее услуги, и лицо, получающее услуги, находятся в разных государствах и услуги оказываются резидентом Грузии, кроме случая, когда предоставление услуг лицом, оказывающим услуги, осуществляется через его постоянное учреждение в другой стране, которое подтверждает предоставление услуг лицом, оказывающим услуги, в другой стране (кроме Грузии);

в.з) если лицо, оказывающее услуги, и лицо, получающее услуги, находятся в разных государствах и услуги предоставляются лицом, оказывающим услуги, через его постоянное учреждение в Грузии, нанятое лицо или иным образом (в том числе – расходы лица, оказывающего услуги, связанные с оказанием услуг, произведены в Грузии, независимо от места их фактической оплаты), что подтверждает оказание услуг лицом, оказывающим услуги, в Грузии;

г) доход от экономической деятельности, осуществленной постоянным учреждением нерезидента в Грузии, в том числе – доход, включающий выручку данного нерезидента от реализации идентичных (однородных) товаров в Грузии, а также доход от оказания услуг в Грузии, идентичных или однородных с услугами, оказанными постоянным учреждением;

д) доход, полученный в результате отмены обязательств вследствие списания безнадежных долгов, связанных с осуществленной в Грузии экономической деятельностью, и реализации основных средств согласно части 7 статьи 111 настоящего Кодекса, или доходы, полученные в результате компенсации согласно статье 146 настоящего Кодекса;

е) дивиденды, полученные от юридических лиц – резидентов, доходы от реализации акций юридических лиц – резидентов или (и) доли партнеров в юридических лицах;

ж) процент, если плательщиком процента является резидент Грузии. При этом независимо от того, является ли плательщик процента резидентом Грузии или нет:

ж.а) процент считается доходом, полученным от источника в Грузии, если лицо-нерезидент имеет постоянное учреждение в Грузии, с которым связано долговое обязательство лица-нерезидента, и расходы по проценту, связанному с данным долговым обязательством, относятся к расходам постоянного учреждения, независимо от того произведены ли указанные расходы этим постоянным учреждением или нет;

ж.б) процент не считается доходом, полученным от источника в Грузии, если лицо-резидент подтвердит наличие постоянного учреждения в другой стране, с которым связано долговое обязательство лица-резидента, и расходы по проценту, связанному с данным долговым обязательством, относятся к расходам постоянного учреждения, независимо от того произведены ли указанные расходы этим постоянным учреждением или нет;

з) пенсия или стипендия, уплаченная резидентом; (28.12.2012 N 189)

и) роялти, если плательщиком роялти является резидент Грузии. При этом независимо от того, является ли плательщик роялти резидентом Грузии или нет:

и.а) роялти считается доходом, полученным от источника в Грузии, если нерезидент имеет постоянное учреждение в Грузии, в связи с которым возникло обязательство по уплате роялти, независимо от того произведены ли указанные расходы этим постоянным учреждением или нет;

 и.б) роялти не считается доходом, полученным от источника в Грузии, если резидент подтвердит наличие постоянного учреждения в другой стране, в связи с которым возникло обязательство по уплате роялти, независимо от того произведены ли указанные расходы этим постоянным учреждением или нет;

к) доход от реализации или передачи имеющихся либо использованных в Грузии прав, определенных частью 21 статьи 8 настоящего Кодекса;

л) доход от передачи в аренду использованного в Грузии движимого имущества или (и) иного договорного права пользования;

м) доход, полученный от недвижимого имущества, находящегося в Грузии и использованного при осуществлении экономической деятельности, в том числе – доход от реализации доли партнера в таком имуществе;

н) доходы от поставки акций или доли партнера предприятия, более 50 процентов стоимости активов которого прямо либо косвенно образуются из стоимости недвижимого имущества в Грузии;

о) доход, полученный от предприятия-резидента или постоянного учреждения нерезидента в Грузии для управления, а также оказания финансовых или (и) страховых услуг (включая услуги по перестрахованию);

п) доход, полученный в виде страховых взносов на основании договора о страховании или перестраховании риска, возникшего в Грузии;

р) доход от оказания транспортных услуг при осуществлении международных перевозок между Грузией и иностранными государствами или телекоммуникационных услуг в международной связи;

с) другие доходы, полученные от осуществления деятельности в Грузии.

2. При определении источников доходов, предусмотренных частью первой настоящей статьи, во внимание не принимается место получения суммы доходов.

3. искл. (28.06.2019 N4906)

Глава XV

Вычеты и убытки

 

Статья 105. Расходы, связанные с получением доходов

1. Из совокупного дохода вычитываются все расходы, связанные с его получением, кроме расходов, не подлежащих вычету согласно настоящему Кодексу.

2. В случае, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное, все расходы должны быть подтверждены документально.

3. Расходы на приобретение, установку основных средств и другие капитализируемые расходы вычитываются поэтапно, в виде отчислений по амортизации, кроме случая использования налогоплательщиком права на полный вычет амортизационных отчислений.

4. Налогоплательщик вправе вычесть из совокупного дохода: (15.05.2012 N6211)

а) прибыль от поставки ему товаров/услуг (в том числе – безвозмездной) с учетом ограничений, определенных настоящим Кодексом, в отчетному году, когда указанные товары/услуги будут использоваться в экономической деятельности под (25.05.2012 N6330) ;

 б) сумму НДС, начисленного на безвозмездно распространяемые в рекламных целях товары с самостоятельными потребительскими характеристиками, если на эти операции не выписан налоговый счет-фактура.

 в) сумму затрат, связанных с размещением и выпуском долевых ценных бумаг или (и) международных депозитарных расписок на фондовой бирже (в том числе – на признанной иностранной фондовой бирже), а также с изменением их категории/режима листинга. (24.12.2015 N4720, распространить на правовые отношения, возникшие с 1 января 2012 года.)

 г) расходы, связанные с доходом (прибылью), освобожденным от налога на прибыль в соответствии с подпунктом «м» части первой статьи 99 настоящего Кодекса. (30.06.2017 N1182, распространить на правовые отношения, возникшие с 1 января 2014 года.)

 5. Министр финансов Грузии вправе определить:

а) отдельные случаи, когда документальное подтверждение расходов не является обязательным;

б) перечень документов, которые без учета требований настоящего Кодекса будут считаться документами, удостоверяющими расходы.

6. иск. (13.05.1016 N5092, ввести в действие с 1 января 2017 года.)

 7. иск. (26.12.2013 N1886)

 8. иск. (13.05.1016 N5092, ввести в действие с 1 января 2017 года.)

 

 Статья 106. Расходы, не подлежащие вычету

Из совокупного дохода не вычитываются:

 а) расходы, не связанные с экономической деятельностью, кроме: (12.12.2014 N2950)

а.а) случая, предусмотренного статьей 117 настоящего Кодекса;

а.б) случая безвозмездной поставки товаров или (и) безвозмездного оказания услуг юридическим лицом публичного права государству или (и) местному самоуправлению;

б) расходы на развлечения, кроме случая, когда налогоплательщик осуществляет экономическую деятельность развлекательного характера и расходы производятся в рамках такой деятельности;

в) расходы физических лиц на личные нужды; расходы, связанные с прибылью, полученной от лотерей, казино, азартных или других прибыльных игр, либо расходы, связанные с получением дохода в виде зарплаты;

г) расходы, связанные с получением доходов, освобожденных от уплаты налога на прибыль или подоходного налога, кроме случаев, предусмотренных примечанием к настоящей статье; (12.12.2014 N2946)

 д) расходы на товары (услуги), которые для целей налога на прибыль не считаются поставкой либо при поставке которых соответствующий доход/рыночная цена в соответствии с частью 4 статьи 100 настоящего Кодекса не подлежит отражению в совокупном доходе, кроме случая, предусмотренного подпунктом «б» той же части; (12.12.2014 N2946)

е) расходы на товары/услуги, приобретенные у физических лиц со статусом микробизнеса, кроме случая налогообложения в общем порядке доходов лиц с указанным статусом от поставки товаров/оказания услуг или выписки товарной накладной/документа формы, установленной Министром финансов Грузии, при поставке/приобретении товаров; (30.05.2018 N2391)

 ж) иск. (26.12.2013 N1886)

 з) расходы на товары/услуги, приобретенные у лиц со статусом плательщика фиксированного налога в рамках деятельности, облагаемой фиксированным налогом (кроме деятельности, подлежащей налогообложению по ставке, предусмотренной подпунктом «б» части первой статьи 953 настоящего Кодекса);(18.12.2015 N4680, ввести в действие с 1 января 2016 года.)

 и) расходы, не разграничиваемые лицом со статусом плательщика фиксированного налога в ходе деятельности, облагаемой фиксированным налогом, и дополнительно осуществленной деятельности (25.05.2012 N 6330).

 Примечание. В случае, предусмотренном подпунктом «л» части первой статьи 82 настоящего Кодекса, лицо вправе вычесть расходы, связанные с получением освобожденного дохода. В случае применения этого права лицо обязано обложить подоходным налогом доход, освобожденный от уплаты подоходного налога в соответствии с подпунктом «л» части первой статьи 82 настоящего Кодекса. (13.05.1016 N5092, ввести в действие с 1 января 2017 года.)

 

 Статья 107. Ограничение на вычет процентов (17.12. 2010 N 4114)

1. С учетом части 2 настоящей статьи проценты, уплаченные или (и) уплачиваемые (с использованием метода начисления) за кредит (займ), вычитываются в размере, не превышающем пределы годового процента, установленного Министром финансов Грузии пропорционально соответствующему периоду.

2. На предприятии, более 20 процентов долей (акций) которого прямо или косвенно принадлежат юридическим лицам, освобожденным от налога на прибыль, предельный размер предусмотренной частью первой настоящей статьи суммы процентов, подлежащей вычету, не должен превышать суммы любого дохода, полученного налогоплательщиком в виде процентов, и 50 процентов размера итоговой суммы налогооблагаемой прибыли, определенной без учета полученных в виде процентов доходов и произведенных в виде процентов расходов (22.06.2012 N 6547);

 

 Статья 108. Вычет безнадежных долгов

1. Налогоплательщик вправе вычесть безнадежные долги, связанные с реализованными товарами и услугами, по которым подлежащие получению доходы в предыдущие отчетные периоды были внесены в совокупный доход, полученный от экономической деятельности.

2. Вычет безнадежных долгов допускается только в случае, если задолженность списана и отражена в бухгалтерской отчетности налогоплательщика.

 

Статья 109. Вычет перечислений в резервные фонды иск. (13.05.1016 N5092),(30.05.2018 N2392, ввести в действие с 1 января 2023 года.)

1. Юридические лица, занимающиеся лицензируемой страховой деятельностью, вправе вычесть из совокупного дохода за отчетный год «страховые/наступившие убытки, нетто» за тот же отчетный период, исчисляемые в порядке, установленном Национальным банком Грузии, кроме дохода по регрессу и сохранившемуся имуществу (17.12.2010 N 4114).

2. Банки и кредитные союзы производят вычет резервов на возможные потери по займам в порядке, установленном Национальным банком Грузии, касающемся классификации активов, создания и использования резервов на возможные потери коммерческими банками.

 21. Микрофинансовая организация производит вычеты резервов на возможные потери по займам в установленном Национальным банком Грузии порядке, касающемся классификации активов и формирования резервов на возможные потери микрофинансовых организаций. (27.12.2018 N4225, ввести в действие с 1 января 2019 года.)

3. Лизинговая компания вправе вычесть из совокупного дохода за отчетный период резервные расходы по возникшим из лизинга просроченным требованиям в порядке, установленном Министром финансов Грузии (13.10.2011 N 5118)

 

Статья 110. Вычет расходов на научно-исследовательские, проектные и опытно-конструкторские услуги

Вычету подлежат расходы на научно-исследовательские, проектные и опытно-конструкторские услуги, связанные с получением совокупного дохода, кроме расходов на приобретение, установку основных средств и других капитализируемых расходов.

 

Статья 111. Амортизационные отчисления и вычеты по основным средствам

1. Амортизационные отчисления по основным средствам, используемым при осуществлении экономической деятельности, вычитываются согласно условиям, предусмотренным настоящей статьей.

2. Амортизация не начисляется: на земли, образцы искусства, музейные экспонаты, объекты, имеющие историческое значение (кроме зданий и сооружений), и на другие неамортизируемые активы. При этом амортизация не начисляется на основные средства стоимостью до 1000 лари и биологические активы. Основные средства стоимостью до 1000 лари полностью вычитываются из совокупного дохода в отчетном году, в котором они были сданы в эксплуатацию, а расходы на биологические активы вычитываются в отчетном году, в котором они были фактически произведены.

3. Основные средства, подлежащие амортизации, группируются по следующим нормам амортизации:

 

 

Номера групп

 

Основные средства

 

Норма амортизации (%)

 

1.

Легковые автомобили; автотракторная техника для использования на дорогах; мебель для офиса; подвижной состав автомобильного транспорта; грузовые автомобили, автобусы, специальные автомобили и автоприцепы; машины и оборудование для всех отраслей промышленности, литейного производства; кузнечно-прессовое устройство; строительное оборудование; сельскохозяйственные машины и оборудование.

 

20

 

 

 

 

2.

Специальные инструменты, инвентарь и оборудование; компьютеры, периферийные устройства и оборудование для обработки данных; электронное оборудование.

20

 

3.

Железнодорожные, морские и речные транспортные средства; силовые машины и оборудование; теплотехническое оборудование, турбинное оборудование, электродвигатели и дизель-генераторы, устройства электропередачи и связи; трубопроводы.

 

8

 

 

4.

Здания, сооружения.

 

5

5.

 

Амортизируемые активы, не внесенные в другие группы.

 

15

 

 

4. Размер амортизационных отчислений каждой группы исчисляется из стоимостного баланса группы в конце налогового года в соответствии с нормами амортизации, указанными в части 3 настоящей статьи.

5. В отношении зданий и сооружений (далее – сооружения) амортизация начисляется на каждое сооружение в отдельности. Соответственно, каждое сооружение рассматривается как отдельная группа.

6. Стоимостный баланс группы к концу налогового года составляет сумма, определенная в следующем порядке: стоимостный баланс группы на конец налогового года, предшествующего отчетному:

а) уменьшается:

а.а) на сумму амортизации, начисленной в налоговом году, предшествующем отчетному;

а.б) на сумму вычетов, произведенных в соответствии с частями 8 и 9 настоящей статьи;

а.в) на сумму реализации основных средств группы в течение отчетного налогового года, а при безвозмездной поставке основных средств – на сумму рыночной стоимости;

б) увеличивается:

б.а) за счет стоимости основных средств, добавленной к стоимости группы в течение отчетного налогового года, определенной статьей 148 настоящего Кодекса (кроме основных средств, не подлежащих амортизации);

б.б) за счет суммы сверх предельного уровня расходов на ремонт основных средств в течение отчетного налогового года в соответствии с частью 2 статьи 115 настоящего Кодекса.

7. В случае, если сумма реализации основных средств группы в течение налогового года, а при безвозмездной поставке основных средств – их рыночная стоимость превышает стоимостный баланс группы к концу года, избыточная сумма включается в совокупный доход и стоимостный баланс группы приравнивается к нулю.

8. В случае, если сумма стоимостного баланса группы к концу года меньше 1000 лари, сумма стоимостного баланса группы подлежит вычету.

9. В случае, если все основные средства группы реализованы или ликвидированы, сумма стоимостного баланса группы к концу года подлежит вычету из совокупного дохода.

10. Налогоплательщики вправе применить норму ускоренной амортизации в отношении второй и третьей групп, но не более двойного размера соответствующей нормы, предусмотренной частью 3 настоящей статьи.

11. Физические лица – непредприниматели не вправе производить вычет амортизационных отчислений по основным средствам, использованным при осуществлении экономической деятельности.

12. Каждое основное средство, переданное лизингодателем в лизинг, учитывается в отдельной группе. Амортизационные отчисления по нему вычитываются в размере дисконтированной стоимости лизинговых платежей, которые определяются с учетом лизинговых условий и стоимостного баланса группы этих основных средств (13.10.2011 N 5118).

13. В случае возвращения переданного в лизинг основного средства лизингодателю по истечении срока или при досрочном прекращении договора лизинга это основное средство остается в той же группе, и до его следующей передачи в лизинг начисление на него амортизационных отчислений приостанавливается (13.10.2011

N 5118).

14. иск.(26.12.2013 N1886)

 

 Статья 112. Полный вычет амортизационных отчислений по основным средствам

1. В отношении основных средств, кроме основных средств, внесенных в капитал предприятия, налогоплательщики вправе полностью вычитывать стоимость данных активов в налоговом году, в котором основные средства были введены в эксплуатацию.

2. В случае использования права на полный вычет стоимости основных средств налогоплательщики обязаны применять тот же метод в отношении всех последующих закупленных (произведенных) основных средств.

3. В случае полного вычета стоимости основных средств:

а) указанные основные средства не вносятся в стоимостный баланс группы, предусмотренной статьей 111 настоящего Кодекса;

б) в дальнейшем суммы, полученные или (и) подлежащие получению во время поставок таких активов, а при отсутствии таковых – рыночная стоимость без налога на добавленную стоимость подлежат включению в совокупный доход.

4. В случае полного вычета стоимости основных средств налогоплательщики не вправе изменить избранную норму вычета в течение 5 лет. При этом такая норма вычета избирается в налоговом году, в котором основные средства были введены в эксплуатацию.

5. Право на полный вычет стоимости основных средств не распространяется на основные средства, не подлежащие амортизации (13.10.2011 N 5118).

 

 Статья 113. Вычет амортизационных отчислений по нематериальным активам

1. Расходы по нематериальным активам вычитываются в виде амортизационных отчислений в течение срока полезного использования нематериальных активов пропорционально отчетному периоду. При этом налогоплательщики вправе полностью вычесть из совокупного дохода нематериальный актив стоимостью до 1000 лари в отчетном году, в котором были произведены соответствующие расходы.

2. В случае невозможности определения срока полезного использования нематериальных активов норма амортизации составляет 15 процентов.

3. Каждый нематериальный актив учитывается отдельной группой.(12.12.2014 N2946)

4. В стоимость нематериальных активов, подлежащих амортизации, не вносятся расходы на их приобретение или производство, если они уже были вычтены при исчислении налогооблагаемой прибыли (дохода) налогоплательщика.

5. Если сумма стоимостного баланса группы нематериальных активов на конец года меньше 1000 лари, сумма стоимостного баланса группы подлежит вычету (15.05.2012 N6211).

 

Статья 114. иск.(13.10.2011 N 5118)

 

Статья 115. Вычет расходов на ремонт основных средств

1. Вычет расходов на ремонт основных средств, входящих в каждую группу, предусмотренную частью 3 статьи 111 настоящего Кодекса, допускается ежегодно в размере до 5 процентов стоимостного баланса группы к концу налогового года, предшествующего отчетному.

2. Сумма, превышающая предельный уровень, установленный частью первой настоящей статьи, увеличивает стоимостный баланс соответствующей группы.

3. При применении права полного вычета амортизационных отчислений, предусмотренного статьей 112 настоящего Кодекса, ремонтные расходы вычитываются полностью без учета ограничения, определенного настоящей статьей.

4. Расходы по ремонту взятых в аренду основных средств, если проведение ремонта в соответствии с договором не предусматривается за счет сокращения арендных платежей, подлежат капитализации у получателя основных средств и к концу отчетного периода образуют отдельную группу. В таком случае:

а) понесенные расходы вычитываются из совокупного дохода по нормам амортизации, установленным настоящим Кодексом в отношении основных средств, в размере 15 процентов;

б) в случае истечения срока или досрочного прекращения договора, если осуществляется возврат основного средства арендодателю, стоимостный баланс указанной группы приравнивается к нулю и оставшаяся сумма не подлежит вычету из совокупного дохода. При этом возврат основных средств арендодателю не считается поставкой.

5. иск. (26.12.2013 N1886)

 

Статья 116. Ограничение вычета представительских расходов

Лица, осуществляющие экономическую деятельность, вправе вычитывать представительские расходы в размере не более одного процента от совокупного дохода, полученного в течение налогового года.

 

Статья 117. Вычет сумм пожертвований, выплаченных благотворительной организации (30.07.2013 N 906)

 Из совокупного дохода вычитываются суммы, выплачиваемые предприятиями/физическими лицами – предпринимателями благотворительным организациям, а также сумма рыночной цены безвозмездно поставляемых товаров (кроме недвижимого имущества)/оказываемых услуг, отраженных в совокупном доходе, но не более 10 процентов суммы, оставшейся после предусмотренных настоящим Кодексом вычетов из совокупного дохода (без вычета согласно настоящей статьей).

 

 Статья 118. Вычет расходов на страховые взносы

Страховые взносы, связанные с экономической деятельностью, уплаченные или (и) подлежащие уплате (с применением метода начислений) страхователями или (и) застрахованными лицами на основании договора страхования, кроме страховых взносов, уплаченных застрахованными лицами по договору пенсионного страхования, подлежат вычету.

 

Статья 119. Расходы на геологические исследования и подготовительные услуги по добыче природных ресурсов

1. Расходы на геологические исследования и подготовительные услуги по добыче природных ресурсов вычитываются из совокупного дохода в виде амортизационных отчислений по норме амортизации, установленной статьей 111 настоящего Кодекса, в размере 20 процентов, согласно стоимостному балансу группы и подлежат учету как отдельная группа.

2. Настоящая статья:

а) распространяется и на расходы по нематериальным активам, понесенные налогоплательщиком в связи с приобретением права на геологические исследования, обработку или эксплуатацию природных ресурсов;

б) не распространяется на нематериальные активы, в отношении которых может быть установлен срок полезного использования и произведен вычет пропорционально отчетному периоду.

3. Согласно Закону Грузии «О нефти и газе» расходы на геологические исследования, подготовительные услуги по добыче природных ресурсов и на бурение, осуществленные по договору о долевом распределении продукции, вычитываются в соответствии с нормами, предусмотренными договором.

