Структура документа
View explanations
Связанный документы
Отметки документа
Консолидированный публикации
Вернуться назад - Оригинал
- ●
- Английский
- ●
- Русский
- ●
- Параллельно Английский
- ●
- Параллельно Русский
- ●
- Параллельно Английский - Русский
Консолидированная версия (Окончательный вариант)
Law of Georgia
Customs Code of Georgia
Book I
General Provisions
Chapter I – Scope and Subject, Purpose and Definition of Terms of the Customs Code of Georgia
Article 1 – Scope and subject of the Customs Code of Georgia
This Code shall determine in accordance with the Constitution of Georgia procedures and customs formalities related to bringing goods into and taking them out of the customs territory of Georgia, the procedure for the resolution of customs disputes, and types of customs offences and responsibility for committing such offences.
Article 2 – Customs legislation of Georgia
1. The customs legislation of Georgia consists of the treaties of Georgia related to customs formalities, this Code, and the subordinate normative acts adopted or issued in accordance with this Code.
2. In the cases provided for by this Code, the Government of Georgia shall adopt or the Minister of Finance shall issue a subordinate normative act.
3. A treaty that becomes effective with respect to Georgia shall prevail over this Code.
Article 3 – Customs territory of Georgia and customs border of Georgia
1. The customs territory of Georgia consists of:
a) the land territory of Georgia;
b) the territorial waters of Georgia and the internal waters of Georgia;
c) the airspace of Georgia;
d) installations, structures and an artificial island territory located within the special marine economic zone, which are subject to Georgia's exclusive jurisdiction.
2. The customs border of Georgia coincides with the state border of Georgia.
Article 4 – Language of carrying out customs formalities
1. Customs formalities in the customs territory of Georgia shall be carried out in the Georgian language, and in the Autonomous Republic of Abkhazia, in the Abkhazian language as well.
2. A document drafted in a foreign language may be presented to the customs authorities.
3. An authorised person of the customs authorities shall have the right to request that a document drafted in a foreign language that has been submitted to the customs authorities be translated into the official language of Georgia.
Article 5 – Customs authority of Georgia, its goals and rights and duties
1. The customs authorities of Georgia include:
a) the Legal Entity under Public Law called the Revenue Service within the governance of the Ministry of Finance of Georgia ('the Revenue Service');
b) the Customs Department of the Revenue Service.
2. The customs authorities shall carry out customs supervision, customs control and customs formalities.
3. The customs authorities shall within their competence:
a) supervise Georgia's international trade to support fair and free trade;
b) protect the financial interests of Georgia;
c) protect the economic space of Georgia from unfair and illegal international trade by supporting legitimate economic activity;
d) ensure the security of the state of Georgia and its people, as well as environmental protection, inter alia by cooperating with other relevant state agencies, as appropriate;
e) carry out phytosanitary quarantine border control, veterinary quarantine border control and sanitary quarantine border control;
f) make respective notes in travel documents when the state border of Georgia is crossed, and in the cases laid down in the joint order of the Minister of Finance of Georgia and the Minister of Internal Affairs of Georgia, include information in the automated database of the Ministry of Internal Affairs of Georgia;
g) issue licences, permits and certificates;
h) be entitled to establish a customs laboratory for the purpose of exercising control provided for by the legislation of Georgia;
i) ensure the implementation of measures to protect trade;
j) implement other measures provided for by the legislation of Georgia.
4. Means of transport moved as goods across the customs border of Georgia may be cleared by the authorised service of the Ministry of Internal Affairs of Georgia in accordance with the procedure established by the joint order of and within the powers delegated by the Minister of Finance of Georgia and the Minister of Internal Affairs of Georgia.
5. The procedure for the establishment and operation of the customs laboratory provided for by paragraph 3(h) of this article shall be determined by an ordinance of the Government of Georgia.
Article 6 – Definition of terms
1. The terms used in this Code have the following meanings:
a) customs control – specific acts performed by the customs authorities to ensure compliance with the requirements of the customs legislation of Georgia and other legal acts regulating the entry, transit, movement, storage, end-use and exit of goods moved between the customs territory of Georgia and a foreign country, as well as the presence and movement of foreign goods and end-use goods within the customs territory of Georgia;
b) person:
b.a) a natural person;
b.b) an association of persons that independently participates in legal relationships but does not hold the status of legal entity;
b.c) an enterprise or an organisation;
c) person established in Georgia − a citizen of Georgia and/or a person registered in Georgia as a tax payer;
d) customs formality − a mandatory operation to be carried out by the person concerned and/or by the customs authorities in order to comply with the customs legislation of Georgia;
e) summary declaration − a document/action whereby a person informs the customs authorities, in the prescribed form and manner and within the prescribed time limit, that goods are being brought into or taken out of the customs territory of Georgia;
f) temporary storage declaration − a document/action whereby a person declares, in the prescribed form and manner, that goods are in temporary storage;
g) customs declaration − a document/action whereby a person declares, in the prescribed form and manner, that he/she intends to place goods under a respective customs procedure and wherein he/she indicates an additional condition, if necessary;
h) re-export declaration − a document/action whereby a person declares, in the prescribed form and manner, that he/she intends to take foreign goods out of the customs territory of Georgia (except for those under the free zone procedure or in temporary storage);
i) re-export notification − a document/action by which a person declares, in the prescribed form and manner, that he/she intends to take foreign goods under the free zone procedure or in temporary storage out of the customs territory of Georgia;
j) declarant − a person who lodges a customs declaration, a temporary storage declaration, an entry summary declaration, an exit summary declaration, a re-export declaration or a re-export notification in his/her own name, or a person in whose name such a declaration or notification is lodged;
k) customs procedure − any procedure under which goods may be placed in accordance with this Code, in particular:
k.a) release for free circulation;
k.b) special procedures;
k.c) export;
l) temporary storage − status of foreign goods which are in temporary storage under customs supervision in the period between their presentation to the customs authorities and their placement under customs procedure/their re-export;
m) customs debt − an obligation on a person to pay import tax prescribed by the Tax Code of Georgia;
n) debtor − a person liable for a customs debt in accordance with the legislation of Georgia;
o) customs status − the status assigned to goods as Georgia goods or foreign goods;
p) goods − any tangible property moved across the customs border of Georgia, including money, securities, electricity, thermal energy, gas, water;
q) Georgia goods:
q.a) goods wholly obtained in the customs territory of Georgia and not incorporating goods imported from a foreign country or not produced from goods imported from a foreign country;
q.b) goods imported from a foreign country/free zone and released for free circulation;
q.c) goods obtained or produced in the customs territory of Georgia from goods provided for by subparagraphs (q.a.) and (q.b), or only by subparagraph (q.b), of this paragraph;
q.d) processed products to be placed under the export procedure;
r) foreign goods − goods that are not provided for by subparagraph (q) of this paragraph, or goods which have lost the status of Georgia goods;
s) release of goods – the granting of a right to dispose of goods and/or to use goods according to the conditions of the customs procedure/re-export applied to the goods;
t) customs supervision − a set of actions to be taken by the customs authorities that aim to ensure that the obligations applicable to goods prescribed by the legislation of Georgia are fulfilled;
u) enterprise − an enterprise provided for by the Tax Code of Georgia;
v) organisation − an organisation provided for by the Tax Code of Georgia;
w) processed product − goods obtained as a result of processing goods placed under the inward processing procedure or the outward processing procedure;
x) presentation of goods − the notification to the customs authorities of the arrival of goods at the customs authorities or at any other place designated or approved by the customs authorities ('the customs authorities');
y) holder of the goods − a person who is the owner of the goods, or who has the right to dispose of the goods, or who has physical control of the goods;
z) holder of the procedure;
z.a) a person who lodges a customs declaration, or on whose behalf a declaration is lodged;
z.b) a person to whom the rights and obligations in respect of a customs procedure have been transferred;
z1) processing operation:
z1.a) the working of goods, including erecting, assembling, or fitting them to other goods;
z1.b) the production of goods;
z1.c) the destruction of goods;
z1.d) the repair of goods, including restoring and putting them in order;
z1.e) the use of goods which cannot be identified in processed products, but which allow or facilitate the production of those products, even if the goods have been entirely or partially used up during the processing;
z2) rate of yield − the quantity of processed products or the percentage of that quantity obtained from processing a certain quantity of goods placed under an inward processing procedure or an outward processing procedure;
z3) decision − an action taken or an individual administrative act issued by the customs authorities on the basis of the customs legislation of Georgia, which may have legal effects on a person or persons concerned;
z4) carrier:
z4.a) in the context of entry of goods, a person who brings goods, or who assumes responsibility for the carriage of goods, into the customs territory of Georgia. In addition:
z4.a.a) in the case of combined transportation, a carrier means a person who will operate the means of transport which, after having been brought into the customs territory of Georgia, is capable of moving by itself;
z4.a.b) in the case of carriage by sea or air, a carrier means a person who concludes a contract and issues a document for the carriage of the goods into the customs territory of Georgia;
z4.b) in the context of exit of goods, a person who takes the goods, or who assumes responsibility for the carriage of the goods, out of the customs territory of Georgia. In addition:
z4.b.a) in the case of combined transportation, where the active means of transport is transporting another means of transport which, after the arrival of the active means of transport at its destination, is capable of moving by itself, a carrier means the person who will operate the means of transport which can move by itself once the means of transport leaving the customs territory of Georgia as an active means of transport has arrived at its destination;
z4.b.b) in the case of carriage by sea or air, a carrier means a person who concludes a contract and issues a document for the carriage of the goods out of the customs territory of Georgia;
z5) buying commission − any fee paid or payable by an importer to his/her representative when purchasing goods being valued;
z6) import duty − an import tax, excise duty, value added tax provided for by the Tax Code of Georgia, and the obligation to pay said tax or duty arises with respect to the entry of goods into the customs territory of Georgia;
z7) luggage − an item to be carried separately from the passenger;
z8) warehouse of the customs authorities − the customs control area of the Revenue Service where goods are stored;
z9) hand luggage − an item to be carried by the passenger with him/her;
z10) economic clearance zone − a customs control area specially created by the Revenue service where goods are cleared;
z11) passenger − a natural person legally crossing the customs border of Georgia;
z12) customs checkpoint − a customs control area located near the customs border of Georgia where the procedures prescribed by this Code are implemented in respect of passengers, goods and means of transport;
z13) enabling decision − a decision made by the customs authorities that grants any right or benefit to the interested party;
z14) transit − the movement of goods and/or means of transport between foreign countries or in the territory of a foreign country passing through the customs territory of Georgia;
z15) means of transport − a motor, air, sea or rail means of transport, as well as a pipeline, an electric power line, a container, a trailer, a semi-trailer, or any other means used for the transportation of passengers and/or carriage of goods;
z16) customs route – the trajectory defined by the customs authority for the movement of goods and/or means of transport subject to customs supervision in the customs territory of Georgia, and/or the direction of transportation/carriage of the goods and/or means of transport to the place of destination (to the customs control zone or a place defined by the customs authority, or to any other place agreed upon with the customs authority) .
2. A term (concept) not defined in this Code shall be used herein with the meaning attributed to it by the respective legislation of Georgia.
Law of Georgia No 2767 of 5 April 2023 – website, 18.4.2023
Article 7 − Determining time limits
1. A time limit prescribed by this Code shall be a specific calendar date or a period of time that shall be calculated in years, months, days and/or by making a reference to a circumstance that shall necessarily occur.
2. A time limit prescribed by this Code shall start running on the day following the carrying out of a respective action. A day may be a working day or a calendar day. A day shall be a calendar day, unless otherwise specified. A working day coincides with a calendar day, except for Saturday, Sunday and a holiday determined by the Organic Law Labour Code of Georgia, unless otherwise provided for by the customs legislation of Georgia.
3. A time limit calculated in years shall end on the respective day of a respective month of the last year of the time limit.
4. A time limit calculated in months shall end on the respective day of the last month of the time limit.
5. An action subject to a time limit may be carried out until the end of the last working day of the time limit, and if such an action is carried out by means of a bank transfer, by post and/or electronically, until 24:00 (midnight) of the last day of the time limit.
6. Where the last day of a time limit for carrying out an action falls on a non-working day, the time limit shall continue until the end of the next working day, and if such an action is carried out by means of a bank transfer, by post and/or electronically, it may continue until 24:00 (midnight) of the next working day.
7. A calendar year shall be a period of time starting on1 January and ending with 31 December(inclusive) of one year.
8. A year (except for a calendar year) shall be a period of time that consists of any consecutive 12 months.
9. Unless otherwise provided for by the legislation of Georgia, the periods of time determined under this article may not be increased or reduced, and the time limits or calendar dates may not be moved to a closer date or deferred.
Article 8 − Exchange rate of the national currency of Georgia against foreign currencies
When determining the customs value of goods and the amount of import duty, a foreign currency shall be calculated in the national currency of Georgia in the following order:
a) in the case of the existence of an official exchange rate of the lari established by the National Bank of Georgia with respect to the currency of that country on the day of registration of the customs declaration/day of the creation of the customs debt – according to this rate;
b) in the case of the absence of an official exchange rate of the lari established by the National Bank of Georgia with respect to the currency of that country on the day of registration of the customs declaration/day of the creation of the customs debt − according to the rate determined in accordance with the procedures established by the Board of the National Bank of Georgia.
Law of Georgia No 2767 of 5 April 2023 – website, 18.4.2023
Chapter II − Rights and Obligations Provided for by the Customs Legislation of Georgia
Article 9 − Exchange and storage of information
1. Information between a person and the customs authorities shall be exchanged and stored using electronic data-processing techniques, except in the cases provided for by paragraph 2 of this article.
2. In addition to electronic data-processing techniques, other means for the exchange and storage of information may be used:
a) on a permanent basis, taking into account the type of transportation, or where the use of electronic techniques is not appropriate for the customs formality concerned;
b) on a temporary basis, in the case of a failure of the electronic system of a person or the customs authorities.
3. A person engaged in international air transportation shall, in accordance with the procedure determined by the Minister of Finance of Georgia, submit to the customs authority preliminary information on the means of transport engaged in international air transportation and on the goods and/or passengers carried by this means of transport.
4. To identify and respond to a customs risk, information, the provision of which has not been prescribed by the customs legislation of Georgia, may be exchanged between the customs authorities and a declarant or other debtor on the basis of a written agreement. Exchanging such information may include authorising the customs authorities to access the data of a declarant.
5. The information exchanged between the parties in the context of relations provided for by paragraph 4 of this article shall be a customs secret, unless otherwise agreed by the parties.
6. Where the information provided for by paragraph 2 of this article is exchanged in tangible (written) form, the document sent shall be signed by an authorised person, and the original copy of the document or its certified copy shall be served on the addressee.
7. A port, a railway station, or an airport shall notify the customs authorities of the entry/arrival and/or exit/departure of a means of transport that crosses the customs border of Georgia.
8. Requirements related to information/data, the procedure for the public dissemination of information, other means for the exchange and storage of information and the rule for its use, shall be determined by an order of the Minister of Finance of Georgia.
Article 10 − Presenting and serving a document
1. Where the customs authorities present the same document to a person several times or in several forms provided for by Article 9 of this Code, the date on which it was served first shall be considered the date of its presentation.
2. Where, upon being presented a tangible document, the person refuses to accept it, a note to that effect shall be made in the document.
3. The customs authorities shall have the right to use a technical means to record the refusal to accept a tangible document upon its presentation. Where the presentation of a tangible document is recorded by a technical means, the document shall be considered to have been served.
4. A tangible document shall be considered to be served if it has been served:
a) on the addressee in person;
b) on the person’s authorised representative or legal representative;
c) on an administrative office, or structural unit serving the same purpose, in the place of business of a person;
d) in the case of a natural person − on an adult family member of the person who resides with that person at his/her place of residence, and in the case of a legal person − on any adult residing in the residential building that is specified as the person's legal address according to registration documents.
5. The service of a tangible document shall be confirmed by the recipient's signature on its duplicate copy or a respective document of the post office. It shall indicate the name and surname of the recipient of the tangible document and his/her relation to the addressee, and the date of service of the tangible document.
6. A document sent by the customs authorities to a person by electronic data-processing techniques shall be considered to be served upon its being viewed by the addressee.
7. The customs authority/dispute resolution authority shall have the right to make a document publicly available if a person (except for a natural person) has not read the document sent by the customs authority in an electronic form within 30 days after it was placed on the authorised user’s page of a taxpayer. If the person is a natural person, the document can be made publicly available if the following conditions are met:
a) the document was sent/presented to the person in a written form at least twice and its delivery to the addressee was not possible;
b) the person is not an authorised user of the official website of the Revenue Service or the addressee has not read the document within 30 days after it was placed on the authorised user’s page.
8. The document shall be made publicly available by being published on the official website of the Revenue Service. Such document shall be deemed served on the 20th day after its publication on the said website.
9. Where a person sends a tangible document to the customs authorities by post, the date of its sending shall be deemed the date of its presentation. In addition, the time limit for responding to such document shall run from the day following the day on which the parcel post has been actually served on the customs authorities.
Law of Georgia No 2767 of 5 April 2023 – website, 18.4.2023
Article 11 − Customs secret
1. Information on a person kept at the customs authorities, other than the information provided for by Article 39(11) of the Tax Code of Georgia, shall be a customs secret.
2. Information on a person containing a customs secret may be transferred to another person in the cases provided for by Article 39 of the Tax Code of Georgia.
3. The customs authorities and a third person who, under this article, have received information containing a customs secret shall maintain the secrecy of such information.
4. The unauthorised disclosure of information containing a customs secret shall result in liability in accordance with the legislation of Georgia.
5. Information containing a customs secret available within the customs authority shall have a special regime for keeping and processing it. Only the authorised persons designated by the Minister of Finance of Georgia may have access to the information containing a customs secret, under the procedure established by the Minister of Finance.
6. This article shall not apply to the making a document provided for by Article 10(7) of this Code publicly available by the customs authority.
Law of Georgia No 2767 of 5 April 2023 – website, 18.4.2023
Article 12 – Issuing information by the customs authorities
1. The customs authorities may, on the basis of an application by a person, issue information on the application of the customs legislation of Georgia.
2. The customs authorities shall have the right not to issue the information requested, unless the request is related to actual transactions in international trade in goods.
3. The customs authorities shall maintain a permanent dialogue with persons engaged in international trade, and ensure access, without a fee, to information on the legislation of Georgia/customs procedures and to respective application forms required for the carrying out of customs formalities.
4. The head of the customs authorities shall have the right to issue directions/instructions on the application of the provision of this Code by the customs authorities. Such directions/instructions shall be binding upon the customs authorities.
Article 13 – Providing a document and any other information to the customs authorities
1. Any person directly or indirectly involved in carrying out customs formalities or in customs control shall, at the request of the customs authorities, provide those authorities with the requisite documents and/or other information, and all the assistance necessary for the completion of those formalities and controls.
2. The lodging of a customs declaration, a temporary storage declaration, an entry summary declaration, an exit summary declaration, a re-export declaration or a re-export notification by a person, or the submission of an application for an authorisation or other decision of the customs authorities, shall render the said person responsible for the following:
a) the accuracy and completeness of the information given in the declaration, notification or application;
b) the authenticity, accuracy and validity of any document supporting the declaration, notification or application;
c) compliance with requirements related to the placement of goods under a customs procedure, the re-export of goods or to the carrying out of authorised operations.
3. The requirements under paragraph 2 of this article shall also apply to any information requested by and/or provided to the customs authorities.
4. The requirements under paragraph 2 of this article shall also apply to a customs representative.
Law of Georgia No 2767 of 5 April 2023 – website, 18.4.2023
Article 14 – Customs representation
1. A person shall have the right to deal with the customs authorities through a legal representative or an authorised representative.
2. A legal representative of a natural person shall be a person who exercises respective power under the legislation of Georgia. In such case, all the obligations and responsibility of a natural person under this Code shall lie with his/her legal representative.
3. An authorised representative of a person, other than a natural person, shall act under a power of attorney issued by that person.
4. An authorised representative of a natural person shall act under a power of attorney issued by the natural person and certified by notary.
5. A customs representative ('a representative') shall be a person who carries out acts and customs formalities provided for by the customs legislation of Georgia on behalf of another person during the relations of that other person with the customs authorities.
6. A representative may be:
a) direct, in which case a representative will act in the name and on behalf of another person;
b) indirect, in which case a representative will act in his/her own name but on behalf of another person.
7. A representative shall be a person established in Georgia. This requirement shall be waived where the representative carries out representation related to transit or temporary admission procedures.
8. When carrying out customs formalities, an indirect representative shall have the same responsibility as the person on whose behalf he/she acts.
Article 15 – Empowerment of a representative
1. When dealing with the customs authorities, a representative shall state that he/she is acting on behalf of another person and shall specify whether he/she is a direct or an indirect representative. A person shall be deemed to be acting in his/her own name if he/she does not state that he/she acting as a representative or if he/she states that he/she is acting as a representative without being empowered to do so.
2. The customs authorities may require a representative to provide a document evidencing his/her empowerment.
3. Where a representative of the same person carries out customs formalities related to that person on a regular basis, the customs authorities shall not require him/her to produce on every occasion a document evidencing his/her empowerment. However, the representative shall produce the said document upon request by the customs authorities.
4. The procedure and conditions for providing evidence of empowerment of a representative to the customs authorities, and the list of documents to be produced to evidence empowerment, and the cases where providing such evidence is not required, shall be determined by an order of the Minister of Finance of Georgia.
Article 16 – Decisions taken on the basis of an application
1. A person or a group of persons applying to the customs authorities for a decision related to the application of the customs legislation of Georgia shall provide the customs authorities with any information requested to enable them to take that decision.
2. The customs authorities shall without delay, and at the latest within 30 days of the receipt of the application, verify whether the conditions for the acceptance of that application are fulfilled, and if the conditions are fulfilled, they shall communicate its acceptance to the applicant within the same period.
3. The customs authorities shall take a decision provided for by paragraph 1 of this article without delay, and at the latest within 120 days of the acceptance of the application.
4. Where the customs authorities cannot take a decision within the time limit prescribed by paragraph 3 of this article, they shall inform the applicant of that fact before the expiry of that time limit; in addition, they shall state the reasons and indicate a new time limit that shall not exceed 30 days, unless otherwise provided for by the customs legislation of Georgia.
5. Without prejudice to paragraph 4 of this article, the customs authorities may extend the time limit for taking a decision at the request of the applicant, for the purpose of adjusting the information provided by the applicant. The applicant shall communicate to the customs authorities such adjustments and the period of time necessary to carry them out.
6. A decision shall take effect from the date on which it is served on the applicant, unless otherwise provided for by the customs legislation of Georgia or the said decision. Decisions taken shall be enforceable by the customs authorities from the date they take effect, except in the case provided for by Article 33(6) of this Code.
7. A decision shall be valid without limitation of time, unless otherwise provided for by the customs legislation of Georgia.
8. Where a decision, if taken, may adversely affect the applicant, the customs authorities shall, before taking a decision, communicate to the applicant its contents and justification. In that case, the applicant shall be given the opportunity to provide to the customs authorities a relevant reasoning within the prescribed time limit. After the time limit has expired, the customs authorities shall take the decision and notify the applicant thereof in the prescribed manner.
9. Paragraph 8 of this article shall not apply:
a) where a preliminary decision provided for by Article 22(1) of this Code is issued;
b) where the interests of the protection of the state of Georgia and its population, the health of humans, animals or plants, the environment, or consumers, so require;
c) where a decision provided for by paragraph 8 of this article aims at ensuring the enforcement of another decision;
d) where the interests of criminal investigations or customs offence proceedings may be prejudiced;
e) in other specific cases.
10. A decision which adversely affects the applicant shall set out the grounds on which it is based and shall refer to the right ofappeal in accordance with procedures established by this Code.
Article 17 – Application of a decision taken on the basis of an application
1. The holder of the decision shall comply with the obligations determined by that decision.
2. The holder of the decision shall inform the customs authorities without delay of any circumstance arising after the decision was taken which may influence its validity/execution and/or content.
3. In specific cases, the customs authorities may:
a) re-asses a decision;
b) suspend a decision that may not be amended, annulled or invalidated.
4. The customs authorities shall control the fulfilment by the holder of a decision of the obligations and conditions determined by that decision. Where the holder of the decision has been established for less than three years, the customs authorities shall closely monitor it during one year after the decision is taken.
5. The procedures and time limits for accepting and reviewing applications for taking a decision, as well as the procedure for controlling the execution of a decision shall be determined by an order of the Minister of Finance of Georgia.
Article 18 – Annulment of enabling decisions
1. The customs authorities shall annul an enabling decision if all the following conditions are fulfilled:
a) the enabling decision was taken on the basis of incorrect or incomplete information;
b) the holder of the enabling decision was aware or should have been aware that the information he/she provided was incorrect or incomplete;
c) if the information had been correct and/or complete, the enabling decision would not have been taken.
2. The holder of the enabling decision shall be notified of its annulment.
3. The annulment of the enabling decision shall be effective from the date on which that decision took effect, unless otherwise provided for by the decision in accordance with the legislation of Georgia.
Article 19 – Amendment or invalidation of enabling decisions
1. An enabling decision shall be revoked or amended in cases other than those provided for by Article 18 of this Code:
a) where one or more of the conditions for taking that decision were not or are not fulfilled;
b) on the basis of an application of the holder of the enabling decision.
2. Unless otherwise provided for by the customs legislation of Georgia, an enabling decision taken in respect of a group of persons may be revoked only in respect of a person who fails to fulfil an obligation resulting from that decision.
3. The holder of the enabling decision shall be notified of its invalidation or amendment.
4. Article 16(6) of this Code shall apply to the invalidation or amendment of the enabling decision. However, in exceptional cases where the legitimate interests of the holder of the enabling decision so require, the customs authorities shall set a different date, up to one year, on which invalidation or amendment takes effect. That date shall be indicated in the decision invalidating or amending the enabling decision.
5. The procedures and time limits for annulling, invalidating or amending enabling decisions shall be determined by an order of the Minister of Finance of Georgia.
Article 20 – Decisions taken without an application
Article 16(6-10) and Articles 18 and 19 of this Code shall apply to decisions taken by the customs authorities without an application.
Article 21 – Limitations applicable to enabling decisions on goods placed under a customs procedure or in temporary storage
Unless the person concerned so requests, the invalidation, amendment or suspension of an enabling decision shall not apply to goods which, at the moment when the invalidation, amendment or suspension of the enabling decision takes effect, have already been placed and are still under a customs procedure or in temporary storage by virtue of that decision.
Article 22 – Preliminary decisions
1. The customs authorities may, on the basis of an application by the person concerned, issue a preliminary decision relating to a goods code or a preliminary decision relating to the origin of goods. An application for a preliminary decision by the customs authorities shall not be accepted if:
a) the application is submitted by or on behalf of the holder of a preliminary decision relating to a goods code in respect of the goods under that decision, or by or on behalf of the holder of a preliminary decision relating to the origin of goods in respect of the goods under that decision and it specifies the circumstances provided for by that decision which are necessary for determining the origin of the goods;
b) the application does not specify the customs procedure for which the said decision is used.
2. Preliminary decisions relating to a goods code or to the origin of goods in respect of the classification of goods or the determination of the origin of goods:
a) shall be binding on the customs authorities only in respect of goods for which customs formalities are completed after the decision takes effect;
b) shall be binding on the holder of the preliminary decision from the date on which the decision is served on him/her.
3. A preliminary decision relating to a goods code or to the origin of goods shall be valid for three years from the date on which it takes effect.
4. To ensure the execution of a preliminary decision in carrying out a particular customs procedure, the holder of the preliminary decision shall prove that:
a) in the case of a preliminary decision relating to a goods code, the goods declared fully correspond to those described in the decision;
b) in the case of a preliminary decision relating to the origin of the goods, the goods in question and the circumstances of their origin fully correspond to the goods and circumstances described in the decision.
Article 23 – Validity of preliminary decisions
1. A preliminary decision relating to a goods code shall cease to be valid prematurely if:
a) the provision of the legislation of Georgia on the basis of which the decision was issued has been amended or repealed;
b) the Foreign Economic Activity National Commodity Nomenclature has been amended and the amendment applies to the goods provided for by the decision.
2. A preliminary decision under paragraph 1 of this article shall cease to be valid from the date on which an amendment under the same paragraph takes effect.
3. A preliminary decision relating to the origin of goods shall cease to be valid prematurely if:
a) the provision of the legislation on the basis of which the decision was issued has been amended or repealed;
b) it is no longer compatible with the Agreement on Rules of Origin of the World Trade Organisation (WTO).
4. A preliminary decision under paragraph 3 of this article shall cease to be valid from the date on which an amendment under the same paragraph takes effect.
5. Preliminary decisions relating to a goods code or to the origin of goods shall not cease to be valid with retroactive effect.
6. By way of derogation from Article 18 of this Code, a preliminary decision shall be annulled if it has been issued on the basis of incorrect or incomplete information.
7. A preliminary decision shall be invalidated in accordance with Article 19 of this Code. However, a preliminary decision shall not be invalidated on the basis of an application of the holder of the preliminary decision.
8. Preliminary decisions may not be amended.
9. The customs authorities shall revoke a preliminary decision relating to a goods code:
a) where, under a court judgment, it is not compatible with the interpretation of a respective provision of the Foreign Economic Activity National Commodity Nomenclature ('FEANCN'). In such case, the invalidation of a preliminary decision shall take effect from the date on which the court judgment enters into force;
b) in other specific cases, where it is no longer compatible with the interpretation of a respective provision of the FEANCN.
10. The customs authorities shall revoke a preliminary decision relating to the origin of goods:
a) where it is not compatible with a court judgment. In such case, the invalidation of a preliminary decision shall take effect from the date on which the court judgment enters into force;
b) in other specific cases determined by the Minister of Finance of Georgia.
11. Where a preliminary decision ceases to be valid prematurely or is invalidated in accordance with paragraphs 3, 9 and 10 of this article, the validity of the decision may be extended in respect of binding contracts which were based on that decision and were concluded before it ceased to be valid or was invalidated. Such extension shall not apply to preliminary decisions relating to the origin of goods issued in respect of goods to be exported from the customs territory of Georgia.
12. The extension provided for by paragraph 11 of this article shall not exceed six months from the date on which the preliminary decision ceases to be valid prematurely or is invalidated. In the case of goods for which an import or export certificate is submitted when customs formalities are carried out, the period of six months shall be replaced by the period of validity of the certificate.
13. To benefit from the extension provided for by paragraph 11 of this article, the holder of the preliminary decision shall file an application with the customs authorities within 30 days of the date on which it ceases to be valid prematurely or is invalidated. The application shall contain information on the quantity of goods for which the extension of the period is requested. The customs authorities shall take a decision on the extension of the period and shall notify the holder of the preliminary decision thereof without delay, and at the latest within 30 days of the date on which they receive all the information required to enable them to take that decision.
14. The procedures and rules for issuing and revoking preliminary decisions shall be determined by an order of the Minister of Finance of Georgia.
Article 24 – Preliminary decisions relating to other factors
Apart from preliminary decisions relating to a goods code and to the origin of goods, the Minister of Finance of Georgia shall have the right to determine other cases where the customs authorities shall issue preliminary decisions relating to other factors.
Article 25 – Authorised economic operator
1. A person who is established in Georgia and who meets the criteria provided for by Article 26 of this Code shall have the right to apply to the customs authorities for the status of authorised economic operator. The customs authorities shall, following consultation with other competent authorities if necessary, grant to the applicant the status of authorised economic operator.
2. The status of authorised economic operator shall include two types of authorisation:
a) an authorisation for customs simplification that enables the holder to benefit from certain simplified customs formalities in accordance with the legislation of Georgia;
b) an authorisation for security and safety that entitles the holder to certain facilitations relating to security and safety.
3. A person shall have the right to hold both types of authorisations at the same time.
4. Where the status of authorised economic operator for customs simplifications is recognised and the requirements related to a specific type of customs simplification provided for in the customs legislation of Georgia are fulfilled, the customs authorities shall authorise the person to benefit from that simplification.
The customs authorities shall not re-examine those criteria which have been examined when granting the status of authorised economic operator.
5. The authorised economic operator provided for by paragraph 2 of this article shall, according to the type of authorisation granted, enjoy simplified customs control measures, including fewer physical and document-based controls.
6. The customs authorities shall grant benefits resulting from the status of authorised economic operator to a person established in a foreign country if the person fulfils the obligations and conditions provided for by the relevant legislation of that country, which are recognised by Georgia as equivalent to the obligations and conditions established for authorised economic operators in Georgia. Such a granting of benefits shall be based on the principle of reciprocity under the treaty of Georgia, unless otherwise provided for by the legislation of Georgia.
7. The simplified customs formalities, the facilitations relating to security and safety, and the simplified customs control measures, shall be determined by an order of the Minister of Finance of Georgia.
Article 26 – Criteria for the granting of the status of authorised economic operator
1. The criteria for granting the status of authorised economic operator shall include:
a) the absence of any serious infringement of the customs, tax and administrative legislations of Georgia, as well as of any criminal offences relating to the applicant’s economic activities;
b) the presence of a high level of control of the operations carried out by the applicant and of the flow of goods, which is ensured by means of a system of managing commercial and, where appropriate, transport records, and which allows appropriate customs control;
c) solvency and financial stability. This criterion may be deemed to be proven where the applicant has a good financial standing that allows him/her to fulfil the obligations relating to his/her economic activities;
d) in the case of the authorisation provided for by Article 25(2)(a) – practical standards of competence or professional qualifications directly related to the activity carried out;
e) in the case of the authorisation provided for by Article 25(2)(b) – appropriate security and safety standards. This requirement shall be considered as fulfilled where the applicant demonstrates that he/she is taking appropriate measures to ensure the security and safety of the international supply chain, including in the areas of the integrity and accessibility of goods, logistical processes and handling of specific types of goods, personnel and identification of his/her business partners.
2. The simplified customs formalities and/or the facilitations relating to security and safety, resulting from the status of authorised economic operator, shall not apply to goods for which special conditions of customs control are established by the legislation of Georgia.
3. The conditions for the granting of the status of authorised economic operator, the procedure for using a respective type of authorisation, as well as cases where the simplified customs formalities and/or the facilitations relating to security and safety, resulting from the status of authorised economic operator, do not apply, shall be determined by an order of the Minister of Finance of Georgia.
Chapter III – Customs Control
Article 27 – Customs control and risk management
1. The customs authorities may carry out customs controls in any form, including:
a) verify declarations, documents, data and any other type of information provided to them;
b) conduct oral interviews, take explanations, carry out surveillance (video and audio recording);
c) examine goods, means of transport, premises and areas;
d) take samples of goods for laboratory tests;
e) examine natural persons;
f) mark goods and/or means of transport using the means of identification;
g) carry out delivery subject to control;
h) carry out post-release controls of goods;
i) carry out customs controls in other forms determined by an order of the Minister of Finance of Georgia.
2. Customs controls, other than random checks, shall be based on the use of automated data-processing techniques for risk identification, assessment and taking of preventive measures, on the basis of criteria developed at national and international levels.
3. The customs authorities shall, within the risk management framework, determine the different levels of risk associated with goods subject to customs control or customs supervision, and determine whether the goods are subject to specific customs controls, and if so, where such customs control will be carried out.
4. Risk is the likelihood of occurrence of an event in connection with the entry, transit, movement, end-use or exit of goods from the customs territory of Georgia and/or in connection with foreign goods present in the customs territory of Georgia, which:
a) prevent the proper application of measures provided for by the customs legislation of Georgia;
b) compromises the financial interests of the state of Georgia;
c) poses a threat to the safety of the state of Georgia and its population, human or animal or plant health, or to the environment or to consumers.
5. Risk management means the systematic identification of risk, including through random checks, to implement measures necessary for reducing exposure to risk. Risk management includes collecting data and information, analysing and assessing risk, determining and taking actions, and regular monitoring and review of these processes and their outcomes.
6. Where goods are subject to controls, other than customs control, provided for by the legislation of Georgia, which are to be performed by competent authorities other than customs authorities, the customs authorities shall, in close cooperation with those authorities, perform those controls (where possible, together with customs control (one-stop-shop principle)).
7. The procedure of performing different customs controls with respect to the officials determined by the Constitution of Georgia or the persons determined by a an ordinance of the Government of Georgia shall be determined by an order of the Minister of Finance of Georgia.
Article 28 – Delivery subject to control
1. To prevent the circulation of goods imported by circumventing customs controls and to identify individuals involved in that circulation, the customs authorities shall, in each specific case, based on a treaty of Georgia and at the request of a foreign customs authority and/or other competent authority, or at the request of the customs authorities and/or law enforcement authorities of Georgia, apply the form of delivery subject to control, which implies the entry into or exit from Georgia of goods in illegal circulation or their transit in the territory of Georgia under the control of the customs authorities.
2. The customs authorities shall, in agreement with a relevant law enforcement authority, take a decision on the application of the form of delivery subject to control in respect of goods provided for by paragraph 1 of this article.
3. The procedure of delivery subject to control shall be determined by a joint order of the Minister of Finance of Georgia and the Minister of Internal Affairs of Georgia.
Article 29 – Customs control area
1. A customs control area is a specially designated place where measures of customs control are implemented in respect of goods and/or means of transport and persons.
2. Customs control areas are as follows:
a) a customs checkpoint;
b) a warehouse of the customs authorities;
c) an economic clearance zone;
d) a customs warehouse;
e) a free trade point;
f) a territory designated by the customs authorities that is located at an airport, a seaport, a port or a railway station opened for international traffic;
g) a portion of rails of a railway station located in the customs territory of Georgia – during the placement of goods subject to customs control on the portion of rails;
h) another place of storage, or building, or means of transport where goods and/or means of transport subject to customs supervision are placed;
i) another place designated for the carrying out of customs formalities by the customs authorities in accordance with the procedure established by an order of the Minister of Finance of Georgia.
3. The carrying out of economic activities, the movement of goods and/or means of transport and persons and the loading/unloading of means of transport in the customs control area without the consent of the customs authorities, and the taking of goods out of the customs control area before the completion of required customs formalities, shall be prohibited.
4. The right of ownership of goods subject to customs supervision present in the customs control area may be transferred to another person in accordance with the procedure and conditions established by an order of the Minister of Finance of Georgia.
5. The procedures for entry into, movement across and leaving the customs control area of an airport, a port, a railway station shall be determined by a joint order of the Minister of Finance of Georgia and the Minister of Internal Affairs of Georgia.
Article 30 – Post-release control of goods
1. Post-release control of goods shall be carried out on the basis of a decision of the customs authorities.
2. When carrying out a post-release control of goods, the customs authorities may:
a) verify the accuracy of the data declared in a customs declaration, temporary storage declaration, entry summary declaration, exit summary declaration, re-export declaration or re-export notification, as well as the existence, accuracy, authenticity and validity of the supporting documents;
b) examine the declarant's accounts and other records relating to the goods in question or to the operations involving those goods before or after their release.
3. When carrying a post-release control of goods, the customs authorities shall have the right to examine the goods and/or take samples where it is possible to examine the goods or take samples.
4. A post-release control of goods may be carried out at the premises of the holder of goods or his/her representative or any other person directly or indirectly involved in the operations performed in respect of the goods, as well as at the premises of any other person in possession of the documentation and data related to the said operations.
5. A post-release control of goods shall only be carried out by the customs authorities. Other controlling bodies and law enforcement authorities shall not carry out post-release controls of goods.
6. When carrying out a post-release control of goods, the customs authorities shall be authorised to determine the amount of import duty/customs sanction on the basis of the information available in those authorities, unless the person submits the requested information to them.
7. A post-release control of goods shall not last more than three months. Where necessary, the period of the check may be extended for up to two months in agreement with the head of the customs authorities.
8. The results of post-release controls of goods shall be incorporated into the check report, on the basis of which a respective decision shall be taken.
9. Where the post-release control of goods identifies the necessity of charging an import duty and/or imposing a customs sanction on a person, the customs authorities shall take a decision to charge import duty and/or impose a customs sanction on the person.
10. In the case provided for by paragraph 9 of this article, the check report and the decision taken on the basis thereof shall be presented to the person together with a tax notice provided for by Article 64 of the Tax Code of Georgia ('a tax notice').
11. The period of limitation for charging an import duty on the basis of a check report and presenting a respective tax notice shall be three years. This period shall not apply in the case provided for by Article 141(3) of this Code.
12. The period prescribed by paragraph 11 of this article shall run from the end of the calendar year in which the obligation to pay the import duty arises.
13. Where an administrative offence is detected, an authorised person of the customs authorities shall draft an administrative offence report.
14. Matters that have already been examined shall not be re-examined without an order of a judge.
15. The procedure for the post-release control of goods shall be determined by an order of the Minister of Finance of Georgia.
Article 31 – Period of limitation for keeping documents and other information
1. For the purpose of customs controls, a person shall keep the documents and other information provided for by Article 13(1) of this Code for at least three years, in any form acceptable to and accessible by the customs authorities.
2. In the case of goods released for free circulation (except in the cases provided for by paragraph 3 of this article), or goods declared under the export procedure, the period prescribed by paragraph 1 of this article shall run from the end of the year in which the customs declarations for release for free circulation are registered or the goods are placed under the export procedure.
3. In the case of goods released for free circulation for the purpose of their end-use, the period prescribed by paragraph 1 of this article shall run from the end of the year in which they cease to be subject to customs supervision.
4. Except for the release for free circulation, for goods placed under another customs procedure or re-export, or for goods in temporary storage, the period set by paragraph 1 of this article shall run from the end of a year when the aforementioned customs procedure, re-export or temporary storage was completed.
Law of Georgia No 2767 of 5 April 2023 – website, 18.4.2023
Article 32 – Service charges
1. No obligation shall be imposed on a person to pay to the customs authorities charges for the performance of customs controls by the customs authorities during the working hours established by the legislation of Georgia.
2. An obligation to pay service charges or to cover the costs incurred may be imposed on a person where services are provided by the customs authorities, in particular where:
a) the customs authorities established by the legislation of Georgia carry out a customs control at the request of the person concerned during non-working hours, outside the customs checkpoint, the place where the goods are cleared or the place where the customs formalities within the competence of the customs authorities are performed;
b) for the purpose of issuing a preliminary decision or providing information on the application of the customs legislation of Georgia as provided for by Article 12(1) of this Code, it was necessary to carry out an analysis/expert examination of the goods presented to the customs authorities by the person concerned and to use postal services for the return of those goods to the applicant;
c) an analysis/expert examination of the goods is carried out for the verification of the customs declarations or the goods are destroyed for the purpose of checking the customs declaration, if costs, other than those relating to the activities within the competence of the customs authorities, have been incurred;
d) exceptional control measures are being implemented due to the nature of the goods or a potential risk;
e) other services determined by an ordinance of the Government of Georgia are provided during the carrying out of customs formalities by the customs authorities.
3. The amount of service charge and the procedure for paying service charges shall be determined by an ordinance of the Government of Georgia.
Chapter IV – Customs Disputes
Article 33 – Proceedings in customs disputes
1. Decisions taken by the customs authorities on the basis of this Code may be appealed within the system of the Ministry of Finance of Georgia or to a court.
2. A customs dispute ('a dispute') shall be reviewed within the system of the Ministry of Finance of Georgia in accordance with the procedure established under the Tax Code of Georgia for the review of tax disputes, unless otherwise provided for by this Code.
3. The complainant shall have the right to apply to a court at any stage of the review of the dispute within the Ministry of Finance of Georgia.
4. The procedure for the conduct of proceedings in the court shall be determined by the legislation of Georgia relating to administrative procedure.
5. Appealing a decision taken by the customs authorities shall not suspend its effect, except in the cases provided for by paragraphs 6 and 7 of this article.
6. The customs authority/dispute resolution authority shall suspend the implementation of an appealed decision in whole or in part where they have good reason to believe that the decision is inconsistent with the customs legislation of Georgia or its implementation will cause irreparable damage to the person concerned.
7. An appealed decision imposing an obligation to pay import duty/customs sanction shall be deemed suspended from the day of commencement until the day of completion of the dispute, only in respect of payment of import duty/customs sanction.
8. In cases provided for by paragraph 7 of this article, the measures to secure disputed tax liabilities under Article 254 of the Tax Code of Georgia shall apply in the cases provided for and in accordance with the procedure established by the same article.
9. The period of limitation prescribed by this Code shall be suspended during the pendency of a dispute.
10. The period of limitation period prescribed by this Code shall not apply during the implementation of a decision of a court/dispute resolution authority by the customs authorities.
Book II
Measures to Protect Trade, Customs Value of Goods
Chapter V – Measures to Protect Trade
Article 34 – Measure to protect trade
A measure to protect trade is a measure introduced in accordance with the principles and norms of the World Trade Organization and with the legislation of Georgia.
Article 35 – Identification and classification of goods
1. Goods shall be identified and classified on the basis of the FEANCN, which shall be established by an order of the Minister of Finance of Georgia.
2. The FEANCN is a system of commodity classification codes which is consistent with the Nomenclature under the International Convention on the Harmonized Commodity Description and Coding System and is detailed by eleven digits, taking into account the specifics of the national economy.
3. When declaring goods, a declarant shall specify a commodity code in accordance with the FEANCN.
4. The customs authorities shall control the accuracy of the commodity code specified by a declarant.
Article 36 – Origin of goods
1. The origin of goods shall be determined for the purpose of implementing measures to protect trade when bringing the goods into the customs territory of Georgia and/or taking the goods out of the customs territory of Georgia.
2. The origin of goods may be non-preferential or preferential.
3. The non-preferential origin of goods shall apply:
a) for the purpose of import tax, except for reliefs provided for by the treaty of Georgia;
b) for implementing non-tariff measures regulating foreign trade, which are established by other legal acts.
4. Goods shall be regarded as having non-preferential origin and shall be deemed to originate in the country where:
a) these goods were wholly obtained;
b) these goods underwent last, substantial transformation when more than one country was involved in their production.
5. The criteria and the procedure for determining the preferential origin of goods, as well as the form of a document proving the preferential origin of goods and the procedure for filling it in, shall be determined by a respective treaty of Georgia.
6. Where a customs declaration/re-export declaration contains information on the country of origin of goods, the customs authority may require the declarant to prove the origin of the goods.
7. Where proof of the origin of goods is required under the legislation of Georgia, the customs authority may, in the event of reasonable doubt, require any additional evidence to make sure that information on the origin of goods has been indicated in compliance with the rules for the determination of the origin of goods.
8. Procedures and rules for issuing a proof of origin for goods originating in Georgia, as well as for proving their origin, shall be determined by an ordinance of the Government of Georgia.
Law of Georgia No 2767 of 5 April 2023 – website, 18.4.2023
Chapter VI – Customs Value of Goods
Article 37 – General provisions of the customs valuation of goods
1. The customs valuation of goods shall be carried out in accordance with this Code and the procedures laid down in the Agreement on Implementation of Article VII of the General Agreement on Tariffs and Trade 1994.
2. During the declaration of goods, the declarant shall carry out the customs valuation of the goods, and the customs authorities shall control the accuracy of the customs value of goods determined by the declarant.
3. The fact that the goods are subject to sale and are declared for the purpose of release for free circulation is sufficient to consider those goods as sold for export to Georgia. Where, after the sale of the goods for export to Georgia, they have been resold (including in the customs warehouse), the price of their sale for export to Georgia shall be applied for the customs valuation of the goods.
4. For the purposes of this chapter, persons shall be deemed to be related if:
a) they manage one another's businesses (they are the persons authorised to manage the business entity);
b) they are legally recognised business partners (persons related by business interests);
c) they are employer and employee;
d) a third person directly or indirectly holds or controls 5% or more of the voting shares of both of them, or a third person owns 5% or more of such shares;
e) one of them directly or indirectly controls the other;
f) both of them are directly or indirectly controlled by a third person;
g) together they directly or indirectly control a third person;
h) they are members of the same family.
5. For the purposes of this chapter, persons associated in business, one of which is the other’s exclusive agent, distributor or concessionaire, shall be considered to be related persons if they fall within the criteria provided for by paragraph 4 of this article.
6. The customs valuation of imported goods shall be carried out based on the following methods:
a) based on the transaction value (the first method);
b) based on the transaction value of identical goods (the second method);
c) based on the transaction value of similar goods (the third method);
d) based on the unit price of goods (the fourth method);
e) based on the computed value (the fifth method);
f) based on the reserve method (the sixth method).
7. Each method of customs valuation of goods provided for by paragraph 6 of this article shall be proceeded sequentially where the previous method cannot be reasonably applied. The declarant shall have the right to change the order of application of the methods of customs valuation of goods provided for by paragraph 6(d) and (e) of this article.
8. After the sale of goods for export to Georgia, the use of those goods in a third country before they are placed under release for free circulation may serve as grounds for refusal to determine the customs value of the goods based on the transaction value.
9. For the purposes of determining the customs value of goods, the price actually paid and/or payable shall be the total payment made or to made by the buyer to the seller, or to be made for the benefit of the seller. Such price shall include all payments, both direct and indirect, as a condition of sale of the goods.
10. The amount of indirect taxes paid in the country of origin of goods or the country of export of goods shall not be included in the customs value of the goods.
11. Where, by the time of determining the customs value of goods:
a) the price of the goods has not been actually or fully paid, the price payable fully shall be used in determining their customs value;
b) the final price payable for the goods is higher than the price actually paid and/or payable, the final price payable shall be used in determining their customs value;
c) the final price payable for the goods is lower than the price actually paid and/or payable, the final price payable may be used in determining their customs value on the basis of the declarant's application, if this is an obligation laid down in the original contract.
12. Where the declared goods are part of the consignment purchased in a single transaction, the transaction value of the goods shall be as proportional to the price of the entire consignment as the quantity of the declared goods to the quantity of the entire consignment. The price actually paid or payable shall also be apportioned where part of the cargo has been lost.
13. In determining the customs value of goods, the provisions of this chapter shall also apply where the goods are placed under another customs procedure before they are released for free circulation or where the end use of the goods is changed.
Article 38 – Transaction value method
1. This article shall be applicable in combination with Article 44 of this Code, which provides for the adjustment of the price actually paid and/or payable for goods, where the buyer is required to pay certain elements which are part of the customs value but are not included in the price actually paid or payable for the goods.
2. The customs value of goods shall be determined based on the transaction value, i.e. the price actually paid and/or payable for the goods sold for export to Georgia, taking into account the requirements of Article 44 of this Code, provided that all of the following conditions are fulfilled:
a) there are no restrictions as to the disposal or use of goods by the buyer, except for restrictions which:
a.a.) are established or required by the legislation of Georgia;
a.b) define the list of the geographical areas in which the goods may be resold;
a.c) do not affect the value of goods;
b) the sale or price of the goods is not related to any condition or circumstance for which a value cannot be determined with respect to the value of goods. Where a value cannot be determined for such condition or circumstance, that value shall be considered as indirect payment made by the buyer and therefore as part of the price actually paid or payable;
c) no part of the proceeds of any subsequent sale, disposal or use of the goods by the buyer will accrue directly or indirectly to the seller, except in cases where an appropriate adjustment can be made in accordance with Article 44 of this Code;
d) the price actually paid or payable is calculated on the basis of objective and grounded data;
e) the buyer and the seller are not related persons. Where the buyer and the seller are related persons, the possibility of applying the transaction value method for determining the customs value of goods shall be determined taking into account paragraphs 3 and 6 of this article.
3. Only the fact that the buyer and the seller are related persons shall not serve as grounds for refusing the application of the transaction value method in determining the customs value of goods. In such case, all the circumstances of the sale of goods shall be verified and the transaction value shall be applied, unless the relationship between the said persons had an influence on the transaction value of the goods.
4. Where, on the basis of the information submitted by a declarant or otherwise received, the customs authorities have reasonable doubt that the relationship between the buyer and the seller has influenced the transaction value of goods, the customs authorities shall inform the declarant of their reasoned opinions (in writing where the declarant so requests). The declarant shall have the right to provide appropriate explanations in respect of the said opinions.
5. Where the buyer and the seller are related persons, the customs value of goods shall be determined on the basis of the transaction value method if the declarant has provided the customs authorities with evidence that the above value is as close as possible to any of the following values determined within the same period of time:
a) the transaction value of identical or similar imported goods that the seller has sold to an unrelated person (buyer);
b) the customs value of identical or similar goods under Article 41 of this Code;
c) the customs value of identical or similar goods under Article 42 of this Code.
6. The procedure prescribed by paragraph 5 of this article shall be applied, if the declarant so wishes, for comparison purposes only. However, account shall be taken of the differences between commercial and quantitative levels, in the elements provided for by Article 44 of this Code, and the costs incurred by the seller following the sale of goods where the buyer and the seller are not related persons.
Article 39 – Method based on the transaction value of identical goods
1. Where the customs value of imported goods cannot be determined on the basis of the transaction value method, the customs value of goods shall be considered to be the transaction value of identical imported goods that were sold for export to Georgia and exported at or about the same time as the goods being valued.
2. For the purpose of this article, 'export of identical goods at or about the same time' means that the difference between the date of export of identical goods and the date of export of the goods to be valued does not exceed 30 days (the goods to be valued were exported 30 days before the export of identical goods or 30 days after their export).
