Закон Грузии О государственном внутреннем финансовом контроле

Контролный текст по состоянию на  12.06.2020 N6303

 

Закон Грузии

 

О государственном внутреннем финансовом контроле

(9.12.2011 N5447)

 

Глава I

Общие положения

 

Статья 1. Цели и сфера действия Закона(9.12.2011 N5447)

1. Настоящий Закон регулирует порядок и принципы внедрения системы государственного внутреннего финансового контроля в учреждениях, определенных этим же Законом, а также другие вопросы, имеющие значение для разработки, формирования и осуществления системы государственного внутреннего финансового контроля. (18.12.2015 N4675)

2. На основании настоящего Закона определяются необходимые для существования системы государственного внутреннего финансового контроля методология истандарты, а также отношения между Министерством финансов Грузии и другими субъектами, их полномочия и обязанности при внедрении указанной системы. (18.12.2015 N4675)

3. Министерство финансов Грузии является уполномоченным органом, содействующим формированию и развитию системы государственного внутреннего финансового контроля посредством Центра гармонизации, и осуществляющим координацию и гармонизацию связанных с этим вопросов.(18.12.2015 N4675)

4. Система государственного внутреннего финансового контроля включает:

а) финансовое управление и контроль;

б) внутренний аудит;

в) центр гармонизации.

5. Действие настоящего Закона распространяется на учреждения, предусмотренные пунктами первым и 2 статьи 4 настоящего Закона, а также бюджетные организации, в которых создан или будет создан субъект внутреннего аудита, – с момента создания такого субъекта. (18.12.2015 N4675)

6. Действие главы II настоящего Закона распространяется на все бюджетные организации, независимо от обязательства по созданию в указанных организациях субъекта внутреннего аудита. (18.12.2015 N4675)

 

Статья 2. Разъяснение терминов, используемых в Законе (9.12.2011 N5447)

Термины, используемые в настоящем Законе, имеют следующие значения:

а) субъект внутреннего аудита – структурное подразделение (единица) учреждения или подчиненная учреждению единица, правомочная осуществлять внутренний аудит в соответствии с требованиями настоящего Закона;

б) внутренний аудитор – сотрудник субъекта внутреннего аудита, осуществляющий внутренний аудит в порядке, установленном настоящим Законом;

в) объект внутреннего аудита – учреждение или (и) система учреждения или (и) структурное подразделение/структурные подразделения (единица/единицы) или (и) подчиненные учреждению единица/единицы, в которой/которых осуществляется внутренний аудит; (18.12.2015 N4675)

г) учреждение – предусмотренные пунктами первым и 2статьи 4 настоящего Закона учреждения/юридические лица/организации, а также бюджетные организации, на которые распространяется действие главы II настоящего Закона; (18.12.2015 N4675)

д) система внутреннего контроля – система менеджерских, финансовых и других механизмов контроля учреждения, включающая организационную структуру, методы, процедуры, а также функцию внутреннего аудита, которая формируется для оказания учреждению помощи в достижении его целей и законном, прозрачном, экономичном, эффективном и продуктивном осуществлении деятельности, и за формирование которой ответственны руководители учреждения; (18.12.2015 N4675)

е) финансовое управление и контроль – часть системы внутреннего контроля,которая внедряется и осуществляетсяруководителями учреждения, что обеспечивает законное, прозрачное, экономичное, эффективное и продуктивное использование средств при достижении целей учреждения; (18.12.2015 N4675)

ж) внутренний аудит – независимая, объективная деятельность по предоставлению полномочий и консультаций, направленная на улучшение работы учреждения и обеспечение полноценного достижения его целей, которая путем систематизированного, дисциплинированного и организованного подхода оценивает и улучшает эффективность процесса управления рисками, контроля и управленческого процесса; (18.12.2015 N4675)

з) внутренняя аудиторская проверка – рекомендационная проверка, включающая совокупность действий, поручений и процессов, осуществляемых в объекте внутреннего аудита;

и) Центр гармонизации – структурное подразделение Министерства финансов Грузии, поддерживающее и обеспечивающее внедрение, развитие, функциональное совершенствованиесистемы государственного внутреннего финансового контроля в учреждениях и координацию указанных вопросов; (18.12.2015 N4675)

к) системный аудит – оценка адекватности и эффективности системы финансового управления и контроля;

л) аудит соответствия – проверка и оценка соответствия деятельности учреждения политике, планам, процедурам, законам и другим регулирующим актам; (18.12.2015 N4675)