 

Статья 120. Налоги и штрафы, не подлежащие вычету (15.05.2012 N6212)

 1. Вычету не подлежат:

а) налог на прибыль и подоходный налог, уплаченные или подлежащие уплате в Грузии либо другом государстве, кроме подоходного налога, уплаченного физическими лицами в связи с получением прибыли (кроме прибыли, полученной в результате работы по найму и экономической деятельности). В таком случае сумма подоходного налога, подлежащая уплате с доходов от реализации имущества, уменьшается на сумму уплаченного подоходного налога по данному имуществу (в том числе – в предыдущие налоговые периоды);

б) суммы установленных законодательством Грузии санкций (штрафов), уплаченные или подлежащие уплате в бюджет налогоплательщиками.

2. иск. (26.12.2013 N1886)

 

Статья 121. Перенос убытков

1. Компенсация убытков, полученных физическими лицами – предпринимателями в результате реализации активов (кроме активов, использованных в экономической деятельности), осуществляется за счет избытка стоимости, полученного в результате реализации активов того же вида. В случае невозможности компенсировать убытки в том же году, они на следующий год не переносятся (28.12.2012 N189).

 2. Компенсация убытков, полученных физическими лицами (кроме физических лиц – предпринимателей) в результате реализации активов, осуществляется за счет излишка от реализации активов тех же видов. При этом в случае, если невозможно компенсировать убытки в том же году, указанные убытки на следующий год не переносятся.

3. Превышение вычетов над совокупным доходом от экономической деятельности, не связанным с работой по найму, в отношении физических лиц – предпринимателей не вычитывается из заработной платы, полученной указанными лицами. Оно переносится на срок до 5 лет и погашается за счет превышения совокупного дохода за будущие периоды над вычетами, не связанного с работой по найму.

4. Превышение вычетов над совокупным доходом в отношении юридических лиц переносится на срок до 5 лет и погашается за счет превышения совокупного дохода за будущие периоды над вычетами.

5. искл. (28.06.2019 N4906)

 Статья 122. Продление срока переноса убытков (15.05.2012 N 6211)

 1. Лицо вправе заменить 5-летний срок переноса убытков, определенный статьей 121 настоящего Кодекса, 10-летним сроком переноса убытков. По этому поводу лицо должно обратиться с заявлением в налоговый орган до истечения 5-летнего срока переноса убытков, определенного статьей 121 настоящего Кодекса. (18.12.2015 N4680, ввести в действие с 1 января 2016 года.)

 2. При применении положения части первой настоящей статьи лицо в случае погашения убытков вправе избранный им 10-летний срок переноса убытков вновь заменить 5-летним сроком переноса убытков, для чего оно в любом следующем налоговом году после погашения убытков должно уведомить налоговый орган о переходе снова на 5-летний срок.

 3.иск. (18.12.2015 N4680, ввести в действие с 1 января 2016 года.)

 

Статья 123. Иск. (13.05.2016 N5092, ввести в действие с 1 января 2017 года.)

 

 Глава XVI

Международное налогообложение и пресечение уклонения от уплаты налогов

 

Статья 124. Зачет налога, уплаченного за пределами Грузии

(13.05.2016 N5092, ввести в действие с 1 января 2017 года.)

1. Предприятие (кроме предприятия, предусмотренного частью 2 настоящей статьи) правомочно произвести зачет уплаченного за пределами Грузии налога на прибыль при уплате в Грузии налога на эту прибыль за соответствующий налоговый год в отношении доходов, полученных не из источника в Грузии.

2. Предприятие, облагаемое налогом на прибыль при распределении прибыли, правомочно при уплате налога на прибыль по выплаченным дивидендам произвести зачет за соответствующий налоговый период уплаченного за пределами Грузии налога на прибыль в отношении доходов, полученных не из источника в Грузии.

3. Размер сумм, зачтенных согласно частям первой и 2 настоящей статьи, не должен превышать размера сумм налогов, которые были бы начислены на эту прибыль в Грузии в порядке и по ставкам, установленным в Грузии.

 

Статья 125. Пользование нерезидентом налоговыми льготами  в соответствии с международными соглашениями  об избежании двойного налогообложения

 (20.12.2011 N 5556)

 Порядок пользования налоговыми льготами, определенными международными соглашениями об избежании двойного налогообложения, и возврата нерезиденту суммы налога, уплаченного в Грузии, определяется приказом Министра финансов Грузии.

 

Глава XVII

Оценка международных контролируемых операций

(8.11.2011 N 5202)

 

Статья 126. Значения понятий для целей настоящей главы

 (8.11.2011 N 5202)

 1. Два лица являются взаимозависимыми, если:

а) одно лицо прямо или косвенно участвует в управлении другим лицом, контроле за ним или капитале другого лица;

б) одни и те же лица прямо или косвенно участвуют в управлении двумя лицами, контроле за ними или капитале двух лиц.

2. Лицо прямо или косвенно участвует в управлении предприятием, контроле за ним или капитале предприятия, если:

а) оно прямо или косвенно владеет более чем 50 процентами предприятия;

б) оно практически осуществляет контроль за принятием предпринимательских решений предприятия.

3. Независимыми являются лица, не являющиеся взаимозависимыми.

4. Любая операция между взаимозависимыми лицами является контролируемой.

5. Любая операция между независимыми лицами является самостоятельной.

6. Маржа представляет собой коэффициент рентабельности, исчисляемый соотношением таких показателей, как, например, показатели закупок, продаж, затрат и активов.

7. Условие операции означает финансовые или иные соответствующие показатели, применяемые при использовании метода оценки международных контролируемых операций.

 

Статья 127. Общие принципы оценки международных  контролируемых операций (8.11.2011 N 5202)

1. Для целей настоящего Кодекса в случае, когда грузинское предприятие осуществляет одну или несколько финансовых или коммерческих операций с взаимозависимым предприятием, не являющимся грузинским предприятием, каждое такое предприятие определяет размер своей налогооблагаемой прибыли в соответствии с рыночным принципом.

2. У предприятия, осуществляющего одну или несколько финансовых или коммерческих международных контролируемых операций с взаимозависимым предприятием, размер налогооблагаемой прибыли соответствует рыночному принципу, если условия операции не отличаются от условий, подлежащих согласованию во время операций, осуществляемых между независимыми предприятиями в сравнимой ситуации.

3. В случае, если установленные условия операции, определенной частью первой настоящей статьи, не соответствуют рыночному принципу, прибыль в любом размере, которая возникла бы у какого-либо предприятия в случае соответствия установленных условий операции рыночному принципу, но ввиду несоответствия рыночному принципу не возникла, может быть включена в налогооблагаемую прибыль указанного предприятия и соответственно подвергнута налогообложению.

4. Самостоятельная операция сравнима с международной контролируемой операцией, если:

а) между ними нет значительных различий, которые могли бы существенным образом повлиять на финансовые показатели, проверка которых осуществляется соответствующим методом оценки международных контролируемых операций;

б) при наличии между ними различий, отмеченных в подпункте «а» настоящей части, с целью исключения последствий указанных различий при сравнении, осуществлено разумно точное исправление финансового показателя самостоятельной операции.

 5. Положения части 3 настоящей статьи распространяются и на случаи, когда предприятие Грузии осуществляет одну или несколько финансовых или коммерческих операций с резидентом страны с льготным налогообложением, независимо от того, являются ли они взаимозависимыми лицами. При этом операция, одна из сторон которой является резидентом страны с льготным налогообложением, признается контролируемой операцией. (13.05.2016 N5092, ввести в действие с 1 января 2017 года.)

 6. Критерии, в случае удовлетворения которых цена подлежащих проверке операций для целей настоящей главы признается рыночной ценой, определяет Министр финансов Грузии (22.06.2012 N 6547).

7. Положения части 3 настоящей статьи распространяются и на такие случаи, когда предприятие осуществляет одну или несколько финансовых или коммерческих операций со своим постоянным учреждением (28.12.2012 N 189).

 

Статья 128. Методы оценки международных контролируемых операций (8.11.2011 N 5202)

1. С целью определения соответствия размера налогооблагаемой прибыли рыночному принципу для оценки международных контролируемых операций применяются следующие методы:

а) метод сопоставимой независимой цены. Согласно указанному методу цены на товары и услуги, предоставленные по международной контролируемой операции, сравниваются с ценами на товары и услуги, установленными на товары и услуги, предоставленные в результате сравнимой самостоятельной операции;

б) метод цены перепродажи. Согласно указанному методу маржа, полученная при продаже в результате самостоятельной операции товаров, закупленных в результате международной контролируемой операции, сравнивается с маржей, полученной при продаже в результате самостоятельной операции товаров, закупленных в результате сопоставимой и самостоятельной операций:

в) метод наценки. Согласно указанному методу наценка на прямые и косвенные расходы, понесенные при поставке товаров либо услуг в рамках международной контролируемой операции, сравнивается с наценкой на прямые и косвенные расходы, понесенные при поставке товаров либо услуг в рамках сопоставимой самостоятельной операции; (28.12.2012 N 189);

 г) метод чистой маржи операции. Согласно указанному методу маржа чистой прибыли предприятия по отношению к соответствующему показателю в рамках международной контролируемой операции (например: затраты, продажи, активы) сравнивается с маржей чистой прибыли по отношению к тому же показателю, полученному в рамках сравнимой самостоятельной операции;

д) метод разделения прибыли от операции. Согласно указанному методу каждому предприятию – участнику международной контролируемой операции принадлежит доля прибыли/убытков от этой операции, которую предположительно получило бы самостоятельное предприятие в рамках самостоятельной операции.

2. Цена, соответствующая рыночному принципу международной контролируемой операции, определяется по методу, наиболее подходящему к случаю оценки международной контролируемой операции.

 

Статья 129. Специальные положения оценки международной контролируемой операции (8.11.2011 N 5202)

1. Налогоплательщики обязаны по требованию налоговых органов давать разъяснения относительно того, на основании чего они считают полученную ими прибыль соответствующей рыночному принципу, определенному частью первой статьи 127 настоящего Кодекса. При этом налогоплательщики правомочны предоставлять достаточную информацию и анализ в подтверждение своих разъяснений и для проверки того, насколько соответствуют осуществленные ими операции с взаимозависимыми лицами части первой статьи 127 настоящего Кодекса.

2. В случае, если в условия операции, осуществленной между предприятием, облагаемым налогами в Грузии, и его взаимозависимым предприятием, налоговым органом другой страны вносится исправление, в результате чего в указанной стране подверглась налогообложению часть прибыли, которая уже облагалась налогами в Грузии, и с данной страной Грузией заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, налоговый орган Грузии по требованию предприятия – плательщика Грузии перепроверяет, соответствует ли внесенное исправление рыночному принципу. Если налоговый орган придет к выводу, что вышеуказанное исправление соответствует рыночному принципу, он вносит соответствующее исправление и осуществляет корректировку суммы налога предприятия – плательщика Грузии.

3. Методы оценки международных контролируемых операций и их применение, определение сопоставимости самостоятельной операции, порядок осуществления корректировки операции, информация, предоставляемая сторонами операции налоговому органу, перечень документов, источники информации о рыночных ценах, порядок применения диапазона цен, сроки, применяемые для целей настоящей главы, и другие процедурные вопросы определяются приказом Министра финансов Грузии.

4. Проверка международных контролируемых операций осуществляется в соответствии с положениями настоящей главы, решение о чем принимает начальник Службы доходов.

 

Статья 1291. Предварительное соглашение, связанное с международными контролируемыми операциями (8.11.2011 N 5202)

1. Начальник Службы доходов на основании обращения налогоплательщика для целей настоящей главы правомочен заключить предварительное соглашение с указанным налогоплательщиком. Предварительное соглашение заключается до начала операций, на определенный срок и в его рамках заранее определяются критерии, по которым устанавливаются цены для операций. Такими критериями, например, являются метод, сравнимые операции и их соответствующие корректировки, важные допущения в связи с будущими операциями и т. д.

2. Предварительное соглашение распространяется только на лиц, в отношении которых оно было заключено. При этом в предварительном соглашении должна указываться норма законодательства Грузии, на основании которой оно было заключено.

3. Если лицо действует в соответствии с предварительным соглашением, не допускаются принятие контролирующим органом решения, противоречащего предварительному соглашению, и начисление налогов или (и) санкций.

4. Предварительное соглашение не применяется, если:

а) изложенные в нем факты и обстоятельства, которые могли бы повлиять на предварительное соглашение, не соответствуют имеющимся фактам и обстоятельствам;

б) отменена или изменена норма законодательства Грузии, на основании которой было заключено предварительное соглашение.

5. Норма законодательства Грузии, отягчающая положение налогоплательщика, которой придана обратная сила, не может повлиять на операции, осуществленные в соответствии с предварительным соглашением, заключенным до введения данной нормы в действие.

6. Информация, предоставленная лицом с целью заключения предварительного соглашения, относится к налоговой тайне.

7. Если заявленная налогоплательщиком цена соответствует рыночному принципу, на него не налагается ответственность, предусмотренная настоящим Кодексом, только на том основании, что им нарушено условие предварительного соглашения, определенного частью первой настоящей статьи.».

 

Глава XVIII

Налогообложение доходов у источника уплаты

 

Статья 130. Налогообложение дивидендов у источника уплаты

 1. Дивиденды, уплаченные предприятием-резидентом физическому лицу, непредпринимательскому (некоммерческому) юридическому лицу или предприятию-нерезиденту, облагаются налогом по 5-процентной ставке суммы, подлежащей уплате у источника уплаты (20.12.2012 N 118);

 2. Дивиденды, полученные лицами, определенными пунктом первым статьи 2 Закона Грузии «О предпринимателях» (кроме индивидуального предприятия), не облагаются налогом у источника уплаты и не вносятся в совокупный доход предприятием, получающим дивиденды.

3. Дивиденды, полученные физическим лицом – резидентом, облагаемые налогом у источника уплаты, не вносятся в совокупный доход данного лица и не подлежат дальнейшему налогообложению.

31. Дивиденды, полученные непредпринимательским (некоммерческим) юридическим лицом, подвергнутые налогообложению у источника уплаты, не засчитываются в совокупный доход этого лица и дальнейшему налогообложению не подлежат (8.11.2011 N 5202).

4. искл. (28.06.2019 N4906)

 41. До 1 января 2023 года дивиденды, получаемые членами сельскохозяйственных кооперативов от этих кооперативов, не облагаются налогом у источника уплаты и не вносятся в совокупный доход лицами, получающими дивиденды. (23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2018 года.)

 5. искл. (23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2018 года.)

 6. Дивиденды, выплаченные государству предприятием-резидентом, не облагаются налогом у источника уплаты.

 7. Дивиденды от предприятия СИЗ в свободной индустриальной зоне не облагаются налогом у источника уплаты и не включаются лицом, получающим указанные дивиденды, в совокупный доход (10.04.2012 N 6017).

 

Статья 131. Налогообложение процентов у источника уплаты

 1. Проценты, уплаченные постоянным учреждением нерезидента или резидентом либо от их имени физическим лицам, организациям или нерезидентам без постоянного учреждения в Грузии, облагаются налогом по 5-процентной ставке суммы, подлежащей уплате у источника уплаты. (30.06.2017 N1182, распространить на правовые отношения, возникшие с 1 января 2017 года.

 2. искл. (30.06.2017 N1182) распространить на правовые отношения, возникшие с 1 января 2017 года.)

 3. Проценты, полученные физическим лицом, облагаемые налогом у источника уплаты, не вносятся в совокупный доход данного лица и не подлежат дальнейшему налогообложению.

4.Организация – плательщик налога на прибыль, получившая проценты, облагаемые налогом у источника уплаты в Грузии, имеет право на зачет уплаченной в бюджет суммы налога у источника уплаты. (30.06.2017 N1182, распространить на правовые отношения, возникшие с 1 января 2017 года.)

 5. Проценты от финансовых институтов, лицензированных в соответствии с законодательством Грузии, не облагаются налогом у источника уплаты. При этом указанные проценты не вносятся лицом, получающим проценты, в совокупный доход, если лицо, получающее эти проценты, не является также лицензированным финансовым институтом.

6. искл. (23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2018 года.)

7. Проценты, выплаченные государству предприятием-резидентом, не облагаются налогом у источника уплаты.

8. Проценты, полученные от заемных ценных бумаг, выпущенных предприятием Грузии и допущенных к торгам на признанной иностранной фондовой бирже путем прохождения листинга, не облагаются налогом у источника уплаты и не вносятся лицом, получающим данные проценты, в совокупный доход.

9. Проценты от предприятия СИЗ в свободной индустриальной зоне не облагаются налогом у источника уплаты и не включаются лицом, получающим данные проценты, в совокупный доход (10.04.2012 N 6015).

 

 Статья 132. Налогообложение роялти у источника уплаты

 1. Сумма роялти, уплаченная постоянным учреждением нерезидента или резидентом либо от их имени физическим лицам – резидентам (кроме физических лиц, зарегистрированных в качестве плательщиков НДС), облагается налогом по 20-процентной ставке суммы, подлежащей уплате у источника уплаты (20.12.2012 N118).

 2. Полученная физическими лицами сумма роялти (кроме случая, предусмотренного частью 3 настоящей статьи), облагаемая налогом у источника уплаты, не вносится в совокупный доход указанных лиц и не подлежит дальнейшему налогообложению (14.06.2011 N 4754).

3. Физические лица – предприниматели, получившие сумму роялти, облагаемую налогом у источника уплаты в Грузии, имеют право на зачет уплаченной в бюджет суммы налога у источника уплаты.

4. Выплаченные государству суммы роялти не облагаются налогом у источника уплаты.

 

Статья 133. (8.11.2011 N5202)

 

Статья 1331. Налогообложение доходов лица, нанимающего торговый объект или (и) торговое место на  территории СТЗ (8.11.2011 N5202 )

1. Компенсация, полученная/подлежащая получению лицом, нанимающим торговый объект или (и) торговое место на территории СТЗ (кроме случая, предусмотренного частью 6 статьи 26 настоящего Кодекса), от реализации товаров (в случае с плательщиком налога на добавленную стоимость – без налога на добавленную стоимость) облагаются лицом со статусом СТЗ по 3-процентной ставке (10.04.2012

N6015).

2. иск. (10.04.2012 N6015)

3. Доходы лица, полученные на территории СТЗ, налогооблагаемые в соответствии с настоящей статьей, не включаются в совокупный доход этого лица и дальнейшему налогообложению не подлежат.

4. Порядок уплаты лицом со статусом СТЗ предусмотренного настоящей статьей налога определяется постановлением Правительства Грузии (10.04.2012 N6015).

 

Статья 1332. Налогообложение туристским предприятием дохода физического лица − собственника активов гостиницы/их частей (12.12.2014 N2946)

1. Вознаграждение, выплачиваемое туристским предприятием физическому лицу на основе соответствующего договора, подлежит налогообложению по 5-процентной ставке суммы, подлежащей уплате у источника уплаты.

2. В случае, предусмотренном частью первой настоящей статьи, доход физического лица, подвергнутый налогообложению у источника уплаты, не включается в совокупный доход лица-получателя и не подлежит дальнейшему налогообложению.

 

 Статья 1333. Налогообложение доходов физических лиц поставщиков отдельных товаров

 (30.06.2017 N1182, ввести в действие с 1 января 2018 года.)

 1. Министр финансов Грузии правомочен определять перечень товаров, доходы физических лиц от поставки которых облагаются налогом по 3-процентной ставке у источника уплаты, лицом, приобретающим товары. (30.05.2018 N2391)

2. Предусмотренный частью первой настоящей статьи порядок налогообложения у источника уплаты применяется в случае, когда при поставке товаров не выписана товарная накладная.

3. Доходы, полученные физическим лицом, которые облагались налогом в соответствии с настоящей статьей, не вносятся в совокупный доход указанного лица и не подлежат последующему налогообложению.

 

 Статья 134. Налогообложение доходов нерезидента у источника уплаты

1. Доход, полученный нерезидентом от источника в Грузии, не относящийся к постоянному учреждению нерезидента в Грузии, состоящего на налоговом учете в Грузии, облагается налогом у источника уплаты без вычетов по следующим ставкам:

а) дивиденды – согласно статье 130 настоящего Кодекса;

б) проценты – согласно статье 131 настоящего Кодекса;

 б1) роялти – в размере 5 процентов; (1.05.2015 N3581)

 в) суммы, уплаченные предприятиями, организациями или (и) физическими лицами – предпринимателями за телекоммуникационные услуги международной связи и транспортные услуги в сфере международных перевозок, – в размере 10-ти процентов;

г) доход, полученный субконтракторами-нерезидентами при осуществлении операций с нефтью и газом, определенных Законом Грузии «О нефти и газе», – в размере 4-х процентов;

г1) сумма арендного обслуживания, выплаченная физическому лицу, – по ставке, определенной статьей 81 настоящего Кодекса (15.05.2012 N 6211);

д) другие уплаченные суммы, считающиеся согласно настоящему Кодексу доходом, полученным из источника, находящегося в Грузии, – в размере 10 процентов. (8.11.2011 N 5202).

 е) доход, полученный в виде зарплаты, – по ставке, определенной статьей 81 настоящего Кодекса.

11. Доходы лиц, зарегистрированных в странах с льготным налогообложением, в случаях, предусмотренных подпунктами «б», «б1» и «д» части первой настоящей статьи, облагаются налогом у источника уплаты без вычетов, в размере 15 процентов.(13.05.2016 N5092, ввести в действие с 1 января 2017 года.)

 2. Для целей настоящей статьи платежи, производимые постоянным учреждением нерезидента в Грузии или от его имени, признаются уплаченными предприятием-резидентом.

3. Нерезидент, получающий доходы, определенные подпунктами «в» – «д» части первой настоящей статьи, облагаемые налогом у источника уплаты, вправе до 1 апреля года, следующего за отчетным, представить декларацию с требованием перерасчета и возврата удержанной суммы налога.

4. В случае использования права, предусмотренного частью 3 настоящей статьи:

 а) налогооблагаемый доход/прибыль нерезидента определяется как разница между совокупным доходом, полученным из источника в Грузии, и подлежащими вычету суммами, предусмотренными настоящим Кодексом; (13.05.2016 N5092, ввести в действие с 1 января 2017 года.)