3. For the purposes of determining the customs value of goods, goods shall be considered to be identical if these goods and the goods to be valued are identical by their physical characteristics, quality, reputation and country of origin. Goods shall be considered to be identical regardless of minor external differences between these goods and the goods to be valued, provided that they comply with the above definition in respect of other criteria.
4. Identical goods shall not be goods where the engineering, processing, artistic design, drawings and sketches thereof were produced in Georgia.
5. In applying this article, the transaction value of goods produced by a different person shall be taken into account where no data on the transaction value of identical goods produced by the same person (producer) can be found.
6. The basis for determining the customs value of goods in accordance with paragraph 1 of this article shall be one of the following:
a) the transaction value of identical imported goods registered by the customs authorities which were sold for export to Georgia at the same commercial level and in the same quantity as the goods being valued (and the volume and price of the consignment are implied);
b) in the absence of a condition under subparagraph (a) of this paragraph, the transaction value of identical imported goods registered by the customs authorities which were sold at a different commercial level and/or in different quantities, provided that the customs value of such goods is adjusted taking into account the differences attributable to commercial level and/or to quantity. Such adjustment may be made on the basis of evidence provided to the customs authorities, which proves the reasonableness and accuracy of the adjustment, whether the adjustment leads to an increase or a decrease in the customs value of the goods.
7. In order to take account of the difference in costs provided for by Article 44(6) of this Code resulting from the difference between the means of transport used to transport the goods to be valued and identical imported goods, and the distances of transport, adjustments to the customs value of the goods shall be carried out.
8. For the purpose of this article, the customs value of imported identical goods, adjusted in accordance with paragraphs 6 and 7 of this article, shall only be determined on the basis of the transaction value method.
9. Where more than one transaction value of identical imported goods hasbeen identified, the lowest value shall be applied for determining the customs value of the goods to be valued.
Article 40 – Method based on the transaction value of similar goods
1. Where the customs value of imported goods cannot be determined on the basis of the transaction value method or the method based on the transaction value of identical goods, the customs value of goods shall be considered to be the transaction price of such similar goods as were sold for export to Georgia and exported at or about the same time as the goods being valued.
2. For the purpose of this article, 'exported at or about the same time' means that the difference between the date of export of similar goods and the date of export of the goods being valued does not exceed 30 days (30 days before or after the export).
3. For the purposes of determining the customs value of goods, similar goods shall be goods which are not exactly the goods being valued, however the similar goods and the goods being valued have the same country of origin, like physical characteristics and like component materials, which enable them to perform the same functions as the goods being valued and to be commercially interchangeable.
4. Similar goods shall not be goods where the engineering, processing, artistic design, drawings and sketches of such goods have been produced in Georgia.
5. In applying this article, the transaction value of goods produced shall be taken into account where no data on the transaction value of similar goods produced by the same person (producer) can be found.
6. The basis for determining the customs value of imported goods in accordance with paragraph 1 of this article shall be one of the following:
a) the transaction value of similar imported goods registered by the customs authorities which were sold in Georgia at the same commercial level and in the same quantity as the goods being valued (and the volume and price of the consignment are implied);
b) in the absence of a condition under subparagraph a) of this paragraph, the transaction value of similar imported goods registered by the customs authorities which were sold at a different commercial level and/or in different quantities, provided that the customs value of the above goods is adjusted taking into account the differences attributable to commercial level and/or to quantity. Such adjustment may be made on the basis of evidence provided to the customs authorities, which proves the reasonableness and accuracy of the adjustment, whether the adjustment leads to an increase or a decrease in the customs value of the goods.
7. In determining the customs value of goods, adjustments to the customs value of goods shall be carried out in order to take account of the difference in costs provided for by Article 44(6) of this Code incurred due to the difference between the means of transport used to transport the goods to be valued and similar imported goods, and the distances of transport.
8. For the purpose of this article, the customs value of similar imported goods, adjusted in accordance with paragraphs 6 and 7 of this article, shall only be determined on the basis of the transaction value method.
9. Where more than one transaction value of similar imported goods has been identified, the lowest value shall be applied for determining the customs value of the goods to be valued.
Article 41 – Method based on the unit price
1. For the purpose of this article:
a) identical goods shall be goods which comply with the requirements established by Article 39(3) and (4) of this Code;
b) similar goods shall be goods which comply with the requirements established by Article 40(3) and (4) of this Code;
c) goods of the same class or kind shall be goods which are of the same type with the goods being valued by their basic physical characteristics; however, their characteristics are as close as possible to the characteristics of the goods being valued and they belong to a narrow group, order and nomenclature of the type of goods. Goods of the same class or kind may be considered to be goods which are imported into Georgia from the country of export of the goods being valued or other country.
2. Where the goods being valued, or identical or similar goods, are sold in Georgia in the same form as they were imported into Georgia (in an unaltered state), the customs value of the goods being valued shall be determined based on the unit price at which identical or similar goods were imported at or about the same time as the goods being valued, and were sold in the greatest quantity to unrelated persons, at the first commercial level, taking into account the following deductions:
a) commissions normally payable or agreed to be paid in advance, or a cost plus that is normally applied for the purpose of making a profit and the reimbursement of costs associated with the sale of goods of the same class or kind in Georgia;
b) ordinary transportation and insurance costs incurred in Georgia and related costs;
c) taxes and other duties provided for by the legislation of Georgia which are related to the import or sale of goods.
3. Where the goods being valued, or identical or similar goods, are not sold in Georgia at or about the same time as the goods being valued were imported into Georgia, the customs value of the goods being valued shall, taking into account paragraph 2 of this article, be determined based on the unit price at which the goods being valued, or identical or similar goods, are sold in the nearest time after the import of the goods being valued, but not later than 90 days, in the same form as they were imported into Georgia (in an unaltered state).
4. Where the goods being valued, or identical or similar goods, are not sold in Georgia in the same form as they were imported into Georgia (in an unaltered state), the customs value of the goods being valued shall, at the request of the declarant, be determined based on the unit price at which the goods being valued will be sold in the greatest quantity to unrelated persons after being processed in Georgia. However, the added value emerging during the processing of the goods being valued shall be deducted from their value, and the deductions provided for by paragraph 2 of this article shall be made.
Article 42 – Computed value method
1. The customs value of goods shall be a computed value consisting of the following elements:
a) the value of fabrication and/or processing of materials used in producing the goods;
b) the amount of profit gained and general expenses in sales of goods of the same class or kind as the goods being valued, which are made by producers in the country of export for export to Georgia;
c) the costs provided for by Article 44(6) of this Code.
2. The value of fabrication and/or processing of materials used in producing the goods, provided for by paragraph 1(a) of this article shall include:
a) the costs provided for by Article 44(1)(b) and (c) of this Code;
b) the value, apportioned as appropriate, of any goods or services provided for by Article 44(2) of this Code, which were supplied directly or indirectly by the buyer to the seller in connection with the production and sale for export to Georgia of the imported goods. The value of the elements produced in Georgia, provided for by Article 44(2)(c) of this Code, shall be included in the customs value only if the producer has incurred the appropriate costs for those elements. When calculating the value, the price or value of the elements referred to in this paragraph shall not be taken into account twice.
3. The general expenses provided for by paragraph 1(b) of this article shall include direct and indirect costs incurred in the production and sale of export goods, which are not provided for by paragraph 1(a) of this article.
Article 43 – Reserve method
1. Where the customs value of imported goods cannot be determined on the basis of Articles 38-42 of this Code, the customs value of the goods shall be determined using reasonable means which are consistent with:
a) provisions of Article VII of the 1994 General Agreement on Tariffs and Trade;
b) general principles and provisions of the Agreement on the Implementation of Article VII of the 1994 General Agreement on Tariffs and Trade;
c) the general principles and provisions of this chapter.
2. The following shall not be used as a basis for determining the customs value of goods on the basis of the reserve method:
a) the domestic sale price of goods produced in Georgia;
b) the price of goods in the domestic market of the exporting country;
c) the price of export goods in a foreign country;
d) the minimal customs value of goods;
e) the arbitrarily selected or fictitious value of goods;
f) the principle of obtaining the largest of the two values of goods;
g) the cost of production of goods, other than the computed value, determined for identical or similar goods in accordance with Article 42 of this Code.
3. The customs value of the goods determined on the basis the reserve method shall, as much as possible, be based on the customs value of the goods previously determined.
4. The price to be used in the control of the accuracy of determining the customs value of goods on the basis of the reserve method may include data obtained from open sources of information and as a result of the generalisation of practice, which are of an informative nature and are only used only to establish the accuracy of the customs valuation of goods.
Article 44 – Elements of the customs value of imported goods
1. In determining the customs value of imported goods on the basis of Article 38 of this Code, the following costs shall be added to the transaction value, provided that they have actually been incurred by the buyer but are not included in the transaction value:
a) commissions and brokerage (except for buying commissions) for the payment of which the importer has paid his/her/its agent an amount in exchange for the services provided in purchasing the goods being valued;
b) the cost of containers which are treated as being one with the goods in question for the purposes of releasing goods for free circulation. Where such container is re-usable, its value shall, at the request of the declarant, be apportioned among the goods being valued using international accounting standards;
c) the cost of packing of the goods, including the costs of labour and packing materials.
2. Where goods or services are directly or indirectly supplied by the buyer to the seller free of charge or at a reduced price, and they are used in connection with production and sale for export to Georgia of the imported goods, in determining the customs value of the imported goods on the basis of Article 38 of this Code, the value, apportioned as appropriate, of the following goods and services shall be included in the transaction price to the extent that such value has not been included in the price actually paid or payable:
a) materials, raw materials, parts and other components incorporated into the goods;
b) tools, dies, moulds and other components used in the production of the goods;
c) materials consumed in the productions of the goods;
d) engineering, development, structural design and artwork, design work, drawing works, plans, schemes, sketches and other works performed outside Georgia (services are considered to be provided outside Georgia unless the place where the service is provided is Georgia in accordance with Article 1621 of the Tax Code of Georgia and the transaction is subject to a VAT reverse charge).
3. For the purposes of paragraph 2 of this article, the value of goods or services that is to be included in the customs value shall be determined based on the price at which the buyer purchased them. Where the goods are produced by the buyer, their value shall be determined based on the buyer’s accounting documents.
Where the goods in question have depreciated, their value shall be determined based on depreciation rates.
4. In determining the customs value of imported goods on the basis of Article 38 of this Code, royalties and licence fees related to the goods that the buyer must pay, either directly or indirectly, as a condition of an agreement on the sale or purchase of the imported goods, shall be included in the transaction value to the extent that such royalties and fees are not included in the price paid or payable. Licence fees shall be fees for patents, trademarks, copyright, or know-how. However, licence fees and intellectual property fees shall be included in the customs value of goods if the pieces of intellectual property are inseparable from the imported goods and this condition has been specified in the contract. Where the buyer pays the licence fee to a third person, this shall be agreed with the buyer.
5. In determining the customs value of imported goods on the basis of Article 38 of this Code, to the transaction price shall be added the value of any part of the proceeds of any subsequent resale, disposal or use of the goods that accrues directly or indirectly to the seller.
6. The following costs, up to the place where goods are brought into the customs territory of Georgia, shall be included in the customs value of the imported goods:
a) transportation costs, and loading and handling (including warehousing) charges. Where different consignments are imported by the same means of transport, the transportation costs shall be proportionally distributed, which shall be laid down in the contract concluded with the carrier;
b) insurance costs, if borne by the declarant.
7. The costs provided for by this article shall only be included in the price actually paid or payable on the basis of documented data.
8. In determining the customs value of the imported goods, the costs not provided for by this article shall not be included in the transaction value.
9. The following costs shall not be included in the customs value of the imported goods if these costs are shown separately from the price actually paid or payable:
a) taxes and fees provided for by the legislation of Georgia;
b) transportation costs after crossing the customs border of Georgia;
c) charges for construction and erection works, and warehouse, maintenance or technical assistance incurred after the entry of the goods;
d) charges associated with procedures for crossing the customs border of Georgia and other charges associated with the movement of goods brought into the territory of Georgia;
e) charges for interest under a financing agreement entered into by the buyer and relating to the purchase of the import goods, provided that:
e.a) these interest charges are separated from the actual price of the goods;
e.b) the financing agreement has been made in writing;
e.c) where necessary, the buyer may demonstrate that the goods are actually sold at the price declared and that the rate of interest does not exceed the average rate of interest effective in respect of similar financing agreements at the time when the finance was provided and in the country where the financing person is located. This provision shall apply irrespective of whether the transaction is financed by the seller, a bank or a third person;
f) charges for obtaining the right to process imported goods in Georgia;
g) costs incurred by the buyer for obtaining the right to distribute or sell imported goods.
Law of Georgia No 6818 of 14 July 2020 – website, 22.7.2020
Article 45 – Determination of the customs value of a carrier medium of automated data processing or other software
1. In determining the customs value of a carrier medium of automated data processing or other software, only the price of the software shall be taken into account. Where the value of automated data processing or other software is not separated from the value of the software carrier medium, the value of the carrier medium shall be determined taking into account Articles 38–44 of this Code.
2. For the purpose of this article, 'software carrier medium' shall not include integrated circuits and similar devices, nor any parts thereof.
Article 46 – Simplified procedure for determining the customs value of goods
Where the actually paid and/or payable price or the value of elements (which are or are not included in the customs value of goods) is not quantifiable on the date on which the customs declaration is registered, the customs authorities may permit the person concerned, on the basis of his/her application, to determine the price or the value of elements on the basis of specific criteria. Cases where such valuation on the basis of specific criteria may take place shall be determined by an order of the Minister of Finance of Georgia.
Book III
Customs Debt and Guarantees for Securing the Payment of Import Duties
Chapter VII – Incurrence of a Customs Debt
Article 47 – Release for free circulation and temporary admission
1. During the bringing of goods into the customs territory of Georgia, a customs debt shall be incurred when placing foreign goods liable to import duties under either of the following customs procedures:
a) release for free circulation;
b) temporary admission with partial relief from import tax.
2. A customs debt shall be incurred at the time of the registration of the customs declaration.
3. The declarant shall be the debtor. In the case of indirect representation, the person on whose behalf the customs declaration is submitted shall also be a debtor. Where a customs declaration is drawn up on the basis of information related to one of the customs procedures referred to in paragraph 1 of this article, which leads to evading the payment of the import duty, the person who provided the information required to draw up the declaration and who was aware, or should reasonably have been aware, that such information was false, shall also be a debtor.
Article 48 – Special provisions relating to goods not originating in Georgia
1. Where an international preferential agreement signed between Georgia and a foreign country or a group of foreign countries provides for a prohibition of drawback of, or exemption from, import tax for goods having no status of origination in Georgia that are used for manufacturing of a product for which a proof of origin is issued or made out under the same agreement, a customs obligation for such goods having no status of origination in Georgia shall be created at the time of registration of the re-export declaration related to the product manufactured with these goods.
2. If no customs debt is created under paragraph 1 of this article, the amount of import tax shall be calculated in the same way as it would be calculated as a result of registration of the customs declaration for release for free circulation of the goods having no status of origination in Georgia that are used for manufacturing of a product on the day of registration of the re-export declaration for the purpose of ending the inward processing procedure.
3. The provisions of Article 47(2) and (3) of this Code shall apply to paragraphs 1 and 2 of this article. However, in the case of foreign goods provided for by Article 160 of this Code, the person who lodges the re-export declaration shall be the debtor. In the case of indirect representation, the person on whose behalf the declaration is lodged shall also be a debtor.
Law of Georgia No 2767 of 5 April 2023 – website, 18.4.2023
Article 49 – Customs debt incurred through the violation of the customs legislation of Georgia
1. A customs debt for goods liable to import tax shall be incurred if any of the following is violated:
a) the customs legislation of Georgia concerning the bringing of foreign goods into the customs territory of Georgia, their removal from customs supervision, or the movement, processing, storage in a customs warehouse or in a free zone, temporary storage or disposal of such goods within the customs territory of Georgia;
b) the customs legislation of Georgia concerning the end-use of goods within the customs territory of Georgia;
c) a condition governing the placing of foreign goods under a customs procedure/re-export or a condition governing the exemption of goods from import duty by virtue of their end-use.
2. The time at which the customs debt is incurred shall be either of the following:
a) the moment when the obligation the non-fulfilment of which gives rise to the customs debt is not met or ceases to be met;
b) the moment when a customs declaration for placement of goods under a customs procedure/re-export is registered, where it is established that a condition governing that customs procedure/re-export or a condition governing the exemption of goods from import duty by virtue of their end-use was not in fact fulfilled.
3. In cases provided for by paragraph 1(a) and (b) of this article, the debtor shall be any of the following:
a) any person who was required to fulfil the obligation concerned;
b) any person who was aware or should reasonably have been aware that the customs debt was not met and who acted on behalf of the person who was required to meet the customs debt, or who participated in the act which led to the failure to meet the customs debt;
c) any person who purchased or held the goods and who was aware or should have been aware at the time of purchasing or receiving the goods that the customs debt in respect of those goods was not met.
4. In the cases provided for by paragraph 1(c) of this article, the debtor shall be the person who was required to comply with the conditions governing the placing of the goods under a customs procedure, or the declaration of the goods or the exemption of the goods from import duty by virtue of their end-use.
5. Where the information included in a customs declaration in respect of any of the customs procedures provided for by paragraph 1(c) of this article, or any other information relating to the same customs procedure leads to evading the payment of import duty, the person who provided the information required to draw up the declaration shall also be a debtor.
Law of Georgia No 2767 of 5 April 2023 – website, 18.4.2023
Article 50 – Deduction of amount of import duty already paid
Where a customs debt is incurred, in accordance with Article 49 of this Code, in respect of goods placed under a temporary admission procedure with partial relief from import duty, the amount of import duty paid under partial relief shall be deducted from the amount of import duty corresponding to the customs debt.
Article 51 – Incurrence of a customs debt in the case of prohibitions and restrictions
1. A customs debt shall be incurred when goods which are prohibited or restricted under the legislation of Georgia are brought into the customs territory of Georgia.
2. No customs debt shall be incurred where:
a) counterfeit money is brought into the customs territory of Georgia;
b) narcotic drugs or psychotropic substances, other than where supervised by the relevant authorities with a view to their use for medical and scientific purposes, are brought into the customs territory of Georgia.
Article 52 – Joint and several liability
Where several debtors are liable for a customs debt, they shall be jointly and severally liable for the payment of import duty.
Article 53 – General rules for calculating the amount of import duty
1. For the calculation of import duty, the amount shall be determined on the basis of the legislation of Georgia applicable at the time at which the customs debt in respect of the goods in question was incurred.
2. Where it is not possible to determine precisely the time at which the customs debt is incurred, that time shall be deemed the time at which the customs authorities conclude that a customs debt has been incurred in respect of the goods in question.
3. Where the customs authorities establish on the basis of the information available to those authorities that the customs debt had been incurred before the time provided for by paragraph 2 of this article, the customs debt shall be deemed to have been incurred at the earliest time established on the basis of such information.
Article 54 – Special rules for calculating the amount of import duty
1. The costs of warehousing within the customs territory of Georgia of goods placed under a customs procedure or in temporary storage and/or the costs of performing permissible operations under Article 116 of this Code in respect of those goods, shall not be taken into account when calculating the amount of import duty if the declarant provides an appropriate document proving those costs. However, the customs value, quantity, nature and origin of foreign goods used in the warehousing of and/or performing permissible operations in respect of such goods shall be taken into account when calculating the amount of import duty.
2. Where the FEANCN code of goods placed under a customs procedure in the customs territory of Georgia changes as a result of taking permissible operations under Article 116 in respect of goods, the original FEANCN code shall apply to those goods at the request of the declarant.
3. Where a customs debt is incurred for processed products resulting from the processing of goods placed under the inward processing procedure, the customs debt shall, at the request of the declarant, be determined on the basis of the FEANCN code, quantity, nature and origin of the goods, at the time of registration of the declaration for the placing of goods under the inward processing procedure.
4. In cases determined by an order of the Minister of Finance of Georgia, in order to avoid the circumvention of the implementation of trade policy measures or the circumvention of other requirements established by the legislation of Georgia, the amount of import duty shall be calculated in accordance with paragraph 2 or 3 of this article without a request from the declarant.
5. Where a customs debt is incurred for products resulting from the processing of the goods placed under the outward processing procedure or for replacement products under Article 153(1) of this Code, the customs debt shall be determined on the basis of the cost of the processing operation undertaken outside the customs territory of Georgia.
6. In determining a customs debt incurred in accordance with Article 49 of this Code, the preferential tax treatment of goods provided for by a treaty of Georgia, the tax legislation of Georgia, the customs legislation of Georgia or Articles 107−109 of this Code shall be taken into account.
Chapter VIII – Guarantees for Securing the Payment of Import Duties
Article 55 – General provisions
1. The person who incurs or may incur an obligation to pay import duty shall provide a guarantee for securing the payment of import duty ('guarantee') unless otherwise provided for by the customs legislation of Georgia. The customs authorities may authorise a person, other than that person, to provide a guarantee.
2. Without prejudice to Article 59 of this Code, the customs authorities may require the provision of only one guarantee in respect of a specific customs declaration or specific goods. The guarantee provided for a specific customs declaration shall cover the amount of import duty the obligation of the payment of which arises in respect of the goods declared in or released against that customs declaration, irrespective of whether that customs declaration is drawn up correctly.
3. Where the guarantee has not been released, it may be used to meet acustoms debt incurred after the post-release control of goods.
4. The customs authorities may, in accordance with Article 59 of this Code, permit the person provided for by paragraph 1 of this article, on the basis of his/her application, to provide a comprehensive guarantee for two or more operations, customs declarations or customs procedures in respect of which an obligation to pay import duty has been or may be incurred.
5. No guarantee shall be required from state authorities or municipality bodies in respect of activities or operations which they carry out in the capacity of public authorities.
6. No guarantee shall be provided where the goods are carried:
a) by air or sea;
b) by a pipeline or an electric transmission line;
c) by rail.
7. Other cases where it shall not be required to provide a guarantee shall be determined by an order of the Minister of Finance of Georgia.
Law of Georgia No 7006 of 15 July 2020 – website, 28.7.2020
Article 56 – Determining the amount of a guarantee
1. Where it is compulsory for a guarantee to be provided in accordance with the requirements established by the customs legislation of Georgia, the customs authorities shall determine the amount of the guarantee, which shall be equivalent to:
a) the precise amount of import duty the obligation of the payment of which has incurred or may incur, where that amount can be determined at the time when the guarantee is required;
b) the amount of the guarantee determined in accordance with a procedure established by an order of the Minister of Finance of Georgia, where the precise amount of import duty cannot be determined.
2. Without prejudice to Article 59 of this Code, where a comprehensive guarantee is provided to secure the payment of import duty the obligation of the payment of which has incurred or may incur and the amount of which varies over time, the amount of the comprehensive guarantee shall be set at a level enabling the amount of import duty to be covered at all times.
Article 57 – Optional guarantee
Where the provision of a guarantee is optional, but the customs authorities consider that the person will not pay import duty within the prescribed period, the customs authorities shall require a guarantee to be provided. In such cases, the amount of the guarantee shall not exceed the level provided for by Article 56 of this Code.
Article 58 – Types of guarantee
1. The following guarantees may be provided to the customs authorities:
a) a bank guarantee;
b) an insurance policy;
c) a deposit;
d) suretyship, other than the guarantees provided for by subparagraphs (a) and (b) of this paragraph;
e) any other guarantee determined by an order of the Minister of Finance of Georgia.
2. A person shall have the right to provide any guarantee provided for by paragraph 1 of this article.
3. The customs authorities may require that the provided guarantee be replaced if it is incompatible with the proper performance of the customs procedure concerned. The customs authorities may require the guarantor to maintain the provided guarantee for a specific period of time.
4. Where a guarantee is provided as a deposit, the customs authorities shall not pay any interest on that deposit.
5. The procedures for providing and monitoring a guarantee, as well as the validity of a guarantee, shall be determined by an order of the Minister of Finance of Georgia.
Article 59 – Comprehensive guarantee
1. The right to provide a comprehensive guarantee shall be granted to a person who satisfies all of the following conditions:
a) he/she is established in Georgia;
b) he/she complies with the criteria provided for by Article 26(1)(a) of this Code;
c) he/she is a regular user of the customs procedure or holds an authorisation for the operation of a customs warehouse or complies with the criteria provided for by Article 26(1)(d) of this Code.
2. Where a comprehensive guarantee is provided to secure the payment of import duty the obligation of the payment of which may incur, a person shall have the right to provide a comprehensive guarantee with a reduced amount or to have a comprehensive guarantee waiver, provided that he/she complies with the criteria provided for by Article 26(1)(b) and (c) of this Code.
3. Where a comprehensive guarantee is provided to secure the payment of import duty the obligation of the payment of which may incur, an authorised economic operator for customs simplification shall, on the basis of his/her application, be permitted to provide a comprehensive guarantee with a reduced amount. In such case, the comprehensive guarantee shall be considered to have been provided with a full amount.
4. The amount of a comprehensive guarantee, and the procedures and conditions for providing one with a reduced amount or for having a guarantee waiver, as well as the procedures and conditions for imposing or abolishing temporary prohibitions relating to the use of comprehensive guarantees, shall be determined by an order of the Minister of Finance of Georgia.
Article 60 – Replacing a guarantee or providing an additional guarantee
Where the customs authorities establish that the amount of the guarantee provided is not sufficient or that the guarantee can no longer ensure the fulfilment, within the prescribed period, of an obligation to pay import duty, the customs authorities shall require a person provided for by Article 55(1) of this Code to replace the guarantee provided with a new guarantee or to provide an additional guarantee.
Article 61 – Release of a guarantee
1. Where an obligation to pay import duty does not arise, or has been fulfilled, or the grounds for that obligation have ceased to exist, the guarantee provided shall be released.
2. Where import duty is paid in part or the obligation to pay import duty may be incurred only in respect of part thereof, a corresponding part of the amount of the guarantee provided shall be released on the basis of an application by a person concerned.
Chapter IX – Extinguishment of a Customs Debt
Article 62 – Extinguishment of a customs debt
1. The extinguishment of a customs debt means the payment of import duty by the debtor.
2. A customs debt shall be considered to have been extinguished:
a) in the case provided for by the legislation of Georgia, through the use (deduction) of the amount of the tax overpaid, available on the taxpayer's personal account card;
b) where the goods have been seized without compensation as a penalty for the violation of the customs legislation of Georgia;
c) where the measure of disposal of goods provided for by this Code has been implemented;
c1) where so provided for by Article 70(4) of this Code, if the owner of goods has submitted to the customs authority the reliable proof of the destruction of goods under the customs supervision, in accordance with the procedure established by an order of the Minister of Finance of Georgia.
d) where the goods have been destroyed as a result of force majeure provided for by this Code;
e) where the debt was incurred in accordance with Article 49 of this Code and the customs authorities are satisfied that the goods in question have not been consumed or used within the customs territory of Georgia and have been taken out of the customs territory of Georgia;
f) following the invalidation of a customs declaration on the basis of which the obligation to pay import duty was incurred.
Law of Georgia No 2767 of 5 April 2023 – website, 18.4.2023
Article 63 – Calculation of the amount of import tax and procedure for its payment
1. The customs authorities shall calculate the amount of import tax payable taking into account the object of taxation with import tax, the rate of import tax, and reliefs prescribed by law, unless otherwise provided for by the customs legislation of Georgia.
2. The customs authorities may accept the amount of import tax calculated by the declarant, except as provided for by Article 30 of this Code.
3. Import tax shall be paid in laris, the national currency of Georgia, by cash or non-cash payment, through a banking institution, unless otherwise provided for by the customs legislation of Georgia.
4. (Deleted – No 2767, 5.4.2023).
5. The customs debt of a debtor may be extinguished by a third person.
Law of Georgia No 2767 of 5 April 2023 – website, 18.4.2023
Article 64 – Notification of a customs debt
Where the incurrence of a customs debt is not related to the lodging of a customs declaration, the customs authorities shall send a tax notice to the debtor.
Article 65 – Time limit for the payment of import tax
1. Where the lodging of a customs declaration serves as grounds for the incurrence of a customs debt, import tax shall be paid not later than five days after the release of the goods in question.
2. The time limit prescribed by paragraph 1 of this article may be reduced or extended for up to not longer than 45 days by an order of the Minister of Finance of Georgia.
3. The cases and procedure for providing guarantees required for the release of goods without payment of import tax shall be determined by an order of the Minister of Finance of Georgia.
4. The import tax payable for goods placed under the temporary admission procedure with partial relief from import tax shall be paid not later than the 15th day of the month following the month in question, and the last payment shall be made on the day on which the temporary admission procedure ends. The declarant shall have the right to pay the entire amount payable all at once.
Book IV
Bringing Goods into the Customs Territory of Georgia
Chapter X – Entry Summary Declaration
Article 66 – Lodging of an entry summary declaration
1. Before the goods are brought into the customs territory of Georgia, an entry summary declaration shall be lodged with the customs authorities.
2. The following shall not be subject to summary declaration:
a) goods moved across the customs border of Georgia by means of a pipeline or an electric transmission line;
b) air or sea means of transport and goods carried thereon and passing through the airspace of Georgia or the territorial waters of Georgia without a stop;
c) goods for which a customs declaration has been lodged;
d) goods determined by an order of the Minister of Finance of Georgia.
3. An entry summary declaration shall be lodged by the carrier. Notwithstanding the obligations of the carrier, the entry summary declaration may be lodged by the importer, the consignee or other person in whose name the carrier acts, or by any other person who is able to present or has presented the goods in question to the customs checkpoint.
4. An entry summary declaration shall contain the particulars necessary for risk analysis for security and safety purposes.
5. Where the particulars provided for by paragraph 4 of this article cannot be obtained from the person provided for by paragraph 3 of this article, the customs authorities may require other persons holding those particulars to provide them.
6. The customs authorities may accept the use of commercial, port or transport information systems for the lodging of an entry summary declaration, provided that such systems contain the necessary particulars for such declaration and those particulars are available within the specific time limit for the lodging of the declaration.
7. A notification may be lodged instead of an entry summary declaration, provided that the customs authorities have access to the particulars relating to the summary declaration which are stored in the computer system of the person lodging the summary declaration.
8. The time limit for risk analysis for security and safety purposes on the basis of the entry summary declaration for goods at the customs checkpoint or the notification provided for by paragraph 7 of this article shall be determined by an order of the Minister of Finance of Georgia. Appropriate measures shall be taken on the basis of the outcomes of the risk analysis.
9. The procedure and the time limit for lodging entry summary declarations with the customs authorities, and the cases where entry summary declarations are not required to be lodged, as well as the procedure for, and cases of, requiring other persons to provide particulars necessary for a declaration, and the list of such persons, shall be determined by an order of the Minister of Finance of Georgia.
Article 67 – Amendment or invalidation of an entry summary declaration
1. The customs authorities may permit the declarant, on the basis of his/her application, to amend a lodged entry summary declaration.
2. No amendment to an entry summary declaration shall be possible if:
a) the customs authorities have informed the person who lodged the entry summary declaration that they intend to examine the goods covered by that declaration;
b) the customs authorities have established that the particulars declared are incorrect;
c) the goods have been presented to the customs authorities.
3. Where the goods covered by an entry summary declaration are not brought into the customs territory of Georgia, the customs authorities shall invalidate that declaration:
a) upon submission of a respective application by the declarant;
b) within 200 days after the lodging of the declaration.
4. The procedures for amending and invalidating entry summary declarations shall be determined by an order of the Minister of Finance of Georgia.
Article 68 – Lodging of customs declarations instead of an entry summary declaration
The customs authorities may waive the lodging of an entry summary declaration if:
a) a customs declaration has been lodged before the expiry of the time limit for lodging the entry summary declaration under which the goods were to be declared. In that case, the customs declaration shall contain at least the particulars necessary for the entry summary declaration. Until the customs declaration is registered in accordance with Article 89 of this Code, it shall have the status of an entry summary declaration;
b) a temporary storage declaration has been lodged before the expiry of the time limit for lodging the entry summary declaration under which the goods were to be declared. In that case, a temporary storage declaration shall contain at least the particulars necessary for the entry summary declaration. Until the temporary storage declaration is registered in accordance with Article 73 of this Code, it shall have the status of an entry summary declaration.
Chapter XI – Entry and Temporary Storage of Goods
Article 69 – Notification of arrival of a sea-going vessel or an aircraft
1. The operator of a sea-going vessel or an aircraft entering the customs territory of Georgia shall notify the arrival to the customs authorities upon arrival of the means of transport. Where information on the arrival of a sea-going vessel or an aircraft is available to the customs authorities, they may waive the notification of such information.
2. An appropriate port or airport system or other means of transmitting information may be used with the consent of the customs authorities for the notification of the arrival of a sea-going vessel or an aircraft.
3. The procedure for notifying the information provided for by this article shall be determined by an order of the Minister of Finance of Georgia.
Article 70 – Customs supervision
1. Goods brought into the customs territory of Georgia shall, from the time of their entry, be subject to customs supervision and may be subject to customs control procedures. Where necessary, such goods shall be subject to such prohibitions and restrictions as are based, inter alia, on the necessity to protect public safety, national interests and public morality, to protect the health and life of humans, animals or plants, to protect national treasures of artistic, historic or archaeological value, and property used in economic activities, including controls on precursors, psychotropic substances and psychoactive substances, on goods infringing intellectual property rights, and cash. Where necessary, such goods shall also be subject to fishery conservation and management measures, and other economic policy measures.
2. Goods shall remain under customs supervision until their customs status is determined and shall not be removed from customs supervision or disposed of without the consent of the customs authorities. In accordance with Article 141 of this Code, Georgia goods shall not be subject to customs supervision after their customs status has been determined. Foreign goods must remain under customs supervision until their customs status is changed, or they are taken out of the customs territory of Georgia or administered in accordance with Chapter XV of this Code.
3. The holder of goods under customs supervision shall, with the consent of the customs authorities, at any time examine the goods and take samples, inter alia, for the classification of the goods and the determination of their customs value or customs status.
4. If goods under customs supervision have been destroyed or damaged, the owner of the goods shall immediately notify the customs authority thereof and submit the reliable proof of the destruction or damage of the goods to it. Otherwise, the goods shall be considered to have been unlawfully removed from customs supervision. The procedure for the application of this paragraph shall be defined by an order of the Minister of Finance of Georgia.
5. Articles 74-78 of this Code shall apply to goods placed under the transit procedure which were presented to the customs authorities of destination in the customs territory of Georgia.
Law of Georgia No 2767 of 5 April 2023 – website, 18.4.2023
Article 71 – Transportation/conveyance of goods to the designated place
1. The customs authority may define the customs route for goods brought into the customs territory of Georgia and/or determine the period during which the goods must be moved around within the customs territory of Georgia. In this case, the obligation to transport/convey the goods under customs supervision along the customs route defined, and during the period determined by the customs authority shall be imposed on a person who has brought the goods into the customs territory of Georgia.
2. Any person who assumes responsibility for the carriage of goods after they have been brought into the customs territory of Georgia shall become responsible for fulfilling the obligation provided for by paragraph 1 of this article.
3. Goods that are still outside the customs territory of a foreign country and may be subject to the control of the customs authorities of Georgia on the basis of a treaty between Georgia and that foreign country shall be considered to be goods brought into the customs territory of Georgia.
4. Where the customs supervision and customs control with respect to goods transported within the frontier zone by pipelines or electric transmission lines, as well as traffic of negligible economic importance such as letters, postcards and printed matter and their electronic equivalents, or goods carried by passengers, will not be jeopardised, a procedure other than that provided for paragraph 1 of this article, and determined by an order of the Minister of Finance of Georgia, may be applied.
5. Paragraph 1 of this article shall not apply to sea-going vessels and aircraft and goods carried thereon which pass through the territorial waters or the airspace of Georgia without a stop.
Law of Georgia No 2767 of 5 April 2023 – website, 18.4.2023
Article 72 – Measures to be taken during force majeure
1. Force majeure shall be considered such extraordinary or special circumstance as to render it impossible to fulfil the obligations provided for by this Code and the occurrence of which is not dependent on the will of a person, including:
a) natural disasters (earthquake, flood, landslide, avalanche, fire and others);
b) restrictions on foreign trade, the declaration of a state of emergency or martial law, or other decisions of state authorities;
c) civil disorder or a strike.
2. A person who, by reason of force majeure, cannot fulfil the obligation provided for by Article 71(1) of this Code shall inform the customs authorities of that circumstance and of the precise location of the goods (except where the goods were completely destroyed) and shall act as instructed by the customs authorities.
3. Where, by reason of force majeure, a sea-going vessel or aircraft provided for by Article 71(5) of this Code is forced to put into port or to land at an airport located in the customs territory of Georgia, and the obligation provided for by paragraph 1 of this article cannot be fulfilled, the person who brought the vessel or aircraft into the customs territory of Georgia, or any other person acting on that person's behalf, shall inform the customs authorities of that fact without delay.
4. The customs authorities shall take measures to exercise customs supervision with respect to goods provided for by paragraph 2 of this article, sea-going vessels or aircraft provided for by paragraph 3 of this article, and goods carried by such means of transport. Where necessary, the carriage of such goods and/or such means of transport to the appropriate customs control area or to any other place designated or approved by the customs authorities shall be ensured.
Article 73 – Presentation of goods to the customs authorities
1. Goods brought into the customs territory of Georgia shall be presented to the customs authorities immediately upon their arrival at the customs checkpoint or any other place designated or approved by the customs authorities by one of the following persons:
a) a person who brought the goods into the customs territory of Georgia;
b) a person who is acting in the name or on behalf of the person bringing the goods into the customs territory of Georgia;
c) a person who has assumed responsibility for the carriage of the goods after they were brought into the customs territory of Georgia.
2. Goods that are brought into the customs territory of Georgia by sea or air and are not unloaded and remain on board the same means of transport, shall be presented to the customs authorities only at the port or airport where they are unloaded or reloaded. However, goods brought into the customs territory of Georgia which are unloaded and reloaded onto the same means of transport to enable the unloading or loading of other goods, shall not be presented to the customs authorities at that port or airport.
3. Regardless of the obligation of a person provided for by paragraph 1 of this article, goods may be presented to the customs authority instead of that person by:
a) any person who places the goods under a customs procedure or applies re-export in relation to the goods when presenting them to the customs authority;
b) a person who is authorised to operate a customs warehouse or an enterprise in a free industrial zone.
4. When presenting goods to the customs authorities, a person shall make reference to the entry summary declaration or, in the cases provided for by Article 68 of this Code, to the customs declaration or temporary storage customs declaration which has been lodged in respect of the goods, except where the obligation to lodge an entry summary declaration is waived.
5. Where it is mandatory to lodge an entry summary declaration and it has not been lodged in advance in respect of the goods presented to the customs authorities, one of the persons provided for by Article 66(3) of this Code shall, without prejudice to paragraph 5 of the same article, immediately lodge an entry summary declaration or shall instead lodge a customs declaration or temporary storage declaration.
6. Where the customs supervision and customs control with respect to the goods transported within the frontier zone by pipelines or electric transmission lines, as well as traffic of negligible economic importance such as letters, postcards and printed matter and their electronic equivalents, or goods carried by passengers, will not be jeopardised, a procedure other than that provided for by paragraph 1 of this article may be applied.
7. Goods presented to the customs authorities shall not be removed from the place where they have been presented without the permission of the customs authorities.
8. The procedures for presenting goods to the customs authorities and for agreeing upon other places for their presentation with the customs authorities shall be determined by an order of the Minister of Finance of Georgia.
Law of Georgia No 2767 of 5 April 2023 – website, 18.4.2023
Article 74 – Unloading and unpacking of goods
1. Goods shall be unloaded or trans-shipped from the means of transport carrying them only with the consent of the customs authorities in places designated or approved by those authorities. However, the consent of the customs authorities shall not be required in the event of an imminent danger where it is necessary to immediately unload all or part of the goods. In such cases, the customs authorities shall immediately be informed accordingly.
2. The customs authorities may at any time require goods to be unloaded and unpacked for the purposes of examining them, taking samples, or examining the means of transport carrying them.
Article 75 – Temporary storage of foreign goods and a temporary storage declaration
1. Foreign goods shall be in temporary storage from the moment they are presented to the customs authorities.
2. A temporary storage declaration containing all the particulars required for their temporary storage shall be lodged in respect of foreign goods presented to the customs authorities.
3. Documents related to goods in temporary storage shall be provided to the customs authorities where so provided for by the legislation of Georgia or so required for the carrying out of customs controls.
4. A temporary storage declaration shall be lodged by the person provided for by Article 73(1) or (3) at the latest at the time of the presentation of the goods to the customs authorities.
5. A temporary storage declaration shall contain a reference to any entry summary declaration in respect of the goods presented to the customs authorities, except where the obligation to lodge an entry summary declaration is waived or the goods have already been in temporary storage or have been placed under a customs procedure and have not been taken out of the customs territory of Georgia.
6. With the consent of the customs authorities, a temporary storage declaration may be lodged in the following form:
a) by making a reference to an entry summary declaration lodged for the goods concerned, provided that the particulars necessary for a temporary storage declaration have additionally been provided to the customs authorities;
b) a transport document, provided that it contains the appropriate particulars of a temporary storage declaration, including a reference to an entry summary declaration for the goods concerned.
7. The customs authorities may accept the use of commercial, port or transport information systems for the lodging of a temporary storage declaration, provided that such systems contain the necessary particulars for such declaration and those particulars are available in accordance with the requirements of paragraph 4 of this article.
8. A temporary storage declaration shall be examined in accordance with Articles 96−100.
9. A temporary storage declaration may be used for one of the following purposes:
a) to notify the information provided for by Article 69 of this Code;
b) to present the goods to the customs authorities in accordance with Article 73 of this Code, provided that the requirements laid down in that article are fulfilled.
10. A temporary storage declaration shall not be required where, at the latest at the time of the presentation of the goods to the customs authorities, their customs status as Georgia goods has been determined in accordance with this Code.
11. The customs authorities shall keep or have access to the temporary storage declaration for the purpose of verifying that the goods covered by this declaration are placed under a customs procedure or re-exported in accordance with Article 78 of this Code.
12. For the purpose of this article, where foreign goods placed under a transit procedure are presented at the place of destination, the particulars for the transit operation concerned may be deemed to be the temporary storage declaration, provided that they contain the information necessary for a temporary storage declaration.
Article 76 – Amendment or invalidation of a temporary storage declaration
1. The customs authority must allow the declarant, on the basis of his/her application, to make an amendment to a submitted temporary storage declaration.
2. No amendment to a temporary storage declaration shall be possible if:
a) the customs authorities have informed the person who lodged the temporary storage declaration that they intend to examine the goods covered by that declaration;
b) the customs authorities have established that the particulars declared are incorrect.
3. Where goods for which a temporary storage declaration has been lodged are not presented to the customs authorities, the customs authorities shall invalidate that declaration:
a) upon submission of a respective application by the declarant;
b) within 30 days after the lodging of the declaration.
4. The procedures for moving goods in temporary storage, for lodging a temporary storage declaration, for amending and invalidating same, as well as the conditions for agreeing with the customs authorities on another place of temporary storage of goods, shall be determined by an order of the Minister of Finance of Georgia.
Law of Georgia No 2767 of 5 April 2023 – website, 18.4.2023
Article 77 – Conditions and responsibilities for the temporary storage of goods
1. Goods in temporary storage shall be stored only in a customs warehouse or in other places of storage designated or approved by the customs authorities.
2. Without prejudice to Article 70(3) of this Code, goods in temporary storage shall be subject only to such operation as to ensure their preservation in an unaltered state without modifying their appearance or technical characteristics. The Government of Georgia shall have the right to determine a procedure other than that provided for by this paragraph.
3. The holder of the customs warehouse or other place of storage designated or approved by the customs authorities where the goods in temporary storage are stored shall be responsible for:
a) ensuring that the goods in temporary storage are not unlawfully removed from customs supervision;
b) fulfilling the obligations relating to the storage of goods in temporary storage.
4. Where goods cannot be maintained in temporary storage, the customs authorities shall without delay take measures provided for by Chapter XV of this Code.
Article 78 – End of temporary storage of goods
1. Custom formalities necessary for defining a customs procedure or applying re-export in relation to foreign goods in temporary storage shall be carried out within 30 days.
2. The customs authorities may reduce or extend the time limit prescribed by paragraph 1 of this article by 60 days.
3. In the case of the temporary storage of goods in a customs warehouse, the time limit referred to in paragraph 1 of this article shall be 180 days.
4. Goods already subject to a customs procedure, except for an export procedure, may, at the request of the person concerned, be temporarily stored in a customs warehouse for no longer than 180 days, and in the case of an export procedure, for no longer than 120 days.
5. The customs authorities may extend the time limits prescribed by paragraphs 3 and 4 of this article by no longer than 180 days.
Law of Georgia No 2767 of 5 April 2023 – website, 18.4.2023
Article 79 – Choice of a customs procedure
Unless otherwise provided for by the legislation of Georgia, the declarant may choose any customs procedure under which to place the goods, under the conditions of that customs procedure, irrespective of their characteristics, quantity, country of origin, destination or consignment.
Book V
Customs Status of Goods, Placing Goods under a Customs Procedure, Verification of Customs Declarations, Release of Goods, and Disposal of Goods by the Customs Authorities
Chapter XII – Customs Status of Goods
Article 80 – Customs status of Georgia goods
1. All goods in the customs territory of Georgia shall be considered to be Georgia goods, unless their status as of foreign goods has been established.
2. In specific cases, where the rule laid down in paragraph 1 of this article does not apply, the status of Georgia goods shall have to be proved in respect of goods.
3. In cases determined by an order of the Minister of Finance of Georgia, goods wholly obtained in the customs territory of Georgia shall not have the status of Georgia goods if they have been obtained from goods in temporary storage or placed under the transit procedure, a customs warehouse procedure, the temporary admission procedure, or the inward processing procedure.
4. The procedures for granting, proving and verifying the customs status of Georgia goods, as well as specific cases where goods in the customs territory of Georgia are not considered to be goods with the status of Georgia goods, shall be determined by an order of the Minister of Finance of Georgia.
Article 81 – Loss of customs status by Georgia goods
Goods shall lose the status of Georgia goods and acquire the status of foreign goods if:
a) they are taken out of the customs territory of Georgia;
b) they are placed under the transit procedure, a customs warehouse procedure, or the free zone or inward processing procedure, insofar as the legislation of Georgia so allows;
c) they have been placed under the end-use procedure and are subsequently transferred to the State or are destroyed and waste remains;
d) the customs declaration for release of goods for free circulation has been invalidated after the release of the goods;
e) an amendment has been made to the customs declaration for release of goods for free circulation, under Article 90(1)(b.a) and Article 160(3)(b) of this Code.
Law of Georgia No 2767 of 5 April 2023 – website, 18.4.2023
Chapter XIII – Placing Goods under a Customs Procedure
Article 82 – Customs declarations and customs supervision of Georgia goods
1. Goods intended to be placed under a customs procedure shall be covered by a customs declaration for a respective customs procedure.
2. In cases, other than those provided for by Article 9(2) of this Code, which are determined by an order of the Minister of Finance of Georgia, a customs declaration may be lodged using means other than electronic data-processing techniques in accordance with the procedure established by an order of the Minister of Finance of Georgia.
3. Georgia goods placed under the export procedure or the outward processing procedure shall be subject to customs supervision from the time of registration of the customs declaration provided for by paragraph 1 of this article until such time as they are taken out of the customs territory of Georgia or the customs declaration is invalidated.
4. The procedures for lodging and registering a customs declaration, for making documents supporting the customs declaration accessible to the customs authorities, for amending and revoking the customs declaration shall be determined by an order of the Minister of Finance of Georgia.
Article 83 – Time and place of performance of customs formalities
1. The customs authorities shall determine the working hours for customs clearance places, customs checkpoints and the places of performance of customs formalities, within the competence of the customs authority, in order that the flow of international traffic is neither hindered nor distorted, taking into account the nature of the customs procedure and of the traffic of goods placed under acustoms procedure.
2. The time and place of performance of customs formalities by the customs authorities shall be determined by an order of the Minister of Finance of Georgia.
Article 84 – Standard customs declarations and supporting documents
1. Standard customs declarations shall contain all the particulars necessary for the application of the customs procedure under which the goods are declared.
2. All documents supporting standard customs declarations which are required for the application of the customs procedure under which the goods are declared shall be kept with the declarant and shall at the same time be accessible for the customs authorities at the time when the standard customs declaration is lodged. Where a standard customs declaration is lodged by electronic data-processing techniques or in the case provided for by the legislation of Georgia, the requirement to enclose with the standard customs declaration the documents which are determined for the application of the customs procedure concerned is waived if they are submitted electronically. Those documents shall be kept with the declarant for a period prescribed by Article 31(1) of this Code. Upon request, he/she shall provide them to the customs authorities.
3. Any supporting document under paragraph 2 of this article shall be provided to the customs authorities where the customs legislation of Georgia so requires or where it is necessary for customs controls.
4. In cases determined by an order of the Minister of Finance of Georgia, a person duly authorised by the customs authorities may draw up the supporting document.
Article 85 – Simplified customs declarations
1. A person may, with the consent of the customs authorities, place goods under a customs procedure on the basis of a simplified customs declaration which does not fully contain the particulars provided for by Article 84(1) of this Code or the supporting documents provided for by paragraphs 2 and 3 of the same article.
2. The person may lodge a simplified customs declaration under paragraph 1 of this article on a regular basis with the consent of the customs authorities that shall be issued under conditions determined by an order of the Minister of Finance of Georgia.
Article 86 – Supplementary customs declaration
1. Where a simplified customs declaration provided for by Article 85 of this Code is lodged or the particulars are entered in the declarant's records in accordance with Article 94 of this Code, the declarant shall lodge a supplementary customs declaration containing the particulars necessary for the application of the customs procedure concerned with the customs authorities within the time limit determined by an order of the Minister of Finance of Georgia.
2. Where a simplified customs declaration provided for by Article 85 of this Code is lodged, all the supporting documents shall be kept with the declarant and shall be accessible to the customs authorities within the time limit determined by an order of the Minister of Finance of Georgia.
3. The lodging of a supplementary customs declaration shall not be required:
a) where the goods have been placed under a customs warehouse procedure;
b) in other cases determined by an order of the Minister of Finance of Georgia.
4. The customs authorities may waive the requirement to lodge a supplementary customs declaration where all of the following conditions are met:
a) the quantity and value of goods covered by the simplified customs declaration is below the minimum thresholds set by an order of the Minister of Finance of Georgia;
b) the simplified customs declaration already contains all the information necessary for the application of the customs procedure concerned;
c) the simplified customs declaration is not made in the form of an entry in the declarant's records.
5. The simplified customs declaration provided for by Article 85 of this Code, or the customs declaration and supplementary customs declaration made in the form of an entry in the declarant's records in accordance with Article 94 of this Code, shall be deemed to constitute a single, indivisible instrument taking effect on the date on which the simplified customs declaration is registered in accordance with Article 89 of this Code, and in the case of an entry in the declarant's records, on the date on which the entry of data is completed.
Article 87 – Lodging a customs declaration
1. Without prejudice to Article 86(1) of this Code, a customs declaration may be lodged by a person who is able to present the goods to the customs authorities and to provide all the information necessary for the application of the customs procedure under which the goods are declared. However, a customs declaration shall be lodged by the person or his/her representative if the registration of the customs declaration imposes particular obligations on a specific person.
2. The declarant shall be established in Georgia, except in cases provided for by paragraph 3 of this article.
3. Meeting the obligation to be established in Georgia shall not be required from:
a) a person who lodges a customs declaration for placing the goods under the transit procedure or the temporary admission procedure;
b) a person who, upon agreement with the customs authorities, occasionally lodges a customs declaration, including for the inward processing procedure or for end-use;
c) a person who is established in the customs territory of a foreign country adjacent to the customs territory of Georgia, and who presents goods to the customs checkpoint directly located between those territories, provided that a person established in the customs territory of Georgia enjoys reciprocal benefits.
Article 88 – Lodging a customs declaration in advance
A customs declaration may be lodged in advance, prior to the presentation to the customs authorities of the goods covered by the said declaration. Where the goods are not presented to the customs authorities within 45 days after the customs declaration is lodged in advance, the customs declaration shall be deemed not to have been lodged.
Article 89 – Registering a customs declaration
1. Customs declarations that comply with the conditions provided for by this chapter shall be immediately registered by the customs authority.
2. Unless otherwise provided for by the customs legislation of Georgia, the customs authorities shall apply with respect to goods the customs legislation of Georgia applicable on the day on which the customs declaration is registered.