м) аудит эффективности – объективная и надежная оценка мероприятий, операций, программ, осуществленных объектом внутреннего аудита, организационного устройства и систем учреждения с целью установления их соответствия принципам экономичности, продуктивности и эффективности и выявления потенциала улучшения; (18.12.2015 N4675)

н) финансовый аудит -проверка бухгалтерского учета и финансовой отчетности объекта внутреннего аудита в целях установления их соответствия законодательству Грузии и стандартам;

о) аудит информационных технологий- проверка и оценка адекватности информационных технологий и охраны системы безопасности в целях обеспечения конфиденциальности, целостности системы и доступности информации;

п) внутренний аудиторский отчет – отчет,составленный внутренним аудитором в результате осуществления внутреннего аудита, отражающий результаты внутреннего аудита, процесс осуществления внутреннего аудита и обнаруженные недостатки, их анализ и разработанные на их основании рекомендации, а также аргументацию объекта внутреннего аудита (в случае наличия таковой); (18.12.2015 N4675)

р) кодекс этики внутренних аудиторов- принципы, которые распространяются на внутренних аудиторов и включают основные правила их поведения;

с) стандарты внутреннего аудита – соответствующие критерии или показатели института внутренних аудиторов (IIA), определяющие основные профессиональные требования внутреннего аудита и являющиеся главным путеводителем внутреннего аудитора при осуществлении внутреннего аудита; (18.12.2015 N4675)

т) международные стандарты внутреннего контроля – «Руководство по стандартам внутреннего контроля в публичном секторе» международной организации высших аудиторских органов (INTOSAI);

у) риск – вероятность явлений, могущих отрицательно сказаться на достижении целей и выполнении задач учреждения;

ф) экономичность – сокращение до минимума стоимости ресурсов в условиях приемлемого качества, что подразумевает своевременное и за наилучшую цену приобретение необходимых ресурсов соответствующего качества и в соответствующих количествах; (18.12.2015 N4675)

х) эффективность – оценка достижения планируемых результатов и намеченных целей, которая подразумевает зависимость достигнутых целей и результатов от осуществленных мероприятий; (18.12.2015 N4675)

ц) продуктивность – достижение максимального результата путем использования имеющихся ресурсов, что подразумевает соразмерность использованных ресурсов конечному продукту с учетом соответствующего качества, количества и своевременности. (18.12.2015 N4675)

 

Статья 3. Независимость субъекта внутреннего аудита и внутреннего аудитора (9.12.2011N5447)

1. Субъект внутреннего аудита подотчетен руководителю учреждения ив случаях, определенных настоящим Законом, действует в координации с Центром гармонизации.

2. Субъект внутреннего аудита функционально независим от других субъектов учреждения.

3. Субъект внутреннего аудита функционально независим в процессе планировки, осуществления внутреннего аудита и отчетности.

4. Внутренний аудитор независим в своей деятельности и действует на основании законодательства Грузии, стандартов внутреннего аудита, методологии внутреннего аудита, Кодекса этики внутренних аудиторов, других инструкций и правовых актов. Не допускается вмешательство в деятельность внутреннего аудитора или иное воздействие на него.(18.12.2015 N4675)

5. Руководитель учреждения обеспечивает функциональную независимость внутреннего аудитора в процессе планировки и осуществления аудита, отчетности и исполнения изданных рекомендаций.

6. Руководитель учреждения обеспечивает соответствующее реагирование на рекомендации, отраженные в окончательном отчете о внутреннем аудите. (18.12.2015 N4675)

 

Статья 4. Создание субъектов внутреннего аудита в отдельном учреждении (9.12.2011N5447)

1. Субъекты внутреннего аудита создаются в следующих учреждениях:

а) в министерствах Грузии;

б) в министерствах Абхазской и Аджарской автономных республик;

в) в юридических лицах публичного права, перечень которых и стратегию внедрения и развития системы внутреннего аудита в которых по представлению Министерства финансов Грузии утверждает Правительство Грузии; (18.12.2015 N4675)

 г) в учреждении (управе/мэрии), подведомственномисполнительному органу муниципалитета, – на основании решения соответствующего собрания. (18.12.2015 N4675)

г) в мэрии муниципалитета – на основании решения соответствующего Собрания. (26.07.2017 N1266, ввести в действие со дня официального опубликования итогов очередных выборов органов местного самоуправления 2017 года.)

2. Субъекты внутреннего аудита могут также создаваться в юридических лицах частного права (более, чем 50 процентами акций или долив которых владеет государство) и в других бюджетных учреждениях на основании их решения.