 б) иск.( 13.05.2016 N5092, ввести в действие с 1 января 2017 года.)

 в) сумма налога, уплаченная нерезидентом, не должна превышать сумму, определенную частью первой настоящей статьи, облагаемую налогом у источника уплаты.

 5. иск.( 13.05.2016 N5092, ввести в действие с 1 января 2017 года.)

 

 Глава XIX

Правила налогового учета

 

Статья 135. Отчетный период (16.12.2016 N97, ввести в действие со 2 января 2017 года.)

 1. Для лиц (кроме лиц, предусмотренных частями 2 и 3 настоящей статьи) отчетным периодом является календарный год.

2. Для предприятий-резидентов, организаций и постоянных учреждений нерезидентов в Грузии (лица, облагаемые налогом на прибыль по объектам налогообложения, предусмотренным частями первой–3 статьи 97 настоящего Кодекса) отчетным периодом является календарный месяц. (30.05.2018 N2391, ввести в действие с 1 января 2019 года.)

3. Для лиц, облагаемых подоходным налогом/налогом на прибыль по объекту налогообложения, предусмотренному частью 16 статьи 309 настоящего Кодекса, в части организации тотализатора в системно-электронной форме, отчетным периодом является календарный месяц.

 

 Статья 136. Принципы учета доходов и расходов

1. Налогоплательщики обязаны правильно и своевременно производить учет доходов и расходов на основании документально подтвержденных данных с применением методов, предусмотренных настоящей главой, и относить указанные доходы и расходы к отчетным периодам, в которых осуществлялось получение доходов и производство расходов.

2. В случае, если настоящей главой не предусмотрено иное, налогоплательщики для учёта доходов и расходов применяют кассовый метод или метод начислений, в зависимости от того, каким методом они пользуются при бухгалтерском учете.

3. Налогоплательщики обязаны производить полный учет всех операций, связанных с их деятельностью, чтобы был гарантирован контроль за их началом, ходом и завершением.

4. При транспортировке товаров внутри страны для предпринимательской деятельности, а при поставке товаров – по требованию покупателя (кроме поставок, осуществляемых по специальным счетам-фактурам по налогу на добавленную стоимость, включающим реквизиты, предусмотренные товарной накладной) товарная накладная должна выписываться по форме и в порядке, установленных Министром финансов Грузии. При этом в случае поставки товаров при выписке товарной накладной по требованию покупателя запрещается хранение товаров без товарной накладной (12.06.2012 N 6446);

 41. Министр финансов Грузии вправе определить случаи, когда товарная накладная не выписывается (12.06.2012 N 6446).

5. Налогооблагаемый доход (прибыль) должен быть определен по тому же методу, которым пользуются налогоплательщики при бухгалтерском учете. При этом корректирование дохода (прибыли) производится только в соответствии с требованиями настоящего Кодекса. В случае, если данные бухгалтерского учета, произведенного налогоплательщиком по вычетам, предусмотренным этим же Кодексом, и установленные Кодексом предельные нормы отличаются друг от друга, для определения налогооблагаемого объекта налогоплательщик использует нормы, определенные настоящим Кодексом.

6. С учетом положений настоящей статьи налогоплательщики должны производить учёт в налоговых целях по кассовому методу учета или методу начислений при условии, что в течение налогового года они будут пользоваться одним методом.

7. Физические лица вправе производить учёт доходов и расходов по кассовому методу.

8. Лица, зарегистрированные в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость, обязаны производить учет по методу начислений.

9. При изменении любого аспекта метода учета налогоплательщиками корректирование налогооблагаемого дохода (прибыли) должно производиться в год осуществления такого изменения с учетом того, чтобы ни один из элементов, связанных с определением налогооблагаемого дохода (прибыли), не был бы пропущен или включен дважды.

10. В случае, если налогоплательщики получают доходы или несут расходы в неденежной форме, момент получения таких доходов либо производства расходов определяется в том порядке, в каком определяется момент получения доходов или производства расходов в денежной форме.

11. На налогоплательщиков, осуществляющих некоторый вид деятельности, если за такую деятельность настоящим Кодексом предусмотрены отличные условия налогообложения, Министром финансов Грузии может быть возложено обязательство по отдельному учету доходов и расходов, связанных с некоторым видом деятельности. При этом доходы и расходы, связанные с некоторым видом деятельности, должны быть подтверждены учетной документацией.

12. Налогоплательщики правомочны производить учет доходов и расходов в электронной форме в порядке, установленном Министром финансов Грузии.

13. Предусмотренные договором неустойка и иные штрафы учитываются кассовым методом (13.10.2011 N 5118).

 14. Моментом несения расходов и осуществления других платежей/выплат, предусмотренных статьями 981 – 984 настоящего Кодекса, считается момент их фактического несения/осуществления. (13.05.2016 N5092, ввести в действие с 1 января 2017 года.)

 

 Статья 137. Учет доходов и расходов по кассовому методу

При применении кассового метода учета налогоплательщик:

а) должен учитывать доходы с момента приобретения права на их получение или использование и распоряжение;

б) должен производить вычет расходов после оплаты (указанное не касается основных средств, подлежащих амортизации, предусмотренных статьей 111 настоящего Кодекса).

 

Статья 138. Момент получения доходов по кассовому методу

1. При применении кассового метода учета моментом получения доходов признаётся:

а) при расчете наличными деньгами – момент получения наличных денег;

б) при безналичном расчете – зачисление денежных средств на текущий счет или другой счет налогоплательщика в банке, распоряжаться которым или с которого получать данные средства он имеет право (25.05.2012 N 6312).

2. В случае отмены или погашения финансовых обязательств налогоплательщика, в частности, во время взаимозачета, моментом получения доходов признаётся момент отмены либо погашения этих обязательств.

 

Статья 139. Момент производства расходов по кассовому методу

1. При применении кассового метода учета моментом производства расходов признаётся момент фактического производства расходов налогоплательщиком, кроме случаев, предусмотренных частями 3 и 4 настоящей статьи.

2. При применении кассового метода учета моментом производства расходов налогоплательщиком признаётся:

а) при расчете наличными деньгами – момент оплаты наличными деньгами;

б) при безналичном расчете – момент списания банком сумм с банковского или другого счета налогоплательщика.

3. В случае отмены или погашения финансовых обязательств перед налогоплательщиком, в частности, во время взаимозачета, моментом производства расходов признаётся момент отмены либо погашения этих обязательств.

4. Под фактически уплаченной суммой процента (аренды) в отношении платежей, связанных с долговым обязательством или передачей имущества в аренду, вычитываемой в течение налогового года, если срок долгового обязательства либо договора аренды включает несколько отчетных периодов, подразумевается сумма процента (аренды), исчисляемая по сумме, начисленной или подлежащей начислению за каждый отчетный период.

 

Статья 140. Учет доходов и расходов по методу начислений

При применении метода начислений налогоплательщик должен производить учет доходов и расходов, соответственно, в зависимости от момента приобретения права на получение доходов и признания расходов независимо от момента фактического получения доходов и фактического несения расходов, кроме случая, предусмотренного частью 4 статьи 142 настоящего Кодекса.

 

Статья 141. Момент получения доходов по методу начислений

1. Право налогоплательщика на получение доходов считается приобретенным: (13.10.2011 N 5118)

а) в случае, если соответствующая сумма подлежит уплате налогоплательщику;

б) в случае выполнения налогоплательщиком всех обязательств, предусмотренных сделкой (договором).

2. В случае оказания услуг налогоплательщиком право, указанное в части первой настоящей статьи, считается приобретенным в момент завершения оказания им услуг, предусмотренных сделкой (договором).

3. В случае, если налогоплательщик получает или вправе получать доход в виде процентов либо от передачи имущества в аренду, доход считается полученным в момент истечения срока долгового обязательства или договора аренды. При этом, если срок долгового обязательства либо договора аренды включает несколько отчетных периодов, доход распределяется между отчетными периодами в соответствии с суммой, начисленной или подлежащей начислению за каждый отчетный период.

4. Проценты и штрафы, начисленные на займы, признаются банками доходом в порядке, установленном Национальным банком Грузии. Иск. (13.05.2016 N5092), (30.05.2018 N2392, ввести в действие с 1 января 2023 года.)

 

 Статья 142. Момент производства расходов по методу начислений

1. В случае, если настоящей статьей не предусмотрено иное, при применении метода начислений моментом производства расходов, связанных со сделкой (договором), признаётся момент, когда выполнены все следующие условия:

а) возможно однозначное признание взятия налогоплательщиком на себя финансового обязательства;

б) размер финансового обязательства может быть оценен с достаточной точностью;

в) все участники сделки (договора) фактически выполнили свои обязательства согласно этой сделке (договору), и надлежащее возмещение подлежит обязательной выплате.

2. Под финансовым обязательством подразумевается обязательство, взятое в результате заключения сделки (договора), в силу выполнения которого второй участник этой сделки (договора) должен указать соответствующий доход обязательства в денежной или иной форме.

3. При уплате процента по долговому обязательству или платежей за переданное в аренду имущество моментом производства расходов признается момент истечения срока долгового обязательства либо договора аренды. В случае, если срок долгового обязательства или договора аренды включает несколько отчетных периодов, расходы распределяются между отчетными периодами в соответствии с их начислениями.

 4. Независимо от частей первой – 3 настоящей статьи в случае, если лицо, кроме лицензированного финансового института, применяет метод начислений, моментом производства расходов считается момент уплаты суммы:

а) когда уплата связана с физическим лицом, кроме физических лиц, зарегистрированных в качестве плательщиков НДС (15.05.2012 N 6211) ;

 б) когда уплата компенсационной суммы за полученные услуги связана с предприятием-нерезидентом, не относящимся к постоянному учреждению нерезидента в Грузии.

 

Статья 143. Совладение

 (13.05.2016 N5092, ввести в действие с 1 января 2017 года.)

 1. Объект налогообложения налогом на прибыль товарищества или другого подобного образования, осуществляющего экономическую деятельность и считающегося предприятием согласно подпункту «в» части первой статьи 21 настоящего Кодекса, определяется в соответствии с частью первой статьи 97 настоящего Кодекса.

2. Владелец доли в товариществе обязан включить причитающуюся ему долю прибыли (доходы) в товариществе в совокупный доход за соответствующий отчетный период.

3. Товарищество обязано в соответствии со статьей 154 настоящего Кодекса подвергнуть налогообложению у источника уплаты распределенный доход физического лица – владельца доли в указанном товариществе (лицо, не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя или (и) плательщика НДС). (30.05.2018 N2391)

4. Член товарищества вправе произвести зачет налога, удержанного у источника уплаты в соответствии с частью 3 настоящей статьи, в сумме налогов, подлежащих уплате при налогообложении совокупного дохода, полученного в течение года.

5. Суммы убытков товарищества причитаются его владельцам в соответствии с принадлежащими им долями. При этом убытки товарищества не распределяются между его владельцами и не вычитываются из совокупного дохода владельца.

6. Доля владельца в убытках товарищества может вычитываться только за счет причитающейся ему доли налогооблагаемой прибыли в этом товариществе (в будущем году/будущие годы). Перенос убытков на будущее осуществляется в порядке, установленном частью 4 статьи 121 настоящего Кодекса.

7. Сумма убытков товарищества, причитающаяся его владельцу, не вычитывается за счет прибыли от участия данного владельца в другом товариществе.

8. Поставка товариществом товаров/услуг своему члену взамен доли не считается безвозмездной поставкой товаров/услуг.

 9. Положения частей 2 и 5–7 настоящей статьи не распространяются на членов товарищества, доходы которых облагаются налогом на прибыль по объектам налогообложения, предусмотренным частями первой–3 статьи 97 настоящего Кодекса. (30.05.2018 N2391, ввести в действие с 1 января 2019 года.)

 10. Получение туристским предприятием от физического лица на основании соответствующего договора активов гостиницы/их части, их использование в качестве гостиничных номеров/апартаментов и организация функционирования гостиницы не рассматриваются как товарищество, предусмотренное подпунктом «в» части первой статьи 21 настоящего Кодекса.

 

 Статья 144. Доходы и вычеты по долгосрочным контрактам

1. В случае, если налогоплательщик производит учёт по методу начислений, доходы и вычеты предусматриваются по долгосрочным контрактам, пропорционально в течение налогового года, в соответствии с их фактическим выполнением.

2. Объем фактического выполнения по долгосрочному контракту определяется сопоставлением расходов, понесенных в рамках контракта до конца налогового года, с совокупными расходами, предусмотренными по контракту.

 

Статья 145. Порядок учета товарно-материальных ценностей

1. Налогоплательщик обязан внести в состав товарно-материальных ценностей находящийся в его собственности обработанный или частично обработанный товар, независимо от его местонахождения, в частности, сырье или (и) материалы (кроме капитализируемых расходов), приобретенные для последующей реализации либо производства товаров (оказания услуг).

2. При определении налогооблагаемого дохода (прибыли) стоимость товарно-материальных ценностей к началу отчетного периода вычитывается из совокупного дохода, а стоимость товарно-материальных ценностей к концу отчетного периода прибавляется к совокупному доходу.

3. При учете товарно-материальных ценностей налогоплательщик обязан отразить в учете стоимость произведенного либо приобретенного товара по сумме расходов, понесённых на производство этого товара (кроме амортизационных отчислений), или по цене приобретения. При этом в стоимость товара налогоплательщиком вносятся расходы на его хранение и транспортировку.

4. При реализации товара налогоплательщик вправе для учета товарно-материальных ценностей применять один из следующих методов:

а) метод индивидуального учета;

б) метод средневзвешенной оценки;

в) метод FIFO, по которому в отчетном периоде в первую очередь реализованным считается товар, отнесенный к товарно-материальным ценностям к началу отчетного периода, а реализованным в дальнейшем – товар, произведенный (приобретенный) в течение отчетного периода, в зависимости от времени его производства (приобретения).

5. При учёте товарно-материальных ценностей налогоплательщик вправе дефектный или устаревший и вышедший из моды товар, реализация которого невозможна по цене больше суммы расходов, понесенных на его производство, или цены приобретения, оценить по возможной цене реализации этого товара.

6. При списании просроченных или (и) не пригодных для использования либо дальнейшей поставки товарно-материальных ценностей налогоплательщик обязан уведомить налоговый орган о списании товарно-материальных ценностей (с указанием вида, количества и стоимости товарно-материальных ценностей) и осуществить списание только в случае соответствующего подтверждения налогового органа.

 61. Плательщик налога правомочен без учета условий, указанных в части 6 настоящей статьи, списать товарно-материальные ценности, уничтоженные/утраченные в результате воздействия непреодолимой силы (землетрясение, наводнение, оползень, сход лавин, пожар, авария или другие чрезвычайные, или особые ситуации, в результате которых по независящим от налогоплательщика причинам были уничтожены/утрачены товарно-материальные ценности). (30.06.2017 N1182)

7. В случае, предусмотренном частью 6 настоящей статьи, налоговый орган при списании товарно-материальных ценностей в срок, составляющий 10 рабочих дней с момента обращения плательщика, обязан в прямой форме удостоверить либо с выездом на месте произвести физическую перепроверку товарно-материальных ценностей и удостоверить налогоплательщику документ о списании.

8. Порядок списания товарно-материальных ценностей в случаях, предусмотренных частями 6 и 61 настоящей статьи, устанавливает Министр финансов Грузии. (30.06.2017 N1182)

 9. Налогоплательщик правомочен вести учет товарно-материальных ценностей в электронной форме в порядке, установленном Министром финансов Грузии.

 

Статья 146. Компенсированные вычеты и сокращение резервов

1. Сумма, полученная в результате возмещения ранее вычтенных расходов, убытков и безнадежных долгов, считается доходом за год, в котором произошло указанное возмещение.

2. При сокращении предварительно вычтенных резервов уменьшенная сумма вносится в совокупный доход за текущий год.

 

Статья 147. Прибыль и убыток при поставке активов

1. Прибыль, полученная в результате поставки активов, является положительной разностью между доходами от их поставки и стоимостью этих активов, определенной в соответствии со статьей 148 настоящего Кодекса.

2. Убыток, полученный от поставки активов, является отрицательной разностью между доходами от их поставки и стоимостью этих активов.

3. При безвозмездной поставке активов или при поставке активов по цене ниже их себестоимости прибыль поставщика определяется как положительная разность между рыночной ценой поставленных активов и стоимостью активов, определенной в соответствии со статьей 148 настоящего Кодекса.

4. Положения частей первой – 3 настоящей статьи не применяются в отношении активов, подлежащих амортизации по групповому методу, и товарно-материальных ценностей (14.06.2011 N4754).

 

Статья 148. Стоимость активов

1. В стоимость активов включаются: расходы (затраты) на их закупку, производство, строительство, монтаж и установку, а также другие расходы (затраты), увеличивающие их стоимость, кроме расходов (затрат), прямой вычет которых вправе производить налогоплательщик, а при безвозмездном получении активов – рыночная цена этих активов.

2. В случае поставки или передачи только части активов стоимость активов в момент поставки либо передачи распределяется между оставшимися и поставленными или переданными частями.

3. В случае использования первоначально переданных в лизинг основных средств в других целях их стоимость определяется стоимостным балансом группы, в которой эти основные средства числились до тех пор. (13.10.2011 N5118).

 

Статья 149. Непризнание прибыли или убытка

1. При определении налогооблагаемого дохода не принимается во внимание никакая прибыль или убыток, если производится:

а) передача актива между супругами;

б) передача актива между бывшими супругами при расторжении брака;

в) недобровольное уничтожение (изъятие) актива и до истечения 2 лет, следующих за годом осуществления уничтожения (изъятия):

в.а) реинвестирование суммы компенсации, полученной в результате уничтожения (изъятия), производится в актив подобного вида и характера;

в.б) замена уничтоженного (изъятого) актива осуществляется за счет актива подобного вида и характера, полученного в результате компенсации.

 г) смена зарегистрированного собственника акций компании-резидента, допущенных к торгам/размещенных в любой форме (в том числе – в виде международных депозитарных расписок) на признанной иностранной фондовой бирже, без изменения бенефициарного собственника этих акций.(24.12.2015 N4720)

 2. Стоимость подлежащего замене актива, указанного в подпункте «в» части первой настоящей статьи, определяется с учетом балансовой стоимости замененного актива на момент уничтожения (изъятия).

3. В случае, предусмотренном подпунктом «а» или «б» части первой настоящей статьи, стоимостью переданного актива признаётся стоимость данного актива на момент заключения сделки для передающей стороны.

4. Требования настоящей статьи не распространяются на активы, подлежащие амортизации по групповому методу в соответствии с главой XV настоящего Кодекса, кроме случая, когда согласно подпункту «а» или «б» части первой настоящей статьи одновременно осуществляется передача всех активов группы.

 

Статья 150. Ликвидация юридического лица

1. В случае, если осуществляется ликвидация юридического лица и юридическому лицу – партнеру передаётся актив, пропорциональный (соответствующий) его доле, и при этом юридическое лицо – партнер до ликвидации владело 50 или более процентами в этом юридическом лице, тогда:

а) такая передача не считается реализацией (поставкой) активов ликвидированным юридическим лицом;

б) стоимость актива, переданного партнеру пропорционально его доле (в соответствии с его долей), та же, что и стоимость этого актива до передачи ликвидированному юридическому лицу;

в) под распределением активов не подразумеваются дивиденды;

г) прибыль и убыток не учитываются при упразднении доли партнёра в ликвидированном юридическом лице.

2. Требования настоящей статьи не распространяются на активы, подлежащие амортизации по групповому методу в соответствии с главой XV настоящего Кодекса, кроме случая, когда одновременно осуществляется передача всех активов группы, сгруппированной по одной норме амортизации.

3. В случае передачи всех активов группы, сгруппированной по одной норме амортизации, указанной в части 2 настоящей статьи, стоимостью активов для их получателей признается стоимостный баланс группы на момент передачи.

4. Часть первая настоящей статьи не применяется в случае:

а) если налоговый орган докажет, что целью ликвидации является уклонение от уплаты налогов;

б) если юридическое лицо – партнер по ликвидации является нерезидентом, кроме случая, предусмотренного частью 5 настоящей статьи.

5. При наличии юридического лица – нерезидента, являющегося партнером по ликвидации, применение части первой настоящей статьи возможно в случае, если налоговый орган на основании предоставленной данным лицом информации придет к заключению, что нет места факту уклонения от уплаты, и в связи с указанным выдаст соответствующее согласие.

 6. Положения настоящей статьи не применяются, если какая-либо из сторон – участниц операции подвергается налогообложению налогом на прибыль по объектам налогообложения, предусмотренным частями первой и 3 статьи 97 настоящего Кодекса. (13.05.2016 N5092, ввести в действие с 1 января 2017 года.)

 

 Статья 151. Внесение активов в юридическое лицо  взамен доли (акций) в нем

1. Передача лицом (лицами) юридическому лицу активов (с задолженностью либо без таковой) взамен 50 или более процентов доли (акций) в нем не является поставкой активов.

2. В случае, предусмотренном частью первой настоящей статьи, стоимость активов для получающей стороны та же, что и стоимость активов для поставляющей стороны на момент передачи.

3. Стоимость доли партнера, полученной в результате обмена, указанного в части первой настоящей статьи, равна стоимости переданных активов за вычетом переданной (соответствующей) задолженности.

4. Требования настоящей статьи не распространяются на активы, подлежащие амортизации по групповому методу в соответствии с главой XV настоящего Кодекса, кроме случаев, когда одновременно осуществляется передача всех активов группы, сгруппированной по одной норме амортизации.

5. В случае передачи всех активов группы, сгруппированной по одной норме амортизации, указанной в части 4 настоящей статьи, стоимостью активов для их получателей признается стоимостный баланс группы на момент передачи.

6. Требования настоящей статьи не распространяются на лиц, передающих активы с правовым недочётом, если сумма задолженности превышает стоимость переданных активов.