Law of Georgia No 2767 of 5 April 2023 – website, 18.4.2023
Article 90 – Making an amendment to a registered customs declaration
1. An amendment can be made to a registered customs declaration on the basis of a declarant’s application:
a) before goods are released, except when:
a.a) the customs authority has notified the declarant about its intention to inspect the declaration;
a.b) the customs authority has established that there are inaccurate data in the declaration;
b) after goods are released:
b.a) where so provided for by Article 160(3)(b) of this Code, when part of the goods released for free circulation is re-exported;
b.b) within three years after the customs declaration is registered, before a respective decision of the court or of the customs authority on carrying out the post-release control of goods is served, in order for the declarant to fulfil the obligations related to the placement of goods under the appropriate customs procedure.
2. An amendment to the registered customs declaration can be made before goods are released, at the initiative of the customs authority, if it is established that there are inaccurate data in the declaration.
Law of Georgia No 2767 of 5 April 2023 – website, 18.4.2023
Article 91 – Invalidation of a registered customs declaration
1. The customs authorities shall, on the basis of an application by the declarant, invalidate the registered customs declaration if either of the following conditions is fulfilled:
a) the customs authorities are satisfied that the goods are immediately to be placed under a customs procedure that is different from the one declared;
b) due to special circumstances, it is unjustified to apply the declared customs procedure to the goods.
2. Where the customs authorities have informed the declarant of their intention to verify a customs declaration, the declarant's application for the invalidation of the customs declaration shall not be accepted before the end of the examination of the goods.
3. A customs declaration shall not be invalidated after the goods are released, except in cases determined by an order of the Minister of Finance of Georgia.
4. The customs declaration may be invalidated after the release of the goods:
a) on the basis of an application by the declarant, where the declarant provides evidence that due to the occurrence of certain circumstances (including the destruction, damage or spoiling of the goods or the changing of the terms of a contract) the declared customs procedure cannot be applied to the goods concerned;
b) where the end-use of those goods is changed (where the goods are released for free circulation for another end-use) which have been released for free circulation under the end-use procedure with relief from import duty.
Article 92 – Simplified drawing up of customs declarations for goods subject to taxation with different rates of import tax
1. On the basis of an application by the declarant, import tax for a consignment shall, with the consent of the customs authorities, be calculated on the basis of the highest rate of import tax determined for various goods in that consignment, where a consignment consists of goods subject to taxation with different rates of import tax and the drawing up of a customs declaration for the consignment entails heavy expenses and efforts disproportionate to the import tax.
2. The procedure for calculating import tax as provided for by paragraph 1 of this article shall not apply to goods subject to prohibitions and/or restrictions prescribed by the customs legislation of Georgia or to goods subject to excise taxation.
3. The procedure and conditions for the simplified drawing up of customs declarations as provided for by this article shall be determined by an order of the Minister of Finance of Georgia.
Article 93 – Centralised clearance of goods
1. The customs authorities shall have the right to permit aperson concerned, on the basis of his/her application, to lodge a customs declaration and clear goods in different places.
2. The procedures for lodging a customs declaration in different places where goods are cleared and for clearing goods shall be determined by an order of the Minister of Finance of Georgia.
Article 94 – Entry in the declarant's records
1. The customs authorities may authorise a person, on the basis of his/her application, to lodge a customs declaration, including a simplified customs declaration, in the form of an entry (of particulars) in the declarant's records, provided that the person ensures that the particulars are accessible to the customs authorities.
2. The customs declaration shall be deemed to have been registered from the moment at which the particulars of the goods are entered in the declarant's records.
3. The customs authorities may, on the basis of a person's application, waive the obligation for the goods to be presented to the customs authorities. In such cases, the goods shall be deemed to have been released from the moment at which the particulars of the goods are entered in the declarant's records. The obligation for the goods to be presented to the customs authorities in accordance this paragraph shall be waived where all the following conditions are fulfilled:
a) the declarant is an authorised economic operator for customs simplifications;
b) the waiver of the obligation for the goods to be presented to the customs authorities is conditioned by the nature of the goods and the frequency of their being brought into or taken out of the customs territory of Georgia;
c) the customs authorities have access to all the information necessary for the exercise by the customs authorities of their powers in examining the goods where the need arises;
d) at the time of the entry of the particulars of the goods in the declarant's records, the goods are no longer subject to the restrictions and prohibitions prescribed by the legislation of Georgia, unless otherwise provided for in the authorisation of the authorised economic operator.
4. In specific cases, the customs authorities may require that the goods be presented to them.
5. The conditions to be fulfilled in order that goods may be released shall be laid down in the authorisation.
6. The conditions for granting an authorisation to lodge a customs declaration in the form of an entry in the declarant's records and the procedure for entering particulars of the goods in the declarant's records shall be determined by an order of the Minister of Finance of Georgia.
Article 95 – Calculation of the amount of import tax by an authorised economic operator
1. The customs authorities may authorise an authorised economic operator for customs simplifications, on the basis of his/her application, to carry out certain customs formalities and individual measures of customs control under customs supervision relating to the calculation of the amount of import tax.
2. The conditions for granting authorisation to carry out customs formalities and measures of customs control, relating to the calculation of the amount of import tax provided for by paragraph 1 of this article, the customs procedure and/or the activities of customs control to be carried out, and the procedure for carrying them out, shall be determined by an order of the Minister of Finance of Georgia.
Chapter XIV – Verification of Registered Customs Declarations and Release of Goods
Article 96 – Verification of a registered customs declaration
1. The customs authorities may, for the purpose of verifying the accuracy of the particulars in a customs declaration which has been registered;
a) examine the declaration and the supporting documents;
b) require the declarant to provide additional documents;
c) examine the goods;
d) take samples for analysis or for detailed examination of the goods.
2. The procedure for verifying registered customs declarations shall be determined by an order of the Minister of Finance of Georgia.
Article 97 – Examination and sampling of goods
1. The delivery of the goods to the places where they are to be examined and where samples are to be taken, as well as the preparation of goods for their examination and sampling, shall be ensured by the declarant. The costs associated with such actions shall be borne by the declarant.
2. The declarant or his/her representative shall have the right to be present when goods are examined and when samples are taken for analysis. The declarant or his/her representative shall, where required by the customs authorities, be present when the goods are examined or samples are taken for analysis, to provide them with assistance in the examination of the goods and the taking of samples for analysis.
3. Samples of goods under customs supervision may, with the consent of the customs authorities, also be taken by the declarant, or other person holding rights relating to the goods and/or the means of transport, or that person's representative, or an employee of another public control authority, provided that this:
a) does not contravene and/or complicate customs control;
b) does not modify the characteristics of the goods.
4. Where samples of the goods are taken at the initiative of the customs authorities, the costs of the analysis or examination performed shall be borne by the customs authorities. However, the customs authorities shall not be liable for the payment of the cost of the goods from which samples have been taken.
5. Where samples of goods are taken at the initiative of the declarant, the costs for the analysis or examination performed shall be borne by the declarant.
6. The results of analysis or examination of samples of goods shall be notified to the declarant or other person holding rights relating to the goods or that person's representative.
7. After analysis or examination has been completed, the samples of the goods shall be returned to the holder of the goods, except in cases where the samples are subject to destruction in accordance with the legislation of Georgia, or part of them has been consumed during analysis or examination, or the costs for returning the samples exceed their value.
8. The procedures for examining goods and taking samples shall be determined by an order of the Minister of Finance of Georgia.
Article 98 – Partial examination of goods and taking samples from part of the goods
1. Where part of the goods covered by a customs declaration is examined, or samples are taken from part of the goods, the results of partial examination of the goods or of the analysis of the samples taken from part of the goods shall apply to all the goods covered by the same customs declaration.
2. Where the declarant considers that the results provided for by paragraph 1 of this article may not be applied to the remainder of the goods, he/she shall have the right to request a further examination of the goods. The request shall be granted provided that the goods have not been released, or have been released but the declarant proves that they have not been altered in any way.
3. Where several types of goods are covered by the same customs declaration, for the purposes of paragraphs 1 and 2 of this article, the particulars of each type of the goods shall be deemed to constitute a separate declaration.
Article 99 – Results of the verification of a customs declaration
1. The results of the verification of a customs declaration shall apply to the application of the customs procedure under which the goods are placed.
2. Where the customs declaration is not verified, paragraph 1 of this article shall apply on the basis of the particulars contained in the customs declaration.
Article 100 – Means of customs identification
1. Where marking is required for the further identification of goods and/or is necessary to ensure the protection of goods and/or a means of transport and/or premises, the customs authorities or persons authorised by them shall, at any stage of customs supervision, carry out the marking of the goods using a means of customs identification.
2. For the purpose of identification of goods and/or a means of transport, instead of or together with the means of customs identification, a video recording and/or photographing and scale representation of goods, as well as the numerical marking of goods or the marking of goods with manufacturer's serial numbers and description, may be used.
3. The customs authorities may recognise other means of customs identification by which goods and/or means of transport and/or premises are marked by the senders, carriers or declarants of the goods and/or other debtors, or by the customs authorities of a foreign country. In such case, the means of customs identification recognised by the customs authorities shall replace the means of customs identification established in Georgia.
4. The customs authorities shall have the right to require that the person concerned or his/her authorised representative be present when the customs authorities affix and/or remove a means of customs identification.
5. A means of customs identification shall be affixed in such a way as to make it impossible to access the goods without damaging it or to unlawfully enter a means of transport or premises without leaving a trail. A means of customs identification shall be affixed in such a manner as to exclude its removal without damaging it. The customs authorities, or a person authorised by them, shall indicate in the respective document and/or customs declaration that they have affixed ameans of customs identification.
6. The holder of a means of transport or premises shall immediately inform the customs authorities of damage to or the loss of a means of customs identification and of the detection of any trace of damage to a marked means of transport or premises or any other damage.
7. It shall be prohibited to remove/lift a means of customs identification without the consent of the customs authorities, except where such removal/lifting is necessary to ensure the inviolability or protection of goods stored in a means of transport and/or premises from destruction, and this necessity has arisen as a result of force majeure provided for by this Code.
8. The means of customs identification, the procedures for affixing and removing them, for handling marked goods, means of transport and premises, and for the recognition of other means of identification of goods, shall be determined by an order of the Minister of Finance of Georgia.
Article 101 – Release of the goods
1. Where, after the verification of a customs declaration, it is established that the requirements prescribed by the legislation of Georgia are fully met, goods shall be released immediately after the completion of the verification of the customs declaration, and if no verification is carried out, upon taking such decision.
2. In accordance with paragraph 1 of this article, goods shall also be released where the verification of the customs declaration as provided for by Article 96 of this Code cannot be completed within a reasonable period of time and the goods are no longer required to be present for verification purposes.
3. All goods covered by the same customs declaration shall be released at the same time, except where a decision otherwise is made by the customs authorities.
4. Where several types of goods are covered by the same customs declaration, for the purpose of paragraph 3 of this article, the particulars of each type of the goods shall be deemed to constitute a separate declaration.
5. Where the placement of goods under a customs procedure involves the provision of a guarantee, goods to be placed under that customs procedure may be released after an appropriate guarantee is provided.
Chapter XV – Disposal of Goods
Article 102 – Destruction of goods
1. Where there are appropriate grounds for doing so, the customs authorities may require that the goods which have been presented to them be destroyed and shall inform the holder of the goods accordingly. The costs of the destruction of the goods shall be borne by the holder of the goods.
2. The customs formalities to be carried out for the destruction of goods shall be determined by an order of the Minister of Finance of Georgia.
Article 103 – Measures to dispose of goods
1. The customs authorities may take any of the following measures to dispose of goods:
a) as a customs sanction, confiscation of goods and/or means of transport that are the subject of a customs offence;
b) the destruction of goods;
c) the abandonment of goods to the State.
2. The measures to dispose of goods provided for by paragraph 1(b) and (c) of this article shall be taken at the initiative of the customs authorities in respect of goods:
a) which cannot be released because, for reasons attributable to the declarant, it has not been possible to carry out customs formalities/to place the goods under a customs procedure within the prescribed period or the import duty has not been paid and/or a guarantee not provided;
b) the bringing and/or taking of which into/out of the customs territory of Georgia are subject to prohibitions or restrictions;
c) which, within five working days after release, have not been removed from the customs control area, except in cases where the legislation of Georgia permits the stay of the released goods in the customs control area for a certain period;
d) for which (including goods in temporary storage) no customs procedure has been determined within the period prescribed by the legislation of Georgia or for which no measure to dispose of goods provided for by paragraph 4 of this article has been taken before the expiry of the said period;
e) for which a customs procedure has been determined and the period prescribed by Article 78(4) of this Code has expired, unless that customs procedure has been completed or another customs procedure has been determined, or for which no measure to dispose of goods provided for by paragraph 4 of this article has been taken;
f) for which the time limit for placing under the customs warehousing procedure has expired and has not been extended, or for which a customs procedure has not been determined or no measure to dispose of goods provided for by paragraph 4 of this article has been taken;
g) which are provided for by Article 164(8) of this Code.
3. The customs authorities shall inform the declarant in writing of the intention to dispose of the goods and shall prescribe a period not exceeding 30 days for the rectification of the deficiencies provided for by paragraph 2(a-f) of this article. Where the declarant rectifies the deficiencies or the goods are re-exported within the said period, the customs authorities shall not abandon the goods to the State or destroy them.
4. At the initiative of the declarant and under supervision by the customs authorities, the following measures to dispose of goods shall be taken:
a) the abandonment of goods to the State or a municipality;
b) the destruction of goods.
5. The procedure for taking measures by the customs authorities in respect of goods for the purpose of their disposal shall be determined by an order of the Minister of Finance of Georgia.
Law of Georgia No 7006 of 15 July 2020 – website, 28.7.2020
Article 104 – Abandonment of goods to the State and/or a municipality
1. The holder of the procedure or the holder of the goods may, with prior agreement with the customs authorities, abandon foreign goods and goods imported for end use to the State and/or a municipality.
2. The procedure for the abandonment of goods to the State and/or a municipality shall be determined by an order of the Minister of Finance of Georgia.
Law of Georgia No 7006 of 15 July 2020 – website, 28.7.2020
Book VI
Release of Goods for Free Circulation and Specific Cases of Relief from Import Tax
Chapter XVI – Release of Goods for Free Circulation
Article 105 – Scope and effect
1. Foreign goods intended for the sale, consumption or use in Georgia shall be placed under release for free circulation, unless otherwise provided for by this Code.
2. The release of goods for free circulation shall entail the following:
a) the incurrence of an obligation to pay import duty;
b) the application of measures to protect trade and of prohibitions and restrictions, unless they have been applied earlier;
c) the fulfilment of other requirements related to their import.
3. When released for free circulation, the goods shall be granted the status of Georgia goods.
Law of Georgia No 2767 of 5 April 2023 – website, 18.4.2023
Article 106 – Application of measures to protect trade
1. Where processed products obtained from the processing of the goods placed under the inward processing procedure are released for free circulation and the amount of import tax is calculated in accordance with Article 54(3), the measures to protect trade applicable to the release for free circulation of the goods which were placed under the inward processing procedure shall be applied to the processed products.
2. Paragraph 1 of this article shall not apply to waste resulting from the processing.
3. When processed products obtained from the processing of goods placed under the inward processing procedure are released for free circulation and the amount of import duty is calculated in accordance with Article 53(1) of this Code, the measures to protect trade applicable to processed products shall be applied only where similar measures to protect trade are applied to the goods placed under the inward processing procedure.
4. Where processed products obtained from the processing of goods placed under the outward processing procedure are released for free circulation, measures to protect trade shall not be applied if:
a) the processed products retain their Georgian origin in accordance with Article 36(4) of this Code;
b) the outward processing involves repair, including the use of the standard exchange system under Article 153 of this Code;
c) the outward processing is used for further processing in accordance with Article 147 of this Code.
Chapter XVII – Specific Cases of Relief from Import Tax
Article 107 – Returned goods
1. Where the goods or part thereof which have been exported from Georgia and to which the status of foreign goods has been granted are returned to Georgia within a period of three years for release for free circulation, the returned goods shall be granted relief from import tax at the request of the declarant, provided that the goods, upon return to the customs territory of Georgia, are in the same state as they were when taken out of the customs territory of Georgia.
2. The customs authorities may, on the basis of an application by the declarant, extend the period prescribed by paragraph 1 of this article by one year.
3. Where, prior to their being taken out of the customs territory of Georgia, goods had been released for free circulation in Georgia for end-use, the returned goods shall be granted relief from import tax under paragraph1 of this article if they are brought into the customs territory of Georgia in an unaltered state and for the same end-use.
4. Paragraphs 1-3 of this article shall apply where goods lose their customs status as Georgia goods in accordance with Article 81 of this Code and are subsequently released for free circulation.
5. In order to benefit from the relief from import tax provided for by this article, the conditions provided for by this article shall be fulfilled. The fulfilment of those conditions shall be supported by evidence in accordance with the procedure established by an order of the Minister of Finance of Georgia.
6. For processed products obtained from the processing of goods placed under the inward processing procedure, which have been re-exported from the customs territory of Georgia and returned to the customs territory of Georgia in an unaltered state, the amount of import tax shall be calculated in accordance with Article 54(3) of this Code. In such cases, the date of registration of the re-export declaration shall be regarded as the date of release for free circulation of the products.
7. The relief from import tax provided for by this article shall not apply to processed products exported from Georgia in accordance with Article 117(4)(c) of this Code, unless it is ensured that the goods provided for by the same subparagraph and/or the returned goods will not be placed under the inward processing procedure.
Article 108 – Products of sea fishing and other products taken from the sea
1. Without prejudice to Article 36(4)(a) of this Code, the following goods shall be granted relief from import tax when they are released for free circulation:
a) products of sea fishing and other products taken from the sea outside the territorial waters of Georgia by vessels registered in Georgia and flying the flag of Georgia;
b) products obtained from products provided for by subparagraph (a) of this paragraph on board factory vessels registered in Georgia and flying the flag of Georgia.
2. In order to benefit from the relief of import tax provided for by paragraph 1 of this article, the conditions provided for by this article shall be fulfilled. The fulfilment of those conditions shall be supported by evidence in accordance with the procedure established by an order of the Minister of Finance of Georgia.
Article 109 – Free trade point
1. A free trade point is a customs control area where the following can be sold by retail to a natural person leaving the customs territory of Georgia:
a) foreign goods without payment of import duty and implementing measures to protect trade;
b) Georgia goods.
2. A free trade point shall operate on the basis of a permit issued by the customs authorities.
3. Any goods other than those determined by an order of the Minister of Finance of Georgia may be sold at a free trade point.
4. The goods stored at a free trade point shall remain in the unaltered state, except for alterations resulting from natural wear and tear or natural wastage characteristic of normal storage conditions.
5. The procedure and conditions for issuing a permit for the operation of a free trade point shall be determined by an ordinance of the Government of Georgia.
Book VII
Special Procedures
Chapter XVIII – General Provisions for Special Procedures
Article 110 – Special procedures
Goods may be placed under any of the following special procedures:
a) transit;
a) customs warehouse;
c) free zone
d) temporary admission;
e) end-use;
f) inward processing;
g) outward processing.
Article 111 – Authorisation
1. An authorisation from the customs authorities shall be required for the use of the inward or outward processing procedure, the temporary admission procedure and the end-use procedure.
2. The customs authorities may grant an authorisation with retroactive effect on the basis of an application by a person concerned, where all of the following conditions have been fulfilled:
a) the economic need for the customs procedure concerned has been proved;
b) the application is not related to an attempt to deceive the customs authorities;
c) the accounting records of the person concerned prove that:
c.a) the requirements related to the customs procedure concerned have been met;
c.b) the goods can be identified for the period concerned, where appropriate;
c.c) such accounting records allow the procedure concerned to be controlled;
d) all the necessary formalities relating to the goods, including the invalidation of the customs declarations, can be carried out;
e) no authorisation with retroactive effect has been granted to the applicant for three years prior tothe date on which the application was accepted;
f) an examination of the economic conditions is not required, except in cases where the applicant requests the renewal of an authorisation granted before for the same kind of operation and goods;
g) the application for the renewal of an authorisation previously granted for the same kind of operation and goods has been filed within three years of the date on which the original authorisation was granted.
3. The customs authorities may grant an authorisation with retroactive effect for goods which were placed under a customs procedure but are no longer available at the time when the application of the person concerned for such authorisation was accepted.
4. Unless otherwise provided for by the customs legislation of Georgia, the authorisation provided for by paragraph 1 of this article shall be granted to a person that meets all of the following conditions:
a) he/she is established in the customs territory of Georgia;
b) he/she confirms the ability to carry out operations properly. An authorised economic operator for customs simplifications shall be deemed to fulfil the condition under this subparagraph where the operations to be carried out by him/her are specified in the authorisation granted in accordance with Article 25(2)(a) of this Code;
c) he/she provides a guarantee provided for by Article 55 of this Code where the placement of goods under a special procedure results in the incurrence of a customs debt;
d) in the case of the temporary admission or inward processing procedure, he/she uses the goods or arranges for their use or he/she carries out processing operations on the goods or arranges for them to be carried in accordance with the established procedure.
5. Unless otherwise provided for by the customs legislation of Georgia, the authorisation provided for by paragraph 1 of this article shall be granted where the following conditions are fulfilled in addition to the conditions under paragraph 4 of this article:
a) the customs authorities are able to exercise customs supervision at any time, without administrative formalities disproportionate to economic needs;
b) the interests of local entrepreneurs will not be adversely affected by the granting of an authorisation for an inward processing or outward processing procedure.
6. The interests of local entrepreneurs shall be deemed not to be adversely affected unless evidence exists or where economic conditions are deemed met.
7. The cases where, for the granting of an authorisation, the impact of the authorisation on the interests of local entrepreneurs is to be examined, and a relevant competent authority whose opinion is necessary for the grant of an authorisation, shall be determined by an ordinance of the Government of Georgia.
8. The procedure and conditions for granting an authorisation by the customs authorities and the procedure for exemption from those conditions shall be determined by an order of the Minister of Finance of Georgia.
Article 112 – Keeping records
1. Unless otherwise provided for by the customs legislation of Georgia, the holder of an authorisation, the holder of the procedure (other than the holder of a transit procedure) or any person carrying out activities relating to the storage or processing of goods, or the sale or purchase of goods in a free zone, shall keep appropriate records in a form determined by an order of the Minister of Finance of Georgia. The records shall include the particulars and other information which enable the customs authorities to supervise the customs procedure concerned, in particular with respect to the identification of the goods placed under that procedure, their customs status and their movements.
2. An authorised economic operator for customs simplifications shall be deemed to fulfil the obligation provided for by paragraph 1 of this article if his/her records are compatible with the objectives of the special procedure.
Article 113 – Discharge of a special procedure
1. Without prejudice to Article 141 of this Code, a special procedure, other than a transit procedure, shall be discharged where the goods placed under that procedure or the processed goods have been placed under a subsequent customs procedure or taken out of the customs territory of Georgia, or are abandoned to the State in accordance with Article 104 of this Code.
2. The transit procedure shall be discharged if:
a) the goods and related documents have been presented to the customs authorities of destination or to other place designated by the customs authorities;
b) the goods have been placed under a subsequent customs procedure;
c) the goods have been disposed of in accordance with Chapter XV of this Code.
3. In cases provided for by paragraph 2(a) of this article, the transit procedure shall be discharged by the customs authorities if it is established, on the basis of a comparison of the data available to the customs checkpoint of departure, and those available to the customs checkpoint of destination, or other place designated by the customs authorities, that the procedure has been carried out in compliance with the customs legislation of Georgia.
4. Where a special procedure is not discharged under the conditions prescribed, the customs authorities shall take all necessary measures to ensure compliance with the requirements established by the customs legislation of Georgia.
5. The procedure and the time limit for discharging a special procedure shall be determined by an order of the Minister of Finance of Georgia.
Article 114 – Transfer of the rights and obligations of the holder of a procedure
1. The rights and obligations of the holder of a procedure relating to goods placed under a special procedure, other than goods placed under a transit procedure, may be fully or partially transferred to another person who fulfils the conditions related to the customs procedure concerned.
2. The procedure for transferring the rights and obligations of the holder of a procedure to another person shall be determined by an order of the Minister of Finance of Georgia.
Article 115 – Movement of goods
1. Goods placed under a special procedure shall be moved in accordance with the procedure established by Article 118 of this Code.
2. In cases determined by an order of the Minister of Finance of Georgia, goods placed under a special procedure may be moved between different places within the customs territory of Georgia under different conditions prescribed by the same order.
3. Paragraph 2 of this article shall not apply to the movement of goods placed under the transit procedure or the free zone procedure.
Article 116 – Operations permissible in respect of goods
1. Goods placed under a customs warehousing procedure, an inward processing procedure or an outward processing procedure before starting the goods processing operation, and goods placed under a free zone procedure for storing and/or taking out purposes may undergo operations necessary to provide storage for the goods and/or to improve their marketable state or condition, or operations to prepare goods for sale/transportation.
2. Goods shall remain in an unaltered state, except for alterations resulting from natural wear and tear or natural wastage characteristic of normal storage conditions, or the operations provided for by paragraph 1 of this article.
3. The list of operations permissible in respect of goods placed under a customs warehousing, an inward processing, an outward processing and a free zone procedure shall be determined by an order of the Minister of Finance of Georgia
4. The Government of Georgia shall have the right to determine cases other than those provided for by paragraph 1 of this article.
Law of Georgia No 2767 of 5 April 2023 – website, 18.4.2023
Article 117 – Equivalent goods
1. Equivalent goods shall be Georgia goods which may be stored, used or processed instead of the goods placed under a special customs procedure.
2. In the case of an outward processing procedure, equivalent goods shall be foreign goods which may be processed instead of Georgia goods placed under the outward processing procedure.
3. Equivalent goods shall have the same FEANCN code at the eleven-digit level, the same quality and the same technical characteristics as the goods which they are replacing, except as defined by an order of the Minister of Finance of Georgia.
4. The customs authorities shall, on the basis of an application by a person, grant an authorisation for the following, provided that the proper conduct of the procedure for the purpose of customs supervision is ensured:
a) the use of equivalent goods under a customs warehouse, a free zone, an end-use, an inward processing or an outward processing procedure;
b) the use of equivalent goods under the temporary admission procedure in cases determined by an order of the Minister of Finance of Georgia;
c) the export of processed products obtained from equivalent goods as a result of the processing of goods placed under the inward processing procedure, before the import of the goods they are replacing;
d) the import of processed products obtained from equivalent goods as a result of the processing of goods placed under the outward processing procedure before the export of the goods they are replacing.
5. An authorised economic operator for customs simplifications shall be deemed to ensure the proper conduct of the procedure where the operations to be carried out by him/her, which involve the use of equivalent goods, are specified in the authorisation granted in accordance with Article 25(2)(a) of this Code.
6. An authorisation for the use of equivalent goods shall not be granted where:
a) only operations in respect of goods provided for by Article 116 of this Code are used in the inward processing procedure;
b) the international preferential agreement signed between Georgia and a foreign country or a group of foreign countries provides for a prohibition of drawback of, or exemption from, import tax for goods not originating in Georgia that are used in the production of processed products obtained from the processing of goods placed under the inward processing procedure, for which a certificate of origin of goods is issued or made out under the same agreement;
c) it will lead to an unjustified import duty advantage, or where prescribed by the legislation of Georgia.
7. The procedure and conditions for the use of equivalent goods in cases provided for by paragraph 4 of this article, as well as cases where equivalent goods are not used, shall be determined by an order of the Minister of Finance of Georgia.
Law of Georgia No 2767 of 5 April 2023 – website, 18.4.2023
Chapter XIX – Transit Procedure
Article 118 – Application of a transit procedure
1. The transit procedure allows for foreign goods to be moved between two points within the customs territory of Georgia. The application of a transit procedure shall not result in:
a) the incurrence of an obligation to pay import duty;
b) the application of a measure to protect trade with respect to goods where the bringing of the goods into the customs territory of Georgia or taking them out of the customs territory of Georgia is not prohibited.
2. In cases determined by an order of the Minister of Finance of Georgia, Georgia goods shall be placed under a transit procedure.
3. The movement provided for by paragraph 1 of this article may be carried out;
a) under a transit procedure;
b) in accordance with the Geneva Customs Convention on the International Transport of Goods under Cover of TIR Carnets of 14 November 1975 (the TIR Convention), provided that the transport begins or ends outside the customs territory of Georgia;
c) in accordance with the Brussels Customs Convention on the ATA Carnet for the Temporary Admission of Goods of 6 December 1961 (the ATA Convention) and the Istanbul Convention on Temporary Admission of 26 June 1990;
d) where the transport is postal transport pursuant to the relevant acts of the Universal Postal Union.
4. Goods which are transported under the transit procedure shall remain in an unaltered state, except for alterations resulting from natural wear and tear, transport or natural wastage characteristic of normal storage conditions.
Article 119 – Authorised consignee
In cases determined by an order of the Minister of Finance of Georgia, the customs authorities may authorise a person concerned, on the basis of his/her application, to receive the goods moved in accordance with the Geneva Customs Convention on the International Transport of Goods under Cover of TIR Carnets of 14 November 1975 (the TIR Convention) at a place agreed in advance with the customs authorities, provided that those goods are transported in accordance with Article 1(d) of the same convention. In the case of the said authorisation, the person concerned is an authorised consignee.
Article 120 – Obligations of the holder of atransit procedure and of acarrier and recipient of goods
1. The holder of a transit procedure shall be responsible for the following:
a) the presentation of the goods and accompanying documents, within the prescribed time limit and intact, to the customs authorities of destination or to another place designated by the customs authorities without damaging the means of identification (marks);
b) unless otherwise provided for by the customs legislation of Georgia, the provision to the customs authorities of a guarantee the obligation of the provision of which may arise in respect of the goods to be transported;
c) the fulfilment of other obligations relating to the transit procedure, which are provided for by the legislation of Georgia.
2. The obligation of the holder of a transit procedure shall be fulfilled and the transit procedure shall end where the goods placed under the procedure and the related documents have been presented to the customs authorities of destination or to another place designated by the customs authorities in accordance with the procedure established by the legislation of Georgia.
3. A carrier and a recipient of goods, who know that the goods are moving in the customs territory of Georgia under the transit procedure, shall be responsible for the presentation of the goods and the accompanying documents to the customs authorities or to another place designated by the customs authorities within the prescribed time limit and intact, without damaging the means of identification (marks).
Article 121 – Simplified transit procedure
1. The customs authorities may authorise a person concerned, on the basis of his/her application, to use simplifications to place goods under the transit procedure and end the transit procedure, in particular:
a) grant the status of authorised consignor allowing him/her to place goods under the transit procedure without presenting them to the customs authorities;
b) grant the status of authorised consignee allowing him/her to receive the goods placed under the transit procedure at a place agreed in advance with the customs authorities to end the transit procedure in accordance with Article 120(2) of this Code;
c) authorise the use of special means of customs identification where the marking of goods placed under the transit procedure using the means of customs identification is required by the customs legislation of Georgia;
d) allow the placing of goods under the transit procedure by lodging a simplified customs declaration;
e) allow the lodging of an electronic transport document instead of a customs declaration, provided that it contains the particulars of a customs declaration and those particulars are available to the customs authorities of departure and the customs authorities of destination so that they ensure the exercise of customs supervision in respect of goods and the discharge of the transit procedure.
2. The procedures for placing goods under a transit procedure and ending such procedure, as well as the procedure and conditions for using a simplified transit procedure, shall be determined by an order of the Minister of Finance of Georgia.
Chapter XX – Customs Warehousing Procedure
Article 122 – Application of a customs warehousing procedure
1. The customs warehousing procedure allows the warehousing of foreign goods in a customs warehouse, in the warehouse of the customs authorities or other place of storage, which does not entail:
a) the incurrence of an obligation to pay import duty;
b) the application of a measure to protect trade with respect to goods, where the bringing of the goods into the customs territory of Georgia or taking them out of the customs territory of Georgia is not prohibited.
2. Goods damaged or spoilt in a customs warehouse, the warehouse of the customs authorities, or other place of storage, due to force majeure shall be placed under the customs procedure in the same manner as goods in the same state would be placed.
3. Georgia goods may, in accordance with the procedure established by an order of the Minister of Finance of Georgia, be placed under a customs warehousing procedure in cases provided for by the legislation of Georgia or for the purpose of the drawback of import tax paid for such goods.
Article 123 – Duration of a customs warehousing procedure
1. The duration of storage of goods placed under the customs warehousing procedure shall not exceed two years. The declarant may extend the duration for an indefinite period, provided that each extended duration does not exceed two years.
2. In specific cases, the customs authorities may set a time limit for discharging a customs warehousing procedure for goods the warehousing of which for a long period can, due to their type and characteristics, pose a threat to human, animal or plant health or to the environment.
Article 124 – Customs warehouse, warehouse of the customs authorities and other place of storage of goods
1. The following may be carried out in a customs warehouse:
a) the storage of goods placed under a customs warehousing procedure;
b) the temporary storage of goods;
c) the temporary storage of goods and/or means of transport under customs control.
2. It is permissible to transfer the right of ownership of goods stored in a customs warehouse.
3. Apart from goods placed under a customs warehousing procedure, other goods subject to customs supervision may also be placed in the warehouse of the customs authorities.
4. Other places of storage of goods placed under a customs warehousing procedure and the cases of their storage shall be determined by an order of the Minister of Finance of Georgia.
Article 125 – Authorisation for the operation of a customs warehouse
1. A customs warehouse shall be operated on the basis of an authorisation granted by the customs authorities, except where the customs authorities themselves operate a customs warehouse.
2. An authorisation for the operation of a customs warehouse shall be granted to a person established in Georgia. The authorisation shall not be transferred to another person.
3. The conditions required to obtain an authorisation for the operation of a customs warehouse shall be determined in accordance with the Law of Georgia on Licences and Permits.
4. To obtain an authorisation for the operation of a customs warehouse, the applicant shall provide to the customs authorities a guarantee in the amount determined by an order of the Minister of Finance of Georgia.
5. The procedure and conditions for granting an authorisation for the operation of a customs warehouse shall be determined by an ordinance of the Government of Georgia.
Article 126 – Placement of goods in a customs warehouse without placing them under a customs warehousing procedure
1. Based on economic interests, with the consent of the customs authorities, the following may be carried out, provided that this does not adversely affect the exercise of customs supervision:
a) Georgia goods may be stored in a customs warehouse;
b) goods placed under the inward processing procedure or the end-use procedure may be processed in a customs warehouse subject to the conditions provided for by those procedures and to the special provisions of the customs legislation of Georgia prescribed for respective cases.
2. In cases provided for by paragraph 1 of this article, the goods shall not be regarded as being placed under the customs warehousing procedure.
Article 127 – Obligations of the holder of a customs warehouse and the holder of a customs warehouse procedure
1. The holder of a customs warehouse and the holder of a customs warehouse procedure shall be obliged to:
a) ensure that goods placed in the customs warehouse are not removed from customs supervision without agreement with the customs authorities;
b) comply with the requirements arising from the warehousing of goods placed under a customs warehousing procedure.
2. The holder of a customs warehouse procedure shall be obliged to comply with the requirements relating to the placement of goods under a customs warehousing procedure.
3. The holder of a customs warehouse shall be obliged to comply with the authorisation conditions provided for by the authorisation for the operation of a customs warehouse.
Chapter XXI – Free Zone Procedure
Article 128 – Essence of free zones
A free zone allows for its territory to be used for permitted activities provided for by Article 132 of this Code. In a free zone:
a) the bringing of foreign goods for the purpose of payment of import duty and the implementation of measures to protect trade shall not be considered as the placement under release for free circulation and import duty shall not therefore be payable;
b) when placing Georgia goods, the provisions of the legislation of Georgia which are used when placing such goods under an export procedure shall apply (inter alia, the status of foreign goods shall be granted to Georgia goods).
Article 129 – Establishment of a free zone
1. A free zone is a specially designated part of the customs territory of Georgia.
2. The Government of Georgia shall take a decision on the establishment of a free zone on the basis of an application by a person concerned and the provision of an appropriate guarantee.
3. The construction of any building in a free zone shall be agreed in advance with the customs authorities.
4. A free zone shall be specially enclosed and entry and/or exit points of the free zone shall be determined.
5. The conditions for the establishment of a free zone, the amount of guarantee to be provided for its establishment, the procedures for the functioning of the free zone, for storing goods in the free zone and for carrying out customs control in the free zone, shall be determined by an ordinance of the Government of Georgia.
Article 130 – Duration of a free zone procedure
1. Goods may be placed under a free zone procedure without limitation as to time.
2. In specific cases, the customs authorities may set a time limit for discharging a free zone procedure for goods the warehousing of which for a long period can, due to their type and nature, pose a threat to human, animal or plant health or to the environment.
Article 131 – Carrying out of customs control in a free zone
1. The entry and exit points of free zones and the perimeter thereof shall be controlled by the customs authorities.
2. The customs authorities may:
a) control the entry/exit of persons, goods and/or means of transport in/from the free zone;
b) prohibit the entry and activities of a person in the free zone who fails to ensure the proper fulfilment of the requirements established by the customs legislation of Georgia;
c) request the copies of documents for goods in the free zone;
d) if necessary, examine goods stored in the free zone.
Article 132 – Activities permitted in a free zone
1. The entry, storage, processing, supply of any goods and/or the provision of services in a free zone, as well as the exit of any goods from a free zone shall be permissible, unless otherwise provided for by this article.
2. The following shall be prohibited in a free zone:
a) the manufacturing of arms and ammunition and trade in arms and ammunition;
b) the production of nuclear and radioactive substances and trade in nuclear and radioactive substances;
c) the entry, storage, production and/or sale of narcotic drugs and psychotropic substances;
d) the entry, storage, production and/or sale of tobacco products and/or tobacco raw materials (except in cases provided for by paragraph 3 of this article).
3. In a free zone, the goods under paragraph 2(d) of this article may be imported for consumption locally. Their entry shall not be regarded as the export of goods.
4. Prohibitions or restrictions may be imposed on the activities permitted in a free zone by an ordinance of the Government of Georgia.
Article 133 – Presentation and declaration of goods in a free zone
1. Only a simplified customs declaration shall be lodged to the customs authorities for goods to be brought into a free zone, unless otherwise provided for by this Code.
2. Goods to be brought into a free zone shall be subject to presentation to the customs authorities and the completion of customs formalities where:
a) they have been placed under a subsequent customs procedure that ends after they were brought into the free zone. However, goods shall not be presented to the customs authorities if the customs legislation of Georgia regulating this customs procedure provides for a waiver of the obligation for the goods to be presented to the customs authorities;
b) they have been brought into the free zone on the basis of a decision granting repayment or remission of import duty;
c) the measures provided for placing similar goods under an export procedure apply to them.
Article 134 – Conditions for taking goods out of a free zone and customs status of goods take out of a free zone
1. Unless otherwise provided for by the legislation of Georgia, goods to be taken out of a free zone may:
a) be taken out of the customs territory of Georgia under an export procedure or they may be re-exported;
b) be taken to another place in the customs territory of Georgia.
2. Article 70-78 of this Code shall apply to goods taken out of the free zone to another place in the customs territory of Georgia.
Article 135 – Customs status of goods
1. Where goods are taken out of a free zone to another place inthe customs territory of Georgia, they shall be regarded as foreign goods unless their status as Georgia goods has been proven.
2. Where goods are taken out of a free zone outside the customs territory of Georgia, for the purposes of implementing measures provided for by the legislation of Georgia related to the export of goods, such goods shall be regarded as Georgia goods, unless it is established that they do not have the status of Georgia goods.
Article 136 – Termination of operation of a free zone
The operation of a free zone shall be terminated:
a) upon the expiry of the term of that operation;
b) on the basis of an application by the holder of the free zone;
c) by a court decision, upon the recommendation by the Government of Georgia, where the free zone no longer complies with the requirements established by the legislation of Georgia or where these requirements have not been fulfilled.
Chapter XXII – Temporary Admission Procedure
Article 137 – Application of a temporary admission procedure
1. Under the temporary admission procedure, foreign goods intended for re-export may be brought into the customs territory of Georgia for use therein, which shall not entail, in respect of the goods, the application of measures to protect trade, unless the bringing and taking of such goods into or out of the customs territory of Georgia is prohibited.
2. During temporary admission, goods shall be subject to total or partial relief from import tax.
3. The list of goods with total relief from import tax, as well as the list of goods the temporary admission of which is prohibited, shall be determined by an order of the Minister of Finance of Georgia.
4. Only foreign goods that are not included in the list of goods with total relief from import tax may be placed under the temporary admission procedure with partial relief from import tax.
5. The goods to be placed under the temporary admission procedure shall remain in the ownership of the person established outside the customs territory of Georgia.
6. Unless otherwise provided for by the customs legislation of Georgia, the holder of the temporary admission procedure shall be a person established outside the customs territory of Georgia.
Article 138 – Conditions for the application of a temporary admission procedure
To place goods under the temporary admission procedure, the following shall be required:
a) the possibility to reliably identify the goods, except where:
a.a) the absence of the possibility to identify goods, in view of their characteristics and intended use, will not give rise to a violation of the conditions of that procedure;
a.b) in the case provided for by Article 117 of this Code, compliance with the conditions relating to equivalent goods can be verified;
b) the provision of a guarantee, except in cases determined by an order of the Minister of Finance of Georgia;
c) the taking back of the goods under temporary admission in an unaltered state, except for alterations resulting from exploitation, transport or from natural wastage characteristic of normal storage conditions;
d) compliance with the requirements prescribed by the customs legislation of Georgia for total or partial relief of goods from import tax.
Article 139 – Period of temporary admission of goods
1. The declarant shall specify the period during which the goods placed under a temporary admission procedure will be placed under a subsequent customs procedure or re-exported.
2. Unless otherwise provided for by this Code, the same authorisation holder may place goods under the temporary admission procedure for not longer than three years. Where the same authorisation holder discharges the temporary admission procedure by placing goods under another special procedure and subsequently placing them under the temporary admission procedure again, the aggregate period of placing the goods under the temporary admission procedure shall not exceed three years.
3. In exceptional cases, the customs authorities may, on the basis of a reasoned application by the holder of authorisation, extend the period specified by the declarant in accordance with paragraph 1 of this article and/or the three-year period prescribed by paragraph 2 of this article.
4. The total period of placing goods under the temporary admission procedure shall not exceed 10 years, except in cases determined by an order of the Minister of Finance of Georgia.
Article 140 – Amount of import tax for goods placed under temporary admission with partial relief
1. Goods placed under temporary admission with partial relief from import tax shall, from the date on which a customs declaration is registered, be subject to 3% of the amount of import tax for each complete and incomplete month of their stay in the customs territory of Georgia, which would have been payable on those goods had they been released for free circulation on the date on which a customs declaration for temporary admission was registered. That amount shall be paid not later than on the 15th day of the month following the month in which the goods remain in the customs territory of Georgia, and the last payment shall be made on the day of end of the temporary admission procedure. The declarant shall have the right to pay the total amount due at any time, within the time limits prescribed by this paragraph.
2. The total sum of the amounts payable under paragraph 1 of this article (not including a penalty) shall not exceed the amount of import tax which would have been payable on the goods concerned had they been released for free circulation on the date on which a customs declaration for temporary admission was registered.
Chapter XXIII – End-use Procedure
Article 141 – Application of an end-use procedure
1. Under the end-use procedure, goods may be released for free circulation with relief from import duty on account of their specific use.
2. Where the goods are at a production stage which would allow their end-use only, the customs authorities may indicate in the authorisation the conditions under which the goods shall be deemed to have been used for the purposes for which they were granted relief from import duty.
3. Where the goods imported for end use can be used repeatedly and the customs authorities consider it necessary, in order to avoid a violation of the customs legislation of Georgia, to continue customs supervision, the customs supervision shall be extended for not more than three years from the date of their first use for the purposes prescribed. The list of goods in respect of which customs supervision shall not end after the time limits prescribed by this paragraph expire shall be determined by an order of the Minister of Finance of Georgia.
4. Goods imported for end use subject to customs supervision shall not be alienated, pledged, hired out or transferred for use to other persons or otherwise used without the consent of the customs authorities.
5. Where the goods imported for end use subject to customs supervision have been destroyed or damaged, the holder of the goods shall immediately inform the relevant customs authority of that fact and provide reliable evidence thereof certified by an authorised person. The goods shall otherwise be deemed to have been disposed of unlawfully.
6. Customs supervision shall end where:
a) the condition of the end-use of the goods has been fulfilled;
b) the goods have been declared under the export procedure;
c) with the consent of the customs authorities, the goods have been used for other purposes and the respective amount import duty has been paid;
d) the goods have been disposed of in accordance with Chapter XV of this Code.
7. Where goods imported for end use have been alienated to a person who uses them for purposes for which import duty advantages would have been granted had the goods been placed under release for free circulation, such advantages shall still apply to those goods and they will remain under customs supervision with a new end-use.
8. Where necessary, a rate of yield provided for by Article 143 shall apply to the end-use procedure.
9. Waste and/or scrap resulting from the use or working of goods imported for end use shall, in view of their end-use and natural wastage, be considered as goods to be used for the same purpose.
10. Waste and/or scrap obtained resulting from the destruction of goods imported for end use shall be deemed to be placed under the customs warehouse procedure.
11. The procedures and conditions for placing goods under the end-use procedure and for ending that procedure shall be determined by an order of the Minister of Finance of Georgia.
Chapter XXIV – Inward Processing Procedure
Article 142 – Application of an inward processing procedure
1. Without prejudice to Article 117 of this Code, under the inward processing procedure, one or more processing operations may be used in respect of foreign goods, which shall not result in:
a) the incurrence of an obligation to pay import duty;
b) the application of a measure to protect trade with respect to goods, where the bringing of the goods into the customs territory of Georgia or taking them out of the customs territory of Georgia is not prohibited.
2. The inward processing procedure is used in cases other than repair or destruction of goods where the goods placed under the procedure (other than goods under Article 6(1)(z1.e) of this Code) can be identified in the processed products. In the case provided for by Article 117 of this Code, the possibility of verifying compliance with the conditions relating to equivalent goods shall be available.
3. In addition to the cases provided for by paragraphs 1 and 2 of this article, the inward processing procedure shall also be used:
a) to carry out an operation to ensure the compliance of the goods with technical requirements for their release for free circulation;
b) for those goods in respect of which the operations provided for by Article 116 of this Code shall be carried out.
Article 143 – Rate of yield
1. Unless the legislation of Georgia establishes a standard rate of yield, when applying the inward processing procedure, the declarant shall have the rate of yield or average rate of yield or, where appropriate, the method of determining such rate approved by the customs authorities.
2. When approval of the rate of yield is sought, the customs authorities may require the opinion of an authorised person.
3. The rate of yield or average rate of yield shall be determined on the basis of actual circumstances in which the processing is or will be carried out. Where appropriate, such rate may be changed in accordance with Article 19 of this Code.
Article 144 – Identification of goods to be placed under the inward processing procedure
1. The following means shall be used to identify goods to be placed under the inward processing procedure:
a) the marking of the goods with stamps or numerical or other markings;
b) a detailed description, photographing or scale representation of the goods;
c) the examination or analysis of samples of the goods for the purpose of further comparison of the results therefrom;
d) the marking of the goods with the manufacturer's serial numbers or other markings;
e) a document confirming the performance of the processing operations of the goods placed under the inward processing procedure;
f) other means of identification involving the application of modern technologies.
2. The customs authorities may choose one or more means provided for by paragraph 1 of this article which are acceptable to them.
3. At the request of the holder of the authorisation for the internal processing procedure and with the consent of the customs authorities, the identification of the goods may be insured by examining the detailed data on the raw materials, materials and components, used in the processing operation as well as on the technology of the production of the processed products.
Article 145 – Conditions for the application of an inward processing procedure
For the application of the inward processing procedure it shall be required that:
a) restoration of the processed products to their original condition is not economically profitable;
b) a declarant provides substantiated data:
b.a) on the person who directly carries out the processing operation;
b.b) on the description, quality and quantity of goods to be placed under the inward processing procedure, and processed products, remains and waste;
b.c) on the processing operations, and time limits for and the means of their discharge;
b.d) on the means of identification of unprocessed goods in the processed products;
c) the rate of yield be approved by the customs authorities;
d) the declarant provide an appropriate guarantee for securing the payment of import duty for the goods to be placed under the inward processing procedure, except in cases determined by the Minister of Finance of Georgia.
Article 146 – Period of an inward processing procedure
1. The customs authorities shall specify the period within which the inward processing procedure is to be discharged. That period shall be specified taking into account the duration of the inward processing procedure and the time required to discharge the procedure.
2. The period of processing of goods shall run from the date on which the goods are placed under the inward processing procedure, and where the goods are placed under that procedure in individual consignments, from the date on which the first consignment is placed under the procedure.
3. A pre-specified period may be extended on the basis of the justified application of the declarant.
4. In the case of the prior export of processed products in accordance with Article 117(4)(c) of this Code, the customs authorities shall specify a period within which the foreign goods shall be declared for the inward processing procedure. The period shall not exceed six months. When specifying such period, account shall be taken of the time required for the procurement and for the transport of the foreign goods to the customs territory of Georgia. The period shall run from the date of registration of the export customs declaration related to the taking of the processed products obtained from the corresponding equivalent goods out of the customs territory of Georgia.
5. On the basis of an application by the holder of the authorisation for the inward processing procedure, the customs authorities may extend the period specified in accordance with paragraph 4 of this article by not more than 12 months, provided that the application has been submitted before the expiry of the that period.
6. By an order of the Minister of Finance of Georgia, specific periods may be determined for operations related to the processing of goods or for the processing of individual goods.
Article 147 – Processing of goods outside the customs territory of Georgia
Goods placed under the inward processing procedure, processed products and/or their components may, upon approval by the customs authorities, be temporarily taken for processing outside the customs territory of Georgia, subject to their return prior to the expiry of the period specified in accordance with Article 146(1), (2) and (3) of this Code. In that case, the procedures and conditions prescribed for the outward processing procedure shall apply to goods to be taken outside the customs territory of Georgia.
Chapter XXV – Outward Processing Procedure
Article 148 – Application of an outward processing procedure
1. Under the outward processing procedure, one or more processing operations may be used in respect of Georgia goods temporarily taken out of the customs territory of Georgia. The processed products, when brought into the customs territory of Georgia, may be released for free circulation with total or partial relief from import duty by the holder of the authorisation for the outward processing procedure or by a person established in Georgia, provided that said person has obtained the consent of the holder of the authorisation for the outward processing procedure and all the conditions for applying the outward processing procedure are fulfilled.
2. When taking out Georgia goods placed under the outward processing procedure, the customs formalities which are provided for the taking of Georgia goods out of the customs territory of Georgia shall be completed, and when bringing the processed products into the customs territory of Georgia, the customs formalities which are provided for bringing goods into the customs territory of Georgia shall be completed.
3. For the purposes of this chapter, Article 143 of this Code shall apply to the rate of yield, and Article 144 of this Code shall apply to the identification of goods to be placed under the outward processing procedure.
Article 149 – Restrictions relating to the application of an outward processing procedure
1. An outward processing procedure shall not be applied in respect of Georgia goods where:
a) their export will give rise to repayment or remission of import tax;
b) prior to export, they were released for free circulation under the end-use procedure on the condition of exemption from import tax and the condition of using that advantage is applicable, except where said goods are exported for repair purposes.
2. Exceptions to the restrictions established by paragraph 1 of this article shall be determined by an order of the Minister of Finance of Georgia.
Article 150 – Conditions for the application of an outward processing procedure
For the outward processing procedure to be applied it is required that:
a) the goods placed under the outward processing procedure can be identified in the processed products, except:
a.a) goods provided for by Article 6(1)(z1.e) of this Code;
a.b) where the processed products are replaced with the replacement goods provided for by Article 153 of this Code;
a.c) in the cases provided for by Article 117 of this Code, where compliance with the conditions relating to equivalent goods can be verified;
b) the restoration of the processed products to their original condition is not economically profitable;
c) the declarant provide substantiated data on:
c.a) the person who personally carried out the processing operation;
c.b) the description, quality and quantity of goods to be placed under the outward processing procedure, and the processed products, remains and waste;
c.c) the processing operations, and time limits for and the means of their discharge;
c.d) the means of identification of unprocessed goods in the processed products;
d) the rate of yield be approved by the customs authorities.
Article 151 – Period of the outward processing procedure
1. The customs authorities shall specify the period within which the processed products shall be brought into the customs territory of Georgia, or alienated in accordance with Article 158(4) of this Code. That period shall be specified taking into account the duration of the outward processing procedure and the time required to discharge the procedure.
2. The period of processing goods shall run from the date on which the goods are placed under the outward processing procedure, and where the goods are placed under that procedure in individual consignments, from the date on which the first consignment is placed under the procedure.
3. The period specified in accordance with paragraph 1 of this article may be extended on the basis of a reasoned application by the declarant.
4. By an order of the Minister of Finance of Georgia, specific periods may be determined for operations related to the processing of goods or for the processing of individual goods.
Article 152 – Free-of-charge repair of goods placed under the outward processing procedure
1. Where the declarant proves that the goods placed under the outward processing procedure have been processed free of charge by virtue of a contractual or guarantee obligation or because of a manufacturing defect, the processed products shall be released for free circulation upon being brought into the customs territory of Georgia with total relief from import tax.