3. Проекты положений о субъектах внутреннего аудита учреждений, предусмотренных подпунктами «а»–«в» пункта первого настоящей статьи, должны разрабатываться в результате консультаций с Центром гармонизации. При этом учреждения, определенные пунктами первым и 2 настоящей статьи, должны известить Центр гармонизации о создании субъекта внутреннего аудита. (18.12.2015 N4675)

 

Глава II

Финансовое управление и контроль (9.12.2011 N5447)

 

Статья 5. Разработка системы финансового управления и Контроля (9.12.2011 N5447)

1. Каждое учреждение в соответствии с настоящим Законом, другими

законодательными и подзаконными актами Грузии, разработанной Центром гармонизации и утвержденной Правительством Грузии инструкцией опорядке и процедурах формирования системы финансового управления и контроля разрабатывает собственную систему финансового управления и контроля.

2. В учреждениях руководителина всех иерархических ступенях в пределах своей компетенции ответственны за извещение вышестоящего руководителя о действиях, осуществляемых в связи с финансовым управлением и контролем.

 

Статья 6. Цели финансового управления и контроля (9.12.2011 N5447)

1. Система финансового управления и контроля внедряется для улучшения процесса финансового управления и принятия решений, для достижения целей и выполнения задач учреждения при помощи следующих средств:

а) соответствие операций, осуществляемых учреждением, с законодательством Грузии, регулирующими правилами, внутренней политикой, международными договорами и соглашениями Грузии;

б) полноценная, исчерпывающая и достоверная отчетность о финансовой и операционнойинформации;

в) экономичное, эффективное и продуктивное использование средств и ресурсов; (18.12.2015 N4675)

г) защита активов, информации и других ресурсов от утери, неправомерного использования или управления и повреждения.

2. Финансовое управление и контроль осуществляются руководителями учреждения во всех структурных подразделениях (единицах) учреждения и всех подчиненных учреждению единицах.

3. Финансовое управление и контроль охватывают как финансовые, так и нефинансовые процессы, операции и действия, связанные с деятельностью учреждения.

 

Статья 7. Суть менеджерской подотчетности (9.12.2011N5447)

1. Руководители на всех иерархических ступенях учреждения ответственны перед вышестоящим руководителем за осуществляемые ими действия, достижение целей и выполнение задач учреждения путем законного, экономичного, эффективного и продуктивного управлениясредствами. (18.12.2015 N4675)

2. В случае работы над какой-либо программой или проектом более, чем одного учреждения или (и) структурного подразделения (единицы) учреждения или единицы, подчиненной учреждению, соответствующие руководители должны письменно согласовать вопросы о сфере менеджерской подотчетности каждого из них.

 

Статья 8. Пределы менеджерской подотчетности и ответственности (9.12.2011N5447)

1. Руководитель учреждения в пределах своей компетенции:

а) осуществляет идентификацию, оценку и управление рисками;

б) определяет цели и задачи учреждения; для достижения намеченных целей и выполнения задач разрабатывает стратегические планы и программы и планы и программы действия;

в) в соответствии с законодательством Грузии определяет ресурсы, необходимые для достижения целей и выполнения задач учреждения и управляет ими;

г) содействует эффективному управлению человеческим ресурсом и повышением квалификации;

д) содействует формированию эффективной системы защиты данных и управления;

е) для эффективного исполнения возложенных обязанностей разрабатывает и формирует оптимальную организационную структуру;

ж) делегирует полномочия в процессе принятия решений, их осуществления и контроля;

з) обеспечивает процедуры полного, точного, своевременного и регулярного учета всех операций, осуществляемых учреждением;

и) содействует функционированию субъекта внутреннего аудита в соответствии с законодательством Грузии;

к) обеспечивает мониторинг системы финансового управления и контроля, принимает соответствующие меры для улучшения системы на основании рекомендаций внутренних аудиторов и других оценок;

л) осуществляети содействует внедрению процедур антикоррупционных мероприятий;

м) осуществляет оценку результатов работы системы финансового управления и контроля;

н) осуществляет другие полномочия, предоставленные законодательством Грузии.

2. Руководитель учреждения в пределах требований настоящего Закона ответствен за обеспечение субъекта внутреннего аудита соответствующими ресурсами для его непрерывного функционирования.

3. иск.(18.12.2015 N4675)

 

Статья 9. Делегирование полномочий(9.12.2011N5447)

1. Руководитель учреждения может делегировать полномочия, определенные настоящей главой,подчиненным ему уполномоченнымлицам. (18.12.2015 N4675)

2. Делегирование полномочий не освобождает руководителя учреждения от ответственности при осуществлении делегированных им полномочий.