 7. Положения настоящей статьи не применяются, если какая-либо из сторон – участниц операции облагается налогом на прибыль по объектам налогообложения, предусмотренным частями первой и 3 статьи 97 настоящего Кодекса, за исключением случая, когда физическое лицо передает активы юридическому лицу взамен доли участия в нем/акций в размере 50 процентов или более. (28.06.2019 N4906)

 

 Статья 152. Реорганизация юридического лица

1. Стоимость имущества и доли (акций), находящихся во владении юридического лица или юридических лиц – стороны реорганизации, равна стоимости этого имущества и доли (акций) до осуществления реорганизации.

2. Передача имущества или доли (акций) между юридическими лицами – стороной реорганизации не считается реализацией имущества.

3. Любой обмен доли (акций) в юридическом лице – резиденте, являющемся стороной реорганизации, на долю (акции) в другом юридическом лице, представляющем собой также сторону данной реорганизации, не считается реализацией доли (акций).

4. Стоимость доли (акций), обмен которой осуществляется согласно части 3 настоящей статьи, равна первоначальной стоимости доли (акций).

5. Под распределением доли в юридическом лице – стороне реорганизации, повлекшем возникновение подобного права в другом юридическом лице, являющемся также стороной этой реорганизации, не подразумеваются дивиденды.

6. Стоимость первоначальной доли (акций), указанной в части 5 настоящей статьи, подлежит причислению к распределяемой доле (акциям) с применением коэффициента, определяемого как равенство между рыночной стоимостью распределенной и первоначальной доли (акций) на момент распределения и стоимостью первоначальной доли после распределения.

7. В случае, если налоговый орган не докажет, что целью операций по слиянию, приобретению, присоединению или разделению является уклонение от уплаты налогов, реорганизация включает в себя:

а) слияние двух или более юридических лиц – резидентов;

б) приобретение либо присоединение 50 или более процентов стоимости общего объема 50 либо более процентов доли с правом голоса и доли юридического лица – резидента, являющегося партнером, только в операции по приобретению либо присоединению с подобными правами сторон-партнеров, взамен доли (акций);

в) приобретение 50 и более процентов активов юридического лица –резидента другим юридическим лицом – резидентом взамен доли (акций) с правом голоса, без привилегированного права в отношении дивидендов;

г) разделение юридического лица – резидента на два или более юридических лиц – резидентов.

8. Стороной реорганизации признается любое юридическое лицо – резидент:

а) которое прямо вовлечено в реорганизацию;

б) которое непосредственно владеет юридическим лицом – резидентом, прямо вовлеченным в реорганизацию;

в) которым владеет юридическое лицо – резидент, прямо вовлеченное в реорганизацию.

9. Для целей части 8 настоящей статьи владение юридическим лицом подразумевает владение 50 либо более процентами стоимости 50 или более процентов доли (акций) с правом голоса и всех других оставшихся долей (акций) в этом юридическом лице.

10. Требования настоящей статьи не распространяются на активы, подлежащие амортизации по групповому методу в соответствии с главой XV настоящего Кодекса, кроме случая, когда одновременно осуществляется передача всех активов группы, сгруппированной по одной норме амортизации.

 11. В случае передачи всех активов группы, сгруппированной по одной норме амортизации, указанной в части 10 настоящей статьи, стоимостью активов для их получателей считается стоимостный баланс группы на момент передачи.

 12. Положения настоящей статьи не применяются, если какая-либо из сторон – участниц операции подвергается налогообложению налогом на прибыль по объектам налогообложения, предусмотренным частями первой и 3 статьи 97 настоящего Кодекса. (13.05.2016 N5092, ввести в действие с 1 января 2017 года.)

 

 Глава XX

Правила администрирования налогов

 

Статья 153. Представление декларации

 1. Декларацию о подоходном налоге/налоге на прибыль в налоговый орган до 1 апреля года, следующего за отчетным, представляют: (13.05.2016 N5092, ввести в действие с 1 января 2017 года.)

 а) физические лица – резиденты, доходы которых не подлежат налогообложению у источника уплаты в Грузии;

 б) предприятия (кроме предприятий, подлежащих налогообложению налогом на прибыль по объектам налогообложения, предусмотренным частями первой–3 статьи 97 настоящего Кодекса); (30.05.2018 N2391, ввести в действие с 1 января 2019 года.)

 в) физические лица – нерезиденты и не имеющие постоянного учреждения в Грузии предприятия – нерезиденты, если доходы, получаемые ими из источника, находящегося в Грузии, не облагаются налогом у источника уплаты.»;

 2. Физические лица – предприниматели при прекращении осуществления экономической деятельности в Грузии представляют в налоговый орган декларацию о совокупных доходах и вычетах в срок, составляющий 30 рабочих дней. При этом в дальнейшем, до возобновления экономической деятельности на налогоплательщиков не возлагается обязанность по представлению налоговой декларации.

3. Ликвидационная комиссия или налогоплательщики незамедлительно, в письменной форме уведомляют налоговый орган о ликвидации юридического лица. Ликвидационная комиссия обязана представить в налоговый орган декларацию в срок, составляющий 15 дней после принятия решения о ликвидации юридического лица.

31. (1.05.2015 N3581, искл. С 1.07.2015)

4. Физические лица, не обязанные представлять декларацию, могут подать её с требованием перерасчета и возврата суммы налога.

41. (искл. 26.12.2014 N3015)

 5. Физические лица-предприниматели и предприятия (кроме предприятий, подлежащих налогообложению налогом на прибыль по объектам налогообложения, предусмотренным частями первой–3 статьи 97 настоящего Кодекса) обязаны не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным, представлять в налоговый орган декларацию о суммах, выплаченных в качестве оплаты труда, и удержанных налогах по отчетному месяцу. (30.05.2018 N2391, ввести в действие с 1 января 2019 года.)

 51. Налогоплательщик обязан в 15-дневный срок после вступления в законную силу определения о банкротстве, вынесенного судом в порядке, определенном Законом Грузии «О производстве по делу о неплатежеспособности», представить налоговому органу: (5.06.2012 N 6395)

а) до начала производства по делу о банкротстве предусмотренные частью первой настоящей статьи непредставленные декларации, соответствующие полному/неполному налоговому периоду (налоговым периодам). При этом налогоплательщик после начала производства по делу о банкротстве не представляет декларацию о подоходном налоге/налоге на прибыль соответственно за полный/неполный налоговый период (налоговые периоды);

б) до начала производства по делу о банкротстве предусмотренные частью 5 настоящей статьи непредставленные декларации, соответствующие полному/неполному налоговому периоду (налоговым периодам). При этом налогоплательщик после начала производства по делу о банкротстве не представляет декларацию о суммах вознаграждения за труд, выплаченных соответственно за полный/неполный налоговый период (налоговые периоды), и удержанном налоге.

6. До регистрации права собственности будущего собственника регистрирующий орган обязан уведомить физическое лицо об обязательстве по представлению налоговой отчетности и уплате налога, а также об ответственности, предусмотренной настоящим Кодексом в случае его невыполнения:

а) при реализации активов, находящихся в собственности физических лиц;

б) при получении физическими лицами в дар имущества (кроме случая получения в дар имущества наследниками I и II очереди, а также случая получения в дар или (и) по наследству имущества стоимостью до 150 000 лари наследниками III и IV очереди в течение налогового года);

в) при получении в дар или (и) по наследству имущества стоимостью в 150 000 или более лари наследниками III и IV очереди в течение налогового года.

 7. В случае получения наследниками III и IV очереди в дар или (и) по наследству имущества стоимостью в 150 000 или более лари в течение налогового года подоходный налог подлежит уплате в срок, составляющий 2 календарных года, в течение которого сроки представления декларации и уплаты налога определяет Министр финансов Грузии.

8. Порядок налогообложения сумм возмещения, выплачиваемых гражданам Грузии международными организациями с дипломатическим статусом в Грузии, определяет Министр финансов Грузии.

9. Порядок налогообложения сумм заработных плат, выплачиваемых предприятиями свободных индустриальных зон нанятым лицам, определяет Правительство Грузии.

 10. Предприятия, организации и постоянные учреждени предприятий-нерезидентов (предприятия, подлежащие налогообложению налогом на прибыль по объектам налогообложения, предусмотренным частями первой–3 статьи 97 настоящего Кодекса) обязаны ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным, представлять в налоговый орган декларацию о налоге на прибыль и суммах, выплаченных в качестве оплаты труда, и удержанных налогах по отчетному месяцу.

(30.05.2018 N2391, ввести в действие с 1 января 2019 года.)

 

 Статья 154. Порядок удержания налога у источника уплаты

1. Обязанность по удержанию налога у источника уплаты возлагается на налогового агента, являющегося юридическим лицом, предприятием (организацией) либо физическим лицом – предпринимателем, в частности:

а) лицом, выплачивающим нанятому лицу заработную плату, кроме:

а.а) заработной платы, начисленной предприятием свободной индустриальной зоны нанятому лицу – резиденту Грузии;

а.б) заработной платы, начисленной нерезидентом нанятому лицу, когда такие расходы не относятся к расходам постоянного учреждения нерезидента;

б) лицом, выплачивающим лицу пенсию, кроме пенсии, выдаваемой в государственной системе социального обеспечения;

в) лицом, осуществляющим платежи, определённые частью первой статьи 134 настоящего Кодекса;

 г) предприятием/организацией или физическим лицом- предпринимателем, которое выплачивает физическим лицам, не зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей (кроме физических лиц, зарегистрированных в качестве плательщиков НДС, нотариусов, частных исполнителей, физических лиц со статусом микробизнеса и физических лиц со статусом плательщиков фиксированного налога, в части соответствующей деятельности), стоимость оказанных ими услуг; (30.05.2018 N2391)

 д) лицом, являющимся организатором поощрительного розыгрыша, казино (в части устройства азартного турнира), азартного клуба (в части устройства азартного турнира), лото, бинго и лотереи, выплачивающим физическому лицу выигрыш. (24.04.2012 N 6053);

 Примечание. При выигрыше физического лица по его требованию лицо, являющееся организатором казино, азартного клуба, тотализатора, салона игровых аппаратов, в части указанной деятельности обязано выполнить обязательства, настоящей статьей предусмотренные для налогового агента;». (24.04.2012 N 6053);

 е) лицом, выплачивающим лицу стипендию, кроме государственной стипендии;

ж) предприятием – резидентом, выплачивающим лицу дивиденды;

з) лицом, выплачивающим проценты лицу в случае, предусмотренном статьей 131 настоящего Кодекса; (30.06.2017 N1182, распространить на правовые отношения, возникшие с 1 января 2017 года.)

 и) лицом, выплачивающим физическому лицу роялти;

к) искл. (8.11.2011 N 5202)

л) брокерской компанией, предусмотренной пунктом 26 статьи 2 Закона Грузии «О рынке ценных бумаг», в случае реализации ценных бумаг лица, не зарегистрированного в качестве налогоплательщика, при выплате избыточного дохода, полученного от такой реализации;

м) лицом, осуществляющим безвозмездную передачу имущества физическому лицу, не зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя, кроме безвозмездной передачи данным лицом этому же физическому лицу в течение налогового года имущества стоимостью до 1000 лари; (30.06.2017 N1182, ввести в действие с 1 января 2018 года.)

н) юридическим лицом со статусом СТЗ – в случаях, предусмотренных статьей 1331 настоящего Кодекса (8.11.2011 N 5202).

о) туристским предприятием − в случае, предусмотренном статьей 1332 настоящего Кодекса. (12.12.2014 N2946)

п) лицом, выплачивающим физическому лицу стоимость приобретенных у него товаров в случае, предусмотренном статьей 1333 настоящего Кодекса. (30.06.2017 N1182, ввести в действие с 1 января 2018 года.)

 2. Во время удержания налога у источника уплаты:

 а) ответственность за удержание налога и перечисление его в бюджет возлагается на плательщика дохода;

б) в случае неудержания суммы налога плательщик дохода обязан внести в бюджет неудержанную сумму налога в соответствии с фактически выплаченным возмещением и сумму связанных с ним санкций;

в) от имени плательщика дохода суммы налога и санкций могут быть внесены получателем дохода.

3. Лицо, производящее удержание налога у источника уплаты согласно части первой настоящей статьи, обязано:

а) перечислять в бюджет налог незамедлительно после выплаты суммы лицу, а в случае осуществления выплат в неденежной форме – в последнее число соответствующего месяца;

б) при выплате зарплаты физическому лицу – получателю дохода по его требованию выдавать справку с указанием имени и фамилии данного лица, суммы и вида дохода, а также суммы удержанного налога (в случае удержания налога);

в) справку с указанием регистрационного номера получателя дохода, его имени и фамилии, адреса места жительства, общей суммы дохода и общей суммы удержанного налога за отчетный период: (22.06.2012 N 6547);

в.а) представлять в налоговый орган не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем удержания налога; (28.12.2012 N 189);

 в.б) выдавать лицу – получателю дохода по его требованию.

31. Министр финансов Грузии правомочен устанавливать для отдельных категорий налогоплательщиков особые сроки предоставления информации, отличающиеся от предусмотренных подпунктом «в.а» части 3 настоящей статьи. (22.06.2012 N 6547).

4. Налоговый агент, указанный в части первой настоящей статьи, обязан за каждый отчетный период, установленный частью 5 статьи 153 настоящего Кодекса, не позднее 15-го числа месяца, следующего за этим периодом, представлять в налоговый орган в порядке и по форме, установленных Министром финансов Грузии, декларацию в связи с налогообложением осуществленных выплат (14.06.2011 N 4754).

5. В целях выполнения налогового обязательства в отношении заработной платы, определенной подпунктом «а.б» части первой настоящей статьи, нанятое лицо правомочно самостоятельно выполнить обязательства по исчислению, декларированию и уплате в бюджет налога в порядке, установленном Министром финансов Грузии. В таком случае с нанимателя-нерезидента снимается обязательство по удержанию налога у источника уплаты.

 

Статья 155. Текущие платежи

1. Предприятия и предпринимательские физические лица, отчетным периодом для которых является календарный год (в части деятельности, налогооблагаемый объект для которой определяется по календарному году), обязаны вносить в бюджет суммы текущих платежей по годовым суммам налогов за прошлый отчетный период в следующих размерахL(16.12.2016 N97, ввести в действие со 2 января 2017 года.)

 а) не позднее 15 мая – 25 процентов;

б) не позднее 15 июля – 25 процентов;

в) не позднее 15 сентября – 25 процентов;

г) не позднее 15 декабря – 25 процентов.

 2. Текущие платежи не уплачивают налогоплательщики, в течение истекшего налогового года не имевшие налогооблагаемых доходов/налогооблагаемой прибыли, а также лица, статус микробизнеса и плательщика фиксированного налога которых был отменен в течение истекшего налогового года и которые по итогам истекшего налогового года имели налогооблагаемые доходы (20.12.2011 N 5556).

 3. В случае, если ожидаемый налогооблагаемый доход (прибыль) налогоплательщика за текущий налоговый год, в том числе – с учетом налоговых льгот, уменьшается не менее чем на 50 процентов по сравнению с налогооблагаемым доходом (прибылью) за истекший налоговый год и налогоплательщик уведомляет об указанном соответствующий налоговый орган до наступления срока уплаты текущих платежей, налогоплательщик вправе сократить или не уплатить суммы текущих платежей.

4. В случае применения налогоплательщиком части 3 настоящей статьи, если по представленным фактическим годовым результатам не подтверждается уменьшение ожидаемого налогооблагаемого дохода (прибыли) не менее чем на 50 процентов и налогоплательщиком не уплачены в полном объеме текущие платежи в течение отчетного года, он должен уплатить пеню в соответствии с настоящим Кодексом в промежутке времени от установленных дат сроков уплаты текущих платежей до даты представления налоговой декларации.

 5. В случае изменения налоговой ставки по сравнению с предыдущим налоговым периодом налогоплательщик вправе уплачивать текущие платежи за счет сумм из налогооблагаемого дохода (прибыли) за предыдущий налоговый год, исчисляемых по ставке, действующей в текущем налоговом году.

51. искл. (26.12.2013 N1886)

6. Зачисленные в бюджет суммы текущих платежей налогоплательщикам зачитываются в налог, начисленный по налоговому году.

7. В случае невыполнения обязательства по уплате текущих платежей применяются меры по обеспечению взыскания налоговой задолженности, предусмотренные статьей 238 настоящего Кодекса.

 

Раздел VI

Налог на добавленную стоимость

 

Глава XXI

Общие положения

 

Статья 156. Налогоплательщик

Плательщиками налога на добавленную стоимость (далее – НДС) считаются:

а) лица, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС;

б) лица, обязанные зарегистрироваться в качестве плательщиков НДС;

в) лица, осуществляющие импорт или временный ввоз товаров в Грузию, только в отношении указанного импорта либо временного ввоза, без обязательства по регистрации;

г) нерезиденты (кроме физических лиц – граждан Грузии), оказывающие услуги в Грузии без регистрации в качестве плательщиков НДС и постоянного учреждения нерезидента, находящегося на налоговом учете в Грузии, только в отношении этих услуг, и подлежат обратному налогообложению;(12.12.2014 N2946)

д) лицо, в пределах мер обеспечения исполнения договорного обязательства осуществляющее передачу предмета обеспечения требования (товара) в собственность кредитора только по этим операциям и подлежащее обратному налогообложению, без регистрации обязательства (20.12.2011 N 5556);

е) лицо, товары которого реализуются в пределах мер обеспечения взыскания налоговой задолженности или с целью взыскания другого денежного обязательства (кроме санкций, наложенных в уголовном и административном порядке), в порядке аукциона, прямой продажи или ином порядке, только по этим операциям, без регистрации обязательства (20.12.2011 N 5556 ).

ж) лицо, реализация имущества которого, находящегося под опекой, производится в порядке, определенном Законом Грузии «О производстве по делу о неплатежеспособности», только по данной операции, без обязательства регистрации. (5.06.2012 N 6395).

 

 Статья 157. Обязательная регистрация

1. Лица, занимающиеся экономической деятельностью, общая сумма осуществленных которыми операций, облагаемых НДС, в течение любых непрерывных 12 календарных месяцев превышает 100 000 лари (кроме случая, предусмотренного частью 11 настоящей статьи): (8.11.2011 N 5202.)

а) обязаны обратиться в налоговый орган для регистрации в качестве плательщика НДС не позднее 2-х рабочих дней со дня, когда общая сумма налогооблагаемых операций превысила 100 000 лари;

б) считаются плательщиками НДС с момента осуществления налогооблагаемой операции (включая эту операцию), по которой общая сумма налогооблагаемой операции превысит 100 000 лари.

11. У лица (кроме лица, предусмотренного частью 6 статьи 26 настоящего Кодекса), осуществляющего поставку товаров только на территории СТЗ, в случае, предусмотренном частью первой настоящей статьи, обязательство обязательной регистрации в качестве плательщика НДС не возникает (8.11.2011 N5202)

 2. Лица, производящие подакцизные товары в Грузии, обязаны обратиться в налоговый орган для регистрации в качестве плательщиков НДС до поставки подакцизных товаров.

3. Лица, осуществляющие импорт подакцизных товаров в Грузию, кроме случая, когда импорт подакцизных товаров в Грузию освобожден от уплаты НДС, обязаны обратиться в налоговый орган для регистрации в качестве плательщиков НДС до поставки подакцизных товаров в Грузию.

4. искл. (28.12.2012 N 189).

5. Лица, образованные в результате реорганизации, в случае, если одна из сторон реорганизации является плательщиком НДС, обязаны обратиться в налоговый орган для регистрации в качестве плательщиков НДС до осуществления облагаемой НДС операции, но не позднее 10 календарных дней после завершения реорганизации.

6. В случае получения товаров (услуг) в виде взноса от партнеров (членов), являющихся плательщиками НДС, предприятия (товарищества) обязаны обратиться в налоговый орган для регистрации в качестве плательщиков НДС до осуществления облагаемой НДС операции, но не позднее 10 календарных дней с момента осуществления взноса.

7. При выявлении лиц, подлежащих обязательной регистрации в качестве плательщиков НДС, без регистрации налоговый орган регистрирует указанных лиц в качестве плательщиков НДС. При этом, лица считаются плательщиками НДС с момента возникновения обязательства по регистрации.

8. При определении обязательства по обязательной регистрации не учитываются:

а) налогооблагаемые операции, освобожденные без права на зачет;

б) налогооблагаемые операции, освобожденные согласно праву на зачет;

 в) для лиц со статусом плательщика фиксированного налога – доходы от деятельности, подлежащей обложению фиксированным налогом. (20.12.2011 N 5556).

9. В целях обязательной регистрации нерезидентов в качестве плательщиков НДС, при определении общей суммы осуществляемых ими налогооблагаемых операций во внимание принимаются только поставка товаров и оказание услуг посредством постоянного учреждения в Грузии.

 

Статья 158. Добровольная регистрация

Лицо может добровольно зарегистрироваться в качестве плательщика НДС. Лицо считается плательщиком НДС со дня обращения в налоговый орган, но не позднее срока, определенного для обязательной регистрации.

 

Статья 159. Отмена регистрации

1. Основанием для отмены регистрации плательщика НДС в качестве плательщика НДС, в том числе – и постоянного учреждения нерезидента в Грузии, являются: (24.06.2011 N 4963)

а) ликвидация предприятия/организации;

б) смерть физического лица;

в) письменное обращение налогоплательщика или в случае обращения налогового органа согласие налогоплательщика.

г) начало производства по делу о банкротстве, определенного Законом Грузии «О производстве по делу о неплатежеспособности» (5.06.2012 N 6395).

2. Если общая сумма налогооблагаемых операций, осуществленных налогоплательщиком в течение последних 12 календарных месяцев (кроме налогооблагаемых операций, освобожденных без права зачета, и налогооблагаемых операций, освобожденных с правом зачета) без НДС не превышает 100 000 лари и истек 1 год с даты его последней регистрации в качестве плательщика НДС: (28.12.2012

N 189)

 а) налогоплательщик может обратиться в соответствующий налоговый орган с требованием об отмене регистрации в качестве плательщика НДС;

 б) налоговый орган вправе в письменной форме обратиться к плательщику НДС по поводу отмены регистрации и в случае его согласия отменить регистрацию.