2. The benefit provided for by paragraph 1 of this article shall not apply to the bringing of the processed products into the customs territory of Georgia where the manufacturing defect was taken into account at the time when the goods were first released for free circulation prior to the outward processing procedure.
Article 153 – Standard exchange system
1. The standard exchange system allows replacing the processed products to be obtained from the processing of the goods placed under the outward processing procedure with foreign goods ('replacement goods') in accordance with paragraphs 2-6 of this article.
2. The customs authority shall, on the basis of a reasoned application of the declarant, make a decision on using the standard exchange system to repair defective goods.
3. Replacement goods shall have the same FEANCN code at the eleven-digit level, the same quality and the same technical characteristics as the defective goods to be repaired.
4. Where the defective goods have been used before being taken out of the customs territory of Georgia, the replacement goods shall also have been used (secondary products).
5. The customs authorities may waive the requirement established by paragraph 4 of this article if the replacement goods have been supplied free of charge because of a manufacturing defect or by virtue of a contractual or guarantee obligation.
6. The provisions of this chapter relating to processed products obtained through the processing of goods placed under the outward processing procedure also apply to replacement goods.
Law of Georgia No 2767 of 5 April 2023 – website, 18.4.2023
Article 154 – Prior import of replacement goods
1. The customs authorities may, under established conditions, authorise a person concerned, on the basis of his/her application, to import replacement goods before the defective goods are exported. In that case, the applicant shall provide a guarantee for a respective amount.
2. Defective goods shall be taken out of the customs territory of Georgia within a period of two months. That period shall run from the date on which the customs declaration for the release for free circulation of the replacement goods was registered.
3. Where, in exceptional cases, defective goods cannot be exported within the period prescribed by paragraph 2 of this article, the customs authorities may grant an extension of a reasonable duration of that period, on the basis of a reasoned application by the holder of the authorisation for the outward processing procedure.
Book VIII
Taking of Goods out of the Customs Territory of Georgia
Chapter XXVI – Customs Formalities Relating to the Exit of Goods
Article 155 – Activities prior to the exit of goods
1. An exit summary declaration shall be lodged at the customs authorities for goods to be taken out of the customs territory of Georgia. The summary declaration shall be lodged before the goods are taken out of the customs territory of Georgia.
2. The following shall not be subject to a summary declaration:
a) goods moved across the customs border of Georgia by a pipeline or an electric transmission line;
b) air or sea means of transport and goods carried thereon and passing through the airspace of Georgia or the territorial waters of Georgia without a stop;
c) goods to be taken out of the customs territory of Georgia for which a customs declaration has been lodged;
d) goods for which a re-export declaration has been lodged;
e) goods determined by an order of the Minister of Finance of Georgia.
3. The time limit for risk analysis for security and safety purposes on the basis of the exit summary declaration for goods at the customs checkpoint or the notification provided for by paragraph 6 of this article shall be determined by an order of the Minister of Finance of Georgia. Appropriate measures shall be taken on the basis of the outcome of risk analysis.
4. An exit summary declaration shall be lodged by the carrier. Notwithstanding the obligations of the carrier, the exit summary declaration may be lodged by the exporter, the consignor or other person on whose behalf the carrier acts, or by any other person who is able to present or has presented the goods in question to the customs checkpoint.
5. The customs authorities may accept the use of commercial, port or transport information systems for the lodging of an exit summary declaration, provided that such systems contain the necessary particulars for such declaration and those particulars are available within a specific time limit for the lodging of the declaration.
6. The customs authorities may accept the lodging of a notification instead of an exit summary declaration and, thus, access to the particulars relating to the summary declaration in the computer system of the person lodging the summary declaration.
7. The procedure and the time limit for lodging exit summary declarations, and the cases where entry summary declarations are not lodged, shall be determined by an order of the Minister of Finance of Georgia.
Article 156 – Amendment or invalidation of an exit summary declaration
1. The customs authorities may permit the declarant, on the basis of his/her application, to amend a lodged exit summary declaration.
2. No amendment to an exit summary declaration shall be possible if:
a) the customs authorities have informed the person who lodged the exit summary declaration that they intend to examine the goods covered by that declaration;
b) the customs authorities have established that the particulars declared are inaccurate or incomplete;
c) the customs authorities have released the goods.
3. Where goods covered by an exit summary declaration have not been taken out of the customs territory of Georgia, the customs authorities shall invalidate that declaration:
a) upon submission of a respective application by the declarant;
b) within 150 days after the lodging of the declaration.
4. The procedures for amending and invalidating exit summary declarations shall be determined by an order of the Minister of Finance of Georgia.
Article 157 – Activities on exit of goods
1. Goods to be taken out of the customs territory of Georgia shall be subject to customs supervision and may be subject to customs control procedures. Where appropriate, the customs authorities may determine the route by which the goods are to be moved, and the time limit within which the goods are to be taken out.
2. Goods to be taken out of the customs territory of Georgia shall be presented to the customs authorities by one of the following persons:
a) a person who takes the goods out of the customs territory of Georgia;
b) a person who acts in the name or on behalf of the person taking the goods out of the customs territory of Georgia;
c) a person who assumes responsibility for the carriage of the goods prior to their exit from the customs territory of Georgia.
3. Goods to be taken out of the customs territory of Georgia shall be subject to the following in cases provided for by the legislation of Georgia:
a) the repayment or remission of import tax;
b) the customs formalities relating to the payment of other charges provided for by the legislation of Georgia;
c) prohibitions and restrictions which are based, inter alia, on the necessity to protect public safety, national interests and public morality, to protect the health and life of humans, animals or plants, to protect national treasures of artistic, historic or archaeological value, and property used in economic activities, including controls on precursors, psychotropic substances and psychoactive substances, on goods manufactured with the possible infringement of intellectual property rights, and cash;
d) fishery conservation and management measures and measures to protect trade.
4. The customs authorities shall release the goods to be to be taken out of the customs territory of Georgia if, when being taken out of the customs territory of Georgia, the goods in question are in the same condition as on the day on which the customs declaration, the re-export declaration or the exit summary declaration was registered, except for alterations resulting from natural wear and tear, transport or natural wastage characteristic of normal storage conditions.
5. The procedure for taking goods out of the customs territory of Georgia and the customs formalities to be carried out on their exit shall be determined by an order of the Minister of Finance of Georgia.
Chapter XXVII – Export Procedure
Article 158 – Application of an export procedure
1. Unless otherwise provided for by the legislation of Georgia, the export procedure allows for Georgia goods to be taken out of the customs territory of Georgia (including, temporarily, on the condition of return) during which measures to protect trade are taken.
2. Georgia goods leaving the customs territory of Georgia shall be placed under the export procedure, except for:
a) goods placed under the outward processing procedure;
b) goods taken out of the customs territory of Georgia which have been placed under the end-use procedure prior to being taken out;
c) goods supplied on board for carrying out international air flights and international sea passages, which are exempt from value added tax and excise duty; in addition, reporting provided for by the legislation of Georgia shall be carried out for such supply.
3. The customs formalities related to the export customs declaration shall apply in the cases provided for paragraph 2(a-c) of this article.
4. An export procedure without presenting goods to the customs authorities may be applied until the deadline for processing goods placed under the outward processing procedure expires if the declarant submits to the customs authorities a document of alienation of the goods in question.
5. The cases and conditions where an obligation to lodge an export customs declaration does not arise when Georgia goods are taken out of the customs territory of Georgia shall be determined by an order of the Minister of Finance of Georgia.
Article 159 – Conditions for the discharge of an export procedure
1. The export procedure shall be discharged if, when being taken out of the customs territory of Georgia, the goods are in the same condition as on the day on which the export customs declaration was registered, except for alterations resulting from natural wear and tear, transport or natural wastage characteristic of normal storage conditions.
2. Goods for which an export customs declaration has been submitted shall be taken out of the customs territory of Georgia within the period set by an order of the Minister of Finance of Georgia, and within 120 days after the registration of the customs declaration where so provided for by Article 78(4) of this Code. Where that time limit is not observed, the declarant shall, within 5 days, file a motion with the customs authority for the invalidation of the customs declaration, or a motion for an extension of the time limit set for taking out of goods by 10 days.
Law of Georgia No 2767 of 5 April 2023 – website, 18.4.2023
Chapter XXVIII – Re-export
Article 160 – Application of re-export
1. Re-export allows the taking out of the customs territory of Georgia foreign goods which have been brought into the customs territory of Georgia.
2. When foreign goods are taken out of the customs territory of Georgia, a re-export declaration shall be lodged with the customs authorities, except where:
a) goods placed under the transit procedure are moved between foreign countries or in the territory of a foreign country passing through the territory of Georgia;
b) goods are directly re-exported from a free zone outside the customs territory of Georgia;
c) goods in temporary storage are directly exported outside the customs territory of Georgia from the place of storage.
3. Where it is established that goods released for free circulation are defective or their quantity, quality, packaging or description do not comply with the terms of the foreign economic contract and are therefore returned to the supplier or other person indicated by the supplier, such goods may be subject to re-export. In such a case:
a) if the whole quantity of the goods released for free circulation is re-exported, the customs declaration for the release of goods for free circulation shall be invalidated and the goods released for free circulation shall lose the status of Georgia goods;
b) if part of the goods released for free circulation is re-exported, an appropriate amendment shall be made to the customs declaration for the release of goods for free circulation and the part of the goods released for free circulation designated for re-export shall lose the status of Georgia goods.
4. Where so provided for by paragraph 3 of this article:
a) when goods are released for circulation, the sum of import payment paid for the goods (except for the sum which has been received by a person as a deduction) shall be subject to return or deduction against future tax/customs obligations;
b) the customs authority shall grant the person concerned the right, on the basis of his/her application, to place goods under the inward processing procedure (including for destruction) or the transit, customs warehouse or free zone procedure.
5. During re-export, goods shall remain in an unaltered state, except for alterations resulting from natural wear and tear, transport or natural wastage characteristic of normal storage conditions.
6. Articles 82-101 of this Code shall apply to re-export declarations.
Law of Georgia No 2767 of 5 April 2023 – website, 18.4.2023
Article 161 – Lodging a re-export notification
1. Where goods provided for by Article 160(2)(b) and (c) of this Code are taken out of the customs territory of Georgia and the obligation to lodge an exit summary declaration is waived, the person provided for by Article 157(2) of this Code shall lodge a re-export notification with the customs authorities.
2. The re-export notification shall contain the particulars necessary for the free zone procedure or to end the temporary storage.
3. The customs authorities may accept the use of commercial, port or transport information systems for the lodging of a re-export notification, provided that such systems contain the necessary particulars for such notification and those particulars are available before the goods are taken out of the customs territory of Georgia.
4. The customs authorities may accept the lodging of a notification instead of a re-export notification and, thus, access to the particulars of the re-export notification in the computer system of the person lodging the re-export notification.
5. The procedure and the time limit for lodging re-export notifications to the customs authorities, and the cases where re-export notifications are not required to be lodged, shall be determined by an order of the Minister of Finance of Georgia.
Article 162 – Amendment or invalidation of a re-export notification
1. The customs authorities may permit the declarant, on the basis of his/her application, to amend a lodged re-export notification.
2. No amendment in are-export notification shall be possible if:
a) the customs authorities have informed the person who lodged the re-export notification that they intend to examine the goods covered by that notification;
b) the customs authorities have established that the particulars submitted are inaccurate or incomplete;
c) the customs authorities have released the goods.
3. Where goods for which a re-export notification has been lodged are not taken out of the customs territory of Georgia, the customs authorities shall invalidate that notification:
a) upon submission of a respective application by the declarant;
b) within 150 days after the lodging of the notification.
4. The procedures for amending and invalidating re-export notifications shall be determined by an order of the Minister of Finance of Georgia.
Book IX
Customs Offences and Liability
Chapter XXIX – General Provisions
Article 163 – Customs offences; general principles of liability
1. A customs offence is an unlawful act (action or omission) by a person, for the commission of which liability is provided for by this Code.
2. A customs sanction is a measure of liability imposed for the commission of a customs offence.
3. A customs sanction shall be applied in the form of a warning, a fine, or the confiscation of goods and/or means of transport that are the subject of the customs offence.
4. Liability for committing a customs offence shall be imposed on the person who commits the act in question.
5. Where there are more than one offenders, the liability provided for by this Code shall be imposed on them jointly and severally.
6. Liability for committing the same customs offence shall not be repeatedly imposed on a person.
7. Where several customs offences are detected, a customs sanction shall be applied to each customs offence separately. However, a more severe customs sanction shall not include a less severe customs sanction.
8. Liability provided for by this Code for committing a customs offence shall be imposed on a person only if criminal liability has not been imposed on him/her for the aforementioned act in accordance with the legislation of Georgia.
9. A customs offence shall be deemed to be committed repeatedly if the same act is committed within 12 months after the detection of the previous customs offence. However, a customs offence provided for by this Code shall not be deemed to be committed repeatedly if the said customs offences were committed on the same day.
10. When a customs sanction is imposed for the commission of a customs offence or a decision is taken with respect to a dispute, if:
a) a measure of liability is discontinued or mitigated by law, the law in force shall apply to such offence;
b) the law imposes or aggravates a measure of liability, the law applicable at the time of the commission of the act in question shall apply to that offence;
c) from the commission of a customs offence to the imposition of a customs sanction against that offence, or before a decision was taken with respect to the dispute, a measure of liability for the commission of that customs offence has been changed several times, the least severe measure of liability shall be applied.
11. The customs authority/dispute resolution authority or the court shall have the right to exempt a person from a customs sanction provided for by this Code if the customs offence concerned is committed by mistake/unknowingly.
12. Liability shall not be imposed on a person for the commission of a customs offence if the customs offence is caused by force majeure.
121. Liability shall not be imposed on a person for committing a customs offence in the case provided for by Article 70(4) of this Code if the owner of the goods has submitted to the customs authority incontrovertible evidence of the goods under customs supervision having been destructed, under the procedure determined by an order of the Minister of Finance of Georgia.
13. The liability provided for by this Code shall not be imposed on a person for entering incorrect particulars in a customs declaration/re-export declaration if:
a) the customs declaration/re-export declaration has been amended in accordance with Article 90(1) of this Code;
b) the customs value of the undeclared goods (except for the goods smuggled, goods provided for by Article 168(4) and (5) of this Code and the cash and securities provided for by Article 169 of the same Code) detected during the examination of the goods prior to release does not exceed GEL 15 000 and does not exceed 5% of the declared customs value;
c) the customs offence provided for by Article 173 of this Code was detected before the release of the goods.
14. When taking measures to dispose of goods under this Code, a fine provided for by Articles 165, 167 (except for paragraph 2) and Article 171 shall not be imposed on a person, however, an imposed fine shall be considered to have been enforced.
15. A warning may be issued instead of a fine for the commission of a customs offence provided for by Article 165 of this Code (except when this act has been committed repeatedly), or for the commission of a customs offence provided for by Articles 167(3), 168(3), 170(1), 172, 177(1) or 178(3) of the same Code.
16. The period of limitation for imposing a customs sanction provided for by this Code for the commission of a customs offence shall be three years. This period shall not apply in the case provided for by Article 141(3) of this Code.
17. The period prescribed by paragraph 5 of this article shall run from the end of the calendar year in which the customs offence was committed.
171. Where so provided for by Article 164(5)(a) of this Code, the limitation period for imposing a customs sanction defined by the same Code for the commission of a customs offence shall cease running and it shall be resumed from the day when a relevant decision of an investigative authority or a court has been served on the customs authority.
18. To secure the payment of the customs sanction imposed, the measures to secure the payment of tax arrears provided for by the Tax Code of Georgia shall be applied.
Law of Georgia No 2767 of 5 April 2023 – website, 18.4.2023
Article 164 – Customs offence proceedings
1. Customs offence proceedings shall be conducted by the customs authorities.
2. When a customs offence is detected, an authorised person from the customs authorities shall draw up a customs offence report, which shall be presented to the offender.
3. A customs offence report shall be a decision of the customs authorities imposing a customs sanction on a person for the commission of an offence. A customs offence report shall be deemed to be a tax notice.
4. An offender shall have the right to submit to the customs authorities an explanation and/or a note, which shall be reflected in or enclosed with the customs offence report.
5. A customs offence report shall not be drawn up:
a) where elements of crime are identified. In addition, the case materials shall be immediately referred to the respective investigative authority according to the jurisdiction;
b) if the customs offence has been recorded in the certificate of post-release control of goods.
6. In the case provided for by paragraph 5(a) of this article, the customs authorities shall, taking into consideration a relevant decision of the investigative authority or the court, within 30 days after that decision has been served on them, discontinue the customs offence case or take a decision imposing a customs sanction on the person concerned. This decision shall be deemed to be a tax notice.
7. To ensure the conduct of customs offence proceedings, the customs authorities shall be authorised to apply the measures provided for by Articles 244, 245 and 247-249 of the Administrative Offences Code of Georgia.
8. Where, within 30 days after a customs offence is detected, it is impossible to establish the identity and/or identify the person who committed that act, the customs authority shall make a decision to apply a measure for disposing the goods provided for by this Code against the goods and/or means of transport that are the subject of the customs offence.
9. The procedure for conducting customs offence proceedings, and the measures to secure the enforcement of customs sanctions and the procedure for their implementation, shall be determined by an order of the Minister of Finance of Georgia.
Law of Georgia No 2767 of 5 April 2023 – website, 18.4.2023
Chapter XXX – Types of Customs Offence and Liability
Article 165 – The breach of a deadline for the submission and/or summary declaration and declaration of goods, or for the appearance of a means of transport
The breach of a deadline for the submission and/or summary declaration and declaration of goods, or for the appearance of a means of transport, shall be subject to a fine in the amount of GEL 50 but not more than GEL 1 000, for each delayed complete and/or incomplete day.
Note: the liability provided for by this article shall not be imposed on a person when the missing of the deadline for declaring the goods causes the breach of the customs procedure/re-export conditions.
Law of Georgia No 2767 of 5 April 2023 – website, 18.4.2023
Article 166 – Removing and/or taking and/or otherwise making unfit and/or destroying a means of customs identification without the consent of the customs authorities
1. Removing and/or taking and/or otherwise making unfit and/or destroying a means of customs identification, or damaging a marked means of transport or buildings or structures existing in a customs control zone, or damaging marked luggage and/or hand luggage and/or moving a means of transport with a means of customs identification placed in such manner as to allow the means of customs identification to penetrate the means of transport without damaging it, without the consent of the customs authority, shall be subject to the imposition of a fine on an owner in the amount of GEL 500.
2. The acts referred to paragraph 1 of this article committed repeatedly shall be subject to the imposition of a fine on an owner in the amount of GEL 1 000.
3. The acts referred to in paragraph 1 of this article which result in the disposal, loss or destruction of the goods from a labelled means of transport, a building or structure located in the customs control zone, or from the labelled luggage and/or hand luggage, shall be subject to the imposition of a fine on an owner in the amount of GEL 5 000.
4. The acts referred to in paragraph 3 of this article committed repeatedly shall be subject to the imposition of a fine on an owner in the amount of GEL 10 000.
Note:
1. A person shall not be liable under paragraphs 1 and 2 of this article where only minor damage occurs on the means of customs identification and/or a marked means of transport, or a building or structure located in the customs control zone and/or on the labelled luggage and/or hand luggage, and it is not possible to penetrate the labelled means of transport, building or structure located in the customs control zone and/or the labelled luggage and/or hand luggage.
2. A person shall not be held liable under paragraphs 1 and 2 of this article where a container is imported into the customs territory of Georgia by means of a sea vessel.
Article 167 – Reduction of the amount of import duty
1. Reducing the amount of import duty by submitting a customs declaration and/or a document accompanying the customs declaration containing incorrect data (except for the cases provided for by paragraphs 3 and 4 of this article) shall be subject to a fine of 100% of the amount by which the import duty was reduced.
2. The act referred to in paragraph 1 of this article committed repeatedly shall be subject to a fine of 200% of the amount by which the import duty was reduced.
3. Where a natural person reduces the amount of import duty by submitting a customs declaration and its accompanying document containing incorrect data for goods worth up to GEL 3 000 (except for the goods brought to the customs territory of Georgia by postal consignment) shall be subject to a fine of 40% of the amount by which the import duty was reduced.
4. The act provided for by paragraph 3 of this article committed repeatedly shall be subject to a fine of 100% of the amount by which the import duty was reduced.
5. For the purposes of this article, reducing the amount of import duty shall be considered the entry of data in a customs declaration, the inaccuracy of which is proved by evidence when carrying out customs control, or by evidence in a criminal case in the manner prescribed by the legislation of Georgia. The mere existence of doubt that may become grounds for adjusting the customs value of the goods, or for establishing the customs value of the goods by a different method, shall not comprise of itself a customs offence.
Note: if, by entering the inaccurate data in a customs declaration and its accompanying document, the amount of import payment has been reduced for the goods the customs value of which exceeds GEL 15 000, paragraphs 1 and 2 of this article shall apply if criminal liability has not been imposed on the person for the aforementioned act.
Law of Georgia No 2767 of 5 April 2023 – website, 18.4.2023
Article 168 – Illegal export or import of goods
1. The import or export of goods (other than cash and securities) into or from the customs territory of Georgia (except for the case provided for by paragraph 3 of this article) by evading customs control or in secrecy from the customs control, – shall be subject to a fine of 100% of the customs value of the goods, or the confiscation of the goods and/or means of transport.
2. The act referred to in paragraph 1 of this article committed repeatedly, –
shall be subject to a fine of 100% of the customs value of the goods, with or without the seizure of the goods and/or means of transport.
3. The import or export by a natural person of goods (except for cash and securities) with a value of up to GEL 3 000, into or from the customs territory of Georgia, by evading customs control or in secrecy from the customs control, –
shall be subject to a fine in the amount of GEL 1 000 and/or a seizure of the goods and/or means of transport without compensation.
31. The act provided for by paragraph 3 of this article committed repeatedly, –
shall carry a fine in the amount of GEL 3 000 and/or a seizure of the goods and/or means of transport without compensation.
4. The import or export of goods (except for cash and securities) placed in a means of transport that is intended for transit, into or from the customs territory of Georgia, by evading customs control or in secrecy from the customs control, shall be subject to a fine in the amount of GEL 2 000.
5. The act referred to in paragraph 4 of this article committed repeatedly shall be subject to a fine in the amount of GEL 4 000.
Note:
1. If the customs value of the goods moved by evading the customs control or in secrecy from it exceeds GEL 15 000, paragraphs 2, 4 and 5 of this article shall apply only if no criminal liability has been imposed on a person for the aforementioned act.
2. If the customs value of the goods imported by evading the customs control through the secret or illegal crossing of the customs border of Georgia exceeds GEL 5 000, paragraphs 1 and 2 of this article shall apply only if no criminal liability is imposed on a person for the said act.
Law of Georgia No 2767 of 5 April 2023 – website, 18.4.2023
Article 169 – Illegal import and export of cash and securities across the customs border of Georgia
1. The import or export across the customs border of Georgia of cash and securities worth more than GEL 30 000 or the equivalent thereof in another currency, which does not exceed GEL 50 000, by evading customs control or in secrecy from the customs control, or by inaccurate declaration, shall be subject to a fine in the amount of GEL 3 000 or the confiscation of the goods.
2. The import or export across the customs border of Georgia of cash and securities worth more than GEL 50 000 or the equivalent thereof in another currency, which does not exceed GEL 100 000, by evading customs control or in secrecy from the customs control, or by inaccurate declaration, shall be subject to a fine in the amount of GEL 5 000 or the confiscation of the goods.
3. The import or export across the customs border of Georgia of cash and securities worth more than GEL 100 000 or the equivalent thereof in another currency, by evading customs control or in secrecy from the customs control, or by inaccurate declaration, shall be subject to a fine of 10% of the value of cash or securities imported or exported by evading the customs control or in secrecy from the customs control, or by inaccurate declaration, or the confiscation of the goods.
Note: where so provided for by this article, an inaccurate declaration means where the non-declared goods are present, and the total amount of the declared and non-declared goods is more than GEL 30 000, or its equivalent in another currency.
Law of Georgia No 2767 of 5 April 2023 – website, 18.4.2023
Article 170 – Reloading and/or unloading of goods under customs supervision, or leaving of the customs control zone by goods and/or means of transport, or diversion by means of transport from the customs route, without consent of the customs authority
1. Leaving of the customs control zone by goods and/or means of transport, loading of the goods under customs supervision on a means of transport or unloading of them from a means of transport, or diversion by goods and/or a means of transport from the set customs route, without consent of the customs authority, –
shall be subject to a fine in the amount of GEL 1 000.
2. The acts provided for by paragraph 1 of this article committed repeatedly, –
shall be subject to a fine in the amount of GEL 2 000.
Note: the liability provided for by this article shall not be imposed on a person when the leaving of the customs control zone by goods and/or means of transport, the loading of the goods under customs supervision on a means of transport or unloading of them from a means of transport, or the diversion by goods and/or a means of transport from the set customs route, without consent of the customs authority causes unlawful disposal, loss or destruction of the goods and/or means of transport under customs supervision.
Law of Georgia No 2767 of 5 April 2023 – website, 18.4.2023
Article 171 – Breach of the conditions of customs procedures
1. The breach of the conditions of a customs procedure/re-export, –
shall be subject to a fine in the amount of GEL 500.
2. The act provided for by paragraph 1 of this article committed repeatedly, –
shall be subject to a fine in the amount of GEL 1 000.
Note: the liability provided for by this article shall not be imposed on a person where another liability has been established for the same act under this Code.
Law of Georgia No 2767 of 5 April 2023 – website, 18.4.2023
Article 172 – Unlawful disposal, loss or destruction of goods and/or a means of transport
The breach of the conditions of a customs procedure/re-export or another act that has resulted in the unlawful disposal, loss or destruction of goods and/or a means of transport under customs supervision, –
shall be subject to a fine in the amount of 100% of import payment for identical/similar goods and/or means of transport.
Law of Georgia No 2767 of 5 April 2023 – website, 18.4.2023
Article 173 – Increase or reduction of the customs value of goods
1. Increasing or reducing the customs value of goods by a declarant when there is an inaccurate information about the customs value of the goods to be mandatorily entered in a customs declaration and its accompanying document/a re-export declaration and its accompanying document, –
shall be subject to a fine of 10% of the amount of the difference between the true customs value of the goods and the increased or reduced customs value.
2. The act provided for by paragraph 1 of this article committed repeatedly, –
shall be subject to a fine of 20% of the amount of the difference between the true customs value of the goods and the increased or reduced customs value.
Note:
1. The liability provided for by this article shall not be imposed on a person when the presence of an inaccurate information about the customs value of the goods to be mandatorily entered in a customs declaration and its accompanying document results in the reduction of the amount of import payment.
2. If the amount of the difference between the customs value and the increased or reduced customs value of goods exceeds GEL 15 000, paragraphs 1 and 2 of this article shall apply when criminal liability has not been imposed on a person for the aforementioned act.
Law of Georgia No 2767 of 5 April 2023 – website, 18.4.2023
Article 174 – Failure to notify the customs authorities of the arrival or departure of a means of transport
1. The failure by a sea port, a railway station, or an airport, to notify the customs authorities of the arrival or departure of a means of transport crossing the customs border of Georgia, –
shall be subject to a fine in the amount of GEL 5 000.
2. The act provided for by paragraph 1 of this article committed repeatedly, –
shall be subject to a fine in the amount of GEL 10 000.
Article 175 – Breach of the deadline for keeping a document
The breach of the deadline for keeping a document, unless it is mandatory to provide a hard copy of the document when submitting the document to the customs authorities electronically, shall be subject to a fine in the amount of GEL 1 000.
Article 176 – Failure to comply with the terms and conditions of a permit
1. The violation of the terms and conditions of a permit for the operation of a customs warehouse, or a duty-free shop as determined by the legislation of Georgia, shall be subject to the imposition of a fine on a permit holder in the amount of GEL 2 000.
2. The action (the breach of the terms and conditions of a similar permit) provided for by paragraph 1 of this article committed repeatedly, shall triple the fine provided for by paragraph 1 of this article.
Article 177 – Resistance to an authorised person of the customs authorities, and neglecting his/her lawful requirements
1. Resistance to an authorised person of the customs authorities, and neglecting his/her lawful requirement, in such a way as to impede the taking of measures as provided for by the customs legislation of Georgia, shall be subject to a fine in the amount of GEL 800.
2. The acts referred to in paragraph 1 of this article committed repeatedly shall be subject to a fine in the amount of GEL 2 000.
Article 178 – Failure to provide information to the customs authorities
1. Upon the request of the customs authorities, the failure to provide to the customs authorities information on the conduct of customs supervision, customs control and/or customs formalities within the time limits prescribed by the customs legislation of Georgia, shall be subject to a fine in the amount of GEL 400.
2. The act referred to in paragraph 1 of this article committed repeatedly shall be subject to a fine in the amount of GEL 1 000.
3. The failure of a person, carrying out international air transportation, to provide to the customs authorities, in the prescribed manner, preliminary information on a means of transport carrying out international air transportation, and/or on the goods and/or passengers being carried thereby, shall be subject to a fine in the amount of GEL 2 000.
4. The act provided for by paragraph 3 of this article committed repeatedly shall be subject to a fine in the amount of GEL 4 000.
Article 179 – Declaration of non-excise goods subject to mandatory marking for the purpose of the release thereof for free circulation without marking
The declaration of non-excise goods subject to mandatory marking for the purpose of the release thereof for free circulation without marking shall be subject to a fine in the amount of the customs value of the non-excise goods subject to compulsory marking which have been identified without marking, but such amount shall not be less than GEL 500.
BOOK X
EXEMPTION FROM CUSTOMS DEBT
Chapter XXXI – General Provisions
Article 180 – Essence of the exemption from customs debt and definition of terms
1. This Book provides for the cases and conditions for the exemption from the customs debt.
2. For the purposes of this Book, the terms used herein shall have the following meanings:
a) personal property – any item intended for personal use or for meeting the household needs of a person. The characteristics and/or volume of personal property must not suggest it has been imported for entrepreneurial purposes. Personal property includes:
a.a) household items;
a.b) a bicycle, a means of transport personally owned by a person, in particular, a motorcycle and its trailer, a wagon-type means of transport intended for resting and leisure, a yacht, an aircraft, etc.;
a.c) household appliances intended for meeting common household needs, domestic and riding animals, portable instruments intended for humanities and applied sciences and necessary for a person to carry out activities relating to his/her craft or profession;
b) household items such as personal effects, household linen, furniture, equipment intended for personal use or for meeting household needs by a person;
c) alcoholic products – goods classified under the class of goods of 2203-2208 of the FEASN (beer, wine, aperitifs made of wine or alcohol, brandies, liquors or spirits, etc.);
d) relief – exemption from customs debts as provided for by this Code.
3. For the purposes of this Book, the procedure for deeming personal property as property to be used for entrepreneurial purposes shall be determined by an ordinance of the Government of Georgia.
4. The procedure for exempting from customs debts as provided for by this Book shall be determined by an order of the Minister of Finance of Georgia.
Chapter XXXII – Exemption from Customs Debts
Article 181 – Import of personal property into the customs territory of Georgia by a person when moving to Georgia for permanent residence
1. The import of personal property by a natural person when moving from a foreign country to the customs territory of Georgia for permanent residence shall be exempt from import tax in accordance with this article.
2. The relief provided for by this article shall apply to personal property that:
a) has been used by a person for at least six months before the moment of his/her leaving the place of residence in a foreign country. The provision shall not apply to consumables;
b) is intended for use in the person's new place of residence for the same purpose.
3.The relief provided for by this article shall apply to a person who has been living outside the customs territory of Georgia for at least 12 months continuously.
4. The customs authorities may allow an exception from the procedure provided for by paragraph 3 of this article if it is determined that a person intended to reside outside the customs territory of Georgia for at least 12 months continuously.
5. The relief provided for by this article shall not apply to:
a) alcoholic products;
b) tobacco and tobacco products;
c) means of transport with an entrepreneurial purpose;
d) items required for carrying out activities relating to a craft or profession, except for portable instruments intended for humanities and applied sciences.
6. The relief provided for by this article shall apply only to personal property which has been imported by a person into the customs territory of Georgia to release for free circulation within 12 months after his/her settlement in a place of residence (i.e., after obtaining the right of residence).
7. Personal property may be released for free circulation in several consignments during the period provided for by paragraph 6 of this article.
8. It shall not be permitted to use as collateral personal property imported with relief and intended to release for free circulation within 12 months from its import without prior notice to the customs authorities, or to rent, lend, or otherwise transfer personal property to another person in any manner, for a fee or free of charge.
9. The use as collateral of personal property imported with relief within the time limit prescribed by paragraph 8 of this article, or its renting, lending or transferring to another person in any manner, for a fee or free of charge, shall entail the origination of the obligation to pay relevant import tax on such goods at the rate applicable at the moment of using the said personal property as collateral, or at the moment of its renting, lending or transferring to another person in any manner, for a fee or free of charge, depending on the type and the customs value of the personal property as determined by the customs authorities at the said moment. If it is impossible to establish the moment of the use as collateral of personal property imported with relief, or the moment of its renting, lending or transferring to another person in any manner, for a fee or free of charge, for the purposes of the calculation of payable import tax, the rate applicable on the day of the customs declaration of such goods shall apply.
10. Notwithstanding the requirements of paragraph 6 of this article, personal property imported to be released for free circulation may be exempt from import tax if it is imported before the entry into the customs territory of Georgia by a person (before obtaining the right of residence), if the person undertakes to settle in the customs territory of Georgia within six months and provides to the customs authorities a relevant guarantee, the type and the amount of which shall be determined by the Minister of Finance of Georgia.
11. The time limit laid down in paragraph 2(a) of this article for goods imported in the case provided for by paragraph 10 of this article shall commence from the moment of the import of such goods into the customs territory of Georgia.
12. Personal property shall be exempt from import tax if it is imported by a person who enters the customs territory of Georgia on account of his/her official duties, and who intends to permanently settle in the customs territory of Georgia as a resident.
13. The personal property provided for by paragraph 12 of this article shall be exempt from import tax in accordance with the provisions provided for by paragraphs 1-9 of this article, taking into account that:
a) the time limits prescribed by paragraph 2(a) and paragraph 6 of this article commence from the moment of the import of the personal property into the customs territory of Georgia;
b) the time limit provided for by paragraph 8 of this article commences from the moment of granting the right to a person to reside in the customs territory of Georgia.
14. The personal property provided for by paragraph 12 of this article may be exempt from import tax if a person undertakes a prior obligation to settle in the customs territory of Georgia as a resident, within the period prescribed by the customs authorities (for the granting of the right of residence). In such case, the customs authorities may request a guarantee, the type and the amount of which shall be determined by the order of the Minister of Finance of Georgia.
15. The customs authorities may modify (lessen) the requirements under paragraphs 2, 8 and 9 of this article, and the requirements under paragraph 5(c) and (d) of this article, if a person changes the place of residence due to special political circumstances.
Article 182 – Import of goods into the customs territory of Georgia in the case of marriage
1. Having regard to this article, the import of personal household items (whether or not the items are new) into the customs territory of Georgia shall be exempt from import tax, where the person importing the item moves from a foreign country to the customs territory of Georgia for permanent residence on account of marriage.
2. In accordance with the provisions provided for by paragraph 1 of this article, a wedding gift sent by a person residing in a foreign country to a person who has moved for permanent residence to the customs territory of Georgia on account of marriage, shall be exempt from import tax. However, the value of said gift may not exceed GEL 1 000.
3. The relief provided for by this article shall apply to a person who has complied with the following:
a) he/she has been living outside the customs territory of Georgia for at least 12 months continuously. However, this requirement shall not apply if it is established that he/she intended to reside outside the customs territory of Georgia for at least 12 consecutive months continuously;
b) he/she has provided a document certifying marriage.
4. The relief provided for by this article shall not apply to alcoholic products, tobacco and tobacco products.
5. The relief provided for by this article shall apply to goods which have been imported to be released for free circulation:
a) not earlier than two months before the date of marriage (in such a case, it is mandatory to provide a guarantee, the type and the amount of which shall be determined by the Minister of Finance of Georgia);
b) not later than four months after the date of marriage.
6. The goods provided for by paragraphs 1 and 2 of this article may be released for free circulation in several consignments within the time limits laid down in paragraph 5 of this article.
7. It shall not be permitted to use as collateral personal property imported with relief and intended to be released for free circulation within 12 months from its import, without prior notice to the customs authorities, or to rent, lend, or otherwise transfer said personal property to another person in any manner, for a fee or free of charge.
8. The use as collateral of personal property imported with relief within the time limit prescribed by paragraph 7 of this article, or its renting, lending or transferring to another person in any manner, for a fee or free of charge, shall entail the origination of the obligation to pay import tax for such goods, at the rate applicable at the moment of using the said personal property as collateral, or at the moment of its renting, lending or transferring to another person in any manner, for a fee or free of charge, depending on the type and the customs value of the personal property, as determined by the customs authorities at the said moment. If it is impossible to establish the moment of the use as collateral of personal property imported by relief, or the moment of its renting, lending or transferring to another person in any manner, for a fee or free of charge, during the calculation of payable import tax, the rate applicable on the day of the customs declaration of such goods shall apply.
Article 183 – Import of inherited personal property into the customs territory of Georgia
1. Having regard to this article, the import into the customs territory of Georgia of personal property inherited by a person permanently residing in the customs territory of Georgia shall be exempt from import tax.
2. For the purpose of paragraph 1 of this article, 'personal property' shall be any property of a deceased person that meets the requirements of Article 180(2)(a) of this Code.
3. The relief provided for by this article shall not apply to:
a) alcoholic products;
b) tobacco and tobacco products;
c) means of transport with an entrepreneurial purpose.
d) an item required for carrying out activities related to a craft or profession, except for a portable instrument intended for the humanities and applied sciences that has been used by a deceased person for carrying out activities relating to his/her own craft or profession;
e) supplies of raw materials, finished products and semi-finished products;
f) agricultural animals and the stock of agricultural products the amount of which exceeds the amount required to meet regular household needs.
4. The relief provided for by this article shall apply to personal property that has been imported by a person to be released for free circulation not later than 2 years from the moment of obtaining the title to the property (from the moment of completion of probate). In exceptional cases, the customs authorities may extend the above period.
5. Personal property may be imported in several consignments within the time limit provided for by paragraph 4 of this article.
6. This article shall apply to the import of the inherited personal property of a non-entrepreneurial (non-commercial) legal entity registered in the customs territory of Georgia.
Article 184 – Import of educational equipment, educational items and household items
1. The import of educational equipment, educational items or household items by a schoolchild or a student entering the customs territory of Georgia to stay for learning purposes, which are intended for personal use in the period of study, and which are usual attributes of the place of residence of the schoolchild or the student and to whom they belong, shall be exempt from import tax.
2. For the purpose of paragraph 1 of this article:
a) a 'schoolchild or a student' shall be a person registered in full-time department of an educational institution;
b) 'educational equipment' shall be clothes or household linen, whether new or not;
c) 'educational item' shall be an item or a device (including a calculator and a typing machine) which is usually used by a schoolchild or a student for educational purposes.
3. The relief provided for by this article may be applied once during an academic year.
Article 185 – Import of consignments of minor value
1. Having regard to this article, the import of any consignment consisting of goods of minor value that are sent from a foreign country to a recipient in Georgia, shall be exempt from import tax.
2. For the purpose of paragraph 1 of this article, goods of minor value' shall be a consignment with a value of not more than GEL 300.
3. The relief provided for by this article shall not apply to alcoholic products, perfume, toilet water, tobacco and tobacco products.
Article 186 – Import of consignments sent by a natural person to a natural person residing in the customs territory of Georgia
1. Having regard to this article, the import of a consignment sent by a natural person from a foreign country to a natural person residing in the customs territory of Georgia shall be exempt from import tax, unless the consignment is intended for economic activities.
2. For the purpose of paragraph 1 of this article, the imported consignment shall not be deemed intended for economic activities, if the following conditions are complied with:
a) a consignment is sent irregularly;
b) a consignment contains only the goods intended for personal use by a recipient and his/her family members which, in light of the properties or quantity of the goods, are not intended for economic activities;
c) a sender sends a consignment to a recipient without compensation.
3. The relief provided for by paragraph 1 of this article shall apply to each consignment with a value of up to GEL 300, including the value of the goods provided for by paragraph 5 of this article.
4. If the value of a consignment consisting of various goods exceeds the limit provided for by paragraph 3 of this article, the goods within such limit shall be exempt from import tax which, if imported separately, would have been exempt from import tax, provided that the value of an individual item of goods may not be separated.
5. In order to enjoy the relief provided for by paragraph 1 of this article, the following quantitative restrictions shall apply in respect of the following goods:
a) 200 cigarettes or 50 cigars or 50 cigarillos, or 200 pieces of tobacco product provided for under the Foreign Economic Activity National Commodity Nomenclature code 2403 99 900 02 or 10 units of capsules provided for under the Foreign Economic Activity National Commodity Nomenclature code 2403 99 900 01 and similar products, or 250 grams of any other tobacco product (except for raw tobacco material), or a collection of sorts of tobacco product specified in this sub-paragraph if the sum of percentage values (a percentage value in relation to the respective limited amount) of portions of each sort of tobacco product contained therein does not exceed 100 %; or 50 ml of goods provided for under the Foreign Economic Activity National Commodity Nomenclature code 3824 90 980 01, which are carried in baggage and/or hand luggage during a passenger transportation and which are not intended for economic activities;
b) a total of 1 litre of alcoholic products with 22% and more of alcohol content, or of non - denatured ethanol with 80% and more of alcohol content, or 2 litres of alcoholic products with less than 22% alcohol content, or the import of a collection of sorts of alcoholic products specified in this sub-paragraph, if the sum of percentage values (percentage value in relation to the respective limited amount) of portions of each sort of alcoholic products contained in the collection does not exceed 100 %;
c) 4 litres of wine and 16 litres of beer.
Note :
1. If the amount of alcoholic product and/or tobacco product, or of goods specified under the Foreign Economic Activity National Commodity Nomenclature code 3824 90 980 01, exceeds the quantitative limit provided for by paragraph 5(a),(b) or (c) of this article, the exemption from import tax under this article shall be applied within the above quantitative limits of the goods.
2. The right to enjoy relief in the cases provided for by paragraph 5(a),(b) and (c) of this article shall originate for a natural person from the age of 18 years.
3. For the purposes of paragraph 5(a), (b) and (c) of this article, goods shall be deemed not intended for economic activities if they are imported on a one-off basis and are intended for personal use by a recipient or by his/her family members, and/or for offering as gift. In addition, the import of goods shall be deemed a one-off if the goods are imported not more than once during one calendar day when they are brought in by an air transport, and in other cases, once during 30 calendar days.
Article 187 – Import of fixed assets and other equipment belonging to an enterprise during the transfer of the enterprise from a foreign country to the customs territory of Georgia for continuing the performance of its activities
1. Having regard to this article, without restricting industrial activities and safeguards to trading, the import of fixed assets and other equipment belonging to an enterprise that terminates its activities in a foreign country and moves to the customs territory of Georgia to carry out analogous activities, shall be exempt from import tax. In the case of an enterprise carrying out agricultural activities, biological assets (other than plants) belonging to the enterprise shall also be exempt from import tax.
2. For the purpose of paragraph 1 of this article, 'an enterprise' shall be an economic entity operating independently, which carries out activities in the field of manufacturing or the provision of services.
3. The relief provided for by this article shall apply to fixed assets and other equipment which:
a) has been actually used by an enterprise for at least 12 months before terminating its activities in a foreign country (from which it has moved to perform its activities in Georgia);
b) is intended to be used for the same purposes in Georgia;
c) are of a nature and size which are commensurate with an enterprise.
4. The relief provided for by this article shall not apply to an enterprise if it is transferred to the customs territory of Georgia as a result of, or for the purpose of, its merger with or acquisition of an enterprise established in Georgia, except where the reorganisation is carried out for the purpose of launching new activities.
5. The relief provided for by this article shall not apply to:
a) a means of transport that, by virtue of its technical properties, is not intended for use as a means of manufacture or for providing services;
b) supplies intended (and fit) for human consumption or for use as animal feed;
c) fuel, reserves of raw material, finished and semi-finished products;
d) an agricultural animal owned by a person trading in animals.
6. The relief provided for by this article shall apply to fixed assets and other equipment that has been imported to release for free circulation not later than 12 months from the termination of an enterprise’s activities in a foreign country.
7. It shall not be permitted to use the goods as collateral that have been imported with relief in accordance with this article for the purpose of their release for free circulation within 12 months from the date of import; nor to rent, lend or transfer such goods to another person in any manner, for a fee or free of charge, without prior notification to the customs authorities. If there is risk that the relief provided for by this article might not be used in good faith, the customs authorities shall be entitled to extend the above time limit for up to 36 months.
8. The use of goods imported by relief as collateral, or their rental, lending or transfer to another person in any manner, free of charge or for a fee, within the time limit prescribed by paragraph 7 of this article, shall entail the origination of the obligation to pay the import tax for such goods at the rate applicable at the moment of using the said goods as collateral, or their renting, lending or transferring to another person in any manner, free of charge or for a fee, based on the type and the customs value of the goods as determined by the customs authorities at the said moment. If it is impossible to establish the moment of using the goods imported with relief as collateral within the time limit prescribed by paragraph 7 of this article, or the moment of renting, lending or transferring such goods to another person in any manner, free of charge or for a fee, the rate applicable on the day of the customs declaration of said goods shall apply when calculating the import tax payable.
9. This article shall, where appropriate, apply during the import of fixed assets and other equipment by a person carrying out activities provided for by Article 3(1) or (2) of the Law of Georgia on Entrepreneurs, or by a legal entity involved in non-entrepreneurial activities, if the person or the legal entity moves from a foreign country to the customs territory of Georgia to continue its activities.
Law of Georgia No 896 of 2 August 2021 – website, 4.8.2021
Article 188 – Import by a person established in Georgia of goods into the customs territory of Georgia received from a property located in a foreign country in a territory immediately adjoining the customs territory of Georgia
1. Having regard to this article, the import into the customs territory of Georgia of agricultural, animal husbandry, bee-keeping, gardening or forestry products received from a property (farm) located in a foreign country in a territory immediately adjoining the customs territory of Georgia, shall be exempt from import tax, if the farmland is managed by a manufacturer of agricultural products, whose place of main activities is located in the customs territory of Georgia.
2. In order to enjoy the relief provided for by this article, animal husbandry products shall be obtained from animals born and raised in Georgia, or from those released for free circulation in Georgia.
3. The relief provided for by this article shall apply to goods which have not gone through a processing operation, except for a processing operation that usually accompanies the receipt or manufacturing of said goods.
4. The relief provided for by this article shall apply to goods which have been imported into the customs territory of Georgia by or under the instruction of a manufacturer of agricultural products.
5. In relevant cases, this article shall apply to products obtained by a fisherman holding the citizenship of Georgia as a result of fishery or pisciculture in lakes or water canals located on the border of Georgia and a foreign country, and to products obtained by a hunter holding the citizenship of Georgia as a result of hunting in the said border area of lakes or water canals.
Article 189 – Import of seed materials, fertilisers and other means by a manufacturer of agricultural products of a foreign country for their use in farms located in Georgia
1. Having regard to this article, the import of seed materials and fertilisers for improving soil and crops, and other products intended for use in a property (farm) located in Georgia that immediately adjoins a foreign country, shall be exempt from import tax, if the farmland is managed by a manufacturer of agricultural products, whose place of main activities is located in the territory of a foreign country immediately adjoining the customs territory of Georgia.
2. The relief provided for by this article shall apply to the quantity of seed materials and fertilisers intended for improving soil and crops, and the quantity of other means that are necessary for meeting the requirements of the farmland in question.
3. The relief provided for by this article shall apply to seed materials and fertilisers intended for improving soil and crops and to other means which have been directly imported into the customs territory of Georgia by or under the instructions of a direct manufacturer of agricultural products.
4. The goods provided for by this article may be exempt from import tax taking into account the principle of reciprocity.
Article 190 – Import of personal luggage by a passenger
The following shall be exempt from import tax:
a) the import, once per calendar day, of food products, not meant for economic activities, of a total value of up to GEL 500 and a total weight of up to 30 kg under commodity groups 02, 04, 06-12, 15-21 and items 0302-0307, 2201-2202 of the Foreign Economic Activity National Commodity Nomenclature;
b) the import, once in 30 calendar days, of goods provided for under the Foreign Economic Activity National Commodity Nomenclature groups 28–97 (except for goods provided for under the Foreign Economic Activity National Commodity Nomenclature code 3824 90 980 01) that are not intended for economic activities and that are valued at up to GEL 500 with a total weight of up to 30 kg;
c) the import of goods provided for by Article 186(5) of this Code in the quantity prescribed by the same paragraph, and taking into account the note to the same paragraph.
Article 191 – Import of educational, scientific or cultural material, or scientific equipment or apparatus
1. The import into the customs territory of Georgia of visual or audio materials (in particular, laser projection holograms, multimedia, programme instruction materials, including a set of materials relevant to printed materials) having educational, scientific or cultural purposes, which have been produced by the United Nations Organisation or its special representation, shall be exempt from import tax, regardless of the recipient and the purpose of the use of the materials.
2. The following shall be exempt from import tax:
a) the goods provided for by paragraph 1 of this article which are intended for educational, scientific or cultural institutions and/or organisations carrying out public activities;
b) items from a collection or works of art with educational, scientific or cultural purposes, the recipient of which is a museum, a gallery or a similar institution and which is not intended for sale.
3. Having regard to paragraphs 5-12 of this article, the equipment and/or apparatus with scientific purposes which is not covered by paragraph 2 of this article shall be exempt from import tax if imported for non-entrepreneurial purposes.
4.The relief provided for by paragraph 3 of this article shall apply to scientific equipment and/or apparatus that is intended for:
a) a public institution or a structural unit of a public institution the main scope of which is educational or scientific and research activities;
b) a private institution the main scope of which is educational or scientific and research activities.
5. The relief provided for by paragraph 3 of this article shall also apply to:
a) spare parts and assembly parts or accessories of scientific equipment and/or apparatus, if they are imported together with the scientific equipment and/or apparatus which they are intended for, or if they are imported and identified at a later date as intended for said equipment and/or apparatus, and that:
a.a) has been imported with relief at an earlier date, if, at the moment of requesting relief for spare parts and assembly parts or accessories, the equipment and/or apparatus still has a scientific purpose;
a.b) may be exempt from import tax at the moment of requesting relief for spare parts and assembly parts or accessories;
b) instruments necessary for the technical maintenance, control, calibration or repair of the scientific equipment and/or apparatus, if imported together with the scientific equipment and/or apparatus which it is intended for, or if imported and at a later date as intended for the equipment and/or apparatus, and that:
b.a) has been imported with relief at an earlier date if, at the moment of requesting relief for the instrument, the equipment and/or apparatus still has a scientific purpose;
b.b) may be exempted from import tax at the moment of requesting relief for the instrument.
6. For the purposes of paragraphs 3-5 of this article:
a) 'scientific equipment and/or apparatus' shall be any equipment and/or apparatus which, based on the technical characteristics and the results obtained from the operation thereof, is mainly or only intended for scientific purposes;
b) 'import of scientific equipment and/or apparatus for non-entrepreneurial purpose' shall be the import of the scientific equipment and/or apparatus intended for scientific research or for educational purposes, as a result of the use of which relevant activities for gaining profit are not carried out.
7. Where necessary, the Government of Georgia shall be authorised not to apply the relief provided for by this article to specific equipment or apparatus, if it is established that the exemption of the said equipment or apparatus from import tax may harm the industrial interests of Georgia in a specific sector of production.
8. The goods or scientific equipment or apparatus provided for by paragraph 2 of this article, which are exempt from import tax under the provisions prescribed by paragraphs 5-7 of this article, may not be used as collateral, or rented, lent or transferred to another person in any manner, free of charge or for a fee, without prior notification to the customs authorities.
9. If the goods provided for by paragraph 8 of this article are used as collateral, or rented, lent or transferred free of charge or for a fee to an institution or an organisation enjoying relief as provided for by paragraph 2 or 4 of this article, such relief shall remain in effect, if the recipient institution or the organisation uses the goods for a purpose that permits the enjoyment of said relief. In other cases, the use of the goods provided for by paragraph 8 of this article as collateral, or their rental, lending or transfer to another person in any manner, free of charge or for a fee, shall entail the origination of the obligation to make a prepayment of the respective import tax for such goods at the rate applicable at the moment of using the above goods as collateral, or at the moment of their renting, lending or transferring to another person in any manner, free of charge or for a fee, based on the type and the customs value of the goods as determined by the customs authorities at the same moment. If the moment of using the goods as collateral, or renting, lending or transferring such goods to another person in any manner, free of charge or for a fee, cannot be established, the rate applicable on the day of the customs declaration of the said goods shall be applied when calculating the import tax payable.