 

Статья 10. Компоненты финансового управления и контроля (9.12.2011N5447)

1. Финансовое управление и контроль основываются на международных стандартах внутреннего контроля и осуществляются при помощи следующих взаимосвязанных компонентов:

а) среда контроля;

б) управление риском;

в) мероприятия по контролю;

г) информация и коммуникация;

д) мониторинг и оценка.

2. Руководитель учреждения с учетом специфики деятельности учреждения обеспечивает разработку, формирование и функционирование компонентов финансового управления и контроля.

 

Статья 11. Среда контроля (9.12.2011 N5447)

В целях функционирования системы финансового управления и контроля руководители учреждения обеспечивают формирование и совершенствование соответствующей среды контроля, которая представляет совокупность:

а) личной и профессиональной честности и этических ценностей руководителей и сотрудников;

б) процессов и методов управления;

в) определения целей и задач деятельности структурных подразделений (единиц) учреждения;

г) организационной структуры, включающей распределение ответственности и полномочий, а также иерархичности ступеней отчетности;

д) политики и практики управления людскими ресурсами;

е) компетентности сотрудников учреждения.

 

Статья 12. Управление риском (18.12.2015 N4675)

Ответственность за формирование системы управления риском несет руководитель учреждения. Он определяет процессы определения, оценки, контроля и мониторинга возможных явлений и ситуаций, влияющих на достижение целей и выполнение задач учреждения или (и) структурного подразделения (единицы) учреждения или (и)единицы, подчиненной учреждению, которые подразумевают осуществление мероприятий, необходимых для сокращения риска.

 

Статья 13. Мероприятия контроля(9.12.2011 N5447)

1. Мероприятия контроля формируются для сокращения риска до оптимального уровня, достижения целей и выполнения задач учреждения и основываются на соответствующих инструкциях и процедурах.

2. Мероприятия контроля должны соответствовать деятельности структурного подразделения (единицы) учреждения и расходы на их осуществление не должны превышать ожидаемую прибыль.

3. Мероприятия контроля включают:

а) процедуры предоставления полномочий;

б) распределение обязанностей таким образом, чтобы одно и то же лицо не было ответственным за предоставление полномочия, осуществление действия и контроль;

в) внедрение двойной системы подписания, благодаря чему станет невозможным взятие обязательства и осуществление выплаты без подписания документа одновременно руководителем учреждения и руководителем структурного подразделения (единицы) учреждения либо другим уполномоченным лицом;

г) правила доступа к акциям, финансовой и нефинансовой информации;

д) осуществление предварительного и последующего контроля;

е) внедрение процедур полного, точного, своевременного и регулярного отражения всех операций, осуществляемых учреждением;

ж) оценку эффективности и продуктивности операций, соответствия законодательству Грузии процессов и действий, осуществляемых учреждением;

з) надзор;

и) внедрение процедур эффективного управления людскими ресурсами;

к) документирование всех операций, осуществляемых учреждением, и другое.

 

Статья 14. Информация и коммуникация (9.12.2011 N5447)

Руководитель учреждения внедряет и развивает надежную, совершенную и доступную информационную и коммуникационную систему, которая:

а) обеспечивает на всех иерархических ступенях учреждения надлежащий доступ к новейшей и достоверной информации о деятельности учреждения;

б) дает возможность всем сотрудникам учреждения получать полноценную и точную информацию, указания и инструкции, касающиеся их функций и ответственности.

 

 Статья 15. Мониторинг и оценка (9.12.2011 N5447)

1. Руководитель учреждения ответствен за мониторинг и оценку системы финансового управления и контроля в целях обеспечения ее адекватности, исправного функционирования и своевременного обновления. Мониторинг обеспечивает также своевременное и надлежащее исполнение рекомендаций, предусмотренных отчетом о внутреннем аудите.

2. Предусмотренные пунктом первым настоящей статьи мониторинг и оценка ведется посредством непрерывного мониторинга и самооценки, осуществляемых вместе с субъектом внутреннего аудита.

 

Статья 16. Представление годового отчета о внедрении и развитии системы финансового управления и контроля (18.12.2015 N4675)

Руководители учреждений, предусмотренных подпунктами «а»–«в» пункта первого статьи 4 настоящего Закона,представляют годовой отчет о внедрении и развитии системы финансового управления и контроля Министерству финансов Грузии до конца января следующего года.