 3. Регистрация в качестве плательщика НДС отменяется: (24.06.2011 N 4963)

а) в случае, предусмотренном подпунктом «а» части первой настоящей статьи, – с даты отмены регистрации в государственном/предпринимательском реестре;

б) в случае, предусмотренном подпунктом «б» части первой настоящей статьи, - с даты смерти лица;

в) в случае, предусмотренном подпунктом «в» части первой настоящей статьи, - с первого числа месяца, следующего за месяцем письменного обращения/согласия налогоплательщика;

г) начало производства по делу о банкротстве, определенного Законом Грузии «О производстве по делу о неплатежеспособности» (5.06.2012 N 6395).

4. Порядок регистрации в качестве плательщика НДС и отмены регистрации определяется Министром финансов Грузии.

 

Глава XXII

Объект налогообложения, определение суммы налогооблагаемой операции,

время и место ее совершения

 

Статья 160. Объект налогообложения

Объектами налогообложения НДС являются:

а) налогооблагаемая операция;

б) импорт;

в) экспорт, реэкспорт (13.10.2011 N 5120) ;

г) временный ввоз.

 

Статья 161. Налогооблагаемая операция, сумма и время совершения операции

1. К облагаемым НДС операциям относятся:

 а) осуществляемые на территории Грузии в рамках экономической деятельности поставка товаров или (и) оказание услуг, во время которых: (16.12.2016 N97, ввести в действие с 1 января 2017 года.)

 а.а) сумма налогооблагаемой операции определяется по сумме компенсации, полученной либо подлежащей получению плательщиком НДС, а в случае, предусмотренном подпунктом «а.б.г» настоящей части, – по полученной сумме компенсации (включая налоги, сборы и другие платежи) без НДС или (и) неустойки, кроме случая, предусмотренного частью 2 настоящей статьи;

а.б) временем осуществления налогооблагаемой операции считается момент поставки товаров или оказания услуг, но:

а.б.а) не позднее момента предъявления поставщиком требования об оплате поставленных товаров либо оказанных услуг (инвойса), кроме случаев, предусмотренных подпунктами «а.б.б» – «а.б.г» настоящей части;

а.б.б) не позднее последнего дня каждого отчетного периода в случае регулярной либо непрерывной поставки товаров (гарантированной мощности, электро- или теплоэнергии, газа или воды). При этом, если лицо ведет учет поставок в разные дни отчетного периода по объемам товаров, поставленных не в течение календарного месяца, а определенного периода (цикла), который может охватывать как отчетный период, так и период, предшествующий отчетному, в таком случае поставленными в отчетном периоде считаются объемы товаров, учтенные в разные дни отчетного периода (учет по объемам товаров, поставленных в течение определенного периода (цикла)), независимо от фактически поставленных за отчетный период;

а.б.в) не позднее последнего дня каждого отчетного периода, если услуги оказываются регулярно или непрерывно;

а.б.г) не позднее момента уплаты суммы/части суммы компенсации поставляемых товаров/оказываемых услуг, если уплата суммы осуществляется до поставки товаров/оказания услуг, кроме случаев, предусмотренных подпунктами «а.б.б» и «а.б.в» настоящей части;

 б) использование приобретенных по НДС товаров (услуг) для неэкономической деятельности (кроме случая безвозмездной поставки товаров или (и) безвозмездного оказания услуг юридическим лицом публичного права государству или (и) местному самоуправлению), если по указанным товарам (услугам) плательщиком получен зачет НДС, при котором: (12.12.2014 N2950)

б.а) сумма налогооблагаемой операции определяется по рыночной цене товаров (услуг) (налоги, сборы и другие платежи включительно) без уплаты НДС;

б.б) временем осуществления налогооблагаемой операции считается момент начала использования товаров (услуг);

в) в случае отмены регистрации в качестве плательщика НДС (кроме случая, предусмотренного подпунктом «г» части первой статьи 159 настоящего Кодекса) остаток товара, в отношении которого плательщиком получен зачет, во время которого: (5.06.2012 N 6395).

в.а) сумма налогооблагаемой операции определяется по балансовому остатку товара на день отмены регистрации, по которому плательщиком получен зачет;

в.б) временем осуществления налогооблагаемой операции считается день, предшествовавший дню вступления в силу отмены регистрации;

г) использование зданий и сооружений собственного производства в качестве основных средств, во время которого:

 г.а) сумма налогооблагаемой операции определяется по стоимости активов, куда вносятся расходы на их закупку, производство, строительство, монтаж и установку (затраты), а также другие расходы (затраты), увеличивающие стоимость активов; (13.05.2016 N5092, ввести в действие с 1 января 2017 года.)

 г.б) временем совершения налогооблагаемой операции считается момент приема основного средства в эксплуатацию;

д) получение в индивидуальную собственность товаров либо услуг предприятия или (и) товарищества взамен доли в нем (в данном случае вывоз или (и) регистрация имущества считается поставкой имущества товариществом), во время которого:

д.а) сумма налогооблагаемой операции определяется по рыночной цене товаров (услуг) (включая налоги, сборы и другие платежи) без уплаты НДС;

д.б) временем совершения налогооблагаемой операции считается момент получения товаров или услуг в индивидуальную собственность;

е) в случае, предусмотренном частью 4 статьи 115 настоящего Кодекса, возврат арендатором (кроме лиц, предусмотренных частями первой–3 статьи 97 настоящего Кодекса) арендодателю основных средств по истечении срока договора аренды или при его досрочном прекращении, при котором: (30.05.2018 N2391, ввести в действие с 1 января 2019 года.)

 е.а) сумма налогооблагаемой операции равна сумме расходов по ремонту указанных основных средств, подлежащей вычету из стоимостного баланса группы, за счет которой стоимость данной группы приравнивается к нулю;

е.б) временем осуществления налогооблагаемой операции считается момент истечения срока договора аренды либо его досрочного прекращения;

 ж) при истечении срока действия или досрочном прекращении статуса туристского предприятия момент отмены статуса, при котором сумма налогооблагаемой операции – это разность между оборотом, освобожденным от НДС с правом зачета, определенного подпунктом «ч» части 4 статьи 168 настоящего Кодекса, и декларируемой (в том числе – дополнительно начисленной налоговым органом по указанному объекту) суммой облагаемых НДС операций (кроме операций, освобожденных от НДС) в результате функционирования гостиницы (объекта/его части) туристским предприятием или (и) лицом (лицами), приглашенным для функционирования/оперирования гостиницы.(12.12.2014 N2946)

2. Сумма налогооблагаемой операции определяется по рыночной цене товаров (услуг) (включая налоги, сборы и другие платежи) без уплаты НДС:

а) если плательщик НДС взамен налогооблагаемой операции получает или имеет право получить товары (услуги);

б) в случаях, предусмотренных частью 11 статьи 18 настоящего Кодекса;

в) в случае поставки товаров (услуг) сотрудникам;

г) в случае поставки товаров (услуг) без компенсации.

21. В целях подпункта «б» части 2 настоящей статьи в случае, предусмотренном подпунктом «а» части 11 статьи 18 настоящего Кодекса, считается, что взаимозависимость лиц влияет на результаты сделки при наличии одного из следующих условий: (1.05.2015 N3581)

а) полученная (подлежащая получению) налогоплательщиком компенсационная сумма в результате осуществления операций, облагаемых НДС (кроме освобожденных операций), меньше рыночной стоимости поставляемых им товаров (оказываемых услуг). При этом получатели товаров или (и) услуг имеют обороты, освобожденные от НДС как с правом зачета, так и без права на зачет;

б) полученная (подлежащая получению) налогоплательщиком компенсационная сумма в результате осуществления освобожденных операций без права на зачет меньше рыночной стоимости поставляемых товаров (оказываемых услуг). При этом поставщики товаров/услуг имеют обороты, освобожденные от НДС как с правом зачета, так и без права на зачет;

в) полученная (подлежащая получению) налогоплательщиком компенсационная сумма в результате осуществления налогооблагаемых операций (кроме освобожденных операций) или освобожденных операций без права на зачет больше рыночной стоимости поставляемых товаров (оказываемых услуг). При этом поставщики товаров/услуг имеют обороты, освобожденные от НДС как с правом зачета, так и без права на зачет.

 3. При поставке товаров, сопровождающейся перегрузкой, поставкой товаров считается момент перегрузки товаров.

4. При предоставлении международных телефонных коммуникационных услуг в сумме налогооблагаемой операции не учитывается сумма, полученная или подлежащая получению от таких услуг, оказанных предприятию-нерезиденту.

5. Стоимость оборотной (рассчитанной на многоразовое использование), подлежащей возврату тары не вносится в налогооблагаемую сумму, кроме розничной торговли, при которой налогооблагаемый оборот сокращается на сумму, выплачиваемую продавцом потребителю в случае возврата тары. Если указанная тара не будет возвращена в течение 90 календарных дней после поставки товара, она считается реализованной и облагается налогом в порядке, установленном настоящим Кодексом.

6. искл. (30.05.2018 N2391)

7. Для каждой из сторон операции по обмену товарами/услугами (бартерной операции): (20.12.2011 N 5556)

 а) сумма налогооблагаемой операции определяется в соответствии с подпунктом «а» части 2 настоящей статьи;

б) время осуществления налогооблагаемой операции определяется в соответствии с подпунктом «а.б» части первой настоящей статьи.

 8. При поставке недвижимого имущества, в случае ненаступления условия, предусмотренного подпунктом «а.б.г» части первой настоящей статьи, временем осуществления налогооблагаемой операции признается дата составления документа, удостоверяющего право собственности, представляемого в регистрирующий орган для регистрации права собственности, а в случае, если регистрация (передача) права собственности зависит от исполнения стороной (сторонами) этого документа определенного обязательства или (и) наступления условия, дата исполнения такого обязательства/наступления условия. (16.12.2016 N97, ввести в действие с 1 января 2017 года.)

 

Статья 162. Импорт, сумма и время на осуществление импорта

1. Во время осуществления импорта:

а) сумма импорта является итоговой суммой:

а.а) таможенной стоимости (27.03.2012 N 5942);

 а.б) платежей, уплачиваемых при импорте, без зачета НДС, подлежащего уплате в Грузии;

а.в) стоимости услуг без уплаты НДС, считающихся частью импорта товаров согласно части 4 статьи 177 настоящего Кодекса;

б) импорт товаров считается осуществленным, если в соответствии с Таможенным кодексом Грузии указанные товары помещаются под процедуру выпуска для свободного обращения. (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

2. (искл. с1 июня 2014 года. 4.04.2014 N2183)

21. (искл.с1 июня 2014 года. 4.04.2014 N2183)

 3. (искл. с1 июня 2014 года. 4.04.2014 N2183)

31. (искл. с1 июня 2014 года. 4.04.2014 N2183)

 4. (искл. с1 июня 2014 года. 4.04.2014 N2183)

 5. (искл. с1 июня 2014 года. 4.04.2014 N2183)

 6. (искл. с1 июня 2014 года. 4.04.2014 N2183)

7. В случае импорта иностранных товаров, поставленных на таможенный склад, если: (15.05.2012 N 6211)

 а) импорт и поставка товаров не освобождены от уплаты НДС, импортер уплатит сумму НДС, подлежащую уплате при импорте, исходя из суммы импорта, а сумма положительной разности между стоимостью закупки импортером иностранных товаров на таможенном складе и суммой импорта товаров, будет облагаться НДС в порядке обратного налогообложения;

б) импорт товаров освобожден от уплаты НДС, а поставка товаров облагается НДС, стоимость закупки импортером иностранных товаров на таможенном складе облагается НДС в порядке обратного налогообложения;

в) импорт товаров облагается, а поставка товаров освобождена от уплаты НДС, импортер уплатит сумму НДС, подлежащую уплате при импорте, исходя из суммы импорта.

8. В случае поставки ввезенных предприятием СИЗ в свободную индустриальную зону (кроме ввезенных с таможенной территории Грузии) товаров для других лиц (кроме предприятия СИЗ) без изменения товарного кода к сумме импорта прибавляется сумма разности между закупочной стоимостью данных товаров и таможенной стоимостью товаров, по которой импортер уплатит НДС вместе с платежами за импорт, в порядке, установленном Министром финансов Грузии. (28.12.2012 N 189)

 

Статья 163. Экспорт/реэкспорт, сумма и время экспорта/реэкспорта

 (13.10.2011 N 5120)

Во время экспорта/реэкспорта:

а) сумма экспорта/реэкспорта является таможенной стоимостью (27.03.2012

 N5942)

б) экспорт или реэкспорт товаров считается осуществленным в случае декларирования помещения указанных товаров под процедуру экспорта или их реэкспорта. (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

 

Статья 164. Временный ввоз товаров, сумма, уплачиваемая за временный ввоз товаров и время

(28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

Временный ввоз товаров определяется Таможенным кодексом Грузии. При временном ввозе товаров:

а) сумма, уплачиваемая за временный ввоз товаров, равна сумме импорта, предусмотренной подпунктом «а» части первой статьи 162 настоящего Кодекса, в случае помещения данных товаров под импорт в день регистрации таможенной декларации о временном ввозе;

б) временный ввоз товаров считается осуществленым, если указанные товары помещаются под процедуру временного ввоза в соответствии с Таможенным кодексом Грузии.

 

Статья 165. Место поставки товаров

1. Если условиями поставки товаров предусматривается транспортировка, местом поставки товаров считается местонахождение товаров к началу транспортировки. В других случаях местом поставки товаров считается место передачи товаров.

2. Местом поставки электро- или теплоэнергии, газа или воды считается место получения указанного товара. В случае экспорта из Грузии местом поставки этого товара считается Грузия.

 

Статья 166. Место оказания услуг

1. Для целей настоящего раздела местом оказания услуг считаются:

а) местонахождение недвижимого имущества, если услуги непосредственно связаны с этим имуществом, в том числе:

а.а) услуги агентов и экспертов имущества;

а.б) услуги, связанные с подготовкой и координацией строительной деятельности;

а.в) услуги по надзору за архитектурной и строительной деятельностью;

б) место фактического оказания услуг, если:

б.а) они связаны с движимым имуществом, в том числе – оценкой движимого имущества;

б.б) услуги оказываются в сферах культуры, искусства, образования, туризма, отдыха, физической культуры и спорта;

б.в) оказываются дополнительные транспортные услуги, такие как загрузка и разгрузка;

в) местонахождение грузовых или пассажирских перевозок при начале транспортировки, если услуги связаны с этими перевозками;

г) если места нахождения обслуживаемых и обслуживающих лиц в разных государствах, то место регистрации обслуживаемого лица или место управления или местоположение постоянного учреждения обслуживаемого лица, если обслуживание связано непосредственно с этим постоянным учреждением. Положения указанного подпункта применяются в отношении следующих услуг:

г.а) передача патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных сходных нематериальных активов;

г.б) консультационные, юридические, бухгалтерские услуги, услуги по инжинирингу и другие схожие услуги, а также по обработке и предоставлению данных и информации;

г.в) обеспечение персоналом;

г.г) передача в аренду движимого имущества, кроме аренды транспортных средств;

г.д) рекламные услуги;

г.е) обязательство по воздержанию от деятельности по бизнесу или применения указанного в настоящем подпункте права;

г.ж) финансовые и страховые операции, в том числе – перестрахование;

г.з) телекоммуникационные услуги, услуги по радио- и телевещанию;

г.и) услуги, оказываемые электронным способом;

г.к) оказание услуг через посредника, который действует по заданию другого лица и участвует в оказании услуг, описанных в настоящем подпункте;

д) место осуществления экономической деятельности лица, оказывающего услуги.

2. Если место оказания услуг описано более чем в одном подпункте части первой настоящей статьи, место оказания услуг определяется по первому по очередности подпункту, в котором дано описание услуг.

3. В целях настоящей статьи к услугам, оказанным электронным способом, относятся:

а) подача веб-страницы, веб-хостинг, дистанционное техническое обслуживание программ и устройств;

б) программное обеспечение и соответствующее обновление;

в) подача изображений, текстов и информации в целях обеспечения доступности базы данных;

г) подача музыки, фильмов и игр (включая азартные игры), трансляция и освещение политических, культурных программ, программ по искусству, спортивных, научных и развлекательных программ;

д) подача дистанционного обучения.

 4. Министр финансов Грузии вправе определять критерии отнесения определенных видов деятельности к видам услуг, предусмотренных частью 3 настоящей статьи.

 

Глава XXIII

Правила, регулирующие освобождение от НДС, и освобождение от налога

 

Статья 167. Освобождение от налога и порядок его применения

1. Освобождение от НДС осуществляется с правом зачета и без права на зачет.

2. Освобождение операции с правом зачета подразумевает, что операция не подлежит начислению НДС (не облагается налогом) и применяется право зачета.

3. Освобождение операции без права на зачет подразумевает, что операция не подлежит начислению НДС (не облагается налогом) и не применяется право зачета.

4. Налогоплательщик вправе в отношении операций, подлежащих налогообложению, не применять освобождение от НДС без права на зачет, которое подразумевает, что подлежащая налогообложению операция подлежит начислению НДС и принимается зачет.

5. Применять право, указанное в части 4 настоящей статьи, налогоплательщик может:

а) с первого числа отчетного периода после обращения к налоговому органу;

б) в течение 12 месяцев со дня применения права в отношении всех налогооблагаемых операций.

6. В случае применения права, указанного в части 4 настоящей статьи:

а) налоговый орган обязан произвести регистрацию налогоплательщика;

б) налогоплательщик обязан обложить налогом освобожденные операции и в целях настоящего раздела такие операции более не считаются операциями, освобожденными без права на зачет.

7. Порядок применения освобождения от НДС определяется приказом Министра финансов Грузии.

 

Статья 168. Освобождение от налога

 1. От НДС без права на зачет освобождаются поставка, импорт или временный ввоз следующих товаров:

а) поставка или (и) импорт национальной или (и) иностранной валюты (кроме предусмотренной к применению в нумизматических или коллекционных целях), ценных бумаг;

б) импорт золота и золотых слитков, подлежащих передаче Национальному банку Грузии;

в) поставка или (и) импорт драгоценностей, недвижимого имущества, обращенного в государственную собственность, доходы от реализации которых вносятся в бюджет (31.05.2011 N4720);

в1) поставка или (и) импорт движимого имущества, обращенного в государственную собственность, а также передача (поставка) имущества в форме лизинга в соответствии с Законом Грузии «О государственном имуществе» (31.05.2011 N4720);

 г) поставка государственного имущества по приватизационной программе;

д) импорт товаров в соответствии с подпунктами «г» и «о» статьи 199 настоящего Кодекса, с учетом примечания к той же статье, кроме импорта товаров из свободной индустриальной зоны (13.10.2011 N5120);

 е) поставка Патриархией Грузии крестов, свечей, икон, книг, календарей и других ритуальных предметов, используемых только в религиозных целях;

ж) поставка товаров (тетрадей), указанных в коде 4820 20 000 00 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности;

з) импорт или (и) поставки товаров, указанных под кодами 4801, 4802 55, 4802 61 100 00 и 4810 22 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности; (12.12.2014 N2946)

и) солодковый корень, предусмотренный товарной подсубпозицией 1211 90 980 00 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, шеллак природный неочищенный, предусмотренный товарными подсубпозициями 1211 20 000 00, 1301 20 000 00 и 1301 90 000 00, поставка или (и) импорт товаров, указанных в кодах 1504 20, 1515 30, 1520 00 000 00, 1702 11 000 00, 3912 12 000 00, 3912 31 000 00, 7010 10 000 00, 7010 90 790 00 и 9602 00 000 00 (желатиновые капсулы);

 к) поставка или (и) импорт сырья и субстанций, предусмотренных 28-й и 29-й группами, товаров, предусмотренных 30-й группой Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, предназначенных для лечебных (фармацевтических) целей согласно Перечню, установленному совместным приказом Министра лиц, вынужденно перемещенных с оккупированных территорий, труда, здравоохранения и социальной защиты Грузии и Министра финансов Грузии; (5.07.2018 N3109)

 к1) поставка или (и) импорт товаров, предназначенных для лечебных/медицинских целей согласно Перечню, установленному совместным приказом Министра лиц, вынужденно перемещенных с оккупированных территорий, труда, здравоохранения и социальной защиты Грузии и Министра финансов Грузии; (5.07.2018 N3109)

 к2) поставка или (и) импорт товаров, предназначенных для целей лечения табачной зависимости/медицинских целей согласно Перечню, установленному совместным приказом Министра лиц, вынужденно перемещенных с оккупированных территорий, труда, здравоохранения и социальной защиты Грузии и Министра финансов Грузии; (10.12.2019 N5444, ввести в действие на 30-й день после опубликования.)

 л) поставка или (и) импорт радиофармпрепаратов, указанных под кодом 2844 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, зарегистрированных Министерством лиц, вынужденно перемещенных с оккупированных территорий, труда, здравоохранения и социальной защиты Грузии, товаров, указанных под кодами 8419 20 000 00, 9001 30 000 00, 9001 40 и 9001 50, под кодами 9018–9022 (кроме кода 9022 29 000 00), под кодами 9025 11 200 00 и 9402 90 000 00 НТН ВЕД, указанных под кодами 8713 и 8714 20 000 00 НТН ВЕД колясок, их частей и принадлежностей к ним, пленок для рентгена медицинского назначения, диагностических тест-систем медицинского назначения, глюкометров (тест-системы которых зарегистрированы Министерством лиц, вынужденно перемещенных с оккупированных территорий, труда, здравоохранения и социальной защиты Грузии), а также указанных под кодом 9619 00 000 00 НТН ВЕД товаров, определенных совместным приказом Министра лиц, вынужденно перемещенных с оккупированных территорий, труда, здравоохранения и социальной защиты Грузии и Министра финансов Грузии; (5.07.2018 N3109)

 л1) товары, необходимые для передвижения лиц с ограниченными возможностями с детства, а также для лиц с отчетливо и значительно выраженными ограниченными возможностями, определенные совместным приказом Министра лиц, вынужденно перемещенных с оккупированных территорий, труда, здравоохранения и социальной защиты Грузии и Министра финансов Грузии; (5.07.2018 N3109)

 м) поставка или (и) импорт товаров, указанных под кодами 0102 21, 0103 10 000 00, 0104 10 100 00, 0104 20 100 00, 0105 11, 0511 10 000 00, 0602 10, 2503 00, 2803 00, 3101 00 000, 3103–3105 (кроме механических смесей), 3808 91, 3808 92 и 3808 93 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности;(16.12.2016 N97, ввести в действие с 1 января 2017 года.)