10. An institution or an organisation provided for by paragraphs 2-4 of this article, which ceases to comply with the provisions necessary for enjoying relief, or which intends to use the goods imported with relief for the purposes other than those provided for by paragraphs 2-4 of this article, is obliged to notify the customs authorities thereof.
11. Goods remaining in the ownership of an establishment or an organisation that ceases to comply with the terms and conditions necessary for enjoying relief, shall be subject to taxation at the rate of import tax which is applicable at the moment of the termination of compliance with the said terms and conditions, depending on the type of the goods and their customs value as determined by the customs authorities at the same moment.
12. Goods used by an institution or an organisation enjoying relief for purposes other than those provided for by paragraphs 2-4 of this article shall be subject to the imposition of import tax at the rate applicable at the moment of starting to use such goods for another purpose, depending on the type and the customs value of the goods as determined by the customs authorities at the same moment.
13. In relevant cases, paragraphs 7-12 of this article shall also apply to goods provided for by paragraph 5 of this article.
14. The import of a device into the customs territory of Georgia by or under the instruction of a scientific institution or an organisation of a foreign country shall be exempt from import tax.
15. The relief provided for by paragraph 14 of this article shall apply if a device:
a) is intended for use by the approval of a member of an institution or an organisation provided for by paragraph 14 of this article, in the framework of an agreement on scientific cooperation that aims to implement an international research programme in a scientific and research organisation established in Georgia;
b) remains in the ownership of a natural or a legal person of a foreign country while it is in the customs territory of Georgia.
16. For the purposes of paragraphs 14, 15 and paragraphs 17-22 of this article:
a) 'a device' shall be an instrument, apparatus, machine and equipment and/or the accessories thereof (including spare parts and tools) for carrying out scientific research, which is specifically intended for technical maintenance, control, calibration or repair;
b) 'device imported for non-entrepreneurial purpose' shall be a device intended for carrying out scientific research which is not designed to make a profit.
17. A device imported with relief under the provisions provided for by paragraphs 14-16 of this article may not be used as collateral, or be rented, lent or transferred to another person in any manner, free of charge or for a fee, without prior notification to the customs authorities.
18. If a device provided for by paragraph 17 of this article is used as collateral, or rented, lent or transferred free of charge or for a fee to an institution or an organisation enjoying relief as provided for by paragraphs 14-16 of this article, such relief shall remain in effect, if the recipient institution or the organisation uses such device for a purpose that permits the enjoyment of said relief.
19. Taking into account paragraphs 3-5 of this article, the use of a device provided for by paragraph 17 of this article in other cases, or its rental, lending or transfer to another person in any manner, free of charge or for a fee, shall entail the origination of the obligation to prepay respective import tax for such device at the rate applicable at the moment of using the device as collateral, or the moment of renting, lending or transferring such device to another person in any manner, free of charge or for a fee, based on the type and the customs value of the device as determined by the customs authorities at the same moment. If the moment of using a device provided for by paragraph 17 of this article as collateral, or the moment of renting, lending or transferring such device to another person in any manner, free of charge or for a fee, cannot be established, the rate applicable on the day of the customs declaration of the goods shall be applied when calculating the import tax payable.
20. An institution or an organisation provided for by paragraph 14 of this article, which ceases to comply with the provisions necessary for enjoying respective relief, or which intends to use a device imported with relief for purposes other than those provided for by paragraphs 14 and 15 of this article, shall notify the customs authorities thereof.
21. A device used by an institution or an organisation that ceases to comply with the provisions necessary for enjoying relief, shall be subject to the imposition of import tax at the rate applicable at the moment of ceasing to comply with the above provisions, depending on the type and the customs value of the goods as determined by the customs authorities at the same moment.
22. Having regard to paragraphs 3-5 of this article, a device used by an institution or an organisation enjoying relief for purposes other than those provided for by paragraphs 14-16 of this article shall be subject to the imposition of import tax at the rate applicable at the moment of starting to use the goods for another purpose, depending on the type and the customs value of the device as determined by the customs authorities at the same moment.
Article 192 – Import of animals intended for laboratory research, and of biological or chemical substances
1. The following shall be exempt from import tax:
a) the import of animals for their use in a laboratory;
b) the import of biological or chemical substances specified in the list determined by the Government of Georgia that are intended for non-entrepreneurial purposes.
2. The relief provided for by paragraph 1 of this article shall apply to animals, or biological or chemical substances provided for by the same paragraph that are intended for:
a) a public institution or a structural unit of a public institution the main scope of which is educational or scientific and research activities;
b) a private institution the main scope of which is educational or scientific and research activities.
3. A list provided for by paragraph 1(b) of this article may also include biological and chemical substances the equivalent products of which are not present in the customs territory of Georgia and which, according to their special properties or quality, are necessary for scientific research.
Article 193 – Import of drug substances of human origin, and reagents which determine blood groups and reagents for tissue typing
1. Having regard to this article, the import of the following goods shall be exempt from import tax:
a) drug substances of human origin;
b) reagents which determine blood groups;
c) reagents for tissue typing.
2. For the purpose of paragraph 1 of this article:
a) 'drug substances of human origin' shall be human blood and its derivatives (whole blood, dry plasm, albumin, stabilised solution of plasm protein, immunoglobulin and fibrinogen);
b) 'reagents determining blood groups' shall be reagents of human beings, animals, plants or reagents of other origin, which are used for determining the compatibility of human blood groups and human blood;
c) 'reagent for tissue typing' shall be reagents of human, animal, plant or other origin used for human tissue typing.
3. The relief provided for by this article shall apply to goods:
a) intended for non-entrepreneurial medical or scientific use by an institution or a laboratory designated by a respective authority;
b) accompanied by a certificate of compliance issued by a competent authority of the sending country;
c) placed in a container marked with a special identifying label.
4. The relief provided for by this article shall also apply to the packaging material necessary for transporting the substances of human origin, reagents for determining a blood group, reagents for tissue typing, and to any solvent and accessory necessary for their use, and which are part of the consignment.
Article 194 – Import of equipment or apparatus intended for medical examination, medical diagnostics or medical treatment
1. The import of equipment or apparatus intended for medical examination, medical diagnostics or medical treatment, that has been contributed by a natural person or a charity organisation to a hospital, health care facility or medical research institution, shall be exempt from import tax. Equipment or apparatus intended for medical examination, medical diagnostics or medical treatment, acquired by a hospital, heath care facility or medical research institution, using funds contributed by a charity organisation or using voluntary contributions, shall also be exempt from import tax, provided that:
a) the contribution of the equipment or apparatus is not intended for the entrepreneurial purposes of a contributor;
b) a contributor has no relation with a manufacturer of the equipment or apparatus which shall be subject to relief.
2. The relief provided for by this article shall also apply to:
a) spare parts and assembly parts or accessories of the equipment and/or apparatus provided for by paragraph 1 of this article, if they are imported together with the equipment and/or apparatus which they are intended for, or if they are imported and identified at the later date as intended for the equipment and/or apparatus imported with relief at an earlier date;
b) instruments necessary for the technical maintenance, control, calibration or repair of the equipment and/or apparatus provided for by paragraph 1 of this article, if they are imported together with the equipment and/or apparatus which they are intended for, or if they are imported and identified at a later date as intended for the equipment and/or apparatus imported with relief at an earlier date.
3. In relevant cases, Article 191(7-12) of this Code shall also apply to the equipment and/or apparatus provided for by this article and to the recipient of a contribution.
Article 195 – Import of samples of reference preparation necessary for the control of quality of the material used in manufacturing medical products
The import of a consignment that contains a sample of a reference preparation recognised by the World Health Organisation that is necessary for the control of the quality of the material used in manufacturing medical products shall be exempt from import tax.
Article 196 – Import of pharmaceutical products to be used at an international sports event
The import of pharmaceutical products which are intended for medical use by a person and/or an animal entering from a foreign country in order to participate in an international sports event organised in the territory of Georgia, in the quantity that is necessary for meeting his/her/its needs during his/her/its stay in Georgia, shall be exempt from import tax.
Article 197 – Import of goods by a public authority, charity organisation
1. Having regard to paragraphs 3-6 of this article, unless it causes an abuse or a breach of competition rules, the following goods shall be exempt from import tax:
a) primary necessities imported by a public authority or charity organisation for the transfer to individuals with relevant needs free of charge;
b) any goods sent free of charge to a public authority or charity organisation by a natural person or a legal entity established in a foreign country, the sender of which has no commercial purpose and which have been sent for an irregular charity event that aims to raise funds for a person with relevant needs;
c) a device or a stationery item sent free of charge to a charity organisation by a natural person or a legal entity established in a foreign country that is necessary for the performance of the function of the charity organisation, or for its charitable purposes, and the sender of which has no commercial purpose.
2.For the purpose of paragraph 1(a) of this article, 'primary necessities' shall be goods which are necessary for meeting urgent human needs such as food, medication, clothing, and bed linen.
3. The relief provided for by this article shall not apply to:
a) alcoholic products;
b) tobacco and tobacco products;
c) coffee and tea;
d) means of transport, other than an ambulance.
4.The relief provided for by this article shall apply to an organisation carrying out charitable activities in accordance with the legislation of Georgia.
5. Without prior notification to the customs authorities by an organisation enjoying relief, it shall not be permitted to use the goods provided for by paragraph 1 of this article as collateral, or to rent, lend or transfer such goods to another person in any manner, free of charge or for a fee, for purposes other than those provided for by paragraph 1(a) and (b) of this article.
6. If the goods provided for by paragraph 1 of this article are used as collateral, or rented, lent or transferred to an organisation enjoying relief free of charge or for a fee, as provided for by paragraphs 1 and 4 of this article, the relief shall remain in effect if a recipient organisation uses such goods for a purpose that ensures the right to enjoy said relief. In other cases, the use of the goods provided for by paragraph 1 of this article, or their rental, lending or transfer to another person in any manner, free of charge or for a fee, shall entail the origination of the obligation to make a prepayment of the respective import tax for the goods at the rate applicable at the moment of using the above goods as collateral, or the rental, lending or transfer of such goods to another person in any manner, free of charge or for a fee, based on the type and the customs value of the goods as determined by the customs authorities at the same moment. If the moment of using the goods provided for by paragraph 1 of this article as collateral, or renting, lending or transferring the goods to another person in any manner, free of charge or for a fee, cannot be established, the rate applicable on the day of the customs declaration of the said goods shall be applied when calculating the import tax payable.
7. An organisation provided for by paragraph 1 of this article which ceases to comply with the provisions necessary for enjoying relief, or which intends to use the goods imported with relief for purposes other than those provided for by paragraph 1 of this article, is obliged to notify the customs authorities thereof.
8. Goods remaining in the ownership of an organisation that ceases to comply with the provisions necessary for enjoying relief, shall be subject to the imposition of import tax at the rate applicable at the moment of ceasing to comply with the above provisions, depending on the type and the customs value of the goods as determined by the customs authorities at the same moment.
9. Goods used by an organisation enjoying relief for purposes other than those provided for by paragraph 1 of this article shall be subject to the imposition of import tax at the rate applicable at the moment of starting to use such goods for another purpose, depending on the type and the customs value of the goods as determined by the customs authorities at the same moment.
Article 198 – Import of goods for persons with disabilities
1. The import of goods specially manufactured for the education or scientific or cultural development of a person with serious visual impairment (a blind person) shall be exempt from import tax, if they are imported:
a) for personal use by a blind person;
b) by an institution or an organisation providing education or support to a blind person.
2. The relief provided for by paragraph 1 of this article shall apply to spare parts and assembly parts or accessories of the goods provided for by paragraph 1, to instruments necessary for the technical maintenance, calibration or repair of the said goods, if they are imported together with the goods they are intended for, or if they are imported and identified at a later date as instruments intended for the goods imported earlier with relief, or for goods which, at the moment of requesting relief for spare parts and assembly parts or accessories or instruments, may be exempt from import tax.
3. Goods specially manufactured for a person with disabilities, other than those for a blind person, for ensuring working conditions or for the social adaptation of such a person, shall be exempt from import tax, if they are imported:
a) for personal use by a person with disabilities;
b) by an institution or an organisation the main scope of activities of which is to provide education or assistance to a person with disabilities.
4. The relief provided for by paragraph 3 of this article shall apply to spare parts and assembly parts or accessories of the goods provided for by paragraph 3, for instruments necessary for the technical maintenance, calibration or repair of the said goods, if such instruments are imported together with the goods they are intended for, or if they are imported and identified at a later date as instruments for the goods imported in the earlier period with relief, or for the goods which, at the moment of requesting relief for spare parts and assembly parts and accessories of the goods or instruments, may be exempt from import tax.
5. Where necessary, the Government of Georgia shall be authorised not to apply the relief provided for by this article to certain goods, if it is established that the exemption of the above goods from import tax is detrimental to the industrial interests of Georgia in a specific sector of production.
6. The relief provided for by paragraphs 1(a) and 3(a) of this article shall apply to items of personal use by a blind person or a person with other disabilities, if, in accordance with the legislation of Georgia, such person is regarded as a blind person or a person with disabilities who has the right to enjoy such relief.
7. Without the prior notification to the customs authorities by a person provided for by paragraphs 1 or 3 of this article, it shall not be permitted to use the goods imported by relief as collateral, or to rent, lend or transfer such goods to another person in any manner, for a fee or free of charge.
8. If the goods provided for by paragraph 7 of this article are used as collateral, or rented, lent or transferred in any manner, free of charge or for a fee, to a person, an institution or an organisation enjoying relief as provided for by paragraphs 1-4 of this article, such relief shall remain in effect if the recipient person, institution or the organisation uses the goods for a purpose that ensures the right to enjoy the above relief. In other cases, the use of the goods provided for by paragraph 7 of this article as collateral, or their rental, lending or transfer to another person in any manner, free of charge or for a fee, shall entail the origination of the obligation to make a prepayment of respective import tax for the goods at the rate applicable at the moment of using the above goods as collateral, or renting, lending or transferring such goods to another person in any manner, free of charge or for a fee, based on the type and the customs value of the goods as determined by the customs authorities at the same moment. If the moment of using the goods provided for by paragraph 7 of this article as collateral, or renting, lending or transferring such goods to another person in any manner, free of charge or for a fee, cannot be established, the rate applicable on the day of the customs declaration of the said goods shall be applied when calculating the import tax payable.
9. Goods imported by an institution or an organisation enjoying relief under the provisions provided for by paragraphs 1-4 of this article, may be rented, lent or transferred for non-entrepreneurial purposes by the institution or the organisation to a blind person or a person with other disabilities whom the activities of the institution or the organisation are related with, in any manner, for a fee or free of charge, without the obligation to pay any import tax.
10. Without prior notification to the customs authorities, the goods provided for by paragraph 7 of this article may not be used as collateral, or rented, lent or transferred under the provisions other than those provided for by paragraph 9 of the same article.
11. If the goods provided for by paragraph 9 of this article are used as collateral, or rented, lent or transferred in any manner, free of charge or for a fee, to a person, an institution or an organisation enjoying relief as provided for by paragraph 1 or paragraph 3 of this article, such relief shall remain in effect, if the recipient person, the institution or the organisation uses the goods for purposes that ensure the right to the said relief. In other cases, the use of the goods provided for by paragraph 9 of this article, or their rental, lending or transfer to another person in any manner, free of charge or for a fee, shall entail the origination of the obligation to make a prepayment of respective import tax for the goods at the rate applicable at the moment of using the above goods as collateral, or renting, lending or transferring such goods to another person in any manner, free of charge or for a fee, based on the type and the customs value of the goods as determined by the customs authorities at the same moment. If the moment of using the goods provided for by paragraph 9 of this article as collateral, or renting, lending or transferring such goods to another person in any manner, free of charge or for a fee, cannot be established, the rate applicable on the day of the customs declaration of the said goods shall be applied when calculating the import tax payable.
12. An institution or an organisation provided for by paragraph 1 and 3 of this article which ceases to comply with the provisions necessary for enjoying respective relief or which intends to use the goods imported with relief for purposes other than those provided for by paragraphs 1 and 3 of this article, is obliged to notify the customs authorities thereof.
13. Goods remaining in the ownership of an institution or an organisation that ceases to comply with the provisions necessary for enjoying relief, shall be subject to the imposition of import tax at the rate applicable at the moment of ceasing to comply with the above provisions, depending on the type and customs value of the goods as determined by the customs authorities at the same moment.
14. Goods used by an institution or an organisation enjoying relief for purposes other than those provided for by paragraphs 1-4 of this article shall be subject to the imposition of import tax applicable at the moment of the commencement of the use of the goods for another purpose, depending on the type and the customs value of the goods as determined by the customs authorities at the same moment.
Article 199 – Import of goods to support a person injured by disaster or natural calamity
1. Having regard to this article, goods imported by a public authority or charity organisation shall be exempt from import tax, in particular goods which are intended for:
a) transfer to a person injured by disaster or natural calamity free of charge;
b) transfer, free of charge, for temporary use by a person injured by disaster or natural calamity, if during use the goods remain under the ownership of the State or charity organisation.
2. The relief provided for by paragraph 1 of this article shall apply to goods imported to be released for free circulation by a service providing assistance during disasters or natural calamities, which are necessary for carrying out its activities in accordance with the provisions provided for by the same paragraph.
3. The relief provided for by this article shall not apply to materials and/or equipment intended for the restoration of an area damaged by disaster or natural calamity.
4. The relief provided for by paragraphs 1 and 2 of this article shall apply to goods provided for by this article in accordance with the provisions prescribed by the Government of Georgia.
5. The relief provided for by this article shall apply to a charity organisation carrying out charity activities in accordance with the legislation of Georgia.
6. Without prior notification to the customs authorities by an organisation enjoying relief, it shall not be permitted to use the goods provided for by paragraph 1 of this article as collateral, or to rent, lend or transfer the goods to another person in any manner, free of charge or for a fee, under the provisions other than those provided for by the same article.
7. If the goods provided for by paragraph 1 of this article are used as collateral, or rented, lent or transferred in any manner, free of charge or for a fee, to an organisation enjoying relief as provided for by this article, such relief shall remain in effect if the recipient organisation uses the goods for the purposes that ensure the right to enjoy the said relief. In other cases, the goods provided for by paragraph 1 of this article shall be used as collateral, or rented, lent or transferred to another person in any manner, free of charge or for a fee, after the payment of the respective import tax at the rate applicable at the moment of using the above goods as collateral, or renting, lending or transferring such goods to another person in any manner, free of charge or for a fee, based on the type and the customs value of the goods as determined by the customs authorities at the same moment. If the moment of using the goods provided for by paragraph 1 of this article as collateral, or renting, lending or transferring such goods to another person in any manner, free of charge or for a fee, cannot be established, the rate applicable on the day of the customs declaration of the said goods shall be applied when calculating the import tax payable.
8. Without prior notification to the customs authorities, the goods provided for by paragraph 1(b) of this article may not be used as collateral, or rented, lent or transferred to another person in any manner, for a fee or free of charge, which are no longer used by a person injured by disaster or natural calamity.
9. If the goods provided for by paragraph 8 of this article are used as collateral, or rented, lent or transferred in any manner, free of charge or for a fee, to an organisation enjoying relief, or where necessary, to an organisation enjoying relief as provided for by Article 197(1)(a) of this Code, such relief shall remain in effect, if the recipient organisation uses the goods for the purposes that ensure the right to enjoy the said relief. In other cases, the goods provided for by paragraph 8 of this article shall be used as collateral, or rented, lent or transferred to another person in any manner, free of charge or for a fee, after the payment of the respective import tax for the goods at the rate applicable at the moment of using the above goods as collateral, or renting, lending or transferring such goods to another person in any manner, free of charge or for a fee, based on the type and the customs value of the goods as determined by the customs authorities at the same moment. If the moment of using the goods provided for by paragraph 8 of this article as collateral, or renting, lending or transferring such goods to another person in any manner, free of charge or for a fee, cannot be established, the rate applicable on the day of the customs declaration of the said goods shall be applied when calculating the import tax payable.
10. A charity organisation or an office provided for by paragraph 1 and 2 of this article, which ceases to comply with the provisions necessary for the enjoyment of relief or which intends to use the goods imported with relief for purposes other than those provided for by paragraphs 1 and 2 of this article, is obliged to notify the customs authorities thereof.
11. If goods remaining in the ownership of an organisation or an office that ceases to comply with the provisions necessary for the enjoyment of relief are transferred to an organisation enjoying relief as provided for by paragraph 1 of this article, or where necessary, to an organisation enjoying relief as provided for by Article 197(1)(a) of this Code, such relief shall remain in effect, if the recipient organisation uses the goods for a purpose that ensures the right to enjoy the said relief.
12. Goods used by an institution or an office enjoying relief for purposes other than those provided for by this article shall be subject to the imposition of import tax at the rate applicable at the moment of starting to use the goods for another purpose, depending on the type and the customs value of the goods as determined by the customs authorities at the same moment.
Article 200 – Import of a cup, decoration or an award
If a person provides the customs authorities with appropriate evidence proving that the goods have not been imported for commercial purposes, the following shall be exempt from import tax:
a) a cup, decoration awarded by a foreign government to a person permanently residing in the customs territory of Georgia;
b) a symbolic bowl, cup, decoration or a similar item that has been awarded abroad to a person permanently residing in the customs territory of Georgia, for his/her activities in the field of arts, science or sports, or for activities in public service, or for the recognition of his/her specific merit, and that has been imported into the customs territory of Georgia directly by the person;
c) a symbolic bowl, cup, decoration or a similar item transferred, free of charge, by a foreign state or by a person established in a foreign state, to a person permanently residing in the customs territory of Georgia on account of the circumstances provided for by sub-paragraph (b) of this article;
d) a symbolic award, prize or a souvenir of low value, which, in the framework of a conference or an analogous international event, is intended for free transfer to a person permanently residing in a foreign country, if its unit price and other properties do not suggest that it has been imported for entrepreneurial purposes.
Article 201 – Import of a gift received in the framework of international relations
1. Having regard to this article and in relevant cases, and in consideration of Article 190 of this Code, goods shall be exempt from import tax which:
a) have been imported into the customs territory of Georgia by a person who has received the goods as a gift from a public institution of a host country in the framework of an official visit to a foreign country;
b) have been imported into the customs territory of Georgia by a person entering the customs territory of Georgia in the framework of an official visit and who imports the goods to offer them as gift to a public institution of Georgia;
c) have been sent as a gift, as an expression of friendship and goodwill, by an official authority, public institution or a group protecting the public interests in a foreign country, which are intended for an official authority, a public institution or a group protecting the public interests in the customs territory of Georgia.
2. The relief provided for by this article shall not apply to alcoholic products, tobacco and tobacco products.
3. The relief provided for by this article shall apply if all of the following provisions have been complied with:
a) the goods intended as a gift are not imported systematically;
b) the goods intended as gift are not intended for economic activities by virtue of their properties, value or quantity;
c) the goods intended as a gift are not used for entrepreneurial purposes.
Article 202 – Import of goods intended for use or consumption by the Head of the State
1. Under the provisions and in the amount determined by the Government of Georgia, the following shall be exempt from import tax:
a) the import of a gift intended for the acting monarch of a foreign country or for the Head of a State;
b) the import of goods intended for the use or consumption by the acting monarch of a foreign country or the Head of a State or an official person nominated by him/her, during an official visit in the customs territory of Georgia. Relief shall apply by taking into account the principle of reciprocity.
2. The relief provided for by this article shall also apply to a person enjoying the prerogative of acting monarch of a foreign country or Head of State at the international level.
Article 203 – Import of goods for the promotion of trade
1. Having regard to paragraph 7(a) of this article, the import of samples of goods with minor value shall be exempt from import tax, which may be used for the facilitation of the import into the customs territory of Georgia of the goods, for the demonstration of which the samples have been imported.
2. To enjoy relief as provided for by this article, the customs authorities may require that the samples of the goods be rendered permanently useless by their fragmentation, perforation, and clear and indelible marking, or by any other means, unless such actions render the samples ineffective for demonstration purposes.
3. For the purpose of paragraph 1 of this article, 'a sample of goods' shall be any item that is a unit of the goods with the same quality and properties, the method of demonstration and the quantity of which excludes their use for other purposes, except for the purpose of receiving an order.
4. Having regard to paragraph 5 of this article, printed advertising material which is imported, such as catalogues, price lists, instructions for use, and brochures, shall be exempt from import tax, if the material is related to:
a) goods to be sold or rented;
b) transportation, insurance or banking services offered by a person established outside the customs territory of Georgia.
5. The relief provided for by paragraph 4 of this article shall apply to printed advertising material that complies with the following provisions:
a) the printed advertising material clearly shows the name of the company which manufactures, sells or rents the goods or offers the services which are advertised by the said material;
b) a consignment contains a document or a copy of the document when sending several documents. A consignment containing several copies of a document may not be exempted from import tax if the total weight of the consignment exceeds one kilogramme;
c) the printed advertising material is not sent in several consignments by the same sender to the same recipient.
6. An item for advertising with no actual commercial value that has been sent free of charge by a supplier for his/her own consumers shall also be exempt from import tax, provided such item is not used for purposes other than those of advertising.
7. Having regard to paragraphs 10-13 of this article, the import of the following goods shall be exempt from import tax:
a) a small-size sample of goods for demonstration, manufactured outside the customs territory of Georgia, that is intended for use or consumption at a trade exhibition or similar event;
b) goods imported only for demonstration purposes or for the demonstration of machinery or apparatus manufactured outside the customs territory of Georgia, which are presented in the framework of a trade exhibition or similar event;
c) various materials of small value (dye, lacquer, etc.) used for constructing, installing or decorating a temporary stand at a trade exhibition or similar event, which after use will be destroyed;
d) printed material, catalogues, advertising prospectuses, price lists, advertising posters, calendars, photographs (without a frame) or any other goods which promote goods manufactured outside the customs territory of Georgia and which are presented in the framework of a trade exhibition or similar event.
8. For the purposes of paragraph 7 of this article, ‘a trade exhibition or a similar event' shall be:
a) an exhibition, fair, demonstration or a similar event relating to trade, manufacturing, agriculture or artisanship;
b) an exhibition or other event held mainly for charitable purposes;
c) an exhibition or a similar event mainly relating to science, arts, education, culture, sports, religion, religious services, technique, artisanship, tourism or the activities of a trade union, or an event held for the facilitation of international mutual understanding;
d) a meeting with representatives of an international organisation or other association;
e) an official or a commemorating ceremony or gathering.
9. 'A trade exhibition or similar event' as provided for by paragraph 8 of this article shall not include an exhibition held for private purposes for the sale of foreign goods in a sales area or sales premises.
10. The relief provided for by paragraph 7(a) of this article shall apply only to a sample that:
a) has been imported free of charge or received at an exhibition, from a wholesale consignment imported from a foreign country;
b) has been offered free of charge to a person attending an exhibition and has been distributed for use or consumption;
c) serves for advertising purposes and is of low value;
d) is not subject to simple sale, and if necessary is packed in a manner that the amount of the goods contained therein is less than the amount in the smallest package of analogous goods to be sold on the market;
e) is a food product or beverage that is not packed as provided for by sub-paragraph (d) of this paragraph and that is intended for use at an exhibition;
f) by its total value and quantity, conforms to the nature of the exhibition in question, the number of visitors, and the degree of participation of exhibitors.
11. The relief provided for by paragraph 7(b) of this article shall apply provided that:
a) the goods are consumed and/or destroyed at the exhibition;
b) the goods, by their total value and quantity, conform to the nature of the exhibition, the number of visitors, and the degree of participation of exhibitors.
12. The relief provided for by paragraph 7(d) of this article shall apply to printed material or an item intended for advertising goods that:
a) are distributed free of charge to persons attending the exhibition;
b) by their total value and quantity, conform to the nature of the exhibition, the number of visitors, and the degree of participation of exhibitors.
13. The relief provided for by paragraph 7(a-b) of this article shall not apply to:
a) alcoholic beverages;
b) tobacco and tobacco products;
c) solid, liquid or gaseous fuel.
Article 204 – Import of the goods for the conduct of a trial, analysis or a test
1. Having regard to this article, the import of goods subject to a trial, analysis or testing, which are intended to identify their content, quality or other technical properties, shall be exempt from import tax, if the above operation is performed in order to obtain information or for industrial or trade survey purposes.
2. Having regard to paragraph 5 of this article, the import of goods subject to a trial, analysis or testing shall be exempt from import tax in accordance with paragraph 1 of this article, if they are fully used or destroyed in the process of the trial, analysis or testing.
3. The relief provided for by this article shall not apply to the goods where the trial, analysis or testing of which involves operations for the promotion of the sale of the goods.
4. The relief provided for by this article shall apply to a quantity of goods necessary for the purpose of their import.
5.The relief provided for by paragraph 1 of this article shall apply to goods which are not fully used or destroyed during a trial, analysis or testing, if the product remaining after the completion of the trial, analysis or testing:
a) is fully destroyed or loses commercial value after the completion of the trial, analysis or testing;
b) is transferred to state ownership in accordance with the customs legislation of Georgia;
c) is exported from the customs territory of Georgia due to exceptional circumstances.
6. For the purposes of paragraph 5 of this article, 'the remaining product' shall be a product obtained as a result of a trial, analysis or testing, or goods that were not actually used in the process of a trial, analysis or testing.
7. Unless otherwise provided for by paragraph 5 of this article, the product remaining after the completion of a trial, analysis or testing, shall be subject to the imposition of import tax at the rate applicable at the moment of the completion of the trial, analysis or testing, depending on the type and the customs value of the goods as determined by the customs authorities at the same moment. An interested party may convert a product remaining after the completion of a trial, analysis or testing into waste material and/or scrap. In such case, import tax shall be imposed at the rate applicable at the moment of the conversion of the product into waste material and/or scrap.
8. A competent authority shall prescribe a time limit within which a trial, analysis or testing shall be conducted, and the administrative formalities which shall be carried out to ensure the application of the goods for the predefined purpose.
Article 205 – Import of a consignment sent to an organisation that protects copyright or industrial and trade patents
A trademark, sample, draft design or a document accompanying it, andan application for the granting of an invention patent, or similar document that shall be submitted to the legal entity under public law called the National Intellectual Property Centre (the SAKPATENTI), shall be exempt from import tax.
Article 206 – Import of reference literature on tourism
Having regard to Article 191(1-13) of this Code, the import of the following reference literature shall be exempt from import tax:
a) documents intended for free distribution (such as advertising sheets, brochures, books, magazines, guides, posters (with or without a frame), photos (without a frame), enlarged photos, maps (with or without illustrations), transparent posters to be glued to a glass, illustrated calendars) the main purpose of which is to encourage the visit of a person to a foreign country, in particular the attendance by a person at a cultural, tourist, sports, religious, trade or professional meeting or any other event, if the promotional nature of the document (literature) is evident and if not more than 25% of it (excluding private commercial advertisements of a Georgian enterprise and/or an entrepreneur) is private commercial advertising material;
b) a list of foreign hotels, annual reference books, schedules of the movement of means of transport in a foreign country issued by or under the auspices of an official tourist agency that are to be distributed free of charge, if not more than 25% of it (excluding private commercial advertisements of a Georgian enterprise and/or an entrepreneur) is private commercial advertising material;
c) reference material provided by an official national tourism agency to an accredited representative or a designated agent that is not intended for distribution, in particular, annual reference books, a list of phone or telex numbers, a list of hotels, catalogues of selling exhibitions, samples of a handmade item of minor value, literature on museums, universities, health improvement or similar facilities.
Article 207 – Import of various documents and items
The import of the following documents and items shall be exempt from import tax:
a) a document sent free of charge to a public institution;
b) a publication of a foreign government or an official international body intended for free distribution;
c) a ballot paper , the import of which is organised by a foreign institution and/or an organisation;
d) an item to be provided to a court or another public institution as evidence or for a similar purpose;
e) a sample of a signature or a printed circular relating to the signature that is sent in the framework of the exchange of information between public or banking institutions;
f) official printed material sent to the National Bank of Georgia;
g) reports, accounts, notes, prospectuses, application forms or any other document sent to a holder or a signatory to securities issued by a company registered in a foreign country, which are drafted by the same company;
h) carriers of information (perforated cards, sound recorders, microfilms, etc.) used to transmit information sent free of charge to an addressee, unless such relief is misused or competition rules would be violated by such relief;
i) files, archives, printed forms or similar documents for use at an international meeting, conference or congress, and reports drafted on the said meeting, conference or congress;
j) plans, technical drawings, schemes, descriptions or similar documents imported to take an order, or to complete an order in a foreign country, or to participate in a competition held in the customs territory of Georgia;
k) documents for use during an examination held in the customs territory of Georgia by an institution established in a foreign country;
l) printed forms to be used as official documents during the international transportation of a means of transport or goods in the framework of an international convention;
m) printed forms, labels, cards or similar documents sent by a foreign transport company or an entity providing hotel services to a tourist agency established in the customs territory of Georgia;
n) used printed forms or cards, bills of lading, way-bills or any other entrepreneurial document or documents intended for use in an office;
o) official printed forms of a foreign country or an international organisation; printed material conforming to international standards sent for distribution by a foreign association to a respective association located in the customs territory of Georgia;
p) photos, diapositives or standard passe-partouts (with or without an inscription) sent to a news agency or the editorial office of a newspaper or a magazine;
q) tax stamps or similar stamps confirming the payment of taxes in a foreign country.
Article 208 – Import of supporting material to be used for packing or protecting goods during their transportation
The import of various materials (such as rope, straw, clothes, paper, cardboard, wood, plastic, etc.) which are used on a one-off basis for packing or protecting goods (including the thermal protection of goods) during their transportation from a foreign country into the customs territory of Georgia, shall be exempt from import tax.
Article 209 – Import of beds for animals, forage or other type of animal food used for transporting animals
The import of beds for animals, forage or another type of animal food placed on board a means of transport carrying animals from a foreign country to the customs territory of Georgia, which are used only during the transportation of the animals, shall be exempt from import tax.
Article 210 – Import of fuel contained in a tank of a means of land transport or in a special container, and lubricants contained in a means of transport
1. Having regard to paragraphs 2-7 of this article, the import of the following goods shall be exempt from import tax:
a) fuel contained in:
a.a) a standard tank of a private means of transport or an entrepreneurial means of transport (including a motorcycle);
a.b) a standard tank of a special container;
b) fuel contained in a portable tank imported in a private means of transport (including a motorcycle), up to 10 litres of fuel for each means of transport, taking into account the procedures prescribed by the legislation of Georgia for storing and transporting fuel.
2. For the purpose of paragraph 1 of this article:
a) 'entrepreneurial means of transport' shall be:
a.a) any means of road transport with an engine (including a tractor with or without a trailer) which is designed, depending on the type of its structure and equipment, to carry more than nine persons (including the driver), or goods for a fee or free of charge;
a.b) any means of a special purpose road transport that is different from that provided for by sub-paragraph (a.a) of this paragraph;
b) a 'private means of transport' shall be any means of transport with an engine, except for a means of transport provided for by sub-paragraph (a) of this paragraph;
c) a 'standard tank' shall be:
c.a) a tank installed by a manufacturer on all types of means of transport that allows a continuous supply of fuel both for creating driving force as well as for the operation of a refrigerator or a similar system, which are necessary during transportation;
c.b) a gas tank installed on a means of transport that allows the use of gas contained therein as fuel, or a tank installed in the system of a means of transport with which the means of transport is equipped;
c.c) a tank installed by a manufacturer on all types of container that allows a continuous supply of fuel during transportation, or for the operation of a refrigerator or a similar system the special container is equipped with;
d) a 'special container' shall be a container on which special apparatus designated for refrigeration, oxygen, thermal insulation or other systems is installed.
3. The Minister of Finance of Georgia may restrict the application of the relief provided for by this article with respect to fuel contained in a standard tank of an entrepreneurial means of transport, or in a special container, up to the amount of 200 litres per means of transport, or special container, or per trip.
4. By an order of the Minister of Finance of Georgia, the volume of fuel that is exempt from a customs debt in accordance with this article, may be reduced:
a) in the case of a means of entrepreneurial transport by which a person residing in the border zone of a country carries out international carriage within not more than 25 km from the border zone;
b) in the case of a means of private transport that belongs to a person residing in the border zone of a country;
c) in the case of a means of transport arriving from a particular customs checkpoint.
5. For the purpose of paragraph 4(b) of this article, a 'border zone' shall be a zone which is located not more than 15 km from a country's border, unless otherwise provided by a relevant international convention.
6. Fuel imported by relief in accordance with paragraphs 1-5 of this article may not be used for any other means of transport except for the means of transport by which it was imported; moreover, the said fuel may not be removed from such means of transport and may not be stored, except for the case where it is necessary to carry out repair works on the means of transport in question. Furthermore, the transfer of fuel by a person enjoying relief to another person for a fee or free of charge shall not be permitted.
7. In the case of non-compliance with the requirements set forth in paragraph 6 of this article, fuel imported with relief in accordance with paragraphs 1-5 of this article shall be subject to the imposition of import tax at the rate applicable at the moment of failing to comply with the above requirements, depending on the type and the customs value of the goods as determined by the customs authorities at the same moment.
8. The relief provided for by paragraph 1 of this article shall also apply to the lubricant contained in a means of transport that is necessary for its proper operation during a period of transportation.
Article 211 – Import of goods to be used for the construction, maintenance, repair or decoration of a memorial, cemetery or a burial place of victims of war in a foreign country
The import of goods to be used for the construction, maintenance, repair or decoration of a memorial, cemetery or a burial place of victims of war in a foreign country, who have been buried in the customs territory of Georgia, shall be exempt from import tax.
Article 212 – Import of a means for carrying a deceased person or his/her ash, and of mourning decorative items
The import of the following goods shall be exempt from import tax:
a) a coffin or other special means relevant to a religious tradition used during the carriage of a deceased person, a special container for storing a deceased person's ash, and flowers, mourning wreaths and any other decorative item which usually accompanies them;
b) flowers, mourning wreathes or other decorative items brought by a person residing in a foreign country who attends a funeral or goes to adorn a cemetery in the customs territory of Georgia, unless the characteristics or quantity of such goods suggest their import for entrepreneurial purposes.
BOOK XI
Transitional and Final Provisions
Chapter XXXIII – Transitional and Final Provisions
Article 213 – Transitional provisions
1. Outward processing and inward processing operations shall not apply in Georgia to light, medium and heavy oil distillates, except for the inward processing operation that is carried out on condition of mixing goods (compounding) and exporting the processed products from the customs territory of Georgia.
2. Outward processing and inward processing operations shall not apply to used oil products (bilge water (water contaminated with oil) and/or the wash-down of a tank for oil products), except for the inward processing operations that are carried out on condition of exporting the processed products from the customs territory of Georgia.
3. Before the entry into force of this Code, the following documents issued in accordance with the legislation of Georgia:
a) a permit certificate shall retain legal force and shall be subject to the provisions of this Code;
b) a permit holder, not later than three months after the entry into force of this Code, is obliged to ensure compliance with the provisions of this Code.
4. The provisions of this Code shall not apply to customs procedures declared on the date of the entry into force of this Code.
5. The provisions of the Tax Code of Georgia effective before the entry into force of this Code and the subordinate normative acts issued in accordance with the said provisions shall apply to procedures for goods declared before the entry of this Code into force.
6. Until 1 January 2026, in a duty free shop not located in the border checkpoint of the customs authorities, or in an area of an airport open for international transportation, for the use of foreign diplomatic representations and representations equivalent to them, and for private use by representations and members of diplomatic missions (including their family members residing with them), foreign goods may be sold through retail procedures without carrying out tariff and non-tariff measures, and/or Georgia goods.
7. If enlisted in the Gold List, a person shall be granted, until 1 January 2026, the right to enjoy simplified procedures when importing his/her own goods into the customs territory of Georgia, and/or when exporting his/her own goods from the customs territory of Georgia.
8. The assignment of the assessment number by the customs authorities to a respective customs declaration shall be regarded as the issue of the authorisation provided for by Article 111 of this Code to an interested person.
9. Until 1 January 2026, the submittal of the documents provided for by the customs legislation of Georgia by a declarant or his/her representative to the customs checkpoint in the case of importing goods into the customs territory of Georgia shall be regarded as the submittal of an entry summary declaration provided for by Article 66 of this Code.
10. Until 1 January 2026, the submittal of an exit summary declaration provided for by Article 155 of this Code to the customs authorities shall not be required.
11. Before 1 September 2019, the Government of Georgia, the Minister of Finance of Georgia and the Minister of Internal Affairs of Georgia shall ensure the adoption and/or the issuance of the subordinate normative acts provided for by this Code.
Law of Georgia No 7203 of 30 September 2020 – website, 5.10.2020
Law of Georgia No 1164 of 17 December 2021 – website, 28.12.2021
Law of Georgia No 2440 of 16 December 2021 – website, 27.12.2022
Article 214 – Final provisions
1. This Code, except for Book X of this Code, shall enter into force from 1 September 2019.
2. Book X of this Code shall enter into force from 1 September 2020.
3. The validity of Book X of this Code shall be suspended until 1 January 2026.
Law of Georgia No 7203 of 30 September 2020 – website, 5.10.2020
Law of Georgia No 1164 of 17 December 2021 – website, 28.12.2021
Law of Georgia No 2440 of 16 December 2021 – website, 27.12.2022
President of Georgia Salome Zurabishvili
Tbilisi
28 June 2019
No 4905-II ს
Контролный текст по состоянию на 5.04.2023 N2767
Таможенный кодекс Грузии
Книга I
Общие положения
Глава I. Сфера и предмет регулирования Таможенного кодекса Грузии, его цели и разъяснение терминов
Статья 1. Сфера и предмет регулирования Таможенного кодекса Грузии
Настоящий Кодекс в соответствии с Конституцией Грузии определяет правила и таможенные формальности, связанные с ввозом товаров на таможенную территорию Грузии и их вывозом с таможенной территории Грузии, порядок регулирования таможенных споров, виды таможенных правонарушений и ответственность за совершение указанных правонарушений.
Статья 2. Таможенное законодательство Грузии
1. Таможенное законодательство Грузии состоит из международных договоров Грузии, связанных с таможенными формальностями, настоящего Кодекса и подзаконных нормативных актов, принятых или изданных в соответствии с ним.
2. В случае, предусмотренном настоящим Кодексом, Правительство Грузии принимает или Министр финансов Грузии издает подзаконные нормативные акты.
3. Международный договор, вступивший в силу для Грузии, имеет преимущественную юридическую силу по отношению к настоящему Кодексу.
Статья 3. Таможенная территория Грузии и таможенная граница Грузии
1. Таможенная территория Грузии состоит из:
а) сухопутной территории Грузии;
б) территориальных вод Грузии и внутренних вод Грузии;
в) воздушного пространства Грузии;
г) расположенных в особой морской экономической зоне установок, сооружений и территории искусственных островов, на которые распространяется особая юрисдикция Грузии.
2. Таможенная граница Грузии совпадает с Государственной границей Грузии.
Статья 4. Язык осуществления таможенных формальностей
1. Таможенные формальности на таможенной территории Грузии осуществляются на грузинском языке, а в Абхазской Автономной Республике – также на абхазском языке.
2. Таможенному органу может быть представлен документ, составленный на иностранном языке.
3. Уполномоченное лицо таможенного органа вправе требовать от лиц перевода на государственный язык Грузии представленного таможенному органу документа, составленного на иностранном языке.
Статья 5. Таможенные органы Грузии, их цели, права и обязанности
1. Таможенными органами Грузии являются:
а) юридическое лицо публичного права, входящее в сферу управления Министерства финансов Грузии, – Служба доходов (далее – Служба доходов);
б) Таможенный департамент Службы доходов.
2. Таможенные органы осуществляют таможенный надзор, таможенный контроль и таможенные формальности.
3. Таможенный орган в пределах своей компетенции:
а) с целью поддержки справедливой и свободной торговли осуществляет надзор за международной торговлей Грузии;
б) соблюдает финансовые интересы Грузии;
в) путем поддержки законной экономической деятельности охраняет экономическое пространство Грузии от недобросовестной и незаконной международной торговли;
г) обеспечивает безопасность Грузинского государства и людей, а также охрану окружающей среды, в том числе, в случае необходимости в сотрудничестве с другими соответствующими государственными органами;
д) осуществляет фитосанитарный погранично-карантинный контроль, ветеринарный погранично-карантинный контроль и санитарный погранично-карантинный контроль;
е) вносит соответствующие отметки в проездные документы при пересечении Государственной границы Грузии и в случаях, определенных совместным приказом Министра финансов Грузии и Министра внутренних дел Грузии, отражает информацию в автоматизированной базе данных Министерства внутренних дел Грузии;
ж) выдает лицензии, разрешения и сертификаты;
з) правомочен с целью осуществления контроля, предусмотренного законодательством Грузии, создавать таможенную лабораторию;
и) обеспечивает осуществление защитных мер в торговле;
к) осуществляет другие мероприятия, предусмотренные законодательством Грузии.
4. Оформление транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу Грузии в качестве товаров, в порядке, установленном совместным приказом Министра финансов Грузии и Министра внутренних дел Грузии, и в пределах делегированных ими полномочий может осуществлять уполномоченная служба Министерства внутренних дел Грузии.
5. Порядок создания и деятельности таможенной лаборатории, предусмотренной подпунктом «з» части 3 настоящей статьи, определяется постановлением Правительства Грузии.
Статья 6. Разъяснение терминов
1. Термины, использованные в настоящем Кодексе, имеют следующие значения:
а) таможенный контроль – отдельные действия, осуществляемые таможенным органом для обеспечения соблюдения требований таможенного законодательства Грузии, а также других правовых актов, регулирующих ввоз, транзит, перемещение, хранение, использование по целевому назначению и вывоз товаров, перемещаемых между таможенной территорией Грузии и иностранным государством, а также размещения и перемещения на таможенной территории Грузии иностранных товаров и товаров, используемых по целевому назначению;
б) лица:
б.а) физические лица;
б.б) объединение лиц, самостоятельно участвующих в правовых отношениях, но не имеющих статуса юридического лица;
б.в) предприятия или организации;
в) лицо, учрежденное в Грузии, – гражданин Грузии или (и) лицо, зарегистрированное в Грузии в качестве налогоплательщика;
г) таможенная формальность – обязательные действия, осуществляемые заинтересованным лицом или (и) таможенным органом во исполнение таможенного законодательства Грузии;
д) общая декларация – документ/действие, которым лицо в установленных форме и порядке, в установленный срок уведомляет таможенный орган о ввозе товаров на таможенную территорию Грузии или их вывозе с таможенной территории Грузии;
е) декларация о временном хранении – документ/действие, которым лицо в установленных форме и порядке заявляет о помещении товаров на временное хранение;
ж) таможенная декларация – документ/действие, которым лицо в установленных форме и порядке объявляет о намерении применить соответствующую таможенную процедуру в отношении товаров, и в котором при необходимости указывает дополнительное условие;
з) декларация реэкспорта – документ/действие, которым лицо в установленных форме и порядке объявляет о намерении вывезти иностранные товары (за исключением иностранных товаров, помещенных под процедуру свободной зоны или размещенных на временное хранение) с таможенной территории Грузии;
и) уведомление о реэкспорте – документ/действие, которым лицо в установленных форме и порядке объявляет о намерении вывезти иностранные товары, помещенные под процедуру свободной зоны или размещенные на временное хранение, с таможенной территории Грузии;
к) декларант – лицо, от своего имени представляющее в таможенный орган таможенную декларацию, декларацию о временном хранении, общую декларацию о ввозе товаров, общую декларацию о вывозе товаров, реэкспортная декларация или уведомление о реэкспорте, или лицо, от имени которого в таможенный орган представляются соответствующая декларация или уведомление;
л) таможенная процедура – любая процедура, под которую товары могут быть помещены в соответствии с настоящим Кодексом, в частности:
л.а) выпуск для свободного обращения;
л.б) специальные процедуры;
л.в) экспорт;
м) временное хранение – состояние иностранных товаров, временно хранящихся под таможенным надзором после их предъявления таможенному органу и до помещения под таможенную процедуру/до реэкспорта;
н) таможенное обязательство – обязательство лица по уплате налога на импорт, установленного Налоговым кодексом Грузии;
о) обязанное лицо – лицо, которое в соответствии с законодательством Грузии обязано выполнять таможенное обязательство;
п) таможенный статус – присвоенный товарам статус грузинских товаров или иностранных товаров;
р) товары – любое материальное имущество, перемещаемое через таможенную границу Грузии, в том числе деньги, ценные бумаги, электроэнергия, теплоэнергия, газ, вода;
с) грузинские товары:
с.а) товары, полностью полученные на таможенной территории Грузии и не содержащие товары, ввезенные из иностранных государств, или не произведенные из товаров, ввезенных из иностранных государств;
с.б) товары, ввезенные из иностранных государств/свободной зоны, и выпущенные в свободное обращение;
с.в) товары, полученные или произведенные на таможенной территории Грузии из товаров, предусмотренных подпунктами «с.а» и «с.б» или только подпунктом «с.б» настоящей части;
с.г) переработанный продукт, подлежащий помещению под процедуру экспорта;
т) иностранные товары – товары, не предусмотренные подпунктом «с» настоящей части, или товары, утратившие статус грузинских товаров;
у) выпуск товаров – предоставление права на распоряжение товарами или (и) пользование товарами в соответствии с условиями применяемой в отношении товаров таможенной процедуры/реэкспорта;
ф) таможенный надзор – совокупность осуществляемых таможенным органом мероприятий, целью которых является выполнение в отношении товаров обязательств, установленных законодательством Грузии;
х) предприятие – предприятие, предусмотренное Налоговым кодексом Грузии;
ц) организация – организация, предусмотренная Налоговым кодексом Грузии;
ч) переработанный продукт – товары, полученные в результате переработки товаров, помещенных под процедуру внутренней переработки или под процедуру внешней переработки;
ш) предъявление товаров – предоставление таможенному органу информации о доставке товаров в таможенный орган, место, определенное таможенным органом, либо другое согласованное с ним место (далее – в таможенный орган);
щ) владелец товаров – собственник товаров, лицо имеющее право распоряжаться товарами, или лицо, под физическим контролем которого находятся товары;
ы) владелец процедуры:
ы.а) лицо, которое подает таможенную декларацию, или, по поручению которого подана декларация;
ы.б) лицо, которому были переданы права и обязанности, связанные с таможенными процедурами;
э) операция переработки товаров:
э.а) обработка товаров, в том числе монтаж, сборка, подгонка под другие товары;
э.б) производство товаров;
э.в) уничтожение товаров;
э.г) ремонт товаров, в том числе их восстановление и приведение в рабочее состояние;
э.д) использование товаров, которые не идентифицируются в переработанном продукте, но способствуют производству или облегчают производство переработанного продукта, независимо от того, что указанные товары в процессе переработки полностью или частично расходуются;
ю) норма выхода – количество переработанного продукта или процентный показатель этого количества, полученный в результате переработки определенного количества товаров, помещенных под процедуру внутренней переработки или под процедуру внешней переработки;
я) решение – действие, осуществленное таможенным органом на основании таможенного законодательства Грузии, или (и) изданный им индивидуальный административно-правовой акт, который может повлечь правовые последствия в отношении лица или заинтересованных лиц;
я1) перевозчик:
я1.а) в случае ввоза товаров – лицо, которое ввозит товары, или которое ответственно за перевозку товаров по таможенной территории Грузии. При этом:
я1.а.а) при комбинированных перевозках перевозчиком является лицо, которое организовывает передвижение транспортного средства, которое движется своим ходом после въезда на таможенную территорию Грузии;
я1а.б) при морских или воздушных перевозках перевозчиком является лицо, заключающее договор и выдающее документ о перевозке товаров по таможенной территории Грузии;
я1.б) в случае вывоза товаров – лицо, вывозящее товары или ответственное за вывоз товаров с таможенной территории Грузии, при этом:
я1.б.а) при комбинированных перевозках, когда транспортное средство, движущееся своим ходом, перевозит другие транспортные средства и по прибытии к месту назначения транспортного средства, движущегося своим ходом, перевезенное им транспортное средство продолжает путь своим ходом, перевозчиком считается лицо, управляющее транспортным средством, продолжающим путь своим ходом, после того как транспортное средство, покинувшее своим ходом таможенную территорию Грузии, прибыло к месту назначения;
я1б.б) при морских или воздушных перевозках перевозчиком является лицо, заключающее договор и выдающее документ о перевозке товаров с таможенной территории Грузии;
я2) комиссионные за закупку – любое вознаграждение, выплаченное или подлежащее выплате импортером его представителю при закупке оцениваемых товаров;
я3) платеж за импорт – предусмотренные Налоговым кодексом Грузии налог на импорт, акциз, налог на добавленную стоимость, обязательство по уплате которого возникает в связи с ввозом товаров на таможенную территорию Грузии;
я4) багаж – предметы, перевозимые отдельно от пассажиров;
я5) склад таможенного органа – зона таможенного контроля Службы доходов, в которой осуществляется хранение товаров;
я6) ручная кладь – предметы, перевозимые пассажирами лично;
я7) экономическая зона оформления – специально созданная зона таможенного контроля Службы доходов, в которой производится оформление товаров;
я8) пассажиры – физические лица, законно пересекающие таможенную границу Грузии;
я9) таможенный пропускной пункт – зона таможенного контроля при таможенной границе Грузии, в которой в отношении пассажиров, товаров и транспортных средств осуществляются процедуры, установленные настоящим Кодексом;
я10) управомочивающее решение – решение, принятое таможенным органом, которое наделяет заинтересованную сторону каким-либо правом или выгодой;
я11) транзит – перемещение товаров или (и) транспортных средств между иностранными государствами или на территорию иностранного государства через таможенную территорию Грузии;
я12) транспортное средство – автомобильные, воздушные, морские или железнодорожные транспортные средства, а также трубопроводы, линии электропередачи, контейнеры, прицепы, полуприцепы или любые другие средства, используемые для перевозки пассажиров или (и) товаров.