 

Глава III(9.12.2011N5447)

Внутренний аудит

 

Статья 17. Основные принципы осуществления деятельности субъекта внутреннего аудита (18.12.2015 N4675)

Субъект внутреннего аудита осуществляет деятельность с соблюдением настоящего Закона, других законодательных и подзаконных нормативных актов Грузии, стандартов внутреннего аудита, Кодекса этики внутренних аудиторов, положения о субъекте внутреннего аудита и следующих основных принципов:

а) независимость;

б) добросовестность;

в) объективность;

г) профессионализм;

д) конфиденциальность;

е) законность;

ж) прозрачность.

 

Статья 18. Полномочия и цели субъекта внутреннего аудита (9.12.2011 N5447)

1. Полномочия субъекта внутреннего аудита распространяются на систему учреждения, в котором сформирован указанный субъект.

2. Внутренний аудит помогает учреждению в достижении целей при

помощи осуществления следующих видов деятельности:

а) оценка качества управления рисками, стоящими перед учреждением; (18.12.2015 N4675)

 б) оценка адекватности и эффективности системы финансового управления и контроля;

в) оценка соответствия деятельности учреждения законодательству Грузии, существующим правилам и регулирующим актам; (18.12.2015 N4675)

г) разработка рекомендаций в целях повышения экономности, эффективности и продуктивности деятельности учреждения;

д) оценка надежности, точностиполноты финансовой и иной информации;

е) оценка адекватной сохранности активов учреждения, других ресурсов и информации;

ж) иная деятельность, вытекающая из специфики работы учреждения и не противоречащая законодательству Грузии, целям настоящего Закона и принципам независимости внутренних аудиторов.

3. Предметом изучения и анализа для субъекта внутреннего аудита в пределах его компетенции могут являться все процессы, протекающие в системеучреждения, и сфера деятельности.

4. Сотрудники объекта внутреннего аудита обязаны сотрудничать с внутренними аудиторами при осуществлении своей деятельности и обеспечивать доступность баз данных и документов, о любой информации по вопросам относящимся к их компетенции, или (и) осуществление действий.

 

 Статья 19. Права и обязанности внутреннего аудитора(9.12.2011 N5447)

1. Внутренний аудитор вправе получать в процессе осуществления

внутренней аудиторской проверки любую необходимую информацию, документ и иметь доступ к базам данных, независимо от их формы (электронная версия и другое). Внутренний аудитор вправе также требовать от объекта внутреннего аудита представлять документ на государственном языке, снимать копии с документов и другое, кроме ограничений, предусмотренных законодательством Грузии.

2. Руководитель учреждения и сотрудники обязаны в пределах своейкомпетенции оказывать внутреннему аудитору надлежащую помощь в процессе осуществления внутренней аудиторской проверки.

3. Внутренний аудитор обязан:

а) соблюдать положение о субъекте внутреннего аудита, стандарты внутреннего аудита, кодекс этики внутренних аудиторов, методологию внутреннего аудита и другие правовые акты, регулирующие внутренний аудит;

б) представлять до осуществления внутреннего аудита объекту внутреннего аудита индивидуальный план аудиторской проверки; (18.12.2015 N4675)

 в) обеспечивать защиту персональных данных объекта внутреннего аудита, государственной, служебной и коммерческой тайны в порядке, установленном законодательством Грузии, и не разглашать информацию, ставшую известной при осуществлении деятельности или в связи с ней, кроме случаев, когда это вытекает из целей внутренней аудиторской проверки или (и) предусмотрено соответствующим законодательством; (25.05.2012 N6328)

г) не оглашать без согласия руководителя учреждения результаты внутренней аудиторской проверки, кроме случаев, предусмотренных законодательством Грузии.

 

Статья 20. Начальник субъекта внутреннего аудита (9.12.2011 N5447)

1. Начальник субъекта внутреннего аудита правомочен в порядке, установленном законодательством Грузии, определять вид аудита, необходимый для осуществления внутреннего аудита, сферу действия, частоту осуществления внутреннего аудита и численность внутренних аудиторов.

2. Начальник субъекта внутреннего аудита направляет деятельность субъекта внутреннего аудита в соответствии с настоящим Законом, другими законодательными и подзаконными актами Грузии.