 н) поставка или (и) импорт легковых автомобилей, указанных под кодом 8703, или (и) мотоциклов (включая мопеды), указанных под кодом 8711 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности; (15.11.2017 N1378)

 о) поставка (в том числе – в электронной форме) или (и) импорт товаров (журналов, газет, нот), указанных под кодами 4901, 4902 и 4904 00 000 00 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, а также поставка лекционных курсов посредством электронных носителей (дисков), которые имеют образовательный характер и могут издаваться также в книжной форме; (23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2018 года.)

 п) импорт или временный ввоз предметов личного потребления или бытовых вещей, предназначенных для личного пользования гражданами (включая членов семей, проживающих с ними) других стран, занятых в работах по поиску, разведке и добыче нефти и газа;

 р) (30.07.2013 N906)

с) поставка или (и) импорт продуктов детского питания или (и) изделий детской гигиены, маркированных таковыми при поставке, согласно Перечню, установленному совместным приказом Министра лиц, вынужденно перемещенных с оккупированных территорий, труда, здравоохранения и социальной защиты Грузии и Министра финансов Грузии; (5.07.2018 N3109)

т) поставка или (и) импорт диабетического хлеба, маркированного таковым при поставке;

у) импорт шасси, кузова, частей и устройств, указанных в кодах 8706 00 190 00, 8706 00 990 00, 8707 90 100 00, 8707 90 900 00, 8708 10 900 00, 8708 29 100 00 – 8708 40 900 00, 8708 50 900 00 – 8708 70 100 00, 8708 80, 8708 91, 8708 92, 8708 93, 8708 94 и 8708 99 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, а также товаров, указанных в кодах 8432 90 000 00 и 8433 90 000 00 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, предназначенных для тракторов, указанных в кодах 8701 90 110 00 – 8701 90 500 00 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности;

ф) импорт природного газа для производства электроэнергии (для тепло- и электростанций);

х) импорт товаров, указанных в соответствующих кодах 8802 11 100 00, 8802 12 100 00, 8802 20 100 00, 8802 30 100 00 и 8802 40 100 00 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности или (и) товаров, предназначенных для них (для гражданской авиации) Национальной товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности;

х1) импорт или (и) поставка товаров, предусмотренных товарной позицией 8903 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (15.05.2012 N 6211) ;

ц) предоставление земельного участка;

ч) предоставление доли товарищества (права предварительной регистрации на имущество), если за этой долей (правом) не закреплено (обезличено) имущество, кроме случая получения в индивидуальную собственность имущества взамен доли (права);

ш) поставка (распределение) товариществом имущества своему члену (совладельцу), если члены товарищества являются только физическими лицами, состав членов товарищества не изменился с момента учреждения товарищества до момента передачи (распределения) имущества и товарищество к моменту распределения не является плательщиком НДС. В целях настоящего подпункта после смерти члена товарищества переход доли товарищества на наследника или реализация доли члена товарищества в порядке, установленном Законом Грузии «Об исполнительных производствах», не считается изменением состава членов товарищества;

щ) поставка товаров между предприятиями свободной индустриальной зоны (13.10.2011 N5120);

ы) поставка или (и) импорт акцизных марок Службой доходов или (и) лицом, подобранным Службой доходов в порядке, установленном законодательством Грузии (20.12.2011 N 5557).;

э) (20.12.2011 N 5556)

ю) импорт сельскохозяйственных пестицидов и агрохимикатов, посевочных и посадочных материалов сельскохозяйственных культур по перечню, утвержденному Правительством Грузии.

я) импорт лицом, подобранным Службой доходов в порядке, установленном законодательством Грузии, товаров, предназначенных для осуществления обязательного обозначения/обязательной маркировки подакцизных или (и) неподакцизных товаров (20.12.2011 N 5557)

 я1) импорт горючего в стандартном баке, конструкционно и технологически связанном с системой питания двигателя автотранспортного средства лица, въезжающего в Грузию на автотранспортном средстве; (12.12.2014 N2946)

я2) поставки физическим лицом находящихся в его собственности активов гостиницы/их части, предусмотренных частью первой статьи 261 настоящего Кодекса, если новый собственник (физическое лицо) занимает место бывшего собственника в договорных отношениях между бывшим собственником и туристским предприятием. (12.12.2014 N2946)

я3) импорт или (и) поставки транспортных средств, указанных под кодом 8703 10 110 00 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности.(24.12.2015 N4720)

 я4) поставки физическим лицам жилых квартир (домов) с закрепленными за ними землями, если поставщиками указанное имущество передается физическому лицу: (30.06.2017 N1182)

 я4.а) от которого указанное имущество получено в рамках мер по обеспечению выполнения договорных обязательств его или (и) других физических лиц;

я4.б) у которого указанное имущество приобретено в порядке аукциона или в ином порядке с целью взыскания денежных обязательств с него или (и) других физических лиц.

я5) поставка товаров, происходящих или произведенных на оккупированной территории Грузии, с оккупированной территории Грузии лицу со статусом специального предприятия. (6.06.2018 N2476, ввести в действие с 1 января 2019 года.)

 2. Без права на зачет от НДС освобождается оказание услуг следующих видов:

а) осуществление финансовых операций или (и) оказание финансовых услуг;

б) строительство, реставрация и роспись храмов и церквей по заказу Патриархии Грузии;

(Признать неконституционным применительно к статье 14 Конституции Грузии нормативное содержание слов: «б) строительство, реставрация и роспись храмов и церквей по заказу Патриархии Грузии» в подпункте «б» части 2 статьи 168 Налогового кодекса Грузии, которое без права зачета освобождает от уплаты НДС только услуги по строительству, реставрации и росписи храмов и церквей осуществляемые по заказу Грузинской Патриархии.

 Неконституционную норму признать утратившей силу с 31 декабря 2018 года. 3,07,2018 N1/2/671, Решение Первой коллегии Конституционного Суда Грузии)

в) выполнение лицом по согласованию с Министерством образования, науки, культуры и спорта Грузии работ по реставрации, реабилитации, проектированию и исследованию памятников культурного наследия, внесенных в Перечень мирового наследия, относящихся к категории национального значения или (и) культово-религиозного назначения; (5.07.2018 N3109)

г) оказание ритуальных услуг, связанных с похоронами (в том числе – автотранспортом);

д) оказание медицинских услуг;

е) оказание услуг по уходу и опеке за детьми в воспитательных учреждениях или (и) учреждениях раннего и дошкольного воспитания и образования или (и) оказание услуг по уходу и опеке за больными, лицами с ограниченными возможностями (в том числе – за детьми) и лицами, достигшими 60 и более лет; (8.06.2016 N5372, ввести в действие с 1 октября 2017 года 23.03.2017 N499)

 ж) оказание услуг по лотереям, азартным и прибыльным играм, кроме случая, определенного подпунктом «у» части 4 настоящей статьи (9.12.2011 N5452)

 з) выдача в лизинг товаров, освобожденных без права на зачет, согласно настоящей статье;

и) оказание услуг между предприятиями СИЗ, а также оказание услуг предприятием СИЗ нерезиденту (кроме постоянного учреждения нерезидента в Грузии), определенных Правительством Грузии в соответствии с частью 7 статьи 25 настоящего Кодекса; (18.12.2015 N4680, ввести в действие с 1 января 2016 года.)

 к) оказание услуг по реализации товаров (журналов, газет, нот), указанных под кодами 4901, 4902 и 4904 00 000 00 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, услуг по печатанию или (и) рекламных услуг журналов и газет; (23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2018 года.)

 л) оказание услуг по обучению в сфере искусства и спорта физических лиц, не достигших 18-летнего возраста;

м) оказание услуг пассажирским транспортом (кроме такси) на городских и внутрирайонных маршрутах по регулируемым ценам и тарифам; (28.06.2013 N 800);

н) оказание образовательными учреждениями услуг по образованию;

о) безвозмездное оказание услуги сервитута. (8.11.2011 N 5202).

п) оказание услуг по обязательному обозначению/обязательной маркировке подакцизных или (и) неподакцизных товаров лицом, подобранным Службой доходов в порядке, установленном законодательством Грузии (20.12.2011 N 5557);

р) оказание местному самоуправлению услуг по уборке, очистке и управлению отходами на населенной территории. (28.06.2013 N 800).

3. От НДС без права на зачет освобождаются операции, осуществленные по целевому назначению, на основании следующих законов, соглашений и договоров:

а) импорт, поставка товаров или (и) оказание услуг, связанных с оборудованием и установками, транспортными средствами, запасными частями и материалами, предназначенными для производства операций с нефтью и газом, предусмотренных Законом Грузии «О нефти и газе», а также для осуществления операций, связанных с нефтью и газом, для инвесторов и операционных компаний в соответствии с договорами, определенными вышеуказанным Законом или (и) лицензиями, выданными для производства операций с нефтью и газом;

б) импорт товаров, финансируемых по льготным кредитам, выданным иностранными государствами или (и) международными организациями по международным договорам Грузии, ратифицированным Парламентом Грузии, для реабилитации электроэнергетического сектора или (и) оказание строительно-монтажных, ремонтных, реставрационных, опытно-конструкторских или (и) геолого-разведывательных услуг;

в) временный ввоз товаров в Грузию для обеспечения исполнения обязательств, предусмотренных международными договорами Грузии, в частности, строительства трубопроводов Баку-Тбилиси-Джейхан и Баку-Тбилиси-Эрзерум;

г) временный ввоз товаров, полностью освобожденных от таможенных обязательств в соответствии с таможенным законодательством Грузии; (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

д) импорт товаров, возвращенных в соответствии с Таможенным кодексом Грузии; (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

е) импорт товаров, предусмотренных договором о гранте, лицом, выдающим грант, или лицом, получающим грант;

ж) оказание услуг на основании договоров, которые в целях ликвидации стихийных бедствий, аварий и катастроф, оказания гуманитарной помощи финансирует иностранная организация и одной из сторон-участниц которых является соответствующий орган исполнительной власти Грузии;

з) импорт товаров, подлежащих передаче государственным или (и) общественным организациям Грузии в целях ликвидации стихийных бедствий, аварий и катастроф, оказания гуманитарной помощи;

и) импорт или временный ввоз товаров, предназначенных для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами, для личного пользования дипломатическим и административно-техническим персоналом этих представительств (включая проживающих с ними членов семей), в том виде, в каком такое освобождение предусмотрено соответствующими международными соглашениями, участницей которых является Грузия;

 к) импорт имущества дипломатических представительств и консульских учреждений Грузии за границей (12.06.2012 N6439) .

4. От НДС с правом на зачет освобождаются:

а) реэкспорт или экспорт товаров только в тот отчетный период, в который осуществлялось декларирование выпуска товаров в реэкспорт или экспорт (13.10.2011 N 5120);

б) поставка товаров или (и) оказание услуг, предназначенных для официального пользования иностранными дипломатическими или приравненными к ним представительствами, для личного пользования членами этих представительств и дипломатических миссий (включая проживающих с ними членов семей) и порядок пользования которыми определяет Министр финансов Грузии;

в) перевозка товаров, помещенных под процедуру экспорта, реэкспорта, внешней переработки или транзита, либо товаров, предназначенных для транзита (что подтверждается сопроводительными документами к товарам) и оказание услуг, непосредственно связанных с указанной перевозкой. К услугам, непосредственно связанным с такой перевозкой, относятся: (28.06.2019 N4906) (Действие подпункта распространить на правовые отношения, возникшие с 1 января 2011 года.)

 в.а) при осуществлении перевозок услуги, связанные с отправлением/получением грузов или (и) транспортных средств, и средств перевозки, а также услуги, оказываемые аэропортами, портами, железнодорожными и автомобильными вокзалами;

в.б) аэронавигационные или морские навигационные, диспетчерские или (и) информационные услуги;

в.в) экспедиторские услуги;

в.г) услуги по подготовке документации, инспектированию, осмотру, транспортной обработке (в том числе – погрузке и разгрузке) грузов, их упаковке для транспортировки и хранению;

в.д) услуги по агентированию в портах;

в1) перевозка товаров между пунктами, расположенными на территории Грузии, до помещения товаров под процедуры выпуска для свободного обращения, таможенного склада, временного ввоза, внутренней переработки или свободной зоны и оказание непосредственно связанных с этой перевозкой услуг, предусмотренных подпунктом «в» настоящей части, кроме услуги по хранению груза; (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

в2) перевозка товаров, до ввоза на территорию Грузии помещенных под процедуры выпуска для свободного обращения, таможенного склада, временного ввоза, внутренней переработки или свободной зоны, от таможенной границы Грузии до указанного в таможенной декларации пункта назначения и оказание непосредственно связанных с этой перевозкой услуг, предусмотренных подпунктом «в» настоящей части, кроме услуги по хранению груза; (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

в3) оказание нерезидентом услуг по пользованию вагонами/контейнерами при осуществлении на территории Грузии железнодорожных перевозок вагонами/контейнерами, принадлежащими нерезиденту, кроме случая передачи вагона/контейнера по договору аренды; (30.06.2017 N1182, распространить на правовые отношения, возникшие с 1 января 2014 года.)

 в4) оказание резидентом Грузии услуг по пользованию вагонами/контейнерами при осуществлении за пределами территории Грузии железнодорожных перевозок вагонами/контейнерами, принадлежащими резиденту Грузии, кроме случая передачи вагона/контейнера по договору аренды; (30.06.2017 N1182, распространить на правовые отношения, возникшие с 1 января 2014 года.)

 г) оказание услуг по перевозке пассажиров и грузов и услуг, связанных непосредственно с этой перевозкой, при условии, что пункт отправления или назначения расположен за пределами Грузии и на такую перевозку оформлен единый транспортный документ. При этом, к услугам, связанным с такой перевозкой, относятся:

г.а) услуги, связанные с отправлением/принятием пассажиров или (и) транспортных средств, а также услуги, оказываемые аэропортами, портами, железнодорожными и автомобильными вокзалами;

г.б) аэро- или морские навигационные, диспетчерские или (и) информационные услуги, а также надзор за аэронавигационными услугами; (27.12.2013 N1901)

г.в) услуги по инспектированию, осмотру, транспортной обработке (в том числе – погрузке и разгрузке), по упаковке для транспортировки или хранению;

г.г) услуги по реализации пассажирских билетов на международные пассажирские перевозки;

г.д) оказание услуг пассажирам в зоне таможенного контроля аэропортов и портов, стоимость которых входит в цену пассажирского билета на международные перевозки (27.03.2012 N 5942);

 г.е) услуги агентирования в портах;

 д) импорт или (и) поставка товаров, предназначенных для доставки на борт в целях осуществления международных авиационных и международных морских рейсов, а также импорт или (и) поставка топлива, смазочных и других вспомогательных средств, предназначенных для доставки на борт в целях осуществления гражданских авиационных рейсов и авиационных работ в пределах Государственной границы Грузии; (30.06.2017 N1182)

 е) транспортные услуги, услуги по погрузке, выгрузке и хранению, оказывавшиеся порожним транспортным средствам (в том числе – контейнерам и вагонам), использовавшимся при транспортной перевозке; (8.11.2011 N 5202).

 ж) поставка природного газа для теплоэлектростанций;

з) вынос активов для государства или (и) местного самоуправления из капитала тех предприятий, более 50 процентов доли/акций которых находятся в собственности государства или (и) местного самоуправления;

и) безвозмездная передача товаров государству или (и) местному самоуправлению или (и) безвозмездное оказание услуг;

к) передача товаров другим лицам юридическими лицами публичного права, осуществляющими проекты (в том числе – на подготовительном этапе), определенные международными договорами, ратифицированными Парламентом Грузии, с которыми Министерство финансов Грузии имеет договор о полномочиях по осуществлению проекта, в пределах указанных проектов;

л) поставка для реализации товаров Грузии в пункты свободной торговли и реализация товаров в пунктах свободной торговли или (и) оказание услуг питания;

м) поставка плательщиком НДС (в том числе – индивидуальным предпринимателем) всех активов предприятия или подразделения этого предприятия, действующего самостоятельно, в рамках одной операции другому плательщику НДС, если сторона-поставщик и сторона-получатель в течение 15 календарных дней после поставки письменно уведомят налоговый орган о такой поставке. Самостоятельно действующим подразделением считается совокупность основных средств, функционально связанных друг с другом, и сопутствующих коммуникаций, которая функционирует самостоятельно (кроме зданий и сооружений, выданных в аренду, наем и другой подобной форме) и самостоятельное функционирование и род деятельности которой не зависит от замены собственника (15.05.2012 N 6211) ;

н) поставка активов в случае реорганизации предприятия;

о) поставка активов в виде взноса в капитал предприятия или товарищества. При этом, считается, что по отчетному периоду поставки активов лицо, получающее активы, получило зачет на соответствующий товар;

п) поставка золота Национальному банку Грузии;

р) организованный ввоз туроператорами иностранных туристов в туристические объекты на территории Грузии и поставка им пакета туристических услуг на территории Грузии.

с) услуги, оказываемые судам при ввозе грузов на таможенную территорию Грузии (в частности, услуги, оказываемые портом, пограничной лоцманской службой и юридическим лицом публичного права – Государственной гидрографической службой Грузии) (27.03.2012 N 5942) ;

т) поставка иностранных товаров на таможенный склад, кроме случая, предусмотренного частью 7 статьи 162 настоящего Кодекса (15.05.2012 N 6211);

у) оказание услуг по лотереям, азартным и прибыльным играм организатором лотереи, предусмотренной Законом Грузии «Об устройстве лотерей, азартных и других прибыльных игр», владельцем более 50 процентов доли в которой является государство (9.12.2011 N 5452).

ф) передача имущества лица (кроме денег) в государственную собственность, собственность автономной республики или местной самоуправляющейся единицы в пределах обеспечения мер взыскания, в том числе взыскания налоговой задолженности в пользу государственного бюджета, республиканского бюджета автономной республики или бюджета местной самоуправляющейся единицы, а также реализация/передача имущества лица с целью взыскания санкций, наложенных в уголовном и административном порядке (20.12.2011 N 5556);

 х) поставка произведенной в Грузии сельскохозяйственной продукции (кроме указанных под кодами 0407 00 190 00 и 0407 00 300 00 товаров (яиц) и товаров, указанных в субпозиции 0207 11 (тушки домашних кур, не разделенные на части, свежие или охлажденные) Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности) до ее промышленной переработки (изменения товарного кода); (30.07.2013 N 906);

 ц) поставка товаров, полученных из полностью произведенных в Грузии товаров, указанных под кодами 0201, 0203 11 – 0203 19, 0204 10 000 00 – 0204 23 000 00, 0204 50 110 00 – 0204 50 390 00 (в том числе – в рубленой/измельченной форме (фарш)) Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, сыра, произведенного в результате промышленной переработки продуктов, полученных от животных, обитающих в Грузии, а также товаров, указанных под кодом 0802 22 000 00 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (орех лесной, или лещина, очищенный от скорлупы); (18.12.2015 N4680, ввести в действие с 1 января 2016 года.)

 ч) предоставление туристским предприятием активов гостиницы/их части другим лицам с целью получения данного имущества обратно. Если туристское предприятие в течение 2 лет после поставки активов гостиницы/их части другим лицам получит эти же активы обратно по возмездному договору, операция также освобождается от НДС с правом зачета, и это служит основанием для корректировки суммы налогооблагаемой операции. В таком случае туристское предприятие вправе осуществить корректировки налогооблагаемой операции в порядке, установленном статьей 179 настоящего Кодекса; (12.12.2014 N2946)

 ш) безвозмездное предоставление туристским предприятием или (и) лицом/лицами, приглашенными на основе соответствующего договора для функционирования/оперирования объекта/его части в качестве гостиницы, гостиничных услуг (проживание в гостинице) собственнику активов гостиницы/их части на срок не более 60 дней в течение календарного года; 12.12.2014 N2946)

 щ) услуги по завершению международных звонков в мобильных или фиксированных сетях в Грузии. (11.12.2014 N2874)

 ы) в целях переработки товаров, помещенных под процедуру внутренней переработки, проведение лицами, осуществляющими указанную процедуру, операций преработки, предусмотренных подпунктами «э.а», «э.б», «э.г» и «э.д» части первой статьи 6 Таможенного кодекса Грузии (оказание услуг) (кроме случая, когда затем был осуществлен импорт переработанного продукта); (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

 э) поставка электроэнергии и гарантированных мощностей, кроме поставки электроэнергии потребителям (лицам, определенным Законом Грузии «Об электроэнергетике и природном газе»), а также услуги по передаче или (и) диспетчеризации. (18.12.2015 N4680, ввести в действие с 1 января 2016 года.)

 ю) оказание услуг по осуществлению в пределах Государственной границы Грузии воздушных перевозок и авиационных работ; (30.06.2017 N1182)

 ю1) оказание технических услуг воздушным судам и судам, осуществляющим международные морские рейсы; (30.05.2018 N2391)

я) поставка лома черных или (и) цветных металлов и отходов черных или (и) цветных металлов, если возможна идентификация стороны, принимающей товар. При этом считается, что лицом, принимающим товар, получен зачет по НДС за расчетный период поставки товара. (30.06.2017 N1182)

 Примечание. К товарам, указанным в настоящем подпункте, не относятся литье, слитки, прокат черных металлов, другое сырье для первичной переработки и полуфабрикаты, классифицированные под товарными позициями 7201, 7202, 7203, 7205, 7206, 7207 и товарной подсубпозицией 7204 50 000 00 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности; (30.05.2018 N2391)

я1) поставка или (и) импорт товаров (книг), указанных под кодами 4901 и 4903 00 000 00 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, а также электронных книг, а также оказание услуг по реализации этих товаров и печатных услуг; (28.06.2019 N4906)

 я2) поставка лицом со статусом специального предприятия товаров на оккупированную территорию Грузии. (6.06.2018 N2476, ввести в действие с 1 января 2019 года.)