я13) таможенный маршрут – траектория, определенная таможенным органом для перемещения по таможенной территории Грузии товаров или (и) передвижения транспортных средств, подлежащих таможенному надзору, или (и) направление перевозок/перемещения этих товаров или (и) транспортных средств до мест их назначения (до зоны таможенного контроля или определенного таможенным органом места либо любого другого места, согласованного с ним). (5.04.2023 N2767)
2. Термины (понятия), не разъясненные в настоящем Кодексе, используются в настоящем Кодексе в значениях, которые они имеют в соответствующем законодательстве Грузии.
Статья 7. Определение сроков
1. Установленный настоящим Кодексом срок определяется конкретной календарной датой или отрезком времени, исчисляемым годами, месяцами, днями, или (и) указанием на обстоятельство, которое должно наступить непременно.
2. Исчисление срока, установленного настоящим Кодексом, начинается со дня, следующего за днем осуществления соответствующего действия. День может быть рабочим или календарным. Если нет конкретного указания, то день – календарный день. Рабочий день совпадает с календарным, кроме субботы, воскресенья и выходных дней, определенных Органическим законом Грузии «Трудовой кодекс Грузии», если таможенным законодательством Грузии не предусмотрено иное.
3. Срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующий месяц и число последнего года данного срока.
4. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца данного срока.
5. Действие, для осуществления которого установлен срок, может осуществляться до окончания последнего рабочего дня данного срока, а если такое действие осуществляется путем банковских перечислений, почтовых отправлений или (и) в электронной форме, – до 24 часов последнего дня указанного срока.
6. Если последний день срока осуществления действия совпадает с нерабочим днем, срок осуществления действия продлевается до окончания следующего рабочего дня, а если такое действие осуществляется путем банковских перечислений, почтовых отправлений или (и) в электронной форме, – до 24 часов последнего дня указанного срока.
7. Календарный год – это отрезок времени с 1 января до 31 декабря одного года включительно.
8. Год (кроме календарного года) – это отрезок времени, состоящий из любых непрерывных 12 месяцев.
9. Если законодательством Грузии не предусмотрено иное, не допускается увеличение или сокращение отрезка времени, определенного в соответствии с настоящей статьей, или перенос вперед или отсрочка срока либо календарной даты.
Статья 8. Обменный курс национальной валюты Грузии по отношению к иностранной валюте (5.04.2023 N2767)
При определении таможенной стоимости товаров и размера налога на импорт пересчет иностранной валюты в национальную валюту Грузии осуществляется в следующей последовательности:
а) в случае наличия официального обменного курса лари по отношению к валюте указанного иностранного государства, определенного Национальным банком Грузии на день регистрации таможенной декларации/возникновения таможенного обязательства, – по данному курсу;
б) в случае отсутствия официального обменного курса лари по отношению к валюте указанного иностранного государства, определенного Национальным банком Грузии на день регистрации таможенной декларации/возникновения таможенных обязательств, – по курсу, определенному в порядке, установленном Советом Национального банка Грузии.
Глава II.
Права и обязанности, предусмотренные таможенным
законодательством Грузии
Статья 9. Обмен информацией и ее хранение
1. Обмен информацией между лицом и таможенным органом и хранение указанной информации производятся с использованием электронных средств обработки данных, кроме случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи.
2. Другие средства обмена информацией и ее хранения, помимо электронных средств обработки данных могут использоваться:
а) постоянно, с учетом вида перевозки, или в случаях, когда использование электронного средства обработки данных не соответствует таможенной формальности;
б) временно, в случае неисправности электронной системы лица или таможенного органа.
3. Лицо, осуществляющее международные воздушные перевозки, обязано в порядке, определенном Министром финансов Грузии, предоставить таможенному органу предварительную информацию о транспортном средстве, осуществляющем международную воздушную перевозку, и товарах или (и) пассажирах, перевозимых указанным транспортным средством.
4. В целях идентификации таможенного риска и реагирования на него, на основании письменного договора между таможенным органом и декларантом или другим обязанным лицом может осуществляться обмен информацией, предоставление которой не предусмотрено таможенным законодательством Грузии. Обмен указанной информацией может включать допуск таможенного органа к данным декларанта.
5. Информация, обмен которой состоялся между сторонами в рамках отношений, предусмотренных частью 4 настоящей статьи, является таможенной тайной, если стороны не придут к иному соглашению.
6. Если в случае, предусмотренном частью 2 настоящей статьи, обмен информацией производится в материальной (письменной) форме, направленный документ должен быть подписан уполномоченным лицом. Адресату должны быть вручены оригинал документа или его заверенная копия.
7. Порт, морской порт, аэропорт обязаны уведомлять таможенный орган о въезде/прилете или (и) выезде/вылете транспортного средства, пересекающего таможенную границу Грузии.
8. Требования, связанные с информацией/данными, порядок публичного распространения информации, другие средства обмена и хранения информации и порядок ее использования определяются приказом Министра финансов Грузии.
Статья 10. Представление и вручение документа
1. В случае вручения таможенным органом лицу одного и того же документа несколько раз или в нескольких формах, предусмотренных статьей 9 настоящего Кодекса, датой его представления считается дата первоначального вручения указанного документа.
2. В случае, если лицо при представлении материального документа отказывается от его получения, на указанном документе делается соответствующая отметка.
3. Таможенный орган вправе использовать техническое средство для фиксирования факта отказа от получения материального документа при его представлении. Если факт представления материального документа зафиксирован при помощи технического средства, указанный документ считается врученным.
4. Материальный документ считается врученным, если он был вручен:
а) адресату лично;
б) уполномоченному представителю или законному представителю лица;
в) канцелярии или структурной единице такого же назначения по месту деятельности лица;
г) в случае с физическим лицом – по месту жительства указанного лица, проживающему с ним одному из совершеннолетних членов его семьи, а в случае с юридическим лицом – любому совершеннолетнему лицу, проживающему в жилом помещении, определенном регистрационными документами в качестве юридического адреса указанного лица.
5. Вручение материального документа подтверждается подписью получателя его на втором экземпляре или соответствующем почтовом документе. Там же указываются имя, фамилия получателя материального документа, кем он приходится адресату, а также дата вручения указанного документа.
6. Документ, направленный лицу таможенным органом при помощи электронного средства обработки данных, считается врученным с момента ознакомления с ним адресата.
7. Таможенный орган/орган, рассматривающий споры, имеет право на публичное распространение документа, если лицо (кроме физических лиц) не ознакомилось с документом, посланным ему таможенным органом в электронной форме, в течение 30-ти дней с момента его размещения на странице авторизованного пользователя налогоплательщика. Если лицо является физическим лицом, публичное распространение документа допускается в случае выполнения следующих условий: (5.04.2023 N2767)
а) лицу по крайней мере дважды был отправлен/представлен документ в письменной форме и вручить его адресату не удалось;
б) лицо не является авторизованным пользователем официальной веб-страницы Службы доходов или адресат не ознакомился с документом в течение 30 дней со дня его размещения на странице авторизованного пользователя.
Статья 11. Таможенная тайна
1. Имеющаяся в таможенном органе информация о лице, за исключением информации, предусмотренной частью 11 статьи 39 Налогового кодекса Грузии, является таможенной тайной.
2. Информация о лице, содержащая таможенную тайну, может передаваться другому лицу в случаях, предусмотренных статьей 39 Налогового кодекса Грузии.
3. Таможенный орган и третье лицо, получившее на основании настоящей статьи информацию, содержащую таможенную тайну, обязаны соблюдать секретность указанной информации.
4. Разглашение информации, содержащей таможенную тайну, влечет ответственность в соответствии с законодательством Грузии.
5. Информация, содержащая таможенную тайну, которая хранится в таможенном органе, имеет специальный режим хранения и обработки. К информации, содержащей таможенную тайну, могут быть допущены только уполномоченные лица, определенные Министром финансов Грузии, в порядке, установленном Министром финансов. (5.04.2023 N2767)
6. Настоящая статья не применяется в отношении публичного распространения таможенным органом документа, предусмотренного частью 7 статьи 10 настоящего Кодекса. (5.04.2023 N2767)
Статья 12. Выдача информации таможенным органом
1. Таможенный орган правомочен на основании обращения лица выдавать информацию о применении таможенного законодательства Грузии.
2. Таможенный орган вправе не выдавать истребованную информацию, если указанное требование не связано с реальными операциями международной торговли товарами.
3. Таможенный орган должен поддерживать средства постоянного диалога с лицами, вовлеченными в международную торговлю, а также обеспечивать доступность информации о таможенном законодательстве/таможенных процедурах Грузии и формы соответствующего заявления, требующегося для осуществления таможенных формальностей, без уплаты соответствующих платежей.
4. Начальник таможенного органа вправе издавать указание (инструкцию) о применении таможенным органом норм настоящего Кодекса. Данное указание/инструкция обязательны к исполнению таможенным органом.
Статья 13. Представление таможенному органу документа и другой информации
1. Любые лица, прямо или косвенно вовлеченные в осуществление таможенной формальности или подпадающие под таможенный контроль, обязаны по требованию таможенного органа представить ему истребованный документ или (и) другую информацию, а также оказать помощь в осуществлении указанной таможенной формальности и таможенного контроля.
2. Представление лицом таможенной декларации, декларации о временном хранении, общей декларации о ввозе товаров, общей декларации о вывозе товаров, реэкспортной декларации или уведомления о реэкспорте, а также подача заявки на получение авторизации или иного решения таможенного органа порождает обязательства указанного лица:
а) достоверно и в полном объеме отражать информацию в декларации, уведомлении или заявке;
б) обеспечить, чтобы документ, прилагаемый к декларации, уведомлению или заявке был подлинный, достоверный и действительный;
в) выполнять требования, связанные с помещением товаров под таможенную процедуру, реэкспортом товаров или осуществлением разрешенной деятельности. (5.04.2023 N2767)
3. Требования, установленные частью 2 настоящей статьи, распространяются также на любую информацию, истребованную таможенным органом или (и) представленную таможенному органу.
4. Требования, установленные частью 2 настоящей статьи, распространяются также на таможенного представителя. (5.04.2023 N2767)
Статья 14. Таможенное представительство
1. Лица вправе осуществлять отношения с таможенным органом через законного представителя или уполномоченного представителя.
2. Законным представителем физического лица считается лицо, осуществляющее соответствующее полномочие на основании законодательства Грузии. В таком случае все обязательства и ответственность физического лица, предусмотренные настоящим Кодексом, возлагаются на его законного представителя.
3. Уполномоченные представители других лиц, кроме физических лиц, действуют на основании доверенности, выданной указанными другими лицами.
4. Уполномоченный представитель физического лица действует на основании доверенности, выданной указанным физическим лицом и удостоверенной в нотариальном порядке.
5. Таможенный представитель (далее – представитель) – это лицо, по поручению другого лица в отношениях указанного другого лица с таможенным органом осуществляющее действия и таможенные формальности, предусмотренные таможенным законодательством Грузии.
6. Представитель может быть:
а) прямым – когда представитель действует от имени другого лица и по поручению этого же лица;
б) косвенным – когда представитель действует от своего имени, но по поручению другого лица.
7. Представителем должно быть лицо, учрежденное в Грузии. Указанное не обязательно при осуществлении представительства, связанного с процедурой транзита или временного ввоза.
8. При осуществлении таможенной формальности на косвенного представителя возлагается такая же ответственность, которая возлагалась бы на лицо, давшее соответствующее поручение.
Статья 15. Полномочие представителя
1. В отношениях с таможенным органом представитель должен заявить, что действует по поручению другого лица, и указать, является ли он прямым или косвенным представителем. Считается, что лицо действует от своего имени, если оно не заявляет, что действует как представитель, или заявляет, что действует как представитель, но без соответствующего полномочия.
2. Таможенный орган может требовать от представителя документ, подтверждающий полномочия.
3. Если представитель одного и того же лица регулярно осуществляет таможенные формальности, связанные с указанным лицом, истребование таможенным органом в каждом конкретном случае документа, подтверждающего его полномочия, не обязательно. При этом, в случае требования таможенного органа представитель обязан предъявить ему указанный документ.
4. Порядок и условия подтверждения полномочий представителя в таможенном органе, а также перечень документов, подлежащих представлению для подтверждения полномочий, и случаи, когда подтверждение полномочий не является обязательным, определяются приказом Министра финансов Грузии.
Статья 16. Решение, принятое на основании заявления
1. Лицо или группа лиц, которые подают в таможенный орган заявление для принятия решения в связи с применением таможенного законодательства Грузии, должны предоставить ему необходимую для принятия указанного решения любую истребованную информацию.
2. Таможенный орган без промедления, но не позднее 30 дней со дня поступления заявления должен проверить, выполнены ли условия, установленные для принятия заявления к производству, и, если указанные условия выполнены, в тот же срок уведомить заявителя о принятии заявления к производству.
3. Таможенный орган должен принять решение, предусмотренное частью первой настоящей статьи, без промедления, но не позднее 120 дней со дня принятия заявления к производству.
4. Если таможенный орган не примет решения в срок, установленный частью 3 настоящей статьи, он должен уведомить заявителя об этом до истечения указанного срока, указав при этом соответствующую причину и новый срок принятия решения, который не должен превышать 30 дней, если таможенным законодательством Грузии не предусмотрено иное.
5. Таможенный орган может с учетом части 4 настоящей статьи по требованию заявителя увеличить срок, установленный для принятия решения, с целью корректировки информации, предоставленной заявителем. Заявитель должен сообщить таможенному органу детали корректировки указанной информации с указанием отрезка времени, необходимого для корректировки.
6. Решение вступает в силу со дня его вручения заявителю, если таможенным законодательством Грузии или тем же решением не предусмотрено иное. Исполнение решения обязательно для таможенного органа с даты его вступления в силу, за исключением случая, предусмотренного частью 6 статьи 33 настоящего Кодекса.
7. Решение действует бессрочно, если таможенным законодательством Грузии не предусмотрено иное.
8. Если решение в случае его принятия может иметь отрицательные последствия для заявителя, таможенный орган обязан до принятия указанного решения известить/ознакомить заявителя с его содержанием и обоснованием. В этом случае заявителю должна предоставляться возможность в установленный срок представить таможенному органу соответствующую аргументацию. По истечении указанного срока таможенный орган принимает решение и в установленном порядке уведомляет об этом заявителя.
9. Часть 8 настоящей статьи не действует:
а) при издании предварительного решения, предусмотренного частью первой статьи 22 настоящего Кодекса;
б) если того требуют интересы защиты Грузинского государства и его населения, здоровья людей или животных либо растений, охраны окружающей среды или соблюдения безопасности потребителей;
в) если целью принятия решения, предусмотренного частью 8 настоящей статьи, является содействие исполнению другого решения;
г) если может быть причинен вред интересам расследования по уголовному делу или производства по делу о таможенном правонарушении;
д) в других особых случаях.
10. Решение, влекущее отрицательные последствия для заявителя, должно быть обосновано и содержать указание на право обжалования в порядке, установленном настоящим Кодексом.
Статья 17. Применение решения, принятого на основании заявления
1. Владелец решения обязан выполнять обязательства, определенные решением.
2. Владелец решения обязан незамедлительно уведомить таможенный орган о любых обстоятельствах, возникших после принятия решения и могущих повлиять на его действие/исполнение или (и) изменить его содержание.
3. В особых случаях таможенный орган может:
а) пересмотреть решение;
б) приостановить решение, которое не может быть изменено, признано недействительным или объявлено утратившим силу.
4. Таможенный орган контролирует исполнение владельцем решения обязательств и условий, определенных решением. Если после учреждения владельца разрешения не истекло 3 года, таможенный орган в течение 1 года со дня принятия решения ведет особое наблюдение.
5. Процедуры и сроки, связанные с приемом и рассмотрением заявления, поданного для принятия решения, а также порядок контроля за исполнением решения определяются приказом Министра финансов Грузии.
Статья 18. Признание управомочивающего решения недействительным
1. Таможенный орган должен признать недействительным управомочивающее решение при выполнении всех следующих условий:
а) управомочивающее решение принято на основании недостоверной или неполной информации;
б) владельцу управомочивающего решения было известно или должно было быть известно о том, что предоставленная им информация была недостоверной или неполной;
в) в случае предоставления достоверной или (и) полной информации указанное управомочивающее решение не было бы принято.
2. Владельцу управомочивающего решения должно быть направлено уведомление о признании указанного решения недействительным.
3. Недействительность управомочивающего решения вступает в силу с даты вступления в силу указанного решения, если в соответствии с законодательством Грузии указанным решением не предусмотрено иное.
Статья 19. Внесение изменения в управомочивающее решение или его объявление утратившим силу
1. Кроме случаев, предусмотренных статьей 18 настоящего Кодекса, управомочивающее решение подлежит отмене или в него должны быть
внесены изменения:
а) если какое-либо из условий, необходимых для принятия управомочивающего решения, после принятия указанного решения не выполнялось или не выполняется;
б) на основании заявления владельца управомочивающего решения.
2. Если таможенным законодательством Грузии не предусмотрено иное, управомочивающее решение, принятое в отношении группы лиц, может быть отменено только в отношении лица, не исполняющего обязательство, вытекающее из указанного решения.
3. Владелец управомочивающего решения должен быть извещен об объявлении указанного решения утратившим силу или внесении в него изменения.
4. На объявление управомочивающего решения утратившим силу или внесение в него изменения распространяется действие части 6 статьи 16 настоящего Кодекса. При этом в случае, составляющем исключение, когда того требуют законные интересы владельца управомочивающего решения, таможенный орган должен установить иной срок для объявления управомочивающего решения утратившим силу или вступления в силу изменения в него, но не более 1 года. Указанный срок должен указываться в решении об объявлении управомочивающего решения утратившим силу или о внесении в него изменения.
5. Процедуры и сроки, связанные с признанием управомочивающего решения недействительным, объявлением утратившим силу или внесением в него изменения, определяются приказом Министра финансов Грузии.
Статья 20. Решение, принятое без заявления
На решение, принятое таможенным органом без заявления, распространяются действие частей 6–10 статьи 16 и статей 18 и 19 настоящего Кодекса.
Статья 21. Ограничение действия управомочивающего решения применительно к товарам, помещенным под таможенную процедуру или на временное хранение
Если заинтересованное лицо не требует того, объявление управомочивающего решения утратившим силу, внесение в него изменения или его приостановление не действуют применительно к товарам, которые на момент объявления управомочивающего решения утратившим силу, внесения в него изменения или его приостановления были помещены и продолжают находиться под таможенной процедурой или на временном хранении на основании указанного решения.
Статья 22. Предварительное решение
1. Таможенный орган правомочен на основании заявления заинтересованного лица издавать предварительное решение о товарном коде или предварительное решение о происхождении товаров. Заявление об издании таможенным органом предварительного решения к производству не принимается, если:
а) заявление представлено владельцем предварительного решения о товарном коде или от его имени, по товарам, предусмотренным этим решением, или владельцем предварительного решения о происхождении товаров или от его имени по товарам, предусмотренным указанным решением, и в нем указаны необходимые для определения происхождения товаров обстоятельства, предусмотренные этим решением;
б) в заявлении не указано, для какой таможенной процедуры применяется указанное решение.
2. Предварительное решение о товарном коде или предварительное решение о происхождении товаров в связи с товарной классификацией или определением происхождения товара:
а) является обязательным для таможенного органа только применительно к товарам, в отношении которых осуществляется таможенная формальность после вступления в силу указанного решения;
б) обязательно к исполнению владельцем предварительного решения с даты вручения ему указанного решения.
3. Предварительное решение о товарном коде или предварительное решение о происхождении товаров действует в течение 3 лет со дня вступления в силу.
4. При осуществлении отдельных таможенных процедур для обеспечения исполнения решения владелец предварительного решения должен подтвердить, что:
а) в случае с предварительным решением о товарном коде декларированные товары полностью соответствуют товарам, описанным в указанном решении;
б) в случае с предварительным решением о происхождении товаров рассматриваемые товары и обстоятельства их происхождения полностью соответствуют товарам и обстоятельствам, описанным в указанном решении.
Статья 23. Действие предварительного решения
1. Действие предварительного решения о товарном коде прекращается досрочно в случае:
а) изменения или отмены нормы законодательства Грузии, на основании которой было издано указанное решение;
б) изменения Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, и если указанное изменение касается товаров, предусмотренных указанным решением.
2. Предварительное решение, предусмотренное частью первой настоящей статьи, отменяется с даты вступления в силу изменения, предусмотренного той же частью.
3. Действие предварительного решения о происхождении товаров прекращается досрочно в случае:
а) изменения или отмены нормы законодательства Грузии, на основании которой было издано указанное решение;
б) если оно более не соответствует Соглашению Всемирной торговой организации «По правилам происхождения товаров».
4. Действие предусмотренного частью 3 настоящей статьи предварительного решения прекращается с даты вступления в силу изменения, предусмотренного той же частью.
5. Объявление утратившим силу предварительного решения о товарном коде или предварительного решения о происхождении товаров не может иметь обратной силы.
6. Независимо от статьи 18 настоящего Кодекса предварительное решение должно быть признано недействительным, если оно издано на основании недостоверной или неполной информации.
7. Предварительное решение объявляется утратившим силу в соответствии со статьей 19 настоящего Кодекса. При этом не допускается объявление предварительного решения утратившим силу на основании заявления владельца предварительного решения.
8. Не допускается внесение изменения в предварительное решение.
9. Таможенный орган должен отменить предварительное решение о товарном коде, если:
а) если согласно решению суда оно не соответствует интерпретации соответствующей нормы Национальной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (далее – НТН ВЭД). В таком случае объявление предварительного решения утратившим силу вступает в силу со дня вступления в силу решения суда;
б) в другом особом случае, когда оно не соответствует интерпретации соответствующей нормы НТН ВЭД.
10. Таможенный орган должен отменить предварительное решение о происхождении товаров:
а) если оно не соответствует решению суда. В таком случае объявление предварительного решения утратившим силу вступает в силу со дня вступления в силу решения суда;
б) в других особых случаях, определенных Министром финансов Грузии.
11. В случае досрочного прекращения действия или объявления утратившими силу частей 3, 9 и 10 настоящей статьи, действие указанного решения может быть продлено для обязательного договора, который основывается на указанном решении и который заключен до прекращения его действия или объявления его утратившим силу. Такая отсрочка не распространяется на предварительное решение о происхождении товаров, которое издано в отношении товаров, вывозимых с таможенной территории Грузии.
12. Отсрочка, предусмотренная частью 11 настоящей статьи, не должна превышать 6 месяцев со дня досрочного прекращения действия предварительного решения или объявления его утратившим силу. Применительно к товарам, в отношении которых при осуществлении таможенных формальностей представлен сертификат на ввоз или вывоз товаров, 6-месячный срок должен быть заменен сроком действия указанного сертификата.
13. Для того, чтобы владелец предварительного решения воспользовался отсрочкой, предусмотренной частью 11 настоящей статьи, он в 30-дневный срок со дня досрочного прекращения действия указанного решения или объявления его утратившим силу должен обратиться в таможенный орган с заявкой. Указанная заявка должна содержать информацию о количестве товаров, для которых истребовано продление срока. Таможенный орган правомочен принимать решение о продлении срока и уведомлять об этом владельца предварительного решения без промедления, но не позднее 30 дней после предоставления в полном объеме информации, необходимой для принятия решения.
14. Процедуры и правила, связанные с изданием предварительного решения и отменой предварительного решения, определяются приказом Министра финансов Грузии.
Статья 24. Предварительное решение о других факторах
Помимо предварительного решения о товарном коде и предварительного решения о происхождении товаров Министр финансов Грузии вправе определять случаи издания таможенным органом предварительного решения, касающегося других факторов.
Статья 25. Авторизованный экономический оператор
1. Лицо, учрежденное в Грузии, удовлетворяющее критериям, предусмотренным статьей 26 настоящего Кодекса, вправе обращаться в таможенный орган с заявлением о предоставлении статуса авторизованного экономического оператора. В случае необходимости после консультаций с другими компетентными органами таможенный орган присваивает заявителю статус авторизованного экономического оператора.
2. Статус авторизованного экономического оператора включает авторизацию двух видов:
а) авторизацию для упрощения таможенных формальностей, которая в соответствии с таможенным законодательством Грузии предоставляет ее владельцу возможность пользования отдельными упрощенными таможенными формальностями;
б) авторизацию для охраны и безопасности, которая предоставляет ее владельцу возможность пользования определенными льготами, связанными с охраной и безопасностью.
3. Лицо вправе одновременно иметь авторизацию обоих видов.
4. Если статус авторизованного экономического оператора, связанный с упрощением таможенных формальностей, признан, и выполнены установленные таможенным законодательством Грузии требования, связанные с упрощением таможенных формальностей конкретного типа, таможенный орган должен предоставить лицу право пользоваться указанным упрощением. Таможенный орган не должен перепроверять критерии по которым производилась проверка при присвоении статуса авторизованного экономического оператора.
5. Предусмотренный частью 2 настоящей статьи авторизованный экономический оператор в соответствии с видом авторизации пользуется мероприятиями упрощенного таможенного контроля, в том числе меньшим физическим и документальным контролем.
6. Таможенный орган предоставляет привилегии, связанные со статусом авторизованного экономического оператора, лицу, учрежденному в иностранном государстве, если оно исполняет предусмотренные соответствующим законодательством указанной страны обязательства и условия, которые признаны Грузией эквивалентными обязательствам и условиям, установленным для авторизованного экономического оператора в Грузии. Предоставление указанных привилегий должно основываться на предусмотренном международными договорами Грузии принципе взаимности, если законодательством Грузии не предусмотрено иное.
7. Упрощенные таможенные формальности, льготы, связанные с охраной и безопасностью, и упрощенные мероприятия таможенного контроля определяются для авторизованного экономического оператора приказом Министра финансов Грузии.
Статья 26. Критерии присвоения статуса авторизованного экономического оператора
1. Критериями присвоения статуса авторизованного экономического оператора являются:
а) отсутствие значительных нарушений таможенного, налогового и административного законодательства Грузии, а также отсутствие уголовного преступления, связанного с экономической деятельностью заявителя;
б) наличие контроля высокого уровня за операциями, осуществляемыми заявителем, и товарными потоками, который обеспечивается при помощи системы коммерческого управления и учета транспортировок в соответствующих случаях и который обеспечивает надлежащий таможенный контроль;
в) платежеспособность и финансовая устойчивость. Указанный критерий может считаться подтвержденным, если у заявителя прочное финансовое положение, позволяющее исполнять обязательства, связанные с его экономической деятельностью;
г) в случае с авторизацией, предусмотренной подпунктом «а» части 2 статьи 25 настоящего Кодекса, – практический стандарт компетенции или профессиональная квалификация, непосредственно связанная с осуществляемой деятельностью;
д) в случае с авторизацией, предусмотренной подпунктом «б» части 2 статьи 25 настоящего Кодекса, – надлежащий стандарт охраны и безопасности. Указанное требование следует считать выполненным, если заявитель подтверждает, что принимает надлежащие меры для обеспечения безопасности и охраны цепи международной поставки, в том числе, в таких сферах, как целостность и проницаемость товаров, логистические процессы и обработка специфических товаров, персонал и идентификация бизнес-партнеров.
2. Упрощенные таможенные формальности, связанные с наличием статуса авторизованного экономического оператора, или (и) льготы, связанные с защитой и безопасностью, не распространяются на товары, для которых законодательством Грузии установлены особые условия таможенного контроля.
3. Условия присвоения статуса авторизованного экономического оператора, порядок пользования авторизацией соответствующего вида, а также случаи, на которые не распространяются упрощенные таможенные формальности, связанные с наличием статуса авторизованного экономического оператора, или (и) льготы, связанные с охраной и безопасностью, определяются приказом Министра финансов Грузии.
Глава III. Таможенный контроль
Статья 27. Таможенный контроль и управление риском
1. Таможенный орган правомочен осуществлять таможенный контроль в любой форме, в том числе:
а) проверить декларацию, документ, данные и любую другую предоставленную ему информацию;
б) проводить устный опрос, получать объяснения, осуществлять наблюдение (видео- и аудиозапись);
в) осматривать товары, транспортные средства, здания и сооружения, территорию;
г) брать пробу или (и) образец товаров с целью лабораторного исследования;
д) проводить осмотр физических лиц;
е) производить маркировку товаров или (и) транспортных средств с использованием средств идентификации;
ж) осуществлять контролируемую поставку;
з) осуществлять контроль после выпуска товаров;
и) осуществлять таможенный контроль в другой форме, определенной приказом Министра финансов Грузии.
2. Таможенный контроль, за исключением проверки методом случайной выборки, основывается на применении средств автоматизированной обработки данных в целях выявления, оценки риска и принятия превентивных мер на основании критериев риска, разработанных на национальном и международном уровнях.
3. Таможенный орган в рамках управления риском устанавливает различные уровни риска, связанного с товарами, подлежащими таможенному контролю или таможенному надзору, а также, подлежат ли товары специальному таможенному контролю, и, если товары подлежат указанному контролю, определяет место осуществления таможенного контроля.
4. Риск – это вероятность наступления случая, связанного с ввозом товаров на таможенную территорию Грузии, транзитом, перемещением, использованием по целевому назначению или вывозом с таможенной территории Грузии или (и) с иностранными товарами, находящимися на таможенной территории Грузии, который:
а) препятствует надлежащему выполнению мероприятий, предусмотренных таможенным законодательством Грузии;
б) причиняет вред финансовому интересу Грузинского государства;
в) создает угрозу безопасности Грузинского государства и населению Грузии, здоровью людей или животных либо растений, окружающей среде или потребителям.
5. Управление риском – это систематическая идентификация риска с целью осуществления мероприятий, необходимых для сокращения воздействия риска, в том числе путем проверки методом случайной выборки. Управление риском включает сбор данных и информации, анализ и оценку риска, определение подлежащих принятию мер и их принятие, регулярное наблюдение за указанными процессами и их результатами, их пересмотр.
6. Если товары помимо таможенного контроля подлежат также другому контролю, предусмотренному законодательством Грузии, который кроме таможенного органа осуществляют также другие компетентные органы, таможенный орган осуществляет данный контроль в рамках тесного сотрудничества с указанными компетентными органами (по возможности вместе с таможенным контролем (по принципу одного окна)).
7. Порядок осуществления особого таможенного контроля в отношении должностных лиц, определенных Конституцией Грузии, или лиц, определенных постановлением Правительства Грузии, определяется приказом Министра финансов Грузии.
Статья 28. Контролируемая поставка
1. Для пресечения обращения товаров, ввозимых в обход таможенного контроля, и выявления лиц, участвующих в этом обороте, таможенный орган в каждом конкретном случае на основании международного договора Грузии по требованию иностранного таможенного органа или (и) других компетентных органов либо по требованию таможенного органа или (и) правоохранительного органа Грузии применяет форму контролируемой поставки, что подразумевает ввоз в Грузию, вывоз из Грузии или транзитный провоз по ее территории под контролем таможенного органа вышеуказанных товаров, подпадающих под незаконный оборот.
2. Решение о применении формы контролируемой поставки в отношении отваров, предусмотренных частью первой настоящей статьи, таможенный орган принимает по согласованию с соответствующим правоохранительным органом.
3. Порядок осуществления контролируемой поставки определяется совместным приказом Министра финансов Грузии и Министра внутренних дел Грузии.
Статья 29. Зона таможенного контроля
1. Зона таможенного контроля – это специально отведенное место для осуществления мероприятий таможенного контроля в отношении товаров или (и) транспортных средств и лиц.
2. Зонами таможенного контроля являются:
а) таможенный пропускной пункт;
б) склад таможенного органа;
в) экономическая зона оформления;
г) таможенный склад;
д) пункт свободной торговли;
е) определенная таможенным органом территория в аэропортах, открытых для международного сообщения, морских портах, причалах, железнодорожных вокзалах;
ж) путевая часть железнодорожной станции, расположенной на таможенной территории Грузии, – в период размещения на указанной путевой части товаров, подлежащих таможенному контролю;
з) другие места хранения, сооружения, транспортные средства, в которых находятся товары или (и) транспортные средства, подлежащие таможенному надзору;
и) другие места, определенные таможенным органом для осуществления таможенных формальностей в порядке, установленном приказом Министра финансов Грузии.
3. Запрещается без разрешения таможенного органа осуществлять в зоне таможенного контроля экономическую деятельность, перемещение товаров или (и) транспортных средств и лиц, загрузку/разгрузку транспортных средств и вывоз товаров за пределы зоны таможенного контроля до осуществления необходимых таможенных формальностей.
4. Право собственности на находящиеся в зоне таможенного контроля товары, подлежащие таможенному контролю, может быть передано другому лицу в порядке и на условиях, установленных приказом Министра финансов Грузии.
5. Порядок въезда в зону таможенного контроля в аэропортах, портах, железнодорожных станциях, перемещения в указанной зоне и выезда из нее определяется совместным приказом Министра финансов Грузии и Министра внутренних дел Грузии.
Статья 30. Контроль после выпуска товаров
1. Контроль после выпуска товаров осуществляется на основании решения таможенного органа.
2. Таможенный орган вправе при осуществлении контроля после выпуска товаров проверять:
а) достоверность данных, декларированных в таможенной декларации, декларации о временном хранении, общей декларации о ввозе товаров, общей декларации о вывозе товаров, реэкспортной декларации или уведомлении о реэкспорте, а также наличие правильности, подлинности и действительности их сопроводительных документов;
б) бухгалтерские и другие записи декларанта, связанные с проверяемыми товарами или связанными с ними операциями до выпуска или после выпуска указанных товаров.
3. При осуществлении контроля после выпуска товаров таможенный орган вправе осмотреть товары или (и) брать их пробы или (и) образцы, если осматривать товары или (и) брать пробы или (и) образцы представляется возможным.
4. Контроль после выпуска товаров может осуществляться в здании и сооружении, принадлежащем владельцу товаров или его представителю, либо любому лицу, прямо или косвенно вовлеченному в операцию, осуществляемую в связи с товарами, а также в зданиях и сооружениях любых других лиц, владеющих документацией и данными, связанными с указанной операцией.
5. Контроль после выпуска товаров осуществляет только таможенный орган. Другим контролирующим органам и правоохранительным органам запрещается осуществлять контроль после выпуска товаров.
6. При осуществлении контроля после выпуска товаров таможенный орган правомочен определять размер платежа за импорт/таможенной санкции на основании информации, имеющейся в указанном органе, если лицо не представит ему истребованную информацию.
7. Контроль после выпуска товаров может длиться не более 3 месяцев. В случае необходимости по согласованию с начальником таможенного органа срок проверки может продлеваться дополнительно не более чем на 2 месяца.
8. Результаты контроля после выпуска товаров отражаются в акте проверки, на основании которого принимается соответствующее решение.
9. Если в результате контроля после выпуска товаров выявится необходимость начисления на лицо платежа за импорт или (и) применения к лицу таможенной санкции, таможенный орган принимает решение о начислении на лицо платежа за импорт или (и) применении к лицу таможенной санкции.
10. В случае, предусмотренном частью 9 настоящей статьи, акт проверки и принятое на его основании решение представляются лицу вместе с налоговым требованием, предусмотренным статьей 64 Налогового кодекса Грузии (далее – налоговое требование).
11. Срок давности начисления платежа за импорт и предъявления соответствующего налогового требования на основании акта о проверке – 3 года. Указанный срок не применяется в случае, предусмотренном частью 3 статьи 141 настоящего Кодекса.
12. Срок, установленный частью 11 настоящей статьи, исчисляется с окончания соответствующего календарного года возникновения обязательства по уплате платежа за импорт.
13. В случае выявления административного правонарушения уполномоченное лицо таможенного органа составляет протокол об административном правонарушении.
14. Повторная проверка без приказа судьи по вопросу, уже подвергавшемуся проверке, запрещается.
15. Порядок осуществления контроля после выпуска товаров определяется приказом Министра финансов Грузии.
Статья 31. Срок давности хранения документов и другой информации
1. Для целей таможенного контроля лицо обязано хранить документы и другую информацию, предусмотренные частью первой статьи 13 настоящего Кодекса, в течение не менее 3 лет в любой форме, приемлемой и доступной для таможенного органа.
2. Срок, установленный частью первой настоящей статьи, для товаров, выпущенных для свободного обращения (кроме случая, предусмотренного частью 3 настоящей статьи) или товаров, декларированных в процедуре экспорта, исчисляется с окончания года регистрации таможенной декларации выпуска товаров для свободного обращения или помещения товаров под процедуру экспорта.
3. Срок, установленный частью первой настоящей статьи для товаров, выпущенных для свободного обращения по целевому назначению, исчисляется с окончания года завершения таможенного надзора за указанными товарами.
4. Помимо выпуска для свободного обращения срок, установленный частью первой настоящей статьи для товаров, помещенных под другую таможенную процедуру или под процедуру реэкспорта либо на временное хранение, исчисляется с окончания года завершения указанной таможенной процедуры, реэкспорта или временного хранения. (5.04.2023 N2767)
Статья 32. Стоимость услуг
1. За осуществление таможенным органом таможенного контроля в течение рабочего времени, установленного законодательством Грузии, на лиц не возлагается обязательство по уплате указанному органу стоимости услуг.
2. На лиц может возлагаться обязательство по уплате стоимости услуг или возмещению понесенных расходов при оказании услуг таможенным органом, в частности в случаях, когда:
а) установленный законодательством Грузии таможенный орган по требованию заинтересованного лица осуществляет таможенный контроль в нерабочее время, вне таможенного пропускного пункта, места оформления товаров или места осуществления таможенных формальностей, относящихся к компетенции таможенного органа;
б) для издания предварительного решения или выдачи информации о применении таможенным органом таможенного законодательства Грузии, предусмотренного частью первой статьи 12 настоящего Кодекса, стало необходимым проведение исследования/экспертизы товаров, представленных таможенному органу соответствующим лицом, и оказание почтовых услуг по возврату указанных товаров заявителю;
в) осуществляется исследование/экспертиза товаров с целью проверки таможенной декларации или уничтожение товаров, если понесены другие затраты, кроме расходов, связанных с деятельностью, относящейся к компетенции таможенного органа;
г) исходя из вида товаров или потенциального риска осуществляются мероприятия особого контроля;
д) при осуществлении таможенным органом таможенных формальностей оказываются другие услуги, определенные постановлением Правительства Грузии.
3. Ставка и порядок оплаты стоимости услуг определяются постановлением Правительства Грузии.
Глава IV. Таможенные споры
Статья 33. Ведение таможенных споров
1. Решение, принятое таможенным органом на основании настоящего Кодекса, может быть обжаловано в системе Министерства финансов Грузии или суде.
2. В системе Министерства финансов Грузии таможенные споры (далее – споры) рассматриваются в порядке, установленном для рассмотрения налоговых споров в соответствии с Налоговым кодексом Грузии, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное.
3. На любом этапе рассмотрения спора в системе Министерства финансов Грузии жалобщик вправе обратиться в суд.
4. Порядок ведения спора в суде определяется административно- процессуальным законодательством Грузии.
5. Обжалование решения таможенного органа не приостанавливает его действия, за исключением случаев, предусмотренных частями 6 и 7 настоящей статьи.
6. Таможенный орган/орган, рассматривающий жалобу, должен полностью или частично приостановить исполнение обжалуемого решения при наличии обоснованного предположения, что указанное решение противоречит таможенному законодательству Грузии или его исполнение причинит соответствующему лицу непоправимый вред.
7. Действие обжалуемого решения, порождающего обязательство по уплате платежа за импорт/таможенной санкции, признается приостановленным со дня начала спора до его завершения, только в части уплаты платежа за импорт/таможенной санкции.
8. В случае, предусмотренном частью 7 настоящей статьи, применяются меры по обеспечению взыскания оспариваемой налоговой задолженности, предусмотренные статьей 254 Налогового кодекса Грузии, в случаях и порядке, предусмотренных той же статьей.
9. В период спора срок давности, установленный настоящим Кодексом, приостанавливается.
10. При исполнении таможенным органом решения суда/органа, рассматривающего спор, срок давности, установленный настоящим Кодексом, не применяется.
Книга II
Защитные меры в торговле, таможенная стоимость товаров
Глава V. Защитные меры в торговле
Статья 34. Защитные меры в торговле
Защитными мерами в торговле являются меры, вводимые в соответствии с принципами и нормами Всемирной торговой организации и законодательством Грузии.
Статья 35. Идентификация и классификация товаров
1. Идентификация и классификация товаров осуществляются на основании НТН ВЭД, которая устанавливается приказом Министра финансов Грузии.
2. НТН ВЭД – это система кодов товарной классификации, которая соответствует номенклатуре международной конвенции «О гармонизированной системе описания и кодирования товаров» и детализована по одиннадцати признакам, с учетом специфики национальной экономики.
3. При декларировании товаров товарный код в соответствии с НТН ВЭД определяет декларант.
4. Таможенный орган контролирует правильность товарного кода, определенного декларантом.
Статья 36. Происхождение товаров
1. Происхождение товаров определяется при ввозе товаров на таможенную территорию Грузии или (и) вывозе товаров с таможенной территории Грузии с целью осуществления защитных мер в торговле.
2. Происхождение товаров может быть непреференциальным или преференциальным.
3. Непреференциальное происхождение товаров применяется:
а) для целей налога на импорт, кроме пользования льготами, предусмотренными международными договорами Грузии;
б) для осуществления регулирующих внешнюю торговлю нетарифных мероприятий, установленных другими правовыми актами.
4. Товарам присваивается непреференциальное происхождение и страной их происхождения считается:
а) страна, в которой указанные товары получены полностью;
б) страна, в которой эти товары подверглись последней значительной трансформации, когда в их производстве участвовала более чем одна страна.
5. Критерии и порядок определения преференциального происхождения товаров, а также форма документа, подтверждающего преференциальное происхождение товаров, и порядок ее заполнения определяются соответствующим международным договором Грузии.
6. Если в таможенной декларации/декларации реэкспорта указана информация о стране происхождения товаров, таможенный орган может потребовать от декларанта подтверждения происхождения товаров. (5.04.2023 N2767)
7. Если подтверждение происхождения товаров требуется по законодательству Грузии, при наличии разумных сомнений таможенный орган может требовать представления дополнительных доказательств, чтобы удостовериться в том, что информация о происхождении товаров указана с соблюдением соответствующих правил определения происхождения товаров.
8. Процедуры и правила выдачи документа, подтверждающего происхождение товаров, имеющих статус происходящих из Грузии, а также подтверждения происхождения определяются постановлением Правительства Грузии.
Глава VI. Таможенная стоимость товаров
Статья 37. Общие положения определения таможенной стоимости товаров
1. Таможенная стоимость товаров определяется в соответствии с настоящим Кодексом и правилами, установленными Соглашением по применению статьи 7 Генерального соглашения «О тарифах и торговле» 1994 год».
2. При декларировании товаров таможенную стоимость товаров определяет декларант, а правильность определенной декларантом таможенной стоимости товаров контролирует таможенный орган.
3. Того факта, что товары являются предметом продажи и декларированы с целью выпуска для свободного обращения, достаточно для того, чтобы указанные товары считать проданными в Грузии на экспорт. Если после продажи в Грузии товаров на экспорт они будут перепроданы (в том числе, на таможенном складе), для определения таможенной стоимости товаров используется цена их продажи в Грузии на экспорт.
4. Для целей настоящей статьи лица считаются взаимозависимыми лицами, если:
а) они управляют бизнесом друг друга (являются лицами, уполномоченными на управление субъектом предпринимательской деятельности);
б) они являются законно признанными деловыми партнерами (лицами, связанными предпринимательским интересом);
в) они являются нанимателем и наемным работником;
г) третье лицо непосредственно или косвенно владеет 5 или более процентами акций с правом голоса обоих лиц или контролирует указанные акции или третье лицо имеет 5 или более процентов указанных акций;
д) одно лицо непосредственно или косвенно контролирует второе;
е) они непосредственно или косвенно контролируются третьим лицом;
ж) они совместно, непосредственно или косвенно контролируют третье лицо;
з) они являются членами одной семьи.
5. Для целей настоящей главы связанные деловыми отношениями лица, одно из которых является эксклюзивным агентом, дистрибутором или концессионером другого, считаются взаимозависимыми лицами только в случае, если удовлетворяют критериям, предусмотренным частью 4 настоящей статьи.
6. Таможенная стоимость ввезенных товаров определяется следующими методами:
а) по цене сделки (первый метод);
б) по цене сделки с идентичными товарами (второй метод);
в) по цене сделки с однородными товарами (третий метод);
г) по цене единицы товара (четвертый метод);
д) по составной стоимости (пятый метод);
е) резервным методом (шестой метод).
7. Каждый следующий метод определения таможенной стоимости товаров, предусмотренный частью 6 настоящей статьи, применяется в случае, когда не удается обоснованно воспользоваться предыдущим методом. Декларант вправе изменить очередность применения методов определения таможенной стоимости товаров, предусмотренную подпунктами «г» и «д» части 6 настоящей статьи.
8. После продажи товаров на экспорт в Грузию до их помещения под процедуру выпуска для свободного обращения использование указанных товаров в третьей стране может стать основанием для отказа в определении таможенной стоимости товаров по стоимости сделки.
9. Для цели определения таможенной стоимости товаров фактически уплаченная или (и) подлежащая уплате цена – это вся сумма, которую покупатель уплатил или (и) должен уплатить продавцу или (и) в пользу продавца. Указанная цена включает все выплаты, как прямые, так и косвенные, которые являются условиями продажи товаров.
10. Сумма косвенного налога, уплаченная в стране происхождения товаров или в стране экспорта товаров, в таможенную стоимость товаров не включается.
11. Если на момент определения таможенной стоимости товаров:
а) цена товаров не уплачена фактически или полностью, за основание для определения их рыночной стоимости принимается сумма, подлежащая уплате полностью;
б) подлежащая уплате окончательная цена товаров выше фактически уплаченной или (и) подлежащей уплате цены, за основание для определения их рыночной стоимости принимается подлежащая уплате окончательная сумма;
в) подлежащая уплате окончательная цена товаров ниже фактически уплаченной или (и) подлежащей уплате цены, за основание для определения их рыночной стоимости на основании заявления декларанта может приниматься подлежащая уплате окончательная сумма, если это является обязательством, определенным первоначальным контрактом.
12. Если декларированные товары являются частью товарной партии, приобретенной в результате одной транзакции, пропорциональное соотношение цены сделки с товарами с ценой всей товарной партии должно равняться соотношению количества декларированных товаров с количеством всей товарной партии. Цена, уплаченная фактически или подлежащая уплате, распределяется пропорционально также в случае утери части груза.
13. При определении таможенной стоимости товаров положения настоящей главы применяются также в случае применения к ним другой таможенной процедуры или изменения цели использования товаров до их выпуска для свободного обращения.
Статья 38. Метод по цене сделки
1. Настоящая статья рассматривается вместе со статьей 44 настоящего Кодекса, которая предусматривает корректировку цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате за товары в случае, когда на покупателя возлагается уплата определенных элементов, являющихся частью таможенной стоимости, но не включенных в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за товары.
2. Таможенная стоимость товаров определяется ценой сделки, то есть ценой, фактически уплаченной или (и) подлежащей уплате за товары, проданные в Грузии на экспорт, с учетом требований, установленных статьей 44 настоящего Кодекса, при выполнении всех следующих условий:
а) отсутствует какое-либо ограничение, связанное с распоряжением или использованием товаров покупателем, за исключением ограничения, которое:
а.а) не установлено или не требуется законодательством Грузии:
а.б) устанавливает перечень географических районов, в которых допускается повторная продажа товаров;
а.в) не влияет на стоимость товаров;
б) продажа или цена товаров не связана с каким-либо условием или обстоятельством, оценить (определить стоимость) которого применительно к стоимости товаров не представляется возможным. Если оценить такое условие или обстоятельство (определение стоимости) возможно, указанная стоимость считается косвенным платежом, осуществляемым покупателем, и соответственно, частью фактически уплаченной или подлежащей уплате цены;
в) не одна из частей доходов, полученных покупателем, в результате последующей продажи товаров, распоряжения ими или их использования ни прямо, ни косвенно не передается продавцу, за исключением случая, когда возможно внесение надлежащих поправок в соответствии со статьей 44 настоящего Кодекса;
г) фактически уплаченная или подлежащая уплате цена исчисляется на основании объективных и обоснованных данных;
д) покупатель и продавец не являются взаимозависимыми лицами. Если покупатель и продавец являются взаимозависимыми лицами, возможность применения метода цены сделки для определения таможенной стоимости товаров устанавливается с учетом частей 3 и 6 настоящей статьи.
3. Только то обстоятельство, что покупатель и продавец являются взаимозависимыми лицами, не может стать основанием для отказа при определении таможенной стоимости товаров от применения метода цены сделки. В таком случае проверяются все обстоятельства продажи товаров, и цена сделки применяется, если взаимозависимость указанных лиц не влияла на цену сделки.
4. Если на основании информации, представленной декларантом, или полученной иным образом, у таможенного органа возникли обоснованные сомнения, что взаимозависимость покупателя и продавца повлияла на цену сделки товара, таможенный орган уведомляет декларанта, о своих обоснованных доводах (в случае требования, исходящего от декларанта – письменно). Декларант вправе представлять соответствующие объяснения в связи с указанными доводами.
5. Если покупатель и продавец являются взаимозависимыми лицами, таможенная стоимость товаров определяется по методу цены сделки в случае представления декларантом таможенному органу доказательства того, что указанная стоимость максимально приближена к одной из следующих стоимостей, определенных в тот же временной отрезок:
а) цене сделки с ввозимыми идентичными или подобными товарами, проданными продавцом взаимозависимому лицу (покупателю);
б) таможенной стоимости идентичных или подобных товаров, определенных в соответствии со статьей 41 настоящего Кодекса;
в) таможенной стоимости идентичных или подобных товаров, определенных в соответствии со статьей 42 настоящего Кодекса.
6. Порядок, установленный частью 5 настоящей статьи, применяется по желанию декларанта, только для сравнения. При этом должна учитываться различия между коммерческими и количественными уровнями, элементами, предусмотренными статьей 44 настоящего Кодекса, и расходах, понесенных продавцом в результате продажи товаров, при которой продавец и покупатель не являются взаимозависимыми лицами.
Статья 39. Метод по цене сделки с идентичными товарами
1. Если определение таможенной стоимости ввозимых товаров методом по цене сделки невозможно, таможенной стоимостью товаров считается стоимость сделки с ввозимыми идентичными товарами, которые были проданы в Грузии на экспорт и экспортированы одновременно или почти одновременно с экспортом оцениваемых товаров.
2. Для целей настоящей статьи экспортирование идентичных товаров одновременно или почти одновременно означает, что разность между датой экспорта идентичных товаров и датой экспорта оцениваемых товаров не превышает 30 дней (экспорт оцениваемых товаров был осуществлен 30 днями ранее или 30 днями позже экспорта идентичных товаров).
3. Для цели определения таможенной стоимости товаров товары признаются идентичными товарами, если указанные товары и оцениваемые товары одинаковы по физическим характеристикам, качеству, репутации и стране происхождения. Товары признаются идентичными товарами независимо от наличия незначительных внешних различий между указанными и оцениваемыми товарами, если по другим показателям они соответствуют вышеуказанному определению.
4. Идентичными не признаются товары, инженерия, обработка, художественный дизайн которых, чертежи и эскизы к которым изготовлены в Грузии.
5. При применении настоящей статьи цена сделки с товарами, произведенными другим лицом, учитывается, если невозможно получить данные о цене сделки с идентичными товарами, произведенными тем же лицом (производителем).
6. Основанием для определения таможенной стоимости товаров в соответствии с частью первой настоящей статьи являются:
а) цена сделки с зарегистрированным таможенным органом ввозимыми идентичными товарами, проданными в Грузии на экспорт на тех же коммерческих и количественных уровнях, что и оцениваемые товары (подразумеваются объем и цена товарной партии);
б) при отсутствии условия, предусмотренного подпунктом «а» настоящей части, цена сделки с зарегистрированными таможенным органом ввозимыми идентичными товарами, которые были проданы на другом коммерческом уровне или (и) в другом количестве, если таможенная стоимость указанных товаров скорректирована с учетом различий, определенных коммерческим уровнем или (и) количеством. Такая корректировка может осуществляться на основании доказательства, представленного таможенному органу, подтверждающего целесообразность и точность корректировки, независимо от того, увеличивает или сокращает корректировка таможенную стоимость товаров.