3. Начальник субъекта внутреннего аудита:

а) разрабатывает и представляет руководителю учреждения на утверждение стратегический и годовой планы внутреннего аудита;

б) осуществляет координацию деятельности внутренних аудиторов и распределяет им функции в соответствии со знаниями и квалификацией;

в) осуществляет мониторинг за выполнениемгодового плана внутреннего аудита и применением методологии внутреннего аудита в субъекте внутреннего аудита;

г) обеспечивает оценку системы финансового управления и контроля, а также изменений в организационной структуре и функциях учреждения;

 д) обеспечивает содействие повышению квалификации внутренних аудиторов; (18.12.2015 N4675)

е) сотрудничает с Центром гармонизации и в случае требования предоставляет ему соответствующую документацию и информацию;

ж) учитывает изданные Центром гармонизации в пределах законодательства Грузии соответствующие рекомендации и указания;

з) осуществляет мониторинг за исполнением рекомендаций, данных объекту внутреннего аудита;

и) разрабатывает и осуществляет программу обеспечения и улучшения качества внутреннего аудита.

 

 Статья 21. Планировка внутреннего аудита (9.12.2011 N5447)

1. Видами плана внутреннего аудита являются:

а) стратегический план внутреннего аудита;

б) годовой план внутреннего аудита;

в) индивидуальный план аудиторской проверки.

2. Планировка внутреннего аудита проводится на основании оценки

 риска. Ее результаты отражаются в стратегическом плане внутреннего аудита, на основании которого разрабатывается годовой план внутреннего аудита.

3. Стратегический план внутреннего аудита разрабатывает начальник субъекта внутреннего аудита и утверждает руководитель учреждения. Стратегический план внутреннего аудита вытекает из долгосрочных целей учреждения, включает трехлетний период и определяет направления стратегического развития в сфере внутреннего аудита.

4. Годовой план внутреннего аудита разрабатывает начальник субъекта внутреннего аудитаи утверждает руководитель учреждения. Годовой план внутреннего аудита основывается на стратегическом плане внутреннего аудита и отражает конкретные внутренние аудиторские проверки.

5. Для оценки адекватности, эффективности и своевременности выполнения рекомендаций в годовом плане внутреннего аудита должен быть предусмотрен мониторинг выполнения рекомендаций. (18.12.2015 N4675)

 6. Любые изменения в стратегическом и годовом планах внутреннего аудита осуществляются по предложению начальника субъекта внутреннего аудита на основании оценки риска.

7. Годовой и стратегический планы внутреннего аудита утверждаются до начала запланированного периода.

 8. Годовой и стратегический планы внутреннего аудита, а также подлежащие осуществлению в них изменения готовит начальник субъекта внутреннего аудита и утверждает руководитель учреждения. Годовой и стратегический планы субъектов внутреннего аудита учреждений, предусмотренных подпунктами «а»–«в» пункта первого статьи 4 настоящего Закона, направляются в Центр гармонизации. (18.12.2015 N4675)

9. Для каждой внутренней аудиторской проверки начальник субъекта внутреннего аудита разрабатывает и утверждает индивидуальный план аудиторской проверки, который определяет сферу действия, задачи, продолжительность, распределение ресурсов внутреннего аудита, методы и пределы осуществления внутреннего аудита, вид аудита и другое.

 

Статья 22. Внутренняя аудиторская проверка (9.12.2011 N5447)

1. Внутренняя аудиторская проверка осуществляется посредством идентификации, сбора, анализа, оценки и документирования информации.

2. Внутренняя аудиторская проверка состоит из следующих этапов:

а) планировка аудита;

б) осуществление аудита;

в) отчетность;

г) мониторинг выполнения выданных рекомендаций.

3. Видами внутренней аудиторской проверки являются:

а) системный аудит;

б) аудит соответствия;

в) аудит эффективности;

г) финансовый аудит;

д) аудит информационных технологий.

 

Статья 23. Отчет о внутреннем аудите (18.12.2015 N4675)

1. В результате осуществления внутреннего аудита субъект внутреннего аудита составляет проект отчета о внутреннем аудите, который отражает результаты внутреннего аудита, процесс осуществления внутреннего аудита и обнаруженные недостатки, их анализ и рекомендации, разработанные на их основе.

2. Проект отчета о внутреннем аудите с указанием разумного срока направляется объекту внутреннего аудита с целью представления своих соображений по вопросам, поставленным в отчете, и плана действий по исполнению рекомендаций.

3. В случае пропуска объектом внутреннего аудита разумного срока, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи, проект отчета о внутреннем аудите считается окончательным, а отраженные в нем обнаруженные недостатки и рекомендации– согласованными.

4. Если объект внутреннего аудита не согласен с отраженными в проекте отчета о внутреннем аудите обнаруженными недостатками или (и) рекомендациями, он указывает в ответном письме аргументацию или (и) соображения, подкрепляющие его позицию.