 я3) поставка или (и) импорт автобусов с электрическим двигателем (в том числе – микроавтобусов с электрическим двигателем), указанных под кодом 87029090 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности. (30.11.2018 N3778)

я4) поставка фармацевтическим предприятием фармацевтической продукции, производимой этим же предприятием. Для целей настоящего подпункта перечень фармацевтической продукции определяется совместным приказом Министра лиц, вынужденно перемещенных с оккупированных территорий, труда, здравоохранения и социальной защиты Грузии и Министра финансов Грузии. (28.06.2019 N4906)

 5. От НДС с правом зачета освобождается поставка товаров или (и) оказание услуг или (и) импорт товаров, если указанное осуществляется в пределах ратифицированных Парламентом Грузии и вступивших в силу международных договоров и поставка таких товаров в соответствии с указанными договорами или (и) оказание услуг или (и) импорт товаров освобождается от НДС.

 

 Глава XXIV

Порядок исчисления, декларирования и уплаты налога

 

Статья 169. Ставки НДС

1. Ставка НДС составляет:

а) 18 процентов суммы налогооблагаемого оборота или импорта товара;

б) при временном ввозе товаров 0.54 процента суммы временного ввоза, предусмотренного подпунктом «а» части первой статьи 164 настоящего Кодекса, за каждый полный и неполный календарный месяц нахождения этих товаров на таможенной территории Грузии, но не более 18 процентов суммы временного ввоза при временном ввозе товаров.( 27.03.2012 N5942);

 в) в порядке обратного налогообложения 18 процентов суммы налогооблагаемой операции.

2. Налогооблагаемый оборот является итоговой суммой от осуществленных в отчетный период налогооблагаемых операций, экспорта товаров и реэкспорта товаров (13.10.2011 N5120);

 

 Статья 170. НДС, подлежащий внесению в бюджет

НДС, подлежащий внесению в бюджет:

а) сумма НДС с налогооблагаемого оборота, подлежащая внесению в бюджет, которая определяется как разница между суммой НДС, начисленной на налогооблагаемый оборот и суммой НДС, подлежащей зачету;

б) сумма НДС, подлежащая внесению в бюджет, при импорте товаров;

в) сумма НДС, подлежащая внесению в бюджет, при временном ввозе товаров;

г) сумма НДС, подлежащая внесению в бюджет, с налогооблагаемой операции в порядке обратного налогообложения.

 

Статья 171. Представление декларации и уплата НДС

1. Лицо, зарегистрированное в качестве плательщика НДС, обязано представить в соответствующий налоговый орган декларацию по НДС в каждый отчетный период не позднее 15-го числа месяца, следующего за этим периодом, и в этот же срок уплатить НДС.

11. Лицо, зарегистрированное в качестве плательщика НДС, обязано в 15-дневный срок после вступления в законную силу определения о банкротстве, вынесенного судом в порядке, определенном Законом Грузии «О производстве по делу о неплатежеспособности», представить налоговому органу непредставленные декларации, соответствующие полному/неполному налоговому периоду (налоговым периодам), до начала производства по делу о банкротстве. При этом налогоплательщик после начала производства по делу о банкротстве не представляет декларации по НДС за полный/неполный налоговый период (налоговые периоды). (5.06.2012 N6395) .

2. При временном ввозе товаров: (1.05.2015 N3581, ввести в действие с 1 июля 2015 года)

а) начисленная сумма НДС должна быть уплачена лицами, не зарегистрированными в качестве плательщиков НДС, не позднее 15-го числа месяца, следующего за каждым месяцем, а последняя уплата должна осуществляться в день завершения процедуры временного ввоза товаров. Декларанты вправе уплатить всю подлежащую уплате сумму единовременно; (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

б) на лиц, зарегистрированных в качестве плательщиков НДС, не возлагается обязательство по начислению НДС. При этом считается, что по данному товару ими осуществлен зачет НДС в соответствующем размере.

3. При импорте товаров уплата суммы НДС осуществляется в порядке, установленном для осуществления платежа за импорт, кроме случая, предусмотренного частью 31 настоящей статьи. (13.05.2016 N5092)

31. При импорте товаров, указанных под кодами 8401 – 9033 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, перечень которых определяется Правительством Грузии, начисленная сумма НДС уплачивается не позднее 45-го дня после выпуска товаров. (13.05.2016 N5092)

 4. При обратном налогообложении налоговые агенты (кроме лиц, зарегистрированных в качестве плательщиков НДС) обязаны уплачивать сумму начисленного НДС в порядке, установленном Министром финансов Грузии, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.(1.05.2015 N3581, ввести в действие с 1 июля 2015 года.)

 

 Статья 172. Отчетный период НДС (26.12.2013 N1886)

 Отчетным периодом НДС является календарный месяц.

 

 Глава XXV

Налоговый счет-фактура и зачет НДС

 

Статья 173. Зачет НДС

1. Зачет НДС – это право лица, зарегистрированного в качестве плательщика НДС, сократить сумму НДС, подлежащую уплате, на основании полученных документов зачета, кроме случаев, предусмотренных настоящим разделом (20.12.2011 N5556).

 2. Документы зачета:

а) налоговый счет-фактура;

б) таможенная декларация (27.03.2012 N5942);

в) искл.(1.05.2015 N3581)

г) искл. (1.05.2015 N3581)

д) документ, удостоверяющий уплату стоимости услуг, оказанных юридическими лицами публичного права, определенными постановлением Правительства Грузии, на поставленные товары или (и) оказанные услуги которых тарифы установлены с зачетом НДС согласно закону или постановлению Правительства Грузии (17.12.2010 N4114);

е) искл. (15.05.2012 N6211)

 ж) в случаях, предусмотренных статьей 1761 настоящего Кодекса, – соответствующий документ, удостоверяющий приобретение товара покупателем, в котором должен указываться размер суммы, уплаченной за приобретение товара (в том числе – суммы НДС) (20.12.2011 N5556)

 з) документ, подтверждающий уплату налогоплательщиком в бюджет НДС, начисленного на основании решения налогового органа по случаю импорта товаров или (и) временного ввоза товаров.(26.12.2013 N1886)

 Статья 174. Сумма НДС, подлежащая зачету

1. Сумма НДС, подлежащая зачету:

а) сумма НДС, уплаченная или подлежащая уплате по документам зачета, в том числе – на остаток товарно-материальных ценностей, имеющийся на момент вступления в силу регистрации НДС; (16.12.2016 N97, ввести в действие с 1 января 2017 года.)

 б) в случае использования в качестве основного средства здания и сооружения собственного производства сумма НДС, начисленная на эту операцию и отраженная в декларации по НДС, которая в то же время является основанием получения зачета;

в) в случае с операциями по обмену товарами/услугами (бартерными операциями) между лицами, зарегистрированными в качестве плательщиков НДС, – сумма НДС, уплаченная или (и) подлежащая уплате за поставленные товары/оказанные услуги каждой из сторон, если каждая операция облагается НДС. При этом зачет осуществляется в момент получения по обмену товаров/услуг, с учетом ограничений, установленных настоящей статьей в отношении полученных товаров/услуг (кроме ограничения, предусмотренного подпунктом «д» части 3 настоящей статьи). (12.12. 2014 N2946)

 г) начисленная в случае обратного налогообложения и отраженная в декларации по НДС лицами, зарегистрированными в качестве плательщиков НДС, сумма НДС при обратном налогообложении, которая в то же время является основанием для получения зачета. (1.05.2015 N3581)

 2. Зачет НДС осуществляется только в том случае, если:

а) товары или (и) услуги используются или будут использованы:

а.а) в налогооблагаемых операциях, кроме операций, подлежащих налогообложению, освобожденных без права на зачет;

а.б) при реэкспорте или (и) экспорте товаров (13.10.2011 N 5120);

а.в) при оказании услуг за пределами территории Грузии;

а.г) при безвозмездной поставке товаров или (и) безвозмездном оказании услуг юридическим лицом публичного права государству или (и) местному самоуправлению; (12.12.2014 N2950)

 б) товары или (и) услуги используются для производства товаров или (и) оказания услуг, указанных в подпункте «а» настоящей части.

3. Зачет НДС не осуществляется:

а) лицом в социальных целях, по расходам на развлекательные мероприятия или по суммам НДС, уплаченным на представительские расходы, кроме поставки лицом товаров (услуг) в пределах таких мероприятий, когда товары или (и) услуги, закупленные указанным лицом в пределах данной суммы, облагаются НДС;

 б) с учетом частей 4 – 11 настоящей статьи, по суммам НДС, уплаченным на расходы, осуществленные для производства товаров (услуг), использованных или (и) подлежащих использованию в налогооблагаемых операциях, освобожденных без права на зачет;

в) по налоговым счетам-фактурам, не дающим возможности идентифицировать продавца товаров (услуг);

г) искл. (26.12.2013 N1886)

 д) по налоговым счетам-фактурам, которые не отражены налогоплательщиком (покупателем/получателем зачета) в следующей декларации, представленной в установленный срок: (28.06.2019 N4906)

д.а) по материальным (в том числе, распечатанным на компьютере) налоговым счетам-фактурам в декларации по НДС, представленной в срок, установленный исходя из не более чем 3 следующих отчетных периодов после завершения отчетного периода налогооблагаемой операции или отчетного периода не позднее декабря календарного года налогооблагаемой операции (в том числе, путем представления уточненной декларации);

 д.б) по электронным налоговым счетам-фактурам в декларации об уплате НДС, представленной в срок, установленный исходя из отчетного периода не позднее декабря календарного года налогооблагаемой операции или не позднее чем в течение 3 календарных лет в уточненной декларации за этот же период;

 е) по счетам-фактурам, выписанным по бестоварным операциям или фиктивным сделкам. При этом, полученный зачет на НДС для покупателя аннулируется (17.12.2010 N 4114).

е1) по зачетным документам, предусмотренным подпунктами «б», «д» и «ж» части 2 статьи 173 настоящего Кодекса, не отраженным налогоплательщиком (покупателем/получателем зачета) в декларации по НДС, представленной по завершении отчетного периода налогооблагаемой операции за отчетный период не позднее декабря календарного года налогооблагаемой операции (в том числе, путем представления уточненной декларации в тот же срок); (28.06.2019 N4906)

 ж) искл. (12.12.2014 N2946)

 з) искл. (12.06.2012 N 6446).

 31. Ограничение, определенное подпунктом «д» части 3 настоящей статьи, не распространяется на случай, предусмотренный подпунктом «в.б» части 7 этой же статьи. (28.06.2019 N4906)

 4. С учетом частей 5 – 11 настоящей статьи, если товары (услуги), по которым плательщик НДС получил зачет НДС, были использованы в таких операциях, во время которых плательщик НДС не имеет права на получение зачета, сумма зачтенного НДС подлежит аннулированию в тот отчетный период, в который она была использована в такого рода операциях.

5. Если товары (услуги), по которым плательщик НДС получил зачет НДС, были использованы:

а) только в таких операциях, во время которых плательщик НДС имеет право на зачет, сумма зачтенного НДС не подлежит аннулированию;

б) только в таких операциях, во время которых плательщик НДС не имеет права на получение зачета, сумма зачтенного НДС подлежит полному аннулированию.

6. Если товар или услуга одновременно используются в операциях с правом зачета и без права на зачет и их разграничение невозможно, то:

а) сумма НДС, подлежащая зачету, исчисляется по удельному весу суммы в налогооблагаемых операциях, освобожденных без права на зачет, в сумме общего оборота в отчетный период;

б) с учетом подпункта «а» настоящей части уточнение суммы НДС, подлежащей зачету, осуществляется по удельному весу суммы в налогооблагаемых операциях, освобожденных без права на зачет, в сумме общего оборота в течение года в декларации последнего отчетного периода текущего налогового года.

7. По основным средствам, если они были использованы или (и) будут использованы:

а) только в такой операции, во время которой плательщик НДС имеет право на получение зачета, лицо вправе в первый же отчетный период получить полный зачет на основное средство, и сумма зачтенного НДС не подлежит аннулированию;

б) только в такой операции, во время которой плательщик НДС не имеет права на получение зачета, лицо не вправе получить зачет на основное средство;

в) одновременно в операциях, имеющих право зачета и без права на зачет, и их разграничение невозможно, то:

в.а) если уплаченная плательщиком НДС по предыдущему налоговому году сумма налогооблагаемых операций без права на зачет составляет менее 20 процентов общего оборота, лицо вправе в первый же отчетный период получить полный зачет на основное средство, при этом, определять сумму НДС, подлежащую аннулированию в конце каждого календарного года, пропорционально удельному весу суммы налогооблагаемых операций без права на зачет в сумме общего оборота за календарный год;

в.б) плательщик НДС, кроме указанного в подпункте «в.а» настоящей части, имеет право на получение зачета только пропорционально удельному весу суммы налогооблагаемых операций, имеющих право зачета в общем обороте в течение года в декларации последнего отчетного периода каждого календарного года.

8. В целях подпункта «в» части 7 настоящей статьи ежегодно сумма НДС, подлежащая аннулированию (в случае подпункта «в.а»), или сумма НДС, подлежащая зачету (в случае подпункта «в.б») исчисляется:

а) по зданиям и сооружениям – после даты приема в эксплуатацию в течение 10 календарных лет в размере одной десятой суммы НДС;

б) по другим основным средствам – после даты приема в эксплуатацию в течение 5 календарных лет в размере одной пятой суммы НДС.

9. Вновь зарегистрированный плательщик НДС зачет сумм НДС по основным средствам осуществляет в соответствии с подпунктами «а», «б» и «в.а» части 7 настоящей статьи.

91. Лицо вправе при поставке основного средства, по которому с учетом частей 7–9 настоящей статьи оно не получало зачета по НДС или (и) зачет НДС был отменен, сократить сумму НДС, подлежащую начислению на налогооблагаемую операцию, на размер суммы зачета НДС, неполученного или (и) отмененного по данному основному средству, при наличии соответствующего документа или (и) оснований (20.12.2011

N 5556).

 10. Перерасчет или (и) аннулирование подлежащей зачету суммы НДС, определенной настоящей статьей, не является обязательным, если сумма налогооблагаемых операций без права на зачет в течение календарного года составляет менее 5 процентов суммы общего оборота.

101. В случае, предусмотренном подпунктом «м» части 4 статьи 168 настоящего Кодекса, если после осуществления сторонами письменного уведомления и налоговой отчетности, в результате налоговой проверки устанавливается, что осуществленная операция не является поставкой предприятия или подразделения этого предприятия, действующего самостоятельно, покупатель правомочен получить зачет причитающегося НДС без ограничений, предусмотренных подпунктами «д» и «е» части 3 настоящей статьи, а на поставщика не налагается санкция, предусмотренная по этой операции статьей 275 настоящего Кодекса (15.05.2012 N 6211).

11. Сумма НДС, подлежащая зачету, не подлежит аннулированию:

а) в случае списания товарно-материальных ценностей в порядке, установленном настоящим Кодексом;

б) при убыли товаров (14.06.2011 N 4754).

12. В целях настоящей статьи общим оборотом является итоговая сумма поставок товаров и оказания услуг, осуществленных лицом в отчетный период. При этом для постоянного учреждения нерезидента берутся во внимание только осуществленные постоянным учреждением поставки товаров и оказание услуг.

13. Порядок получения зачета НДС определяется приказом Министра финансов Грузии.

 

Статья 175. Налоговый счет-фактура

 1. Налоговый счет-фактура - документ строгой учетности формы, установленной Министром финансов Грузии, порядок выписывания и представления которого определяет Министр финансов Грузии, кроме установленных настоящей статьей исключений.

11. В случаях, предусмотренных Министром финансов Грузии, налоговый счет-фактура может быть выписан и представлен в электронной форме (электронный налоговый счет-фактура), который не является документом строгого учета (15.05.2012 N 6211).

 2. Лицо, зарегистрированное в качестве плательщика НДС, правомочно выписать налоговый счет-фактуру и представить получателю поставленных/поставляемых товаров или оказанных/оказываемых услуг только во время осуществления налогооблагаемой операции. При этом, если лицо ведет учет поставок товаров (гарантированной мощности, электро- или теплоэнергии, газа или воды) циклическими начислениями, когда расчет с потребителями осуществляется не по календарному месяцу, а по размеру товаров, поставляемых в течение определенного периода (цикла), который может охватывать как отчетный период, так и период, предшествовавший отчетному, налоговые счета-фактуры могут выписываться по такому периоду (циклу), независимо от того, что в таком случае временем осуществления налогооблагаемой операции согласно подпункту «а.б.б» части первой статьи 161 настоящего Кодекса считается время не позднее последнего дня каждого отчетного периода. (16.12.2016 N97, ввести в действие с 1 января 2017 года.)

 3. Лица, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, обязаны (кроме случая с операциями по обмену товарами/услугами (бартерными операциями) по требованию получателя товаров/услуг, не позднее 30 календарных дней после требования выписать налоговый счет-фактуру и представить его получателю товаров/услуг с соблюдением условий части 2 настоящей статьи. При этом обязательство по выписыванию налогового счета-фактуры не возникает в отношении физических лиц, не зарегистрированных в качестве налогоплательщиков, кроме случая, предусмотренного приказом Министра финансов Грузии.(12.12.2014 N2946)

 31. Налоговый счет-фактура на операцию по обмену товарами/услугами (бартерную операцию) не выписывается. В этом случае основанием для получения зачета является отражение суммы НДС, подлежащей уплате за поставленные товары/оказанные услуги, в декларации об НДС, представленной в налоговый орган (20.12.2011 N 5556).

 4. Министр финансов Грузии вправе:

а) установить по отдельным товарам (услугам), а также для покупателей отдельных категорий специальный налоговый счет-фактуру другой формы и определить порядок его выдачи, учета и использования;

б) для отдельных плательщиков НДС ввести распечатанный компьютерным способом налоговый счет-фактуру и определить порядок его выдачи, учета и использования.

 

Статья 1751. Искл. (30.05.2018 N2391, ввести в действие с 1 июля 2018 года.)

 

 Глава XXVI

 Специальные правила

 

Статья 176. Обратное налогообложение

 (20.12.2011 N 5556).

 1. Обратному налогообложению НДС подлежат:

а) услуги, оказываемые налоговому агенту физическим лицом-нерезидентом (кроме физических лиц – граждан Грузии) или предприятием-нерезидентом на территории Грузии;

б) передача кредитору в собственность предмета обеспечения требования (товара) в пределах мер обеспечения исполнения лицом договорного обязательства;

в) поставка налоговому агенту продукта услуг, оказываемых за пределами территории Грузии, или (и) товаров (проектная документация, техническая документация, технологическая схема, программа и другое) по Интернету либо с помощью иных средств электронной коммуникации, если он не пересекает таможенную границу Грузии посредством интегрированной схемы или иных носителей информации (27.03.2012 N5942).

г) иностранные товары, приобретенные у лица на таможенном складе в случае, предусмотренном частью 7 статьи 162 настоящего Кодекса, помещенные под процедуру выпуска для свободного обращения. (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

 2. Налоговым агентом признаются:

а) для целей подпунктов «а» и «в» части первой настоящей статьи – любой налогоплательщик-резидент (кроме непредпринимательского физического лица и предприятия свободной индустриальной зоны) и постоянное учреждение нерезидента;

б) для целей подпункта «б» части первой настоящей статьи – лицо (кредитор), получающее в собственность предмет (товар) обеспечения требования в пределах мер обеспечения исполнения договорного обязательства;

в) для целей подпункта «г» части первой настоящей статьи – лицо, помещающее товары под процедуру выпуска для свободного обращения. (28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

3. В случае, предусмотренном частью первой настоящей статьи, налоговый агент производит начисление НДС:

а) в случаях, предусмотренных подпунктами «а» и «в» части первой настоящей статьи, – на сумму, подлежащую уплате за услугу;

б) в случае, предусмотренном подпунктом «б» части первой настоящей статьи, – на рыночную цену полученного в собственность предмета (товара) обеспечения требования, без НДС;

в) в случае, предусмотренном подпунктом «г» части первой настоящей статьи: (15.05.2012 N 6211)

в.а) если импорт и поставка товаров не освобождены от НДС, – на положительную разность между закупочной стоимостью иностранных товаров на таможенном складе и суммой импорта товаров;

в.б) если импорт товаров освобожден от НДС, а поставка товаров облагается НДС, – на закупочную стоимость иностранных товаров на таможенном складе.

4. В случае, предусмотренном частью первой настоящей статьи: (1.05.2015 N3581 ввести в действие с 1 июля 2015 года)

а) если налоговый агент зарегистрирован в качестве плательщика НДС, сумма НДС, начисленная в порядке обратного налогообложения, подлежит отражению в декларации по НДС за соответствующий отчетный период;

б) если налоговый агент не зарегистрирован в качестве плательщика НДС, порядок представления им отчетности в налоговый орган и уплаты начисленного налога в бюджет устанавливает Министр финансов Грузии.

5. В случае, предусмотренном подпунктом «б» части 3 настоящей статьи, обязательство начисления НДС на рыночную цену товара не возлагается на лицо, зарегистрированное в качестве плательщика НДС. При этом считается, что он осуществил по этому товару зачет НДС в соответствующем размере.

6. Обратному налогообложению НДС не подлежат:

а) поставка товаров или оказание услуг, в соответствии с настоящим разделом освобожденных от НДС;

б) в случае, предусмотренном подпунктом «б» части первой настоящей статьи, – передача находящихся в собственности физических лиц жилых помещений и закрепленных за ними земельных участков.