7. Для учета разницы между расходами, предусмотренными частью 6 статьи 44 настоящего Кодекса, вызванной различием транспортных средств, используемых для перевозки оцениваемых товаров и ввозимых идентичных товаров, и расстояниями перевозок, производится корректировка таможенной стоимости товаров.
8. Для цели настоящей статьи таможенная стоимость ввозимых идентичных товаров, скорректированная в соответствии с частями 6 и 7 настоящей статьи, определяется только методом по цене сделки.
9. При выявлении более чем одной цены сделки с ввозимыми идентичными товарами для определения таможенной стоимости оцениваемых товаров применяется наименьшая цена.
Статья 40. Метод по цене сделки с товарами
1. Если определить таможенную стоимость ввозимых товаров методом по цене сделки или методом по цене сделки с идентичными товарами невозможно, таможенной стоимостью товаров признается цена сделки с подобными товарами, проданными в Грузии на экспорт и экспортированными одновременно или почти одновременно с экспортом оцениваемых товаров.
2. Для целей настоящей статьи «экспортированные одновременно или почти одновременно» означает, что разница между датой экспорта подобных товаров и датой экспорта оцениваемых товаров не превышает 30 дней (30 днями ранее или 30 днями позже экспорта).
3. Для цели определения таможенной стоимости товаров подобными товарами признаются товары, не являющиеся в точности оцениваемыми товарами, при этом подобные товары и оцениваемые товары из одной и той же страны происхождения, у них схожие физические характеристики и составные материалы, на основании которых подобные товары могут выполнять те же функции, что и оцениваемые товары, и быть замещаемыми с коммерческой точки зрения.
4. Подобными товарами не признаются товары, инженерия, обработка, художественный дизайн которых, чертежи и эскизы к которым произведены в Грузии.
5. При применении настоящей статьи цена сделки с товарами, произведенными другим лицом, учитывается, если нет данных о цене сделки с подобными товарами, произведенными тем же лицом (производителем).
6. Основанием для определения таможенной стоимости товаров, ввозимых в соответствии с частью первой настоящей статьи, являются:
а) цена сделки с зарегистрированными таможенным органом ввозимыми подобными товарами, проданными в Грузии на тех же коммерческих и количественных уровнях, что и оцениваемые товары (подразумеваются объем и цена товарной партии);
б) при отсутствии условия, предусмотренного подпунктом «а» настоящей части, цена сделки с зарегистрированными таможенным органом ввозимыми подобными товарами, которые были проданы на другом коммерческом уровне или (и) в другом количестве, если таможенная стоимость указанных товаров скорректирована с учетом различий, определенных коммерческим уровнем или (и) количеством. Такая корректировка может осуществляться на основании доказательства, представленного таможенному органу, подтверждающего целесообразность и точность корректировки, независимо от того, увеличивает или сокращает корректировка таможенную стоимость товаров.
7. При определении таможенной стоимости товаров для учета разницы между расходами, предусмотренными частью 6 статьи 44 настоящего Кодекса, вызванной различием транспортных средств, используемых для перевозки оцениваемых товаров и ввозимых идентичных товаров, и расстояниями перевозок, производится корректировка таможенной стоимости товаров.
8. Для цели настоящей статьи таможенная стоимость ввозимых подобных товаров, скорректированная в соответствии с частями 6 и 7 настоящей статьи, определяется только по методу цены сделки.
9. При выявлении более чем одной цены сделки с ввозимыми подобных товарами для определения таможенной стоимости оцениваемых товаров применяется наименьшая цена.
Статья 41. Метод по цене за единицу товара
1. Для целей настоящей статьи:
а) идентичными являются товары, удовлетворяющие требованиям, установленным частями 3 и 4 статьи 39 настоящего Кодекса;
б) подобными товарами являются товары, удовлетворяющие требованиям, установленным частями 3 и 4 статьи 40 настоящего Кодекса;
в) товарами того же класса или типа являются товары, однородные по основным физическим характеристикам с оцениваемыми товарами, при этом их характеристики максимально приближены к характеристикам оцениваемых товаров, и они относятся к узкой группе, ряду и номенклатуре вида товаров. Товарами того же класса или типа могут признаваться товары, ввозимые в Грузию из страны экспорта оцениваемых товаров или другой страны.
2. Если оцениваемые, идентичные или подобные товары продаются в Грузии в том же товарном виде, в котором они ввезены в Грузию (в неизменном виде), таможенная стоимость оцениваемых товаров определяется ценой единицы товара, по которой идентичные или подобные товары в максимальном количестве были одновременно или почти одновременно с ввозом оцениваемых товаров проданы лицу, не относящемуся к числу взаимосвязанных, на первом же коммерческом уровне, за вычетом следующих сумм:
а) комиссионных, которые обычно взимаются или предварительно согласовываются к уплате, или наценки, которая обычно осуществляется с целью получения прибыли и возмещения расходов, связанных с продажей в Грузии товаров того же класса или типа;
б) понесенных в Грузии обычных транспортных и страховых расходов и связанных с ними затрат;
в) налогов и других платежей, предусмотренных законодательством Грузии, которые связаны с импортом или продажей товаров.
3. Если оцениваемые, идентичные или подобные товары продаются в Грузии не одновременно или почти одновременно с ввозом в Грузию оцениваемых товаров, таможенная стоимость оцениваемых товаров с учетом части 2 настоящей статьи определяется по цене за единицу товара, по которой оцениваемые, идентичные или подобные товары продаются после ввоза оцениваемых товаров в ближайший период, но не позднее 90 дней, в том же товарном виде, в котором они ввезены в Грузию (в неизменном виде).
4. Если оцениваемые, идентичные или подобные товары продаются в Грузии не в том же товарном виде, в котором они завезены в Грузию (в неизменном виде), по требованию декларанта таможенная стоимость оцениваемых товаров определяется ценой за единицу товара, по которой оцениваемые товары после переработки в Грузии были проданы в максимальном количестве лицу, не относящемуся к числу взаимозависимых лиц. При этом из цены оцениваемых товаров вычитается добавленная стоимость, созданная при их переработке, и осуществляются вычеты, предусмотренные частью 2 настоящей статьи.
Статья 42. Метод составной стоимости
1. Таможенной стоимостью товаров считается составная стоимость, которая состоит из следующих элементов:
а) стоимость изготовления или (и) обработки материалов, использованных для производства товаров;
б) размер прибыли, полученной производителем в стране-экспортере от продажи товаров того же класса или типа на экспорт в Грузию и понесенных общих расходов;
в) расходы, предусмотренные частью 6 статьи 44 настоящего Кодекса.
2. Стоимость изготовления или (и) обработки материалов, использованных для производства товаров, предусмотренных подпунктом «а» части первой настоящей статьи, должна включать:
а) расходы, предусмотренные подпунктами «б» и «в» части первой статьи 44 настоящего Кодекса;
б) пропорционально распределенную стоимость любых товаров или услуг, предусмотренных частью 2 статьи 44 настоящего Кодекса, и прямо или косвенно предоставленных покупателем продавцу в связи с производством ввозимых товаров и их продажей в Грузии на экспорт. Стоимость предусмотренных подпунктом «в» части 2 статьи 44 настоящего Кодекса элементов, производимых в Грузии, должна включаться в таможенную стоимость только в случае, когда соответствующие расходы по указанным элементам понес производитель. При расчете стоимости цена или стоимость элементов, указанных в настоящей части, не должна учитываться дважды.
3. Общие расходы, предусмотренные подпунктом «б» части первой настоящей статьи, включают понесенные на производство и продажу экспортных товаров прямые и косвенные расходы, не предусмотренные подпунктом «а» части первой настоящей статьи.
Статья 43. Резервный метод
1. Если определить таможенную стоимость ввозимых товаров на основании статей 38–42 настоящего Кодекса невозможно, таможенная стоимость товаров определяется с применением целесообразных средств, которые соответствуют:
а) положениям статьи 7 Генерального соглашения «О тарифах и торговле» 1994 года;
б) общим принципам и положениям Соглашения «Об осуществлении статьи 7 Генерального соглашения «О тарифах и торговле» 1994 года;
в) общим принципам и положениям настоящей главы.
2. Для определения таможенной стоимости товаров резервным методом в качестве основания не используются:
а) внутренняя цена продажи товаров, производимых в Грузии;
б) цена товаров на внутреннем рынке страны–экспортера;
в) цена экспортируемых товаров в иностранном государстве;
г) минимальная таможенная стоимость товаров;
д) самовольно выбранная или фиктивная стоимость товаров;
е) принцип получения наибольшей из двух стоимостей товаров;
ж) расходы на производство товаров, за исключением составной стоимости, определенной для идентичных или подобных товаров в соответствии со статьей 42 настоящего Кодекса.
3. Таможенная стоимость товаров, определенная резервным методом, по возможности максимально должна основываться на определенной ранее таможенной стоимости товаров.
4. Цена, используемая при контроле правильности определения таможенной стоимости товаров резервным методом, может содержать информацию из открытых источников и данные, полученные путем обобщения практики, носящие информативный характер и используемые только с целью установления правильности определения таможенной стоимости резервным методом.
Статья 44. Элементы таможенной стоимости ввозимых товаров
1. При определении таможенной стоимости ввозимых товаров на основании статьи 38 настоящего Кодекса к цене сделки должны прибавляться следующие расходы, если они реально понесены покупателем, но не включены в цену сделки:
а) комиссионные и брокерские расходы (кроме комиссионных расходов на закупку), для возмещения которых импортер уплатил своему агенту сумму взамен услуг, оказанных для закупки оцениваемых товаров;
б) стоимость контейнера, который для цели процедуры выпуска ввозимых товаров для свободного обращения рассматривается вместе с указанными товарами. Если такой контейнер – многоразового использования, по требованию декларанта его стоимость с применением Международных стандартов бухгалтерского учета должна пропорционально перераспределяться между оцениваемыми товарами;
в) стоимость упаковки товаров, включая проделанную работу и упаковочные материалы.
2. Если товары или услуги предоставляются покупателем продавцу безвозмездно или со скидкой, прямо или косвенно и используются в связи с производством ввозимых товаров и продажей в Грузии на экспорт, при определении таможенной стоимости ввозимых товаров на основании статьи 38 настоящего Кодекса, к цене сделки должна добавляться пропорционально перераспределенная стоимость следующих товаров и услуг в размере, в котором указанная стоимость не включена в фактически уплаченную или подлежащую уплате цену:
а) материалы, сырье, части (детали) и другие аналогичные компоненты, входящие в состав товаров;
б) использовавшиеся в процессе производства товаров рабочие инструменты, штампы, литейные формы и подобные компоненты;
в) материалы, израсходованные при производстве товаров;
г) выполненные за пределами границ Грузии инженерия, обработка, конструкторские, художественная и дизайнерская деятельность, чертежные работы, проекты, схемы, эскизы и другие работы (услуги считаются оказанными за пределами границ Грузии, если местом оказания услуг на основании статьи 1621 Налогового кодекса Грузии не признается Грузия и операция не подлежит обратному налогообложению налогом на добавленную стоимость). (14.07.2020 N6818, ввести в действие с 1 января 2021 года.)
3. Для цели части 2 настоящей статьи стоимость товаров или услуг, которая должна быть включена в таможенную стоимость, должна определяться ценой, по которой они приобретены покупателем. Если указанные товары произведены покупателем, их стоимость определяется на основании бухгалтерской документации покупателя. В случае амортизации указанных товаров их стоимость определяется с учетом норм амортизации.
4. При определении таможенной стоимости ввозимых товаров на основании статьи 38 настоящего Кодекса к цене сделки должны прибавляться авторский гонорар, связанный с указанными товарами, или лицензионный платеж в размере, в котором он не внесен в уплаченную или подлежащую уплате цену, и должен быть прямо или косвенно уплачен покупателем в качестве обязательного условия, предусмотренного договором о купле-продаже ввозимых товаров. Лицензионными платежами являются платежи за патенты, товарные знаки, авторские права, но-хау. При этом лицензионные платежи и платежи, связанные с интеллектуальной собственностью, включаются в таможенную стоимость товаров, если образцы интеллектуальной собственности являются неотъемлемой частью ввозимых товаров и данное условие указано в контракте. Если покупатель уплачивает лицензионный платеж третьему лицу, это должно быть согласовано с продавцом.
5. При определении таможенной стоимости ввозимых товаров на основании статьи 38 настоящего Кодекса к цене сделки должна добавляться стоимость части прибыли, прямо или косвенно причитающейся продавцу в результате каждой последующей перепродажи, распоряжения и использования товаров.
6. В таможенную стоимость ввозимых товаров включаются следующие расходы, понесенные до места ввоза на таможенную территорию Грузии указанных товаров:
а) расходы на транспортировку, загрузку, выгрузку и обработку (в том числе, хранение на складе). Если разные товарные партии ввозятся одним и тем же транспортным средством, расходы на транспортировку распределяются пропорционально, что должно быть определено в договоре, заключенном с перевозчиком;
б) страховые расходы, если они понесены декларантом.
7. Расходы, предусмотренные настоящей статьей, прибавляются к фактически уплаченной или подлежащей уплате цене только на основании документально подтвержденных данных.
8. При определении таможенной стоимости ввозимых товаров не допускается прибавление к цене сделки расходов, не предусмотренных настоящей статьей.
9. В таможенную стоимость ввозимых товаров не должны включаться следующие расходы, если они указаны независимо/отдельно от фактически уплаченной или подлежащей уплате цены:
а) налоги и сборы, предусмотренные законодательством Грузии;
б) расходы на транспортировку, понесенные после пересечения таможенной границы Грузии;
в) расходы на строительно-монтажные работы, склады, услуги или техническую помощь, оказанные после ввоза товаров;
г) расходы, связанные с процедурами пересечения таможенной границы Грузии, и другие расходы, связанные с перемещением товаров, ввезенных на территорию Грузии;
д) проценты, предусмотренные финансовым соглашением, заключенным в связи с покупкой ввозимых товаров покупателем, если:
д.а) указанные проценты отделены от фактической цены товаров;
д.б) финансовое соглашение составлено письменно;
д.в) в случае необходимости покупатель может подтвердить, что товары фактически проданы по декларированной цене и процентная ставка не превышает среднюю процентную ставку, на момент финансирования действующую в отношении подобных финансовых соглашений в стране, в которой находится финансирующее лицо. Указанное положение применяется независимо от того, кем финансируется сделка, – продавцом, банком либо третьим лицом;
е) расходы, необходимые для получения права на переработку в Грузии ввозимых товаров;
ж) расходы, понесенные покупателем для получения права на дистрибуцию или продажу ввозимых товаров.
Статья 45. Определение таможенной стоимости носителей автоматизированной обработки данных или иного программного обеспечения
1. При определении таможенной стоимости носителей автоматизированной обработки данных или иного программного обеспечения учитывается только цена указанного носителя программного обеспечения. Если стоимость автоматизированной обработки данных или иного программного обеспечения не отделена от стоимости носителя программного обеспечения, стоимость носителя программного обеспечения определяется с учетом статей 38–44 настоящего Кодекса.
2. Для целей настоящей статьи к «носителям программного обеспечения» не относятся интегрированные схемы и подобные устройства, а также составные части указанных схем и устройств.
Статья 46. Упрощенный порядок определения таможенной стоимости товаров
Если в день регистрации декларации невозможно произвести количественную оценку фактически уплаченной или (и) подлежащей уплате цены или стоимости элементов (которые включаются или не включаются в таможенную стоимость товаров), таможенный орган на основании заявления заинтересованного лица может предоставить указанному лицу право на оценку указанной цены или стоимости элементов по специальным критериям. Случаи оценки указанной стоимости по специальным критериям определяются приказом Министра финансов Грузии.
Книга III
Таможенное обязательство и гарантия обеспечения уплаты
платежа за импорт
Глава VII. Возникновение таможенного обязательства
Статья 47. Выпуск для свободного обращения и временный ввоз
1. Во время ввоза товаров на таможенную территорию Грузии таможенное обязательство возникает при помещении иностранных товаров, облагаемых налогом на импорт, под одну из следующих таможенных процедур:
а) выпуск для свободного обращения;
б) временный ввоз с частичным освобождением от налога на импорт.
2. Таможенное обязательство возникает в момент регистрации таможенной декларации.
3. Декларант является обязанным лицом. В случае косвенного представительства лицо, по поручению которого подается декларация, также является обязанным лицом. Если таможенная декларация составлена на основании информации, связанной с одной из таможенных процедур, указанных в части первой настоящей статьи, которая влечет уклонение от налога на импорт, лицо, которое предоставило информацию, необходимую для составления указанной декларации, и которому было известно либо в разумных пределах должно было быть известно о недостоверности указанной информации, также является обязанным лицом.
Статья 48. Специальные положения, связанные с товарами, не имеющими статуса происхождения из Грузии
1. Если преференциальное международное соглашение, оформленное Грузией с иностранным государством или группой иностранных государств, предусматривает запрет на возврат налога на импорт или на освобождение от него для товаров без статуса происхождения из Грузии, используемых для производства продуктов, на которые в соответствии с тем же соглашением выдается или выписывается документ, подтверждающий происхождение, таможенное обязательство по указанным товарам без статуса происхождения из Грузии возникает при регистрации декларации реэкспорта, связанной с продуктами, производимыми из этих товаров. (5.04.2023 N2767)
2. В случае возникновения таможенного обязательства в соответствии с частью первой настоящей статьи размер налога на импорт исчисляется так же, как он исчисляется в результате регистрации таможенной декларации выпуска для свободного обращения товаров без статуса происхождения из Грузии, используемых для производства продуктов, в день регистрации декларации реэкспорта с целью завершения процедуры внутренней переработки. (5.04.2023 N2767)
3. На части первую и 2 настоящей статьи распространяются положения частей 2 и 3 статьи 47 настоящего Кодекса. При этом в случае с иностранными товарами, предусмотренными статьей 160 настоящего Кодекса, лицо, подающее декларацию реэкспорта, является обязанным лицом. В случае косвенного представительства лицо, по поручению которого подается декларация, также является обязанным лицом.
Статья 49. Таможенное обязательство, возникающее при нарушении таможенного законодательства Грузии
1. Таможенное обязательство по товарам, облагаемым налогом на импорт, возникает при нарушении:
а) таможенного законодательства Грузии, связанного с ввозом иностранных товаров на таможенную территорию Грузии, выводом из-под таможенного надзора, перемещением, переработкой, хранением на таможенном складе или в свободной зоне, временным хранением или распоряжением;
б) таможенного законодательства Грузии, связанного с использованием товаров на таможенной территории Грузии по целевому назначению;
в) условия помещения иностранных товаров под таможенную процедуру/процедуру реэкспорта или условия освобождения товаров от платежа за импорт при их использовании по целевому назначению. (5.04.2023 N2767)
2. Временем возникновения таможенного обязательства являются:
а) момент невыполнения или прекращения выполнения обязательства, невыполнение которого влечет возникновение таможенного обязательства;
б) момент регистрации декларации помещения товаров под таможенную процедуру/процедуру реэкспорта, если будет установлено, что фактически не выполняется условие указанной таможенной процедуры/процедуры реэкспорта или условие освобождения товаров от платежа за импорт при их использовании по целевому назначению. (5.04.2023 N2767)
3. В случаях, предусмотренных подпунктами «а» и «б» части первой настоящей статьи, обязанным лицом является:
а) любое лицо, от которого требовалось выполнение соответствующего обязательства;
б) любое лицо, которому было известно или в разумных пределах должно было быть известно о невыполнении таможенного обязательства и которое действовало от имени лица, от которого требовалось выполнение таможенного обязательства, или которое участвовало в действии, повлекшем невыполнение таможенного обязательства;
в) любое лицо, которое приобрело товары или владеет товарами и которому в момент их приобретения или получения было известно или должно было быть известно, о невыполнении таможенного обязательства, связанного с указанными товарами.
4. В случае, предусмотренном подпунктом «в» части первой настоящей статьи, обязанным лицом является лицо, от которого требовалось выполнение условия освобождения от платежа за импорт, связанного с помещением товаров под таможенную процедуру, с декларированием или использованием товаров по целевому назначению.
5. Если информация, внесенная в таможенную декларацию в связи с какой-либо из таможенных процедур, предусмотренных подпунктом «в» части первой настоящей статьи, или любая другая информация, связанная с той же таможенной процедурой, влечет уклонения от налога на импорт, лицо, предоставившее информацию, необходимую для составления указанной декларации, также является обязанным лицом.
Статья 50. Вычет уплаченного налога на импорт
В случае возникновения таможенного обязательства по товарам, помещенным под процедуру временного ввоза с частичным освобождением от налога на импорт на основании части первой статьи 49 настоящего Кодекса, из размера налога на импорт, соответствующего таможенному обязательству, должна вычитаться сумма в размере налога на импорт, уплаченного в условиях частичного освобождения от его уплаты.
Статья 51. Возникновение таможенного обязательства при наличии запретов и ограничений
1. При ввозе на таможенную территорию Грузии товаров, ввоз которых запрещен или ограничен законодательством Грузии, возникает таможенное обязательство.
2. Таможенное обязательство не возникает:
а) при ввозе на таможенную территорию Грузии поддельных денег;
б) при ввозе на территорию Грузии наркотических средств или психотропных веществ, за исключением случая, когда они под надзором соответствующего органа используются для медицинских или научных целей.
Статья 52. Солидарная ответственность
Если выполнение одного таможенного обязательства является обязанностью нескольких лиц, они несут солидарную ответственность за уплату налога на импорт.
Статья 53. Общие правила исчисления размера налога на импорт
1. Для исчисления налога на импорт его размер определяется на основании законодательства Грузии, действующего на момент возникновения таможенного обязательства по соответствующим товарам.
2. При невозможности определения точного времени возникновения таможенного обязательства временем его возникновения считается момент, когда таможенным органом было установлено, что в отношении конкретных товаров возникло таможенное обязательство.
3. Если таможенный орган на основании информации, имеющейся в указанном органе, установит, что таможенное обязательство возникло до момента, предусмотренного частью 2 настоящей статьи, моментом возникновения таможенного обязательства считается наиболее ранний момент, установленный на основании указанной информации.
Статья 54. Специальные правила исчисления размера налога на импорт
1. При исчислении размера налога на импорт расходы на складирование товаров, помещенных под таможенную процедуру или на временное хранение на таможенной территории Грузии, или (и) расходы на осуществление предусмотренных статьей 116 настоящего Кодекса действий, допущенных в отношении указанных товаров, не учитываются, в случае представления декларантом соответствующего документа, подтверждающего указанные расходы. При этом таможенная стоимость, количество, вид и происхождение иностранных товаров, используемых при складировании указанных товаров или (и) осуществлении в отношении них допустимых действий, учитываются при исчислении размера налога на импорт.
2. Если в результате осуществления допустимых действий в отношении товаров, предусмотренных статьей 116 настоящего Кодекса, меняется код по НТН ВЭД товаров, помещенных под таможенную процедуру на таможенной территории Грузии, по требованию декларанта для указанных товаров применяется первоначальный код по НТН ВЭД.
3. Если таможенное обязательство возникает применительно к продуктам, полученным в результате переработки товаров, помещенных под процедуру внутренней переработки, по требованию декларанта указанное таможенное обязательство определяется в момент регистрации декларации помещения указанного товара под процедуру внутренней переработки на основании кода по НТН ВЭД, количества, вида и происхождения указанных товаров.
4. В случаях, определенных приказом Министра финансов Грузии, для исключения уклонения от осуществления мероприятий торговой политики или других требований, установленных законодательством Грузии, размер налога на импорт без соответствующего требования декларанта исчисляется в порядке, установленном частью 2 или 3 настоящей статьи.
5. Если таможенное обязательство возникает в отношении товаров, полученных в результате переработки товаров, помещенных под процедуру внешней переработки, или заменяющих товаров, предусмотренных частью первой статьи 153 настоящего Кодекса, указанное таможенное обязательство, определяется на основании стоимости операции переработки товаров, осуществленной за пределами таможенной территории Грузии.
6. При определении таможенного обязательства, возникшего в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса, учитывается режим льготного налогообложения товаров, установленных международным договором Грузии, налоговым законодательством Грузии, таможенным законодательством Грузии или статьями 107–109 настоящего Кодекса.
Глава VIII. Гарантия обеспечения уплаты платежа за импорт
Статья 55. Общие положения
1. Лицо, у которого возникло или может возникнуть обязательство по уплате платежа за импорт, должно предоставить гарантию обеспечения уплаты платежа за импорт (далее – гарантия), если таможенным законодательством Грузии не предусмотрено иное. Таможенный орган правомочен разрешить другому лицу предоставить гарантию вместо указанного лица.
2. Таможенный орган может с учетом статьи 59 настоящего Кодекса, в связи с одной конкретной таможенной декларацией или конкретными товарами требовать предоставления только одной гарантии. Гарантией, предоставленной в связи с конкретной таможенной декларацией, должен покрываться размер платежа за импорт, обязательство по уплате которого возникает в связи с товарами, декларированными или выпущенными по указанной таможенной декларации, независимо от того, правильно ли составлена указанная таможенная декларация.
3. Если гарантия не отменена, она может использоваться для выполнения таможенного обязательства, возникшего в результате осуществления контроля после выпуска товаров.
4. Таможенный орган на основании заявления лица, предусмотренного частью первой настоящей статьи, в соответствии со статьей 59 настоящего Кодекса может разрешить ему предоставить общую гарантию по двум или более операциям, таможенным декларациям или таможенным процедурам, в отношении которых возникло или может возникнуть обязательство по уплате платежа за импорт.
5. Предоставление гарантии не требуется от органов государственной власти или органов муниципалитета при осуществлении ими деятельности или операции в пределах публичных полномочий. (15.07.2020 N7006)
6. Гарантия не предоставляется, если товары перемещаются:
а) воздушными или морскими транспортными средствами;
б) трубопроводами или линиями электропередачи;
в) железнодорожными транспортными средствами.
Другие случаи, когда предоставление гарантии не требуется, определяются приказом Министра финансов Грузии.
Статья 56. Определение размера гарантийной суммы
1. Если в соответствии с требованиями, установленными таможенным законодательством Грузии, предоставление гарантии является обязательным, таможенный орган определяет размер гарантийной суммы, эквивалентной:
а) точной сумме платежа за импорт, обязательство по уплате которого возникло или может возникнуть, если определение указанной суммы в момент требования о предоставлении гарантии представляется возможным;
б) гарантийной сумме, определенной в порядке, установленном приказом Министра финансов Грузии, если определение точной суммы платежа за импорт не представляется возможным.
2. Если общая гарантия предоставляется для обеспечения уплаты платежа за импорт, обязательство по уплате которого возникло или может возникнуть, и размер которого с течением времени меняется, с учетом статьи 59 настоящего Кодекса сумма общей гарантии определяется в размере, обеспечивающем покрытие платежа за импорт в любой момент.
Статья 57. Необязательная гарантия
Если предоставление гарантии не является обязательным, но таможенный орган считает, что причитающийся платеж за импорт не будет уплачен лицом в установленный срок, таможенный орган должен требовать предоставления гарантии. В таком случае размер гарантии не должен превышать размера гарантийной суммы, предусмотренной статьей 56 настоящего Кодекса.
Статья 58. Виды гарантии
1. Таможенному органу предоставляются следующие гарантии:
а) банковская гарантия;
б) страховой полис;
в) депозит;
г) поручительство, за исключением гарантий, предусмотренных подпунктами «а» и «б» настоящей статьи;
д) другая гарантия, определенная приказом Министра финансов Грузии.
2. Лицо вправе предоставлять любую из гарантий, предусмотренных частью первой настоящей статьи.
3. Таможенный орган может требовать изменения предоставленной гарантии, если предоставленная гарантия не соответствует цели надлежащего осуществления таможенной процедуры. Таможенный орган может требовать от лица, предоставляющего гарантию, не менять предоставленную гарантию в течение определенного периода.
4. В случае предоставления гарантии в виде депозита таможенный орган не уплачивает процентов в связи с указанным депозитом.
5. Порядок предоставления и мониторинга гарантии, а также срок действия гарантии определяются приказом Министра финансов Грузии.
Статья 59. Общая гарантия
1. Право на предоставление общей гарантии должно предоставляться лицу, удовлетворяющему всем следующим условиям:
а) оно является лицом, учрежденным в Грузии;
б) оно удовлетворяет критериям, предусмотренным подпунктом «а» части первой статьи 26 настоящего Кодекса;
в) оно пользуется таможенной процедурой постоянно или имеет разрешение на осуществление деятельности таможенного склада либо удовлетворяет критериям, предусмотренным подпунктом «г» части первой статьи 26 настоящего Кодекса.
2. Если общая гарантия предоставляется для обеспечения уплаты платежа за импорт, обязательство по уплате которого может возникнуть, лицо вправе предоставить общую гарантию в сокращенном размере или быть освобожденным от обязательства по предоставлению общей гарантии, если оно удовлетворяет критериям, предусмотренным подпунктами «б» и «в» части первой статьи 26 настоящего Кодекса.
3. Если общая гарантия предоставляется для обеспечения уплаты платежа за импорт, обязательство по уплате которого может возникнуть, связанному с упрощением таможенных формальностей авторизованному экономическому оператору на основании его заявления должно быть предоставлено право на предоставление общей гарантии в сокращенном размере. В таком случае считается, что общая гарантия предоставлена в полном объеме.
4. Размер общей гарантии, порядок и условия ее сокращения или освобождения от обязательства по ее предоставлению, а также порядок и условия введения и отмены временного запрета, связанного с применением общей гарантии, определяются приказом Министра финансов Грузии.
Статья 60. Изменение гарантии или предоставление дополнительной гарантии
Если таможенный орган установит, что гарантийной суммы предоставленной гарантии недостаточно или указанной гарантией не удастся обеспечить в установленный срок выполнение возникающего обязательства по уплате платежа за импорт, таможенный орган обязан требовать от лица, предусмотренного частью первой статьи 55 настоящего Кодекса, замены предоставленной гарантии новой гарантией или предоставления дополнительной гарантии.
Статья 61. Отмена гарантии
1. Если обязательство по уплате платежа за импорт не возникло или было выполнено, либо отпало основание для возникновения указанного обязательства, предоставленная гарантия отменяется.
2. Если платеж за импорт частично уплачен или может возникнуть обязательство по уплате лишь части платежа за импорт, на основании заявления соответствующего лица отменяется соответствующая часть гарантийной суммы предоставленной гарантии.
Глава IX. Исполнение таможенного обязательства
Статья 62. Исполнение таможенного обязательства
1. Исполнение таможенного обязательства означает уплату обязанным лицом налога на импорт.
2. Таможенное обязательство считается исполненным:
а) при использовании (зачете) излишне уплаченной суммы налога, имеющейся на личной учетной карточке налогоплательщика в случае, предусмотренном законодательством Грузии;
б) в случае осуществления безвозмездного изъятия товаров в виде наказания по уголовному делу за нарушение таможенного законодательства Грузии; (5.04.2023 N2767)
в) в случае осуществления мероприятий по распоряжению товарами, предусмотренных настоящим Кодексом;
в1) в случае, предусмотренном частью 4 статьи 70 настоящего Кодекса, если владелец товаров представил таможенному органу достоверные доказательства уничтожения товаров, находящихся под таможенным надзором, в порядке, установленном приказом Министра финансов Грузии; (5.04.2023 N2767)
г) в случае товары уничтожения товаров в результате действия непреодолимой силы, предусмотренной настоящим Кодексом;
д) в случае его возникновения в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса, если таможенный орган убедился, что соответствующие товары не были употреблены или использованы на таможенной территории Грузии, а были вывезены с таможенной территории Грузии;
е) с отменой таможенной декларации, по которой возникло обязательство по уплате налога на импорт.
Статья 63. Исчисление размера и порядок уплаты налога на импорт
1. Налоговый орган с учетом объекта налогообложения налогом на импорт, его ставки и установленной законом льготы исчисляет размер подлежащего уплате налога на импорт, если таможенным законодательством Грузии не предусмотрено иное.
2. Таможенный орган может принять размер налога на импорт, исчисляемый декларантом, за исключением случая, предусмотренного статьей 30 настоящего Кодекса.
3. Налог на импорт уплачивается в национальной валюте Грузии – лари, по наличному или безналичному расчету, посредством банковского учреждения, если таможенным законодательством Грузии не предусмотрено иное.
4. искл. (5.04.2023 N2767)
5. Таможенное обязательство обязанного лица может быть исполнено третьим лицом.
Статья 64. Уведомление о таможенной задолженности
Если возникновение таможенного обязательства не связано с подачей таможенной декларации, таможенный орган направляет налоговое требование обязанному лицу.
Статья 65. Срок уплаты налога на импорт
1. Если основанием для возникновения таможенного обязательства является подача таможенной декларации, налог на импорт подлежит уплате не позднее 5 дней со дня выпуска соответствующих товаров.
2. Срок, установленный частью первой настоящей статьи, приказом Министра финансов Грузии может быть сокращен или увеличен не более чем до 45 дней.
3. Случаи и порядок предоставления обязательной гарантии для выпуска товаров без уплаты налога на импорт определяются приказом Министра финансов Грузии.
4. Налог на импорт, причитающийся по товарам, помещенным под процедуру временного ввоза с частичным освобождением от уплаты налога на импорт, подлежит уплате не позднее 15-го числа месяца, следующего за каждым месяцем, а последняя выплата должна быть осуществлена в день завершения процедуры временного ввоза. Декларант вправе уплатить всю подлежащую уплате сумму единовременно.
Книга IV
Ввоз товаров на таможенную территорию Грузии
Глава X. Общая декларация о ввозе товаров
Статья 66. Представление общей декларации о ввозе товаров
1. До ввоза товаров на таможенную территорию Грузии таможенному органу должна быть представлена общая декларация о ввозе товаров.
2. Общему декларированию не подлежат:
а) товары, перемещаемые через таможенную границу Грузии по трубопроводам или линиям электропередачи;
б) воздушные или морские транспортные средства и товары, без остановки перевозимые указанными транспортными средствами по территориальным водам Грузии или через воздушное пространство Грузии;
в) товары, на которые подана таможенная декларация;
г) товары, определенные приказом Министра финансов Грузии.
3. Общую декларацию о ввозе товаров должен представлять перевозчик. Независимо от обязательства перевозчика общую декларацию о ввозе товаров могут представлять импортер, получатель грузов или иное лицо, от имени которого действует перевозчик, или любое другое лицо, могущее представлять либо представившее указанные товары в таможенном пропускном пункте.
4. Общая декларация о ввозе товаров должна содержать сведения, необходимые для анализа рисков с целью обеспечения защищенности и безопасности.
5. В случае невозможности получения сведений, предусмотренных частью 4 настоящей статьи, от лиц, предусмотренных частью 3 этой же статьи, таможенный орган может потребовать предоставления указанных сведений от другого лица, имеющего право на их выдачу.
6. Таможенный орган может допустить использование торговой, портовой или транспортной информационной системы для заполнения общей декларации о ввозе товаров, если эта система содержит сведения, необходимые для заполнения данной декларации, и эти сведения доступны в период, установленный для представления указанной декларации.
7. Вместо общей декларации о ввозе товаров может быть представлено сообщение, если для таможенного органа доступны соответствующие сведения, связанные с общим декларированием, размещенные в компьютерной системе лица, осуществляющего общее декларирование.
8. Срок анализа рисков на основании общей декларации о ввозе товаров или сообщения, предусмотренного частью 7 настоящей статьи, с целью обеспечения защищенности и безопасности в таможенных пропускных пунктах определяется приказом Министра финансов Грузии. На основании результатов анализа рисков должны быть приняты соответствующие меры.
9. Порядок и сроки представления таможенному органу декларации о ввозе товаров, случаи непредставления общей декларации о ввозе товаров, а также порядок и случаи требования от других лиц представления необходимых для декларирования сведений и список указанных лиц определяются приказом Министра финансов Грузии.
Статья 67. Внесение изменения в общую декларацию о ввозе товаров или признание ее недействительной
1. Таможенный орган может предоставить декларанту на основании его заявления право внести изменение в представленную им общую декларацию о ввозе товаров.
2. Внесение изменения в общую декларацию о ввозе товаров не допускается:
а) в случае уведомления таможенным органом лица, представившего общую декларацию о ввозе товаров, о намерении провести проверку товаров, декларированных в этой декларации;
б) в случае установления таможенным органом недостоверности декларированных сведений;
в) в случае предъявления товаров таможенному органу.
3. Если товары, декларированные в общей декларации о ввозе товаров, не были ввезены на таможенную территорию Грузии, таможенный орган должен признать эту декларацию недействительной:
а) по представлении декларантом соответствующего заявления;
б) по истечении 200 дней после подачи указанной декларации.
4. Правила внесения изменений в общую декларацию о ввозе товаров и признания ее недействительной определяются приказом Министра финансов Грузии.
Статья 68. Представление таможенной декларации вместо общей декларации о ввозе товаров
Таможенный орган может не требовать представления общей декларации о ввозе товаров:
а) в случае подачи таможенной декларации на товары, подлежащие декларированию в указанной декларации, до истечения срока подачи этой же декларации. В этом случае таможенная декларация должна содержать, как минимум, сведения, необходимые для заполнения общей декларации о ввозе товаров. Таможенная декларация до регистрации в соответствии со статьей 89 настоящего Кодекса имеет статус общей декларации о ввозе товаров;
б) в случае подачи декларации о временном хранении на товары, подлежащие декларированию в вышеуказанной декларации, до истечения срока подачи этой же декларации. В этом случае декларация о временном хранении должна содержать сведения, необходимые для заполнения общей декларации о ввозе товаров. Декларация о временном хранении до предъявления декларированных товаров таможенному органу в соответствии со статьей 73 настоящего Кодекса имеет статус общей декларации о ввозе товаров.
Глава XI. Ввоз и временное хранение товаров
Статья 69. Сообщение о прибытии морских или воздушных судов
1. Операторы морских или воздушных судов, прибывающих на таможенную территорию Грузии, должны сообщать таможенному органу о заходе этих судов сразу после их прибытия. Если информация о прибытии морских или воздушных судов доступна таможенному органу, он может не требовать предоставления указанной информации.
2. Для информирования о прибытии морских или воздушных судов, с согласия таможенного органа могут быть использованы соответствующая система порта или аэропорта либо другие средства передачи информации.
3. Порядок информирования, предусмотренный настоящей статьей, определяется приказом Министра финансов Грузии.
Статья 70. Таможенный надзор
1. Товары, ввезенные на таможенную территорию Грузии, сразу после их прибытия подлежат таможенному надзору и могут быть подвергнуты процедурам таможенного контроля. В случае необходимости к этим товарам применяются ограничения и запреты, которые вместе с остальными ограничениями и запретами основаны на необходимости: обеспечения общественной безопасности, защиты национальных интересов и общественной нравственности; охраны здоровья человека или животных либо здоровья и жизни растений; охраны образцов искусства и национального богатства, имеющего историческую и археологическую ценность, и защиты имущества, используемого в экономической деятельности, включая контроль прекурсоров, психотропных веществ и психоактивных веществ, денежных средств и товаров, связанных с нарушением права на интеллектуальную собственность. В случае необходимости в отношении указанных товаров осуществляются также мероприятия по консервации и управлению рыбным промыслом и другие мероприятия в сфере экономической политики.
2. Товары до определения их таможенного статуса остаются под таможенным надзором, и вывод товаров из-под таможенного надзора или распоряжение ими без согласия таможенного органа не допускается. Согласно статье 141 настоящего Кодекса грузинские товары после определения их таможенного статуса не подлежат таможенному надзору. Иностранные товары до изменения их таможенного статуса, их вывоза с таможенной территории Грузии или распоряжения ими в соответствии с главой XV настоящего Кодекса должны оставаться под таможенным надзором. (5.04.2023 N2767)
3. Владелец товаров, находящихся под таможенным надзором, с согласия таможенного органа в любое время осуществляет проверку товаров и проводит отбор проб или (и) образцов товаров, в том числе – для классификации товаров, определения их таможенной стоимости или таможенного статуса.
4. В случае уничтожения или повреждения товаров, находящихся под таможенным надзором, владелец товаров обязан незамедлительно сообщить об этом таможенному органу и представить ему достоверные доказательства уничтожения или повреждения товаров. В других случаях эти товары считаются незаконно выведенными из-под таможенного надзора. Порядок применения настоящей части определяется приказом Министра финансов Грузии. (5.04.2023 N2767)
5. На товары, помещенные под таможенную процедуру транзита, представляемые таможенному органу назначения на таможенной территории Грузии, распространяется действие статей 74–78 настоящего Кодекса.
Статья 71. Перевозка/перенос товаров в определенное место
1. Таможенный орган может определять для товаров, ввезенных на таможенную территорию Грузии, таможенные маршруты или (и) устанавливать сроки, в течение которых эти товары должны перемещаться по таможенной территории Грузии. В таком случае обязательство по перевозке/перемещению по определенному таможенным органом таможенному маршруту и в установленные им сроки товаров, находящихся под таможенным надзором, возлагается на лиц, ввозящих эти товары на таможенную территорию Грузии. (5.04.2023 N2767)
2. На любые лица, которые после ввоза товаров на таможенную территорию Грузии берут на себя ответственность по их перевозке, возлагается обязательство, предусмотренное частью первой настоящей статьи.
3. Товары, которые еще находятся на таможенной территории иностранного государства и на основании международного договора, оформленного между Грузией и этим иностранным государством, могут подлежать контролю таможенного органа Грузии, считаются товарами, ввезенными на таможенную территорию Грузии.
4. В случае отсутствия угрозы осуществлению таможенного надзора и таможенного контроля в пограничной зоне в отношении товаров, транспортируемых по трубопроводам или линиям электропередачи, перевозок писем малого экономического значения (стоимости), открытых писем, печатных материалов и их электронных эквивалентов или в отношении товаров, перемещаемых пассажирами, может применяться порядок, установленный приказом Министра финансов Грузии, отличающийся от порядка, предусмотренного частью первой настоящей статьи.
5. Действие части первой настоящей статьи не распространяется на морские суда, без остановки проходящие по территориальным водам Грузии, и воздушные суда, без остановки пролетающие через воздушное пространство Грузии, и на товары, перевозимые указанными судами.
Статья 72. Мероприятия, подлежащие осуществлению во время действия непреодолимой силы
1. Непреодолимой силой считаются чрезвычайные или особые обстоятельства, которые делают невозможным выполнение обязательств, предусмотренных настоящим Кодексом, и наступление которых не зависит от воли лица, в том числе:
а) стихийные бедствия (землетрясения, наводнения, оползни, снежные лавины, пожары и другое.);
б) ограничение внешней торговли, объявление чрезвычайного или военного положения, другие решения государственных органов;
в) массовые беспорядки или забастовки.
2. Лицо, которое в результате действия непреодолимой силы не может выполнить обязательство, предусмотренное частью первой статьи 71 настоящего Кодекса, при первой же возможности должно уведомить таможенный орган об указанном обстоятельстве и точном местонахождении товаров (кроме случая полного уничтожения товаров) и действовать в соответствии с указаниями таможенного органа.
3. Если морские или воздушные суда, предусмотренные частью 5 статьи 71 настоящего Кодекса, в результате действия непреодолимой силы вынуждены остановиться в порту или приземлиться в аэропорту, находящемся на таможенной территории Грузии, и не исполняется обязательство, предусмотренное частью первой той же статьи, лица, управляющие указанными судами, или любые лица, действующие от их имени, по прибытии на таможенную территорию Грузии должны незамедлительно известить об этом таможенный орган.
4. Таможенный орган должен принять меры по обеспечению осуществления таможенного надзора в отношении товаров, предусмотренных частью 2 настоящей статьи, морских или воздушных судов, предусмотренных частью 3 той же статьи, и товаров, перевозимых указанными судами. В случае необходимости должна быть обеспечена перевозка этих товаров или (и) этих судов в соответствующую зону таможенного контроля или в любое другое место, определенное таможенным органом или согласованное с ним.
Статья 73. Предъявление товаров таможенному органу
1. Товары, ввезенные на таможенную территорию Грузии, сразу после их прибытия в таможенный пропускной пункт или любое другое место, определенное таможенным органом или согласованное с ним, незамедлительно должны быть предъявлены таможенному органу:
а) лицами, осуществившими ввоз товаров на таможенную территорию Грузии;
б) лицами, действующими от имени или по поручению лиц, осуществивших ввоз товаров на таможенную территорию Грузии;
в) лицами, которые после ввоза товаров на таможенную территорию Грузии взяли на себя ответственность за их перевозку.
2. Товары, ввозимые на таможенную территорию Грузии морским или воздушным путем, которые не подлежат разгрузке и остаются на борту того же транспортного средства, должны быть предъявлены таможенному органу только в том порту или аэропорту, где осуществляется разгрузка или перегрузка товаров. При этом товары, ввезенные на таможенную территорию Грузии, разгрузка и погрузка которых в то же транспортное средство осуществляются для обеспечения выгрузки или погрузки других товаров, не должны быть предъявлены таможенному органу в указанном порту или аэропорту.
3. Независимо от обязательства лиц, предусмотренных частью первой настоящей статьи, вместо них таможенному органу могут предъявлять товары следующие лица:
а) любые лица, которые при предъявлении товаров таможенному органу помещают их под таможенную процедуру или применяют в отношении товаров процедуру реэкспорта; (5.04.2023 N2767)
б) лица, имеющие разрешение на деятельность таможенного склада, или предприятия свободной индустриальной зоны.
4. При предъявлении товаров таможенному органу лицо должно сослаться на общую декларацию о ввозе товаров, поданную на эти товары, а в случае, предусмотренном статьей 68 настоящего Кодекса, – на таможенную декларацию или таможенную декларацию о временном хранении, кроме случая, когда подача общей декларации о ввозе товаров не является обязательной.
5. Если представление общей декларации о ввозе товаров является обязательным и эта декларация на товары, предъявленные таможенному органу, не подана предварительно, какое-либо из лиц, предусмотренных частью 3 статьи 66 настоящего Кодекса, с учетом части 5 той же статьи должно незамедлительно представить общую декларацию о ввозе товаров или вместо нее – таможенную декларацию или декларацию о временном хранении.
6. В случае отсутствия угрозы осуществлению таможенного надзора и таможенного контроля в пограничной зоне в отношении товаров, транспортируемых по трубопроводам или линиям электропередачи, перевозок писем малого экономического значения (стоимости), открытых писем, печатных материалов и их электронных эквивалентов или в отношении товаров, перемещаемых пассажирами, может применяться порядок, отличающийся от порядка, предусмотренного частью первой настоящей статьи.
7. Товары, предъявленные таможенному органу, не должны перемещаться из места их предъявления без разрешения таможенного органа.
8. Правила предъявления товаров таможенному органу и согласования с таможенным органом другого места их предъявления определяются приказом Министра финансов Грузии.
Статья 74. Разгрузка и распаковка товаров
1. Товары выгружаются из перевозящего их транспортного средства или перегружаются только с согласия таможенного органа, в определенном указанным органом или согласованном с ним месте. При этом, согласие таможенного органа не требуется в случае наличия непреодолимой опасности, когда незамедлительная разгрузка всего товара или его части является необходимой. В таком случае таможенный орган незамедлительно уведомляется о соответствующих обстоятельствах.
2. Таможенный орган может в любое время потребовать разгрузки и распаковки товаров с целью их осмотра, отбора проб или (и) образцов или осмотра транспортных средств, перевозящих эти товары.
Статья 75. Временное хранение иностранных товаров и декларация о временном хранении
1. Иностранные товары по предъявлении таможенному органу должны помещаться на временное хранение.
2. В отношении иностранных товаров, предъявленных таможенному органу, должна быть подана декларация о временном хранении, содержащая все сведения, необходимые для их временного хранения.
3. Документы на товары, находящиеся на временном хранении, должны быть представлены таможенному органу, если это предусмотрено законодательством Грузии или необходимо для осуществления таможенного контроля.
4. Лица, предусмотренные частью первой или частью 3 статьи 73 настоящего Кодекса, должны представить декларацию о временном хранении не позднее момента предъявления товаров таможенному органу.
5. Декларация о временном хранении должна содержать ссылку на общую декларацию о ввозе товаров, связанную с предъявленными таможенному органу товарами, кроме случая отсутствия обязательства по представлению общей декларации о ввозе товаров либо случая, когда эти товары уже находились на временном хранении или были помещены под таможенную процедуру и еще не вывезены с таможенной территории Грузии.
6. С согласия таможенного органа декларация о временном хранении может быть представлена в следующих формах:
а) со ссылкой на общую декларацию о ввозе соответствующих товаров, если таможенному органу дополнительно предоставлены сведения, необходимые для заполнения декларации о временном хранении;
б) в виде транспортного документа, если он содержит соответствующие сведения декларации о временном хранении, в том числе – ссылку на общую декларацию о ввозе товаров.
7. Таможенный орган может допустить использование торговой, портовой или транспортной информационной системы для заполнения декларации о временном хранении, если эта система содержит сведения, необходимые для заполнения данной декларации, и эти сведения доступны в соответствии с требованием, установленным частью 4 настоящей статьи.
8. Декларация о временном хранении удостоверяется в соответствии со статьями 96–100 настоящего Кодекса.
9. Декларация о временном хранении может быть использована с одной из следующих целей:
а) с целью информирования, предусмотренного статьей 69 настоящего Кодекса;
б) с целью предъявления товаров таможенному органу в соответствии со статьей 73 настоящего Кодекса, если выполнены требования, установленные той же статьей.
10. Подача декларации о временном хранении не требуется, если не позднее срока предъявления товаров таможенному органу товарам присвоен статус грузинских товаров в соответствии с настоящим Кодексом.
11. Таможенный орган должен обеспечить хранение декларации о временном хранении или иметь доступ к ней, чтобы проверить, будут ли помещены декларированные в указанной декларации товары под таможенную процедуру или будет ли осуществлен их реэкспорт в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.
12. Для целей настоящей статьи при предъявлении иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру транзита, по месту назначения сведения, представленные для осуществления операции транзита, могут считаться декларацией о временном хранении, если они содержат информацию, необходимую для заполнения декларации о временном хранении.
Статья 76. Внесение изменения в декларацию о временном хранении или признание ее недействительной
1. Таможенный орган должен предоставлять декларанту на основании его заявления право внести изменения в представленную им декларацию о временном хранении. (5.04.2023 N2767)
2. Внесение изменения в декларацию о временном хранении не допускается:
а) в случае уведомления таможенным органом лица, представившего декларацию о временном хранении, о намерении осуществить проверку товаров, декларированных в указанной декларации;
б) в случае установления таможенным органом недостоверности декларированных сведений.
3. Если товары, декларированные в декларации о временном хранении, не были предъявлены таможенному органу, таможенный орган должен признать эту декларацию недействительной:
а) по представлении декларантом соответствующего заявления;
б) по истечении 30 дней после подачи указанной декларации.
4. Условия перемещения товаров, находящихся на временном хранении, представления декларации о временном хранении, внесения в нее изменений и признания ее недействительной, а также согласования с таможенным органом другого места временного хранения товаров определяются приказом Министра финансов Грузии.
Статья 77. Условия и обязанности, связанные с временным хранением товаров
1. Товары, находящиеся на временном хранении, подлежат складированию только на таможенных складах либо в других определенных таможенным органом или согласованных с ним местах.
2. С учетом части 3 статьи 70 настоящего Кодекса в отношении товаров, находящихся на временном хранении, должна осуществляться только операция, обеспечивающая их сохранность в неизменном состоянии (без изменения внешней стороны или технических показателей). Правительство Грузии вправе установить порядок, отличающийся от порядка, предусмотренного настоящей частью.
3. Владелец таможенного склада или определенного таможенным органом либо согласованного с ним другого места хранения, где складированы товары, помещенные на временное хранение, обязан:
а) обеспечить, чтобы товары, помещенные на временное хранение, не были незаконно выведены из-под таможенного надзора;
б) исполнить обязательства, связанные с хранением товаров, помещенных на временное хранение.
4. В случае невозможности продления срока временного хранения товаров таможенный орган должен незамедлительно принять меры, предусмотренные главой XV настоящего Кодекса.
Статья 78. Завершение процедуры временного хранения товаров
1. Таможенные формальности, необходимые для определения таможенной процедуры в отношении иностранных товаров, находящихся на временном хранении, или для применения в отношении них процедуры реэкспорта должны быть осуществлены в 30-дневный срок. (5.04.2023 N2767)
2. Таможенный орган правомочен сократить или увеличить срок, установленный частью первой настоящей статьи, на 60 дней.
3. В случае временного хранения товаров на таможенном складе срок, указанный в части первой настоящей статьи, составляет 180 дней.
4. Товары, в отношении которых уже определена таможенная процедура, кроме процедуры экспорта, по требованию соответствующего лица могут временно храниться на таможенном складе не более 180 дней, а в случае осуществления процедуры экспорта – не более 120 дней.