5. Соображения, представленные объектом внутреннего аудита в связи с проектом отчета о внутреннем аудите, отражаются в окончательном отчете о внутреннем аудите.

6. Субъект внутреннего аудита излагает отчет о внутреннем аудите в окончательной редакции и вместе с представленным объектом внутреннего аудита планом действий по исполнению рекомендаций направляет его руководителю учреждения.

7. Если субъект внутреннего аудита и объект внутреннего аудита не достигнут согласия по поводу отраженных в окончательном отчете о внутреннем аудите рекомендаций, субъект внутреннего аудита для принятия соответствующего решения направляет несогласованные рекомендации начальнику учреждения, который в разумный срок принимает указанное решение.

 

 Статья 24. Годовой отчет о внутреннем аудите (9.12.2011. N5447)

1. Начальник субъекта внутреннего аудита готовит годовой отчет о внутреннем аудите, в котором отражаются:

а) информация об осуществленных внутренних аудиторских проверках;

б) основные заключения и рекомендации о существующейв учреждении системе финансового управления и контроля;

в) причины невыполнения субъектом внутреннего аудита годового плана внутреннего аудита (в случае их наличия);

г) соответствующие действия объекта внутреннего аудита поисполнению рекомендаций субъекта внутреннего аудита и информация о выполненных рекомендациях;

д) информация о любых ограничениях деятельности внутреннего аудитора в ходе внутреннего аудита.

е) предложения по развитию внутреннего аудита.

 2. Годовой отчет о внутреннем аудите до конца января следующего года представляется руководителю учреждения, а субъекты внутреннего аудита учреждений, предусмотренных подпунктами «а»–«в» пункта первого статьи 4 настоящего Закона, представляют годовые отчеты о внутреннем аудитетакже Центру гармонизации до конца января следующего года. (18.12.2015 N4675)

 

Статья 25. Сотрудничество субъекта внутреннего аудитас другими ведомствами (9.12.2011 N5447)

1. Субъект внутреннего аудита сотрудничает со Службой государственного аудита, в случае требования предоставляет ей соответствующую информацию или (и) документацию и осуществляет отношения с указанной службой в соответствии с международными стандартами внутреннего контроля. (22.06.2012 N6550)

 2. Субъект внутреннего аудита, кроме субъекта внутреннего аудита Министерства обороны Грузии, при осуществлении аудита информационных технологий сотрудничает с юридическим лицом публичного права, действующим в сфере управления Министерства юстиции Грузии, – Агентством цифрового управления и представляет ему указанный отчет об аудиторской проверке в месячный срок после его подготовки. (12.06.2020 N6303, ввести в действие на 15-й день после опубликования.)

 3. Сотрудничество субъекта внутреннего аудита со Службой государственного аудита и другими ведомствами осуществляется в соответствии с законодательством Грузии. (22.06.2012 N6550)

 

 Статья 26. Конфликт интересов (9.12.2011 N5447)

1. Внутренний аудитор не вправе выполнять в учреждении другие функции, кроме функций, определенных настоящим Законом и вытекающими из него правовыми актами.

2. Внутренний аудитор не участвует во внутренней аудиторской проверке, если выявлен один из следующих случаев конфликта интересов:

а) внутренний аудитор в период, подлежащий проверке, работал в объекте внутреннего аудита;

б) наследники первой и второй очередей внутреннего аудитора занимают в течение последнего года или занимали в течение подлежащего проверке периода руководящие должности в объекте внутреннего аудита;

в) другой случай конфликта интересов, которому дает оценку начальник субъекта внутреннего аудита.

 

Глава IV(9.12.2011 N5447)

Координация и гармонизация внутреннего контроля

 

Статья 27. Центр гармонизации(9.12.2011 N5447)

1. Центр гармонизации обеспечивает оценку, координацию и гармонизацию как внутреннего аудита, так и системы финансового управления и контроля. Центр гармонизации подотчетен Министерству финансов Грузии.(18.12.2015 N4675)

2. Центр гармонизации обеспечивает:

а) разработку и обновление стратегии развития системы государственного внутреннего финансовогоконтроля, включающую анализ недостатков элементов, оценку развития системы государственного внутреннего финансового контроля и план действий; (18.12.2015 N4675)

б) разработку практических руководств и указаний в целях разработки положений о субъектах внутреннего аудита;

в) разработку, дальнейшее обновление и совершенствованиекодекса этики внутренних аудиторов;

г) создание, дальнейшее обновление и совершенствование соответствующих стандартов и методологии для формирования системы внутреннего аудита, финансового управления и контроля;