 

 Статья 1761. Налогообложение НДС в отдельных случаях (5.06.2012 N 6395)

 1. Реализация товаров в пределах мер обеспечения взыскания налоговой задолженности или другого денежного обязательства (кроме санкций, наложенных в уголовном и административном порядке), с аукциона, в виде прямой продажи или ином порядке облагается НДС в соответствии с настоящей статьей, а уплату в бюджет от имени лица (собственника товара) суммы НДС, начисленной на данную операцию, обеспечивает уполномоченное лицо, осуществляющее реализацию товара. При этом в данном случае НДС не облагаются:

а) реализация жилых квартир/домов;

б) реализация земельных участков;

в) реализация легковых автомобилей, указанных под кодом 8703, или (и) мотоциклов (включая мопеды), указанных под кодом 8711 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности; (15.11.2017 N1378)

г) реализация имущества находящегося в собственности физических лиц (кроме индивидуальных предпринимателей).

 2. Реализация в порядке, определенном Законом Грузии «О производстве по делу о неплатежеспособности», имущества, находящегося под опекой, с аукциона, в порядке прямой продажи или ином порядке, облагается НДС в соответствии с настоящей статьей, а уплату в бюджет от имени лица (собственника) имущества, находящегося под опекой, суммы НДС, начисленной на данную операцию, обеспечивает лицо, уполномоченное осуществлять реализацию имущества. При этом, кроме случая реализации имущества, находящегося под опекой, в виде единого комплекса, НДС не облагаются:

а) реализация жилых квартир/домов, находящихся в собственности индивидуальных предпринимателей;

б) реализация земельных участков;

в) реализация автотранспортных средств;

г) реализация сельскохозяйственной техники.

3. В случаях, предусмотренных частями первой и 2 настоящей статьи:

а) реализационная цена товаров (компенсационная сумма, подлежащая уплате/уплаченная покупателем) включает сумму НДС;

б) при налогообложении реализации товаров НДС действие статьи 168 настоящего Кодекса не распространяется.

4. В случае, предусмотренном настоящей статьей, порядок налогообложения НДС и уплаты суммы НДС в бюджет определяется постановлением Правительства Грузии.

 

Статья 177. Смешанные операции

1. Смешанной операцией считается операция, включающая комбинированную поставку товаров и услуг.

2. Поставка товаров (услуг), которая в отношении основных товаров (услуг) носит вспомогательный характер, считается частью этих товаров (услуг).

3. Осуществление единой поставки налогооблагаемых и освобожденных от налога товаров или (и) услуг рассматривается в качестве отдельных операций поставки налогооблагаемых и освобожденных от налога товаров или (и) услуг.

4. Оказание услуг, носящих вспомогательный характер в отношении импорта товаров, считается частью импорта этих товаров.

5. Операция по поставке земли и закрепленных на ней зданий и сооружений считается поставкой зданий и сооружений.

 

Статья 178. Операция, осуществленная представителем

1. Поставка представителем товаров (услуг) считается операцией заказчика, кроме услуг, оказанных представителем для заказчика.

2. Часть первая настоящей статьи не касается поставки товаров нерезидентом в Грузию через представителя резидента, когда указанный нерезидент не зарегистрирован в Грузии в качестве плательщика НДС. В таком случае в целях обложения НДС поставка считается осуществленной представителем.

 3. Оказание туристским предприятием гостиничных услуг с использованием активов гостиницы/их части, полученных от физических лиц, рассматривается как операция туристского предприятия и облагается НДС в порядке, установленном для туристского предприятия настоящим Кодексом. (12.12.2014 N2946)

 

 Статья 179. Корректировка суммы налогооблагаемой  операции

1. Корректировка суммы налогооблагаемой операции производится при наступлении следующих обстоятельств:

а) отменена налогооблагаемая операция, в том числе - по остатку товара, признанного поставкой при новой регистрации в качестве плательщика НДС и отмене предыдущей регистрации;

б) изменен вид налогооблагаемой операции;

в) в виду сокращения цен или по другой причине изменена ранее согласованная сумма компенсации за операцию, кроме изменения, вызванного изменением курса валюты;

г) товары (услуги) полностью или частично возвращаются плательщику НДС.

2. При наступлении одного из указанных в части первой настоящей статьи обстоятельств сумма налогооблагаемой операции корректируется, если плательщиком:

а) в налоговый орган представлен или (и) в декларации по НДС отражен счет-фактура НДС, в котором сумма НДС указана неправильно;

б) в декларации по НДС неправильно указана сумма НДС;

в) выписан налоговый счет-фактура, в котором сумма НДС указана неверно (20.12.2011 N5556) .

3. Налоговый счет-фактура корректировки - документ, установленной Министром финансов Грузии формы, которым подтверждается корректировка налогооблагаемой операции. Порядок выписки и представления налогового счета-фактуры корректировки устанавливает Министр финансов Грузии.

4. В случае корректировки суммы налогооблагаемой операции, если сумма налогооблагаемой операции в результате наступления обстоятельств, повлекших корректировку, меняется, соответствующая корректировка должна осуществляться в отчетный период наступления обстоятельств, повлекших корректировку.

5. В случае, когда сумма компенсации, ранее согласованная по операциям, изменена по причине сокращения цен или по иной причине, электроэнергетические предприятия (квалифицированные предприятия, предусмотренные Законом Грузии «Об электроэнергетике и природном газе») вправе производить корректировку суммы налогооблагаемой операции не позднее конца текущего налогового года, если изменение суммы налогооблагаемой операции вызвано изменением стоимости (компенсационной суммы) гарантированной мощности или (и) изменением количеств электроэнергии, производимой, импортируемой, потребляемой (закупленной) или (и) экспортируемой квалифицированными предприятиями, независимо от того, в результате указанного осуществляется или не осуществляется изменение тарифа (цен) продаваемой или (и) закупаемой электроэнергии (17.12.2010 N 4114).

 

 Статья 180. Зачет или возврат НДС по товарам (услугам),  приобретенным по грантам, и при наличии превышения начисленной суммы НДС, над суммой НДС, подлежащей зачету

1. Зачет или возврат НДС по товарам (услугам), приобретенным по грантам, осуществляется в порядке, установленном статьей 63 настоящего Кодекса.

2. При наличии превышения начисленной суммы НДС над суммой НДС, подлежащей зачету, в отчетный период возвращается плательщику НДС в порядке, установленном статьей 63 настоящего Закона.

 

Статья 181. Возврат суммы НДС, уплаченной иностранными  гражданами за товары, приобретенные в Грузии

1. При вывозе с территории Грузии товаров, приобретенных в Грузии, иностранные граждане имеют право на возврат суммы НДС, уплаченной за эти товары.

2. Возврат суммы НДС осуществляется на основании специальной квитанции, выписанной уполномоченным на то продавцом товаров (24.06.2011 N 4935).

 3. Возврат суммы НДС осуществляется только в случае, если товары вывозятся с территории Грузии в течение 3 месяцев после их приобретения и стоимость приобретенных товаров по одной квитанции превышает 200 лари (без НДС) (24.06.2011 N 4935).

4. Порядок возврата суммы НДС, критерии, которые должен удовлетворять уполномоченный продавец товаров, а также перечень товаров, на которые не распространяется настоящая статья, определяются Министром финансов Грузии.

 

Статья 1811. Возврат плательщикам НДС государств – членов Евросоюза суммы НДС

 (23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2018 года.)

 1. Плательщики НДС государств – членов Евросоюза имеют право на возврат суммы НДС, уплаченной при приобретении товаров (кроме недвижимого имущества) или (и) услуг в Грузии либо при импорте товаров в Грузию, если указанные лица удовлетворяют все следующие условия:

а) лица не осуществляют экономическую деятельность в Грузии посредством постоянных учреждений, или Грузия не является местом деятельности или местом постоянного проживания этих лиц;

б) приобретенные лицами товары/услуги в Грузии или импортируемые в Грузию товары используются в операциях, подлежащих налогообложению НДС;

в) в случае осуществления подобных операций лица, зарегистрированные в Грузии в качестве плательщиков НДС, вправе были бы зачесть уплаченный НДС в соответствии с настоящим Кодексом.

2. С целью возврата суммы НДС плательщики НДС государств – членов Евросоюза обязаны назначить уполномоченных представителей, на которых в рамках возврата суммы НДС, предусмотренного настоящей статьей, возлагаются обязательства, определенные настоящим Кодексом для налогоплательщиков.

3. Порядок и условия возврата суммы НДС, предусмотренные настоящей статьей, а также критерии, которые должны удовлетворять уполномоченные представители, определяются приказом Министра финансов Грузии.».
 

 Раздел VII

А к ц и з

Глава XXVII

Акциз

 

Статья 182. Плательщик акциза

1. Плательщиком акциза является лицо, которое:

а) производит подакцизные товары в Грузии;

б) осуществляет импорт в Грузию подакцизных товаров;

в) осуществляет экспорт подакцизных товаров;

г) осуществляет поставку природного газового конденсата или (и) природного газа для автотранспортных средств;

г1) осуществляет поставку для автотранспортных средств газов нефтепродуктов, указанных под кодами 2711 12, 2711 13, 2711 14 000 00, 2711 19 000 00 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности; (30.06.2017 N1182, ввести в действие с 1 августа 2017 года.)

 д) иск. с 1 января 2018 года. 22.06.2016 N5445)

 е) оказывает услуги по завершению международного звонка, принятого от лица-нерезидента или лица-резидента, в мобильных или фиксированных сетях. (11.12.2014 N2874)

 2. Плательщиком акциза на товары, производимые в Грузии из сырья заказчика, считается производитель товаров.

 ж) осуществляет поставку импортированных им товаров, указанных под кодами 2401, 2403 11 000 00, 2403 19 000 00 и 2403 91 000 00 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности. (16.10.2019 N5129, ввести в действие на 30-й день после опубликования.)

 3. В случаях, предусмотренных подпунктами «а»–«г1» части первой настоящей статьи лицо считается плательщиком акциза только по указанным операциям. (30.06.2017 N1182, ввести в действие с 1 августа 2017 года.)

 3. В случаях, предусмотренных подпунктами «а»–«г1» и «ж» части первой настоящей статьи, лицо считается плательщиком акциза только по указанным операциям. (16.10.2019 N5129, ввести в действие на 30-й день после опубликования.)

 4. При реализации подакцизных товаров в пределах мер обеспечения взыскания налоговой задолженности или с целью взыскания другого денежного обязательства (кроме санкций, наложенных в уголовном и административном порядке), с аукциона, в виде прямой продажи или ином порядке, а также передаче кредитору в собственность предмета обеспечения требования (подакцизного товара) в пределах мер обеспечения исполнения договорного обязательства плательщиком акциза по этим операциям признается приобретатель подакцизного товара или (и) получающее товар лицо, если указанная операция подлежит налогообложению акцизом в соответствии со статьей 1901 настоящего Кодекса (20.12.2011 N 5556).

 5. При реализации подакцизного товара, обращенного в государственную собственность, плательщиком акциза по указанной операции считается лицо, приобретающее подакцизный товар.(26.12.2013 N1886)

 

Статья 183. Объект налогообложения

Объектами, облагаемыми акцизом, являются:

а) налогооблагаемая операция;

б) импорт подакцизных товаров;

в) экспорт подакцизных товаров.

 

Статья 184. Налогооблагаемая операция и время налогооблагаемой операции

1. Операциями, облагаемыми акцизом, и моментом осуществления налогооблагаемых операций являются:

а) момент поставки производителем подакцизных товаров, произведенных в Грузии, или (и) вывоза со склада предприятия для реализации;

б) момент передачи производителем заказчику подакцизных товаров, произведенных в Грузии из сырья заказчика;

в) момент начала использования подакцизных товаров собственного производства для производства неподакцизных товаров;

г) момент поставки природного газового конденсата или (и) природного газа для автотранспортных средств;

г1) момент поставки для автотранспортных средств газов нефтепродуктов, указанных под кодами 2711 12, 2711 13, 2711 14 000 00, 2711 19 000 00 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности; (30.06.2017 N1182, ввести в действие с 1 августа 2017 года.)

 д) момент оказания услуг по завершению международных звонков в мобильных или фиксированных сетях в Грузии.(22.06.2016 N5445, ввести в действие с 1 января 2018 года.)

 е) момент поставки товаров, указанных под кодами 2401, 2403 11 000 00, 2403 19 000 00 и 2403 91 000 00 Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности. (16.10.2019 N5129, ввести в действие на 30-й день после опубликования.)

 2. искл. (20.12.2011 N5556).

 

Статья 185. Определение сумм облагаемых акцизами операций, импорта подакцизных товаров и экспорта подакцизных товаров

1. Сумма облагаемых акцизами операций, импорта подакцизных товаров и экспорта подакцизных товаров определяются:

а) искл. (19.04.2011 N 4547);

б) для алкогольных напитков – по объему алкогольных напитков или по объему чистого алкоголя или процентному показателю содержания алкоголя в алкогольных напитках; (30.06.2017 N1182)

 в) для табачных изделий – по количеству либо весу или (и) розничной цене реализации табачных изделий; (12.12.2014 N2949 ввести в действие с 1 июля 2015 года)

 в) для табачных изделий (кроме табачных изделий, предусмотренных подпунктом «в1» настоящей части) – по количеству либо весу или (и) розничной цене реализации табачных изделий; (16.10.2019 N5129, ввести в действие на 30-й день после опубликования.)

 в1) для табачного сырья, табачных отходов – по весу табачного сырья, табачных отходов; (16.10.2019 N5129, ввести в действие на 30-й день после опубликования.)

 г) для нефтепродуктов – по весу (объему) нефтепродуктов;

д) для легковых автомобилей и мотоциклов (включая мопеды) – по возрасту и объему их двигателя; (15.11.2017 N1378)

д) для легковых автомобилей (кроме автомобилей спортивного назначения) и мотоциклов (включая мопеды) – по возрасту и объему их двигателей; (2.10.2019 N5075, ввести в действие с 1 января 2020 года.)

 е) для природного газового конденсата или (и) природного газа – по объему газа;

 ж) в случае оказания услуг по завершению международных звонков в мобильных или фиксированных сетях в Грузии – по продолжительности звонка. (22.06.2016 N5445, ввести в действие с 1 января 2018 года.)

 з) для жидкости к электронным сигаретам – по объему жидкости. (30.06.2017 N1182)

 2. При оказании международных мобильных коммуникационных услуг (кроме услуг по завершению международных звонков в мобильных или фиксированных сетях в Грузии) в сумме налогооблагаемой операции не учитывается сумма от оказания этих услуг предприятию-нерезиденту. (11.12.2014 N2874)

 

Статьи 186. Импорт и время импорта подакцизных товаров

(28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

1. Импорт подакцизных товаров – это помещение указанного товара под процедуру выпуска для свободного обращения в соответствии с Таможенным кодексом Грузии.

2. Импорт подакцизных товаров считается осуществленным, если указанные товары в соответствии с Таможенным кодексом Грузии помещены под процедуру выпуска для свободного обращения.

 

 Статья 187. Экспорт и время экспорта подакцизных товаров

(28.06.2019 N4906, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.)

1. Экспорт подакцизных товаров – это помещение указанных товаров под процедуру экспорта в соответствии с Таможенным кодексом Грузии.

2. Экспорт подакцизных товаров считается осуществленным, если указанные товары в соответствии с Таможенным кодексом Грузии помещены под процедуру экспорта.

 

Статья 188. Ставки акциза на подакцизные товары (кроме алкогольных напитков)

 (23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2018 года.)

 

1. Указанные в настоящей части подакцизные товары облагаются акцизом по следующим ставкам: (15.05.2012 N 6211).

 

№№

Коды номенклатуры товаров

Наименование товаров

Единицы измерения

Ставки акциза

(в лари)

1.

Искл. (23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2018 года.)

2.

Искл. (23.12.2017 N1935, ввести в действие с 1 января 2018 года.)

 

3.

 

Табачные изделия (в том числе – табачное сырье, табачные отходы)

 (16.10.2019 N5129, ввести в действие на 30-й день после опубликования.)

 

 

 2401*

 

2402 10 000 01

Табачное сырье, табачные отходы

− − сигары, сигары с обрезанными концами, содержащие табак

 

1 кг

 

1 штука

60

 

1.9

2402 10 000 02

− − сигариллы (тонкие сигары), содержащие табак

 

20 штук

2.2

 

2402 20

 

 

 

2403 11 000 00*

сигареты, содержащие табак

20 штук

 

1.7

 

 

− − курительный табак для кальяна, указанный в примечании 1 к субпозиции данной группе

 

 

 

 

1 кг

 

 

60

 

2403 19 000 00*

2403 91 000 00*

− − прочие

− − «гомогенизированный» или «восстановленный» табак

 

1 кг

1 кг

60

60

 

2403 99 100 00

− − жевательный или нюхательный табак

1 кг

60

 

2403 99 900 01

− − − капсулы и продукты подобного вида, содержащие табак

 

20 штук

 

1.7

 

2403 99 900 02

− − − − − табачные изделия, используемые для получения пара без процесса горения

20 штук

1.7

4.

Легковые автомобили (по разнице между годом осуществления налогооблагаемой операции и годом выпуска легкового автомобиля, а в случае импорта – по разнице между годом регистрации таможенной декларации и годом выпуска легкового автомобиля), с объемом двигателя 1 см3

 (16.12.2016 N97, ввести в действие с 1 января 2017 года).

 

Легковые автомобили (кроме автомобилей спортивного назначения) (по разнице между годом осуществления налогооблагаемой операции и годом выпуска легкового автомобиля, а в случае импорта – по разнице между годом регистрации таможенной декларации и годом выпуска легкового автомобиля) на 1см3 объема двигателя

 

(2.10.2019 N5075, ввести в действие с 1 января 2020 года.)

 

 

8703

а) до 1 года

1см3

1.5

 

б) 1 год

1см3

1.5

в) 2 года

1см3

1.5

г) 3 года

1см3

1.4

д) 4 года

1см3

 1.2

е) 5 лет

1см3

1.0

ж) 6 лет

1см3

0.8

з) 7 лет

1см3

0.8

и) 8 лет

1см3

0.8

к) 9 лет

1см3

0.9

л) 10 лет

1см3

1.1

м) 11 лет

1см3

1.3

н) 12 лет

1см3

1.5

о) 13 лет

1см3

1.8

п) 14 лет

1см3

2.1

р) более 14 лет

 

 

 

1см3

2.4

 

Мотоциклы (включая мопеды) (по разнице между годом осуществления налогооблагаемой операции и годом выпуска мотоцикла (включая мопед), а в случае импорта – по разнице между годом регистрации таможенной декларации и годом выпуска мотоцикла (включая мопед)), с объемом двигателя 1 см3

 (15.11.2017 N1378)

 

 

 

а) до 1 года

1см3

1.5

б) 1 год

1см3

1.3

в) 2 года

1см3

0.7

г) 3 года

1см3

0.7

 

 

 

д) 4 года

1см3

0.7

е) 5 лет

1см3

0.7

ж) 6 лет

1см3

0.8

з) 7 лет

1см3

0.8

и) 8 лет

1см3

0.8

к) 9 лет

1см3

0.8

л) 10 лет

1см3

1.0

м) 11 лет

1см3

1.3

н) 12 лет

1см3

1.5

о) 13 лет

1см3

1.8

п) 14 лет

р) более 14 лет

1см3

1см3

2.1

2.4

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

8711

(кроме коляски, предусмотренной товарной позицией 8711)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

41

 

 

5

 

 

Газы нефтепродуктов и природный газ (кроме перемещаемого по трубопроводу)

 (16.12.2016 N97, ввести в действие с 1 января 2017 года).

 

 

2709 00 100 00

− Природный газовый конденсат

1000 м3

200

2711 11 000 00

− − Природный газ (разжиженный)

1000 м3

200

2711 12

− − пропан

1 т

120

2711 13

− − бутаны

1 т

120

2711 14 000 00

− − этилен, пропилен, бутилен и бутадиэн

1 т

120

2711 19 000 00

− − прочие

1 т

120

2711 21 000 00

− − природный газ (в газообразном состоянии)

1000 м3

200

 

 

6.

 

 

Нефтепродукты, дистилляты нефти и отработанные нефтепродукты

 (16.12.2016 N97, ввести в действие с 1 января 2017 года).

 

 

 

2710 12

− − дистилляты легкие и продукты

1 т

500

2710 19 110 00

− − − − для специфических процессов переработки

1 т

440

2710 19 150 00

− − − − в процессах химических преобразований, кроме указанных в подсубпозиции 2710 19 110 00

1 т

440

2710 19 210 00

− − − − − − реактивное топливо

1 т

440

2710 19 250 00

− − − − − − прочие

1 т

440

2710 19 290 00

− − − − − прочие

1 т

440

2710 19 310 00

− − − − − для специфических процессов переработки

1 т

440

2710 19 350 00

− − − − − в процессах химических преобразований, кроме указанных в подсубпозиции 2710 19 310 00

1 т

400

2710 19 410 00

− − − − −− с содержанием серы не более 0,05 об.%

1 т

400

2710 19 450 00

− − − − − − с содержанием серы более 0,05 об.%, но не более 0,2 об.%

1 т

400

2710 19 490 00

− − − − − − с содержанием серы более 0,2 об.%

1 т

400

2710 19 710 00

− − − − − для специфических процессов переработки

1 т

800

2710 19 750 00

− − − − − в процессах химических преобразований, кроме указанных в подсубпозиции 2710 19 710

 

1 т

800

2710 19 810 00

− − − − − − моторные масла, компрессорное смазочное масло, турбинное смазочное масло

 

1 т

800

2710 19 830 00

− − − − − − жидкости для гидравлических целей

 

1 т

800

2710 19 850 00

− − − − − − светлые масла, масло вазелиновое

1 т

800

2710 19 870 00

− − − − − − масло для шестерен и масло для редукторов

 

1 т

800

2710 19 910 00

− − − − − − составы для обработки металлов, масла для смазывания форм, антикоррозионные масла
 

1 т

800

2710 19 930 00

− − − − − − электрические изоляционные масла -
 

1 т

800

2710 19 990 00

− − − − − − прочие смазывающие масла и прочие масла
 

1 т

800

2710 20 110 00

− − − − − − с содержанием серы не более 0,05 об.%

1 т

400

2710 20 150 00

− − − − − − с содержанием серы более 0,05 об.%, но не более 0,2 об.%

1 т

400

2710 20 190 00

− − − − − − с содержанием серы более 0,2 об.%

1 т

400

2710 20 390 00

− &mi