д) налаживание отношений и сотрудничество с международными организациями в сфере внутреннего аудита, а также системы финансового управления и контроля и с иностранными центрами гармонизации; (18.12.2015 N4675)

е) периодическое планирование учебных/практических семинаров и тренингов для сотрудников субъектов внутреннего аудита и лиц, ответственных за финансовое управление и контроль, оказание им содействия и координацию их деятельности; (18.12.2015 N4675)

ж) разработку инструкций для субъекта внутреннего аудита, в том числе − об определении минимального кадрового ресурса, подлежащего назначению в субъекте внутреннего аудита, и квалификационных требований к нему, правил конфликта интересов внутреннего аудитора, гарантии качества внутреннего аудита и требований к отчетности внутреннего аудита;

з) оценку и мониторинг исполнения законодательства, регулирующего внутренний аудит, а также финансовое управление и контроль, методологических документов и других руководящих инструкций; (18.12.2015 N4675)

и) организацию регулярных встреч и дискуссий по вопросам стратегии, методологии и осуществления внутреннего аудита, а также финансового управления и контроля в государственном секторе; (18.12.2015 N4675)

к) разработку консолидированного годового отчета о развитии системы государственного внутреннего финансового контроля и его представление до 31 марта каждого года Министру финансов Грузии, который в свою очередь представляет указанный отчет Правительству Грузии; (18.12.2015 N4675)

л) внедрение программы сертификации внутренних аудиторов. (18.12.2015 N4675)

3. иск. (18.12.2015 N4675)

4. иск. (18.12.2015 N4675)

 

Статья 27¹. Рабочие группы по рассмотрению вопросов развития системы внутреннего аудита и финансового управления и контроля учреждения (18.12.2015 N4675)

Министр финансов Грузии правомочен для обеспечения вовлеченности и коммуникации, осуществления анализа нужд и в других целях создавать рабочие группы по рассмотрению вопросов развития системы внутреннего аудита и финансового управления и контроля учреждений. Состав и порядок деятельности указанных групп определяет Министр финансов Грузии.

 

 

Глава V(9.12.2011 N5447)

 

Глава VI(9.12.2011 N5447)

 

Глава VII(9.12.2011 N5447)

 

 Глава VIII

Переходные и заключительные положения

 

Статья 32. Переходные положения

1. Правительству Грузии в 4 –месячный срок после введения в действие настоящего Закона утвердить стандарты и методологию внутреннего аудита, Кодекс этики внутренних аудиторов и руководящие принципы.

2.(26.10.2010 N3756)

3. (26.10.2010 N3756)

31. иск. (18.12.2015 N4675)

4. иск. (18.12.2015 N4675)

5. иск. (18.12.2015 N4675)

6. Юридическое лицо публичного права, предусмотренное подпунктом «в» пункта первого статьи 4 настоящего Закона, до создания субъекта внутреннего аудита правомочно для осуществления внутреннего аудита обратиться к субъекту внутреннего аудита при государственном контролирующем органе, который по согласованию с руководителем учреждения и Советом обеспечивает осуществление внутреннего аудита в указанном юридическом лице публичного права. (26.10.2010 N3756)

7. К осуществлению предусмотренных подпунктами «а», «в» и «д» пункта 3 статьи 22 настоящего Закона системного аудита, аудита эффективности и аудита информационных технологий приступить с 1 января 2013 года»; (9.12.2011 N5447)

8. Правовые акты, подлежащие изданию/принятию на основании настоящего Закона и в соответствии с ним, издавать/принимать определенным этим же Законом соответствующим лицам/органам, а если такие лица/органы настоящим Законом не определяются, – издать Министру финансов Грузии. (18.12.2015 N4675)

9. Сформирование предусмотренной главой II настоящего Закона системы финансового управления и контроля обеспечить определенным этим же законом учреждениям после того, как Центром гармонизации будет разработана и Правительством Грузии утверждена инструкция, предусмотренная пунктом первым статьи 5 настоящего Закона. (9.12.2011 N5447)

10. В целях проверки наличия или выявления служебных проступков или (и) деяний, не соответствующих целям учреждения, мероприятия по служебной проверке осуществляет соответствующее структурное подразделение/единица учреждения.Ее полномочия, порядок, цели и задачи деятельности определяются положением о соответствующем учреждении и отделены от функции внутреннего аудита. (18.12.2015 N4675)

 

Статья 33. Заключительное положение

Настоящий Закон ввести в действие по опубликовании.

 

Президент Грузии   Михаил Саакашвили

 

Тбилиси

26 марта 2010 года

№ 2839-Iс