5. Таможенный орган правомочен увеличить сроки, установленные частями 3 и 4 настоящей статьи, не более чем на 180 дней.
Статья 79. Избрание таможенной процедуры
Если законодательством Грузии не предусмотрено иное, декларант может избрать любую таможенную процедуру, под которую поместит товары с учетом условий избранной им таможенной процедуры, независимо от характеристик, количества, страны происхождения, назначения и товарной партии указанных товаров.
Книга V
Таможенный статус товаров, помещение товаров под таможенную процедуру, проверка таможенной декларации, выпуск товаров и распоряжение товарами таможенным органом
Глава XII. Таможенный статус товаров
Статья 80. Таможенный статус грузинских товаров
1. Любые товары, находящиеся на таможенной территории Грузии, считаются грузинскими товарами до установления их статуса как иностранных товаров.
2. В отдельных случаях, когда не применяется порядок, установленный частью первой настоящей статьи, в отношении товаров осуществляется подтверждение их статуса как грузинских товаров.
3. В случае, определенном приказом Министра финансов Грузии, товары, полностью полученные на таможенной территории Грузии, не имеют статуса грузинских товаров, если они получены из товаров, находящихся на временном хранении, или из товаров, помещенных под таможенную процедуру транзита, таможенного склада, временного ввоза или внутренней переработки.
4. Правила присвоения, подтверждения и проверки таможенного статуса грузинских товаров, а также отдельные случаи, когда находящиеся на таможенной территории Грузии товары не считаются товарами со статусом грузинских товаров, определяются приказом Министра финансов Грузии.
Статья 81. Утрата грузинскими товарами таможенного статуса
Товары утрачивают статус грузинских товаров и приобретают статус иностранных товаров:
а) в случае их вывоза с таможенной территории Грузии;
б) в случае их помещения под таможенную процедуру транзита, таможенного склада, свободной зоны или внутренней переработки, если это допускается законодательством Грузии;
в) в случае их помещения под таможенную процедуру по целевому назначению и их последующей передачи государству или уничтожения таким образом, что образуются отходы;
г) в случае признания таможенной декларации о выпуске товаров для свободного обращения недействительной после выпуска товаров.
д) в случае внесения изменения в таможенную декларацию о выпуске товаров для свободного обращения в соответствии с подпунктом «б.а» части первой статьи 90 и подпунктом «б» части 3 статьи 160 настоящего Кодекса. (5.04.2023 N2767)
Глава XIII. Помещение товаров под таможенную процедуру
Статья 82. Таможенная декларация и осуществление таможенного надзора в отношении грузинских товаров
1. Товары, предназначенные для помещения под таможенную процедуру, декларируются таможенной декларацией на соответствующую таможенную процедуру.
2. В случае, отличающемся от предусмотренного частью 2 статьи 9 настоящего Кодекса, определенном приказом Министра финансов Грузии, таможенная декларация может быть подана с помощью средств, отличающихся от электронных средств обработки данных, в порядке, установленном приказом Министра финансов Грузии.
3. Грузинские товары, помещенные под таможенную процедуру экспорта или внешней переработки, подлежат таможенному надзору с момента регистрации таможенной декларации, предусмотренной частью первой настоящей статьи, до вывоза с таможенной территории Грузии или признания указанной таможенной декларации недействительной.
4. Правила представления и регистрации таможенной декларации, доступа таможенного органа к сопроводительным документам таможенной декларации, внесения изменения в таможенную декларацию и ее отмены определяются приказом Министра финансов Грузии.
Статья 83. Время и место осуществления таможенных формальностей
1. Таможенный орган должен устанавливать часы работы в местах оформления товаров, местах осуществления таможенных формальностей, отнесенных к компетенции таможенных пропускных пунктов и таможенного органа, таким образом, чтобы с учетом вида таможенной процедуры и перевозки товаров, помещенных под таможенную процедуру, не создавались препятствия или не нарушался поток международных перевозок.
2. Время и место осуществления таможенным органом таможенных формальностей определяются приказом Министра финансов Грузии.
Статья 84. Стандартная таможенная декларация и сопроводительные документы
1. Стандартная таможенная декларация должна содержать все сведения, необходимые для применения таможенной процедуры, во время осуществления которой декларируются соответствующие товары.
2. Все сопроводительные документы стандартной таможенной декларации, необходимые для применения таможенной процедуры, во время осуществления которой декларируются соответствующие товары, должны храниться у декларанта, при этом быть доступны таможенному органу на момент подачи стандартной таможенной декларации. При представлении стандартной таможенной декларации с помощью электронных средств обработки данных или в случае, предусмотренном законодательством Грузии, не требуется сопровождения стандартной таможенной декларации документами, определенными для применения указанной таможенной процедуры, если они были представлены в электронной форме. Эти документы должны храниться у декларанта в течение срока, установленного частью первой статьи 31 настоящего Кодекса. Он по требованию должен представить их таможенному органу.
3. Любые сопроводительные документы стандартной таможенной декларации, предусмотренные частью 2 настоящей статьи, должны быть представлены таможенному органу, если этого требует таможенное законодательство Грузии или если эти документы необходимы для осуществления таможенного контроля.
4. В случае, определенном приказом Министра финансов Грузии, лицо, наделенное таможенным органом соответствующим полномочием, может создать сопроводительный документ стандартной таможенной декларации.
Статья 85. Упрощенная таможенная декларация
1. Лицо с согласия таможенного органа может поместить товары под таможенную процедуру на основании упрощенной таможенной декларации, которая не содержит в полном объеме сведений, предусмотренных частью первой статьи 84 настоящего Кодекса, или к которой не прилагаются в полном объеме документы, предусмотренные частями 2 и 3 этой же статьи.
2. Лицо с согласия таможенного органа может регулярно представлять упрощенную таможенную декларацию, предусмотренную частью первой настоящей статьи, которая выдается в соответствии с условиями, определенными приказом Министра финансов Грузии.
Статья 86. Дополнительная таможенная декларация
1. В случае представления упрощенной таможенной декларации, предусмотренной статьей 85 настоящего Кодекса, или представления таможенной декларации в форме отражения сведений в записях декларанта в соответствии со статьей 94 этого же Кодекса декларант в срок, определенный приказом Министра финансов Грузии, должен представить таможенному органу дополнительную таможенную декларацию, содержащую все сведения, необходимые для применения соответствующей таможенной процедуры.
2. В случае представления упрощенной таможенной декларации, предусмотренной статьей 85 настоящего Кодекса, все сопроводительные документы данной декларации должны храниться у декларанта, при этом должны быть доступны таможенному органу в течение срока, определенного приказом Министра финансов Грузии.
3. Представление дополнительной таможенной декларации не требуется:
а) в случае помещения товаров под таможенную процедуру таможенного склада;
б) в других случаях, определенных приказом Министра финансов Грузии.
4. Таможенный орган может не требовать представления дополнительной таможенной декларации, если выполнены все следующие условия:
а) размер и стоимость товаров, декларированных в упрощенной таможенной декларации, ниже минимальных границ, установленных приказом Министра финансов Грузии;
б) упрощенная таможенная декларация уже содержит всю информацию, необходимую для применения соответствующей таможенной процедуры;
в) упрощенная таможенная декларация представлена не в форме отражения сведений в записях декларанта.
5. Упрощенная таможенная декларация, предусмотренная статьей 85 настоящего Кодекса, или таможенная декларация, представленная в форме отражения сведений в записях декларанта в соответствии со статьей 94 этого же Кодекса, и дополнительная таможенная декларация считаются единым, нераздельным документом, который приобретает юридическую силу с даты регистрации упрощенной таможенной декларации в соответствии со статьей 89 настоящего Кодекса, а в случае отражения сведений в записях декларанта – со дня завершения отражения этих сведений.
Статья 87. Представление таможенной декларации
1. Таможенная декларация с учетом части первой статьи 86 настоящего Кодекса может быть подана лицом, могущим предъявить товары таможенному органу и предоставить всю информацию, необходимую для применения таможенной процедуры, во время осуществления которой декларируются товары. При этом, таможенная декларация должна быть подана лицом или его представителем, если регистрация таможенной декларации порождает отдельные обязательства конкретного лица.
2. Декларантом должно быть лицо, учрежденное в Грузии, кроме случаев, предусмотренных частью 3 настоящей статьи.
3. Выполнение обязательства по учреждению в Грузии не требуется:
а) от лиц, подающих таможенную декларацию о помещении товаров под таможенную процедуру транзита или временного ввоза;
б) от лиц, которые по согласованию с таможенным органом нерегулярно подают таможенную декларацию, в том числе – при применении процедуры внутренней переработки или товаров по целевому назначению;
в) от лиц, учрежденных на таможенной территории иностранного государства, смежной с таможенной территорией Грузии, которые представляют товары в таможенном пропускном пункте, находящемся непосредственно между указанными территориями, с условием, что по принципу взаимности подобными льготами пользуются лица, учрежденные на таможенной территории Грузии.
Статья 88. Предварительное представление таможенной декларации
Таможенная декларация может быть подана предварительно, до предъявления таможенному органу товаров, декларированных в этой декларации. Если в течение 45 дней со дня предварительного представления таможенной декларации эти товары не были предъявлены таможенному органу, считается, что таможенная декларация не была подана.
Статья 89. Регистрация таможенной декларации
1. Таможенная декларация, удовлетворяющая условия, предусмотренные настоящей главой, подлежит незамедлительной регистрации таможенным органом. (5.04.2023 N2767)
2. Если таможенным законодательством Грузии не предусмотрено иное, таможенный орган применяет в отношении товаров таможенное законодательство Грузии, действующее на день регистрации таможенной декларации.
Статья 90. Внесение изменений в зарегистрированную таможенную Декларацию (5.04.2023 N2767)
1. На основании заявления декларанта изменения в зарегистрированную таможенную декларацию могут быть внесены:
а) до выпуска товаров, кроме случаев:
а.а) когда таможенный орган уведомил декларанта о намерении осуществить проверку указанной декларации;
а.б) когда таможенный орган установил наличие недостоверных сведений в данной декларации;
б) после выпуска товаров:
б.а) в случае, предусмотренном подпунктом «б» части 3 статьи 160 настоящего Кодекса, когда осуществляется реэкспорт части товаров, выпущенных с свободное обращение;
б.б) в течение 3 лет со дня регистрации таможенной декларации, до вручения соответствующего решения суда или таможенного органа об осуществлении контроля после выпуска товаров, чтобы декларант исполнил обязательства, связанные с помещением товаров под соответствующую таможенную процедуру.
2. В зарегистрированную таможенную декларацию изменения могут быть внесены по инициативе таможенного органа, до выпуска товаров, в случае установления наличия недостоверных сведений в указанной декларации.
Статья 91. Отмена зарегистрированной таможенной декларации
1. Таможенный орган на основании заявления декларанта должен признать зарегистрированную таможенную декларацию недействительной при выполнении одного из следующих условий:
а) в случае убежденности таможенного органа, что соответствующие товары должны быть незамедлительно помещены под таможенную процедуру, отличающуюся от заявленной;
б) ввиду особых обстоятельств применение в отношении товаров заявленной таможенной процедуры является неоправданным.
2. В случае уведомления таможенным органом декларанта о намерении осуществить проверку таможенной декларации заявление декларанта о признании этой таможенной декларации недействительной не принимается до завершения изучения товаров.
3. Не допускается признание таможенной декларации недействительной после выпуска соответствующих товаров, кроме случаев, определенных приказом Министра финансов Грузии.
4. Таможенная декларация после выпуска товаров может быть объявлена утратившей силу:
а) на основании заявления декларанта, если он представит доказательства, что ввиду наступления определенных обстоятельств (в том числе – ввиду уничтожения, повреждения или порчи товаров, изменения условий договора) в отношении указанных товаров невозможно применить заявленную таможенную процедуру;
б) при изменении целевого назначения (выпуске для свободного обращения по другому целевому назначению) товаров, которые при применении процедуры использования по целевому назначению были выпущены в свободное обращение с условием освобождения от платежа за импорт.
Статья 92. Упрощенное составление таможенной декларации для товаров, подлежащих налогообложению по разным ставкам налога на импорт
1. На основании заявления декларанта, с согласия таможенного органа исчисление налога на импорт для товарной партии может производиться по высшим ставкам налога на импорт, определенным для входящих в нее разных товаров, если указанная товарная партия состоит из товаров, подлежащих налогообложению по разным ставкам налога на импорт, и составление таможенной декларации на товарную партию требует больших затрат и усилий, не соответствующих размеру налога на импорт.
2. Порядок исчисления налога на импорт, предусмотренный частью первой настоящей статьи, не применяется в отношении товаров, подлежащих ограничениям или (и) запретам, установленным таможенным законодательством Грузии, или налогообложению акцизом.
3. Порядок и условия упрощенного составления таможенной декларации, предусмотренные настоящей статьей, определяются приказом Министра финансов Грузии.
Статья 93. Централизованное оформление товаров
1. Таможенный орган вправе предоставить заинтересованному лицу на основании его заявления право на подачу таможенной декларации и осуществление оформления товаров в разных местах.
2. Правила подачи таможенной декларации в разных местах оформления товаров и осуществления оформления товаров определяются приказом Министра финансов Грузии.
Статья 94. Отражение сведений в записях декларанта
1. Таможенный орган может предоставить лицу на основании его заявления авторизацию на представление таможенной декларации, в том числе – упрощенной таможенной декларации, в форме отражения сведений в записях декларанта, если указанное лицо обеспечит доступность этих сведений для таможенного органа.
2. Таможенная декларация считается зарегистрированной с момента отражения сведений о товарах в записях декларанта.
3. Таможенный орган на основании заявления лица может отменить обязательство по предъявлению товаров таможенному органу. В этом случае товары считаются выпущенными с момента отражения сведений о товарах в записях декларанта. Предъявление товаров таможенному органу в соответствии с настоящей частью не является обязательным, если удовлетворены все следующие условия:
а) декларантом является авторизованный экономический оператор, связанный с упрощением таможенных формальностей;
б) освобождение от обязательства по предъявлению товаров таможенному органу обусловлено видом товаров и частотой их ввоза на таможенную территорию Грузии или вывоза с таможенной территории Грузии;
в) таможенному органу доступна любая информация, необходимая для осуществления таможенным органом в случае необходимости полномочий при проверке товаров;
г) на момент отражения сведений о товарах в записях декларанта товары уже не подлежат ограничениям и запретам, установленным законодательством Грузии, если авторизацией авторизованного экономического оператора не предусмотрено иное.
4. В особых случаях таможенный орган правомочен потребовать предъявления ему товаров.
5. Условия, в случае удовлетворения которых допускается выпуск товаров, должны быть установлены авторизацией.
6. Условия предоставления авторизации на подачу таможенной декларации в форме отражения сведений в записях декларанта и порядок отражения сведений о товарах в записях декларанта определяются приказом Министра финансов Грузии.
Статья 95. Исчисление авторизованным экономическим оператором размера налога на импорт
1. Таможенный орган может предоставить авторизованному экономическому оператору, имеющему авторизацию на упрощение таможенных формальностей, на основании его заявления право осуществлять под таможенным надзором определенные таможенные формальности, связанные с исчислением размера налога на импорт, и отдельные мероприятия по таможенному контролю.
2. Условия предоставления предусмотренного частью первой настоящей статьи права осуществлять определенные таможенные формальности, связанные с исчислением размера налога на импорт, и отдельные мероприятия по таможенному контролю, подлежащие осуществлению таможенные процедуры или (и) мероприятия по таможенному контролю и порядок их осуществления определяются приказом Министра финансов Грузии.
Глава XIV. Проверка зарегистрированной таможенной декларации
и выпуск товаров
Статья 96. Проверка зарегистрированной таможенной декларации
1. Таможенный орган правомочен с целью проверки точности сведений, изложенных в зарегистрированной таможенной декларации:
а) изучить указанную декларацию с сопроводительными документами;
б) потребовать от декларанта представления дополнительных документов;
в) осмотреть товары;
г) провести отбор проб или (и) образцов товаров для их анализа или детальной проверки товаров.
2. Порядок проверки зарегистрированной таможенной декларации определяется приказом Министра финансов Грузии.
Статья 97. Осмотр товаров, отбор проб или (и) образцов товаров
1. Доставку товаров в место, отведенное для осмотра товаров и отбора проб или (и) образцов товаров с целью их анализа, а также подготовку товаров для их осмотра и отбора проб или (и) образцов товаров с целью их анализа обеспечивает декларант. Расходы на указанные действия возмещает декларант.
2. Декларант или его представитель вправе присутствовать при осмотре товаров и отборе проб или (и) образцов товаров для их анализа. Декларант или его представитель обязаны с целью оказания помощи при осмотре товаров и отборе проб или (и) образцов товаров для их анализа присутствовать по требованию таможенного органа во время осмотра товаров и отбора проб или (и) образцов для их анализа.
3. Отбор проб или (и) образцов товаров, находящихся под таможенным надзором, с согласия таможенного органа могут осуществлять также декларант, другое лицо с полномочием, связанным с товарами или (и) транспортными средствами, или его представитель, сотрудник другого государственного контролирующего органа, если это:
а) не противоречит и не осложняет таможенный контроль;
б) не влечет изменения характеристик товаров.
4. Если пробы или (и) образцы товаров отбираются по инициативе таможенного органа, расходы на проведенный анализ или исследования возмещает таможенный орган. При этом таможенный орган не обязан возмещать стоимость товаров, взятых в качестве проб или (и) образцов.
5. Если пробы или (и) образцы товаров отбираются по инициативе декларанта, расходы на проведенный анализ или исследования возмещает декларант.
6. О результатах анализа/экспертизы или исследований проб или (и) образцов товаров должны быть извещены декларант или другое лицо с полномочием, связанным с товарами, либо его представитель.
7. По завершении анализа/экспертизы или исследований пробы или (и) образцы товаров возвращаются их владельцу, кроме случаев, когда эти пробы или (и) образцы подлежат уничтожению в соответствии с законодательством Грузии, или их часть была израсходована в процессе анализа либо исследований, или расходы, связанные с возвратом проб или (и) образцов товаров, превышают стоимость самих товаров.
8. Правила осмотра товаров и отбора проб или (и) образцов товаров определяются приказом Министра финансов Грузии.
Статья 98. Частичный осмотр товаров и отбор проб или (и) образцов из части товаров
1. Результаты частичного осмотра товаров или анализа проб или (и) образцов, взятых из части товаров, распространяются на все товары, декларированные в одной таможенной декларации, если таможенный орган осуществляет осмотр части товаров, декларированных в этой декларации, или отбор проб или (и) образцов из части указанных товаров.
2. Если декларант считает, что результаты, предусмотренные частью первой настоящей статьи, не могут распространяться на остальные товары, он вправе потребовать осуществления дополнительного осмотра товаров. Это требование должно быть удовлетворено в случае, если товары не были выпущены или товары были выпущены, однако декларант подтвердит, что товары не подверглись никаким изменениям.
3. Если в одной таможенной декларации декларированы несколько видов товаров, для целей частей первой и 2 настоящей статьи сведения о каждом виде товаров считаются отдельно декларированными.
Статья 99. Результаты проверки таможенной декларации
1. Результаты проверки таможенной декларации распространяются на применение таможенной процедуры, под которую помещены товары.
2. Если таможенная декларация не подлежит проверке, часть первая настоящей статьи применяется на основании сведений, декларированных в этой таможенной декларации.
Статья 100. Средство таможенной идентификации
1. Если маркировка обязательна для дальнейшей идентификации товаров или (и) необходима для обеспечения неприкосновенности товаров или (и) транспортных средств или (и) зданий и сооружений, таможенный орган или уполномоченное им лицо на любом этапе таможенного надзора осуществляют их маркировку с использованием средств таможенной идентификации.
2. В целях идентификации товаров или (и) транспортных средств вместо средств таможенной идентификации или наряду с ними могут быть использованы видеосъемка или (и) фотосъемка товаров, их масштабное изображение и обозначение товаров с помощью цифровой маркировки или описания либо маркировки или описания нанесенных производителем серийных номеров.
3. Таможенный орган правомочен признать другие средства таможенной идентификации, которыми маркированы товары или (и) транспортные средства или (и) здания и сооружения отправителем, перевозчиком, декларантом товаров или (и) другим обязанным лицом или таможенным органом иностранного государства. В таком случае средствами таможенной идентификации, признанными таможенным органом, заменяются средства таможенной идентификации, установленные в Грузии.
4. Таможенный орган вправе при нанесении или (и) снятии/удалении таможенным органом средства таможенной идентификации требовать присутствия заинтересованных лиц или их уполномоченных представителей.
5. Средство таможенной идентификации наносится таким образом, что подойти к товарам без их повреждения или незаконно проникнуть в транспортное средство или здание и сооружение, не оставив следа, не представляется возможным. Средство таможенной идентификации наносится таким образом, что исключается возможность его снятия/удаления без повреждения. Таможенный орган или уполномоченное им лицо обязаны указывать в соответствующих документах или (и) таможенных декларациях факт нанесения ими средства таможенной идентификации.
6. Владельцы транспортных средств или зданий и сооружений обязаны незамедлительно сообщать таможенному органу о повреждении или утрате средств таможенной идентификации и об обнаружении следов повреждения или других повреждений на транспортном средстве или здании и сооружении.
7. Не допускается снятие/удаление средства таможенной идентификации без согласия таможенного органа, кроме случая, когда его снятие/удаление необходимы для обеспечения неприкосновенности и предотвращения уничтожения товаров, хранящихся в транспортном средстве или здании и сооружении, и эта необходимость возникла в результате действия непреодолимой силы, предусмотренной настоящим Кодексом.
8. Средства таможенной идентификации, правила их нанесения и снятия/удаления, обращения с маркированными товарами, транспортными средствами, зданиями и сооружениями и признания других средств идентификации товаров определяются приказом Министра финансов Грузии.
Статья 101. Выпуск товаров
1. Если в результате проверки таможенной декларации будет установлено, что требования, установленные законодательством Грузии, соблюдаются в полной мере, выпуск товаров производится незамедлительно, по завершении проверки таможенной декларации, а если таможенная декларация не подлежит проверке, – с принятием этого решения.
2. Выпуск товаров в соответствии с частью первой настоящей статьи производится также в случае, если проверку таможенной декларации, предусмотренной статьей 96 настоящего Кодекса, не удается завершить в разумные сроки и для цели ее проверки уже не требуется нахождение товаров по месту их предъявления.
3. Все товары, декларированные в одной таможенной декларации, должны быть выпущены одновременно, кроме случая, когда решение принимает таможенный орган.
4. Если в одной таможенной декларации декларированы несколько видов товаров, для целей части 3 настоящей статьи сведения о каждом виде товаров считаются отдельно декларированными.
5. Если помещение товаров под таможенную процедуру предусматривает предоставление гарантий, выпуск товаров, подлежащих помещению под эту таможенную процедуру, допускается после предоставления соответствующих гарантий.
Глава XV. Распоряжение товарами
Статья 102. Уничтожение товаров
1. При наличии соответствующего основания таможенный орган может потребовать уничтожения предъявленных ему товаров, о чем он должен уведомить владельца товаров. Расходы по уничтожению товаров возмещает владелец товаров.
2. Таможенные формальности, подлежащие осуществлению с целью уничтожения товаров, определяются приказом Министра финансов Грузии.
Статья 103. Мероприятия по распоряжению товарами
1. Таможенный орган с целью распоряжения товарами может осуществлять в отношении них следующие мероприятия:
а) в качестве таможенной санкции безвозмездное изъятие товаров или (и) транспортных средств, являвшихся предметом таможенных правонарушений;
б) уничтожение товаров;
в) передача товаров в государственную собственность.
2. Мероприятия по распоряжению товарами, предусмотренными подпунктами «б» и «в» части первой настоящей статьи, по инициативе таможенного органа проводятся в отношении товаров:
а) выпуск которых не разрешается, так как по причине декларанта стало невозможным осуществление в установленный срок таможенных формальностей/помещение товаров под таможенную процедуру или не уплачен платеж за импорт или (и) не предоставлены гарантии;
б) ввоз которых на таможенную территорию Грузии или (и) вывоз которых с таможенной территории Грузии ограничен или запрещен;
в) которые в срок, составляющий 5 рабочих дней, не были вывезены из зоны таможенного контроля, кроме случая, когда законодательством Грузии разрешается оставление выпущенных товаров в зоне таможенного контроля на определенный срок;
г) для которых (в том числе – для временно хранящихся товаров) в сроки, установленные законодательством Грузии, не была определена таможенная процедура или в отношении которых до истечения указанного срока не были осуществлены мероприятия по распоряжению товарами, предусмотренные частью 4 настоящей статьи;
д) для которых была определена таможенная процедура и истек срок, установленный частью 4 статьи 78 настоящего Кодекса, если эта таможенная процедура не была завершена или другая таможенная процедура не была определена, или в отношении которых не были осуществлены мероприятия по распоряжению товарами, предусмотренные частью 4 настоящей статьи;
е) срок хранения которых под процедурой таможенного склада истек и не был продлен или в отношении которых не была определена другая таможенная процедура или не были осуществлены мероприятия по распоряжению товарами, предусмотренные частью 4 настоящей статьи;
ж) предусмотренных частью 8 статьи 164 настоящего Кодекса.
3. Таможенный орган письменно уведомляет декларанта о намерении распоряжаться товарами и устанавливает срок для устранения недостатков, предусмотренных подпунктами «а»–«е» части 2 настоящей статьи, который не должен превышать 30 дней. В случае устранения декларантом указанных недостатков в данный срок или реэкспорта товаров таможенный орган не осуществляет передачу товаров в государственную собственность или уничтожение товаров.
4. По инициативе декларанта и под надзором таможенного органа осуществляются следующие мероприятия по распоряжению товарами:
а) передача товаров в государственную собственность или собственность муниципалитета; (15.07.2020 N7006)
б) уничтожение товаров.
5. Порядок осуществления таможенным органом мероприятий в отношении товаров с целью распоряжения ими определяется приказом Министра финансов Грузии.
Статья 104. Передача товаров государству или (и) муниципалитету
(15.07.2020 N7006)
1. Владелец процедуры или владелец товаров по предварительному согласованию с таможенным органом могут передать иностранные товары и товары, ввезенные по целевому назначению, в собственность государства или (и) муниципалитета.
2. Порядок передачи товаров государству или (и) муниципалитету определяется приказом Министра финансов Грузии.
Книга VI
Выпуск товаров в свободное обращение и особые случаи
освобождения от налога на импорт
Глава XVI. Выпуск товаров в свободное обращение
Статья 105. Сфера и цель действия
1. Иностранные товары, предназначенные для реализации, потребления или использования в Грузии, должны быть помещены под процедуру выпуска в свободное обращение, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное. (5.04.2023 N2767)
2. Выпуск товаров в свободное обращение влечет:
а) возникновение обязательства по уплате платежа за импорт;
б) применение в отношении товаров защитных мер в торговле, ограничений и запретов, если они не были применены до этого;
в) выполнение других требований, связанных с их ввозом.
3. При выпуске в свободное обращение товарам присваивается статус грузинских товаров.
Статья 106. Применение защитных мер в торговле
1. В случае выпуска в свободное обращение переработанного продукта, полученного в результате переработки товаров, помещенных под процедуру внутренней переработки, и исчисления размера налога на импорт в соответствии с частью 3 статьи 54 настоящего Кодекса, в отношении переработанного продукта применяются защитные меры в торговле, подлежащие применению в случае выпуска в свободное обращение товаров, помещенных под процедуру внутренней переработки.
2. Часть первая настоящей статьи не распространяется на отходы, образовавшиеся в результате процесса переработки.
3. При выпуске в свободное обращение переработанного продукта, полученного в результате переработки товаров, помещенных под процедуру внутренней переработки, и исчислении размера налога на импорт в соответствии с частью первой статьи 53 настоящего Кодекса, защитные меры в торговле, установленные для переработанного продукта, применяются только в случае, если в отношении товаров, помещенных под процедуру внутренней переработки, применяются аналогичные защитные меры в торговле.
4. В случае выпуска в свободное обращение переработанного продукта, полученного в результате переработки товаров, помещенных под процедуру внешней переработки, защитные меры в торговле не применяются:
а) если этот продукт сохраняет грузинское происхождение в соответствии с частью 4 статьи 36 настоящего Кодекса;
б) если внешняя переработка включает в себя ремонт, в том числе – применение системы стандартного обмена в соответствии со статьей 153 настоящего Кодекса;
в) если внешняя переработка применяется для дополнительной переработки в соответствии со статьей 147 настоящего Кодекса.
Глава XVII. Особые случаи освобождения от налога на импорт
Статья 107. Возвращенные товары
1. Если товары или их части, экспортированные из Грузии, которым присвоен статус иностранных товаров, в течение 3 лет будут возвращены в Грузию для выпуска в свободное обращение, по требованию декларанта возвращенные товары освобождаются от уплаты налога на импорт, если они по прибытии на таможенную территорию Грузии находятся в том же состоянии, в каком находились при их вывозе с таможенной территории Грузии.
2. Таможенный орган правомочен на основании заявления декларанта продлить срок, установленный частью первой настоящей статьи, на 1 год.
3. Если до вывоза с таможенной территории Грузии товары были выпущены в свободное обращение по целевому назначению в Грузии, возвращенные товары освобождаются от уплаты налога на импорт в соответствии с частью первой настоящей статьи, если они ввезены на таможенную территорию Грузии в неизменном состоянии и по тому же целевому назначению.
4. Действие частей первой–3 настоящей статьи распространяется на случай утраты товарами в соответствии со статьей 81 настоящего Кодекса таможенного статуса грузинских товаров и их дальнейшего выпуска в свободное обращение.
5. Для пользования освобождением от уплаты налога на импорт, предусмотренным настоящей статьей, должны быть выполнены условия, предусмотренные этой же статьей. Выполнение указанных условий подтверждается в порядке, установленном приказом Министра финансов Грузии.
6. Размер уплачиваемого налога на импорт в отношении переработанных продуктов, полученных в результате переработки товаров, помещенных под процедуру внутренней переработки, реэкспортированных с таможенной территории Грузии и возвращенных на таможенную территорию Грузии в неизменном состоянии, исчисляется в соответствии с частью 3 статьи 54 настоящего Кодекса. В таком случае днем регистрации реэкспортной декларации считается день выпуска указанных продуктов в свободное обращение.
7. Освобождение от уплаты налога на импорт, предусмотренное настоящей статьей, не применяется в отношении переработанных продуктов, экспортированных из Грузии в соответствии с подпунктом «в» части 4 статьи 117 настоящего Кодекса, если не будет обеспечено, что предусмотренные тем же подпунктом товары или (и) возвращенные товары не будут помещены под процедуру внутренней переработки.
Статья 108. Продукты морского рыболовства и другие морепродукты
1. С учетом подпункта «а» части 4 статьи 36 настоящего Кодекса, при выпуске в свободное обращение от уплаты налога на импорт освобождаются следующие товары:
а) продукты морского рыболовства или другие морепродукты, добытые зарегистрированными в Грузии и плавающими под флагом Грузии судами вне территориальных вод Грузии;
б) продукты, получаемые из продуктов, предусмотренных подпунктом «а» настоящей части, на зарегистрированных в Грузии и плавающих под флагом Грузии перерабатывающих (производственных) судах.
2. Для пользования освобождением от уплаты налога на импорт, предусмотренным частью первой настоящей статьи, должны быть выполнены условия, предусмотренные этой же статьей. Выполнение этих условий подтверждается в порядке, установленном приказом Министра финансов Грузии.
Статья 109. Пункт свободной торговли
1. Пунктом свободной торговли является зона таможенного контроля, в которой может производиться реализация в розницу в личное пользование физическим лицам, оставляющим таможенную территорию Грузии:
а) иностранных товаров без уплаты платежа за импорт и применения защитных мер в торговле;
б) грузинских товаров.
2. Пункты свободной торговли осуществляют свою деятельность на основании разрешения, выданного таможенным органом.
3. В пунктах свободной торговли могут быть реализованы любые товары, кроме товаров, определенных приказом Министра финансов Грузии.
4. Товары, хранящиеся в пунктах свободной торговли, должны оставаться в неизменном состоянии, кроме изменений, вызванных естественным износом или естественными потерями, свойственными товарам при нормальных условиях хранения.
5. Порядок и условия выдачи разрешения на деятельность пункта свободной торговли определяются постановлением Правительства Грузии.
Книга VII
Специальные процедуры
Глава XVIII. Общие положения для специальных процедур
Статья 110. Специальные процедуры
Товары могут быть помещены под любые следующие специальные процедуры:
а) транзит;
б) таможенный склад;
в) свободная зона;
г) временный ввоз;
д) использование по целевому назначению;
е) внутренняя переработка;
ж) внешняя переработка.
Статья 111. Авторизация
1. Авторизация, выданная таможенным органом, обязательна при применении процедур: внутренней переработки, внешней переработки, временного ввоза и использования по целевому назначению.
2. Таможенный орган на основании заявления заинтересованного лица может выдать авторизацию с применением обратной силы, если выполнены все следующие условия:
а) подтверждена экономическая необходимость в соответствующей таможенной процедуре;
б) заявление не связано с попыткой ввести таможенный орган в заблуждение;
в) бухгалтерскими записями заинтересованного лица удостоверяется:
в.а) выполнение требований, связанных с соответствующей таможенной процедурой;
в.б) возможность идентификации товаров в соответствующий период, когда это возможно;
в.в) возможность контроля соответствующей процедуры с помощью этих записей;
г) могут осуществляться все необходимые формальности в связи с товарами, в том числе – признание таможенной декларации недействительной, если это необходимо;
д) в течение 3 лет до приема заявления заявителю не выдана авторизация с применением обратной силы;
е) не требуется изучения экономических условий, кроме случая, когда заявитель требует продления операции того же вида и срока ранее выданной авторизации на товары;
ж) заявление, связанное с продлением операции того же вида и срока ранее выданной авторизации на товары, подано в 3-годичный срок после выдачи первичной авторизации.
3. Таможенный орган может с применением обратной силы выдать авторизацию на товары, помещенные под таможенную процедуру, но уже не доступные на момент принятия заявления заинтересованного лица, связанного с выдачей данной авторизации.
4. Если таможенным законодательством Грузии не предусмотрено иное, авторизация, указанная в части первой настоящей статьи, выдается лицам, удовлетворяющим все следующие условия:
а) они являются лицами, учрежденными на таможенной территории Грузии;
б) они подтверждают возможность осуществления операций надлежащим образом. Считается, что авторизованные экономические операторы, связанные с упрощением таможенных формальностей, удовлетворяют условие, предусмотренное настоящим подпунктом, если операции, подлежащие осуществлению ими, указаны в авторизации, выданной в соответствии с подпунктом «а» части 2 статьи 25 настоящего Кодекса;
в) они предоставляют гарантии, предусмотренные статьей 55 настоящего Кодекса, если помещение товаров под специальную процедуру влечет возникновение таможенного обязательства;
г) в случае применения процедуры временного ввоза или внутренней переработки они в установленном порядке используют товары или организуют их использование, либо осуществляют операцию по переработке товаров, или организуют ее осуществление.
5. Если таможенным законодательством Грузии не предусмотрено иное, авторизация, указанная в части первой настоящей статьи, выдается, если помимо условий, предусмотренных частью 4 этой же статьи, выполняются также следующие условия:
а) таможенному органу предоставляется возможность осуществлять в любое время таможенный надзор без административных формальностей, не соответствующих экономическим нуждам;
б) выдача авторизации, связанной с процедурой внутренней переработки или внешней переработки, не окажет отрицательного влияния на интересы местных предпринимателей.
6. Считается, что выдача авторизации не окажет отрицательного влияния на интересы местных предпринимателей в случае отсутствия доказательств, удостоверяющих наличие противного обстоятельства, или признания экономических условий выполненными.
7. Случаи, когда для выдачи авторизации необходимо изучение влияния ее выдачи на интересы местных предпринимателей, и соответствующее компетентное ведомство, заключение которого обязательно для выдачи авторизации, определяются постановлением Правительства Грузии.
8. Порядок и условия выдачи авторизации таможенным органом и порядок освобождения от выполнения этих условий определяются приказом Министра финансов Грузии.
Статья 112. Учет
1. Если таможенным законодательством Грузии не предусмотрено иное, владелец авторизации, владелец процедуры (кроме владельца процедуры транзита) или любое лицо, осуществляющее деятельность, связанную с хранением или переработкой товаров, или занятое продажей либо приобретением товаров в свободной зоне, должны вести надлежащий учет по форме, определенной приказом Министра финансов Грузии. Учет подразумевает хранение данных и другой информации, которые предоставляют таможенному органу возможность осуществлять надзор за соответствующей таможенной процедурой, в частности, в связи с идентификацией, таможенным статусом и перемещением товаров, помещенных под указанную процедуру.
2. Считается, что авторизованные экономические операторы, связанные с упрощением таможенных формальностей, выполняют обязательство, предусмотренное частью первой настоящей статьи, если учет, который они ведут, соответствует целям специальной процедуры.
Статья 113. Завершение специальной процедуры
1. С учетом статьи 141 настоящего Кодекса специальная таможенная процедура, кроме процедуры транзита, завершается, если помещенные под эту процедуру товары или переработанный продукт помещены под другую таможенную процедуру или вывезены с таможенной территории Грузии, или уничтожены без образования отходов, или переданы государству в соответствии со статьей 104 настоящего Кодекса.
2. Процедура транзита завершается:
а) если товары и связанные с ними документы были представлены таможенному органу назначения или были представлены в другом месте, определенном таможенным органом;
б) в случае помещения товаров под другую таможенную процедуру;
в) в случае распоряжения товарами в соответствии с главой XV настоящего Кодекса.
3. Таможенный орган завершает процедуру транзита в случае, предусмотренном подпунктом «а» части 2 настоящей статьи, если на основе сравнения сведений о товарах, имеющихся в таможенном пропускном пункте отправления и таможенном пропускном пункте назначения или определенном таможенным органом другом месте, подтверждается, что эта процедура была осуществлена с соблюдением таможенного законодательства Грузии.
4. Если специальная процедура не выполняется в соответствии с установленными условиями, таможенный орган должен принять любые необходимые меры для обеспечения выполнения требований, установленных таможенным законодательством Грузии.
5. Порядок и сроки завершения специальной процедуры определяются приказом Министра финансов Грузии.
Статья 114. Передача прав и обязанностей владельца процедуры
1. Права и обязанности владельца процедуры, связанные с товарами, помещенными под специальную процедуру, кроме товаров, помещенных под процедуру транзита, могут быть полностью или частично переданы другим лицам, выполняющим условия, связанные с указанной таможенной процедурой.
2. Порядок передачи прав и обязанностей владельца процедуры другим лицам определяется приказом Министра финансов Грузии.
Статья 115. Перемещение товаров
1. Товары, помещенные под специальную процедуру, перемещаются в порядке, установленном статьей 118 настоящего Кодекса.
2. В случаях, определенных приказом Министра финансов Грузии, товары, помещенные под специальную процедуру, могут перемещаться между разными пунктами на таможенной территории Грузии согласно отличающимся условиям, установленным тем же приказом.
3. Действие части 2 настоящей статьи не распространяется на перемещение товаров, помещенных под процедуру транзита или свободной зоны.
Статья 116. Действия, допустимые в отношении товаров
1. В отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного склада, товаров, помещенных под процедуру внутренней переработки или под процедуру внешней переработки, до начала операции переработки товаров, а также в отношении товаров, помещенных под процедуру свободной зоны с целью хранения или (и) вывоза, могут осуществляться действия, необходимые для обеспечения хранения товаров или (и) улучшения их товарного вида либо состояния, или действия по подготовке товаров к продаже/транспортировке. (5.04.2023 N2767)
2. Товары должны оставаться в неизменном состоянии, кроме изменений, вызванных естественным износом, естественными потерями, свойственными товарам при нормальных условиях хранения, или действиями, предусмотренными частью первой настоящей статьи.
3. Перечень допустимых действий в отношении товаров, помещенных под процедуру таможенного склада, внутренней переработки, внешней переработки и свободной зоны, определяется приказом Министра финансов Грузии.
4. Правительство Грузии вправе устанавливать случаи, отличающиеся от предусмотренных частью первой настоящей статьи.
Статья 117. Эквивалентные товары
1. Эквивалентными товарами являются товары Грузии, которые могут храниться, использоваться или перерабатываться вместо товаров, помещенных под специальную таможенную процедуру.
2. В случае осуществления процедуры внешней переработки эквивалентными товарами являются иностранные товары, которые могут перерабатываться вместо товаров Грузии, помещенных под процедуру внешней переработки.
3. Эквивалентные товары должны иметь тот же код НТН ВЭД на уровне 11-значного числа, качество и технические характеристики, какими характеризуются товары, которые они замещают, кроме случаев, определенных приказом Министра финансов Грузии. (5.04.2023 N2767).
4. Таможенный орган на основании заявления лица и при условии, что для целей таможенного надзора будет обеспечено надлежащее осуществление процедуры, выдает авторизацию:
а) на использование эквивалентных товаров в процедуре таможенного склада, свободной зоны, использования по целевому назначению, внутренней переработки или внешней переработки;
б) в случаях, определенных приказом Министра финансов Грузии, на использование эквивалентных товаров в процедуре временного ввоза;
в) на вывоз переработанного продукта, полученного из эквивалентных товаров в результате переработки товаров, помещенных под процедуру внутренней переработки, до ввоза замещающих их товаров;
г) на ввоз переработанного продукта, полученного из эквивалентных товаров в результате переработки товаров, помещенных под процедуру внешней переработки, до вывоза замещающих их товаров.
5. Считается, что авторизованные экономические операторы, связанные с упрощением таможенных формальностей, обеспечивают надлежащее осуществление процедуры, если операции, подлежащие осуществлению ими, в которых используются эквивалентные товары, указаны в авторизации, выданной в соответствии с подпунктом «а» части 2 статьи 25 настоящего Кодекса.
6. Авторизация на использование эквивалентных товаров не может выдаваться:
а) если в процедуре внутренней переработки применяются только действия, допустимые в отношении товаров, предусмотренных статьей 116 настоящего Кодекса;
б) если преференциальное международное соглашение, оформленное Грузией с иностранным государством или группой иностранных государств, предусматривает запрет на возврат налога на импорт или на освобождение от него в отношении товаров, не имеющих статуса происхождения из Грузии, используемых для производства переработанного продукта, полученного в результате переработки товаров, помещенных под процедуру внутренней переработки, на которые в соответствии с указанным соглашением выдается или выписывается сертификат происхождения товаров;
в) если это вызовет неоправданные льготы в отношении налога на импорт или установлено законодательством Грузии.
7. Порядок и условия использования эквивалентных товаров в случае, предусмотренном частью 4 настоящей статьи, а также случаи неиспользования эквивалентных товаров определяются приказом Министра финансов Грузии.
Глава XIX. Процедура транзита
Статья 118. Применение процедуры транзита
1. Процедура транзита предоставляет возможность перемещения иностранных товаров между двумя пунктами на таможенной территории Грузии. Применение процедуры транзита не вызывает:
а) возникновения обязательства по уплате платежа за импорт;
б) применения в отношении товаров защитных мер в торговле, если не запрещается ввоз указанных товаров на таможенную территорию Грузии или их вывоз с таможенной территории Грузии.
2. В случаях, определенных приказом Министра финансов Грузии, грузинские товары должны быть помещены под процедуру транзита.
3. Перемещение, предусмотренное частью первой настоящей статьи, может осуществляться:
а) в соответствии с процедурой транзита;
б) в соответствии с Женевской Таможенной конвенцией о международных перевозках товаров в рамках карнета TIR (Конвенция TIR) от 14 ноября 1975 года, если перевозки начинаются или выполняются вне таможенной территории Грузии;
в) в соответствии с Брюссельской Таможенной конвенцией о карнете ATA для временного допуска товаров (Конвенция ATA) от 6 декабря 1961 года и Стамбульской конвенцией о временном допуске от 26 июня 1990 года;
г) если перевозки согласно соответствующим актам Всемирного почтового союза являются почтовыми перевозками.
4. Товары, перемещаемые в соответствии с процедурой транзита, должны оставаться в неизменном состоянии, кроме изменений, вызванных естественным износом, транспортировкой или естественными потерями, свойственными товарам при нормальных условиях хранения.
Статья 119. Уполномоченный получатель товаров
В случаях, определенных приказом Министра финансов Грузии, таможенный орган может предоставлять заинтересованному лицу на основании его заявления право на получение в месте, предварительно согласованном с таможенным органом, товаров, перемещаемых в соответствии с Женевской Таможенной конвенцией о международных перевозках товаров в рамках карнета TIR (Конвенция TIR) от 14 ноября 1975 года, если перевозка указанных товаров осуществляется в соответствии с подпунктом «г» статьи первой той же Конвенции. В случае получения данного права заинтересованное лицо становится уполномоченным получателем груза.
Статья 120. Обязательства владельца процедуры транзита, перевозчика и получателя товаров
1. Владелец процедуры транзита обязан:
а) представить таможенному органу назначения товары и их сопроводительные документы в установленный срок и в неизменном состоянии или представить их в другом месте, определенном таможенным органом, без повреждения средств (знаков) идентификации;
б) если таможенным законодательством Грузии не предусмотрено иное, предоставить таможенному органу гарантии, обязательство по предоставлению которых может возникнуть в связи с перевозимыми товарами;
в) выполнить связанные с процедурой транзита другие обязательства, предусмотренные законодательством Грузии.
2. Обязательство владельца процедуры транзита считается выполненным и процедура транзита завершенной, если помещенные под эту процедуру товары и связанные с ними документы были представлены в порядке, установленном таможенным законодательством Грузии, таможенному органу назначения или в другом месте, определенном таможенным органом.
3. Перевозчики и получатели товаров, которым известно, что товары перемещаются на транзитной территории Грузии на основании процедуры транзита, обязаны представить таможенному органу товары и их сопроводительные документы в установленный срок и в неизменном состоянии или представить их в другом, определенном таможенным органом месте без повреждения средств (знаков) идентификации.
Статья 121. Процедура упрощенного транзита
1. Таможенный орган может предоставить заинтересованному лицу на основании его заявления право на помещение товаров под процедуру транзита в упрощенном порядке и на упрощенное завершение процедуры транзита, в частности:
а) присвоить заинтересованному лицу статус уполномоченного отправителя груза, что дает ему возможность поместить товары под процедуру транзита без их предъявления таможенному органу;
б) присвоить заинтересованному лицу статус уполномоченного получателя груза, что дает ему возможность получить товары, помещенные под процедуру транзита, в предварительно согласованном с таможенным органом месте для завершения процедуры транзита в соответствии с частью 2 статьи 120 настоящего Кодекса;
в) предоставить заинтересованному лицу право на применение специальных средств таможенной идентификации, если таможенное законодательство Грузии требует маркировки товаров, помещенных под процедуру транзита, с применением средств таможенной идентификации;
г) предоставить заинтересованному лицу возможность поместить товары под процедуру транзита на основании упрощенной таможенной декларации;
д) предоставить заинтересованному лицу возможность представить вместо таможенной декларации электронный документ транспортировки, если он содержит сведения, необходимые для заполнения таможенной декларации, и эти сведения доступны таможенному органу отправления и таможенному органу назначения для обеспечения ими осуществления таможенного надзора в отношении товаров и завершения процедуры транзита.
2. Правила помещения товаров под процедуру транзита и завершения этой процедуры, а также порядок и условия пользования упрощенной процедурой транзита определяются приказом Министра финансов Грузии.
Глава XX. Процедура таможенного склада
Статья 122. Применение процедуры таможенного склада
1. Процедура таможенного склада предоставляет возможность складирования иностранных товаров на таможенных складах, складах таможенного органа или в других местах хранения, что не вызывает:
а) возникновения обязательства по уплате платежа за импорт;
б) применения в отношении товаров защитных мер в торговле, если не запрещается ввоз указанных товаров на таможенную территорию Грузии или их вывоз с таможенной территории Грузии.
2. Товары, поврежденные или испорченные в результате действия непреодолимой силы на таможенных складах, складах таможенного органа или в других местах хранения, помещаются под таможенную процедуру в порядке, в каком были бы помещены товары, находящиеся в указанном состоянии.
3. В порядке, установленном приказом Министра финансов Грузии, грузинские товары могут быть помещены под процедуру таможенного склада в случае, предусмотренном законодательством Грузии, или с целью возврата уплаченной суммы налога на импорт в отношении указанных товаров.
Статья 123. Срок процедуры таможенного склада
1. Срок хранения товаров, помещенных под процедуру таможенного склада, не должен превышать 2 лет. Продление этого срока декларантом не ограничено при условии, что каждый продленный срок не должен превышать 2 лет.
2. В особых случаях таможенный орган может установить срок завершения процедуры таможенного склада в отношении товаров, длительное складирование которых с учетом их вида и характеристик может представлять опасность для здоровья человека или животных, растений или окружающей среды.
Статья 124. Таможенный склад, склад таможенного органа и другое место хранения товаров
1. На таможенных складах допускается:
а) хранение товаров, помещенных под процедуру таможенного склада;
б) временное хранение товаров;
в) временное хранение товаров или (и) транспортных средств, находящихся под таможенным контролем.
2. Допускается передача права собственности на товары, хранящиеся в таможенных складах.
3. На складах таможенного органа помимо товаров, помещенных под процедуру таможенного склада, могут размещаться также другие товары, подлежащие таможенному надзору.
4. Другие места хранения товаров, помещенных под процедуру таможенного склада, и случаи их хранения определяются приказом Министра финансов Грузии.
Статья 125. Разрешение на деятельность таможенного склада
1. Деятельность таможенного склада осуществляется на основании разрешения, выданного таможенным органом, кроме случая, когда таможенный орган сам осуществляет деятельность таможенного склада.
2. Разрешение на деятельность таможенного склада выдается лицам, учрежденным в Грузии. Запрещается передача этого разрешения другим лицам.
3. Условия, подлежащие удовлетворению для получения разрешения на деятельность таможенного склада, определяются в соответствии с Законом Грузии «О лицензиях и разрешениях».
4. Соискатель разрешения для получения разрешения на деятельность таможенного склада должен предоставить таможенному органу гарантию, размер которой определяется приказом Министра финансов Грузии.
5. Порядок и условия выдачи разрешения на деятельность таможенного склада определяются постановлением Правительства Грузии.
Статья 126. Размещение на таможенном складе товаров без помещения под процедуру таможенного склада
1. Руководствуясь экономическими интересами, с согласия таможенного органа, если это не окажет отрицательного влияния на осуществление таможенного надзора, допускается:
а) хранение грузинских товаров на таможенных складах;
б) переработка товаров, помещенных под процедуру внутренней переработки или процедуру использования по целевому назначению, на таможенных складах с соблюдением условий, определенных указанными процедурами, и специальных норм таможенного законодательства Грузии для соответствующих случаев.
2. В случаях, предусмотренных частью первой настоящей статьи, товары не считаются помещенными под процедуру таможенного склада.
Статья 127. Обязательства владельца таможенного склада и владельца процедуры таможенного склада
1. Владелец таможенного склада и владелец процедуры таможенного склада обязаны:
а) не допускать вывод товаров, размещенных на таможенных складах, из-под таможенного надзора без согласования с таможенным органом;
б) выполнять требования, вытекающие из складирования товаров, помещенных под процедуру таможенного склада.
2. Владелец процедуры таможенного склада обязан выполнять требования, связанные с помещением товаров под процедуру таможенного склада.
3. Владелец таможенного склада обязан соблюдать разрешительные условия, предусмотренные разрешением на деятельность таможенного склада.
Глава XXI. Процедура свободной зоны
Статья 128. Суть свободной зоны
Свободная зона предоставляет возможность использования ее территории для осуществления разрешенной деятельности, предусмотренной статьей 132 настоящего Кодекса. В свободной зоне:
а) ввоз иностранных товаров для уплаты платежа за импорт и применения защитных мер в торговле не считается помещением товаров под процедуру выпуска в свободное обращение – и соответственно платеж за импорт указанных товаров не взимается;
б) при размещении грузинских товаров применяются нормы таможенного законодательства Грузии, предусмотренные при помещении аналогичных товаров под процедуру экспорта (в том числе – грузинским товарам присваивается статус иностранных товаров).
Статья 129. Создание свободной зоны
1. Свободной зоной является специально выделенная часть таможенной территории Грузии.
2. Решение о создании свободной зоны на основании подачи заявления заинтересованного лица и предоставления им соответствующих гарантий принимает Правительство Грузии.
3. Строительство любых зданий и сооружений или конструкций в свободной зоне должно быть предварительно согласовано с таможенным органом.
4. Свободная зона должна быть ограждена специальной оградой, и должны быть определены вход в свободную зону или (и) выход из нее.
5. Условия создания свободной зоны, размер гарантий, предоставляемых для ее создания, правила функционирования свободной зоны, хранения в ней товаров и осуществления таможенного контроля определяются постановлением Правительства Грузии.
Статья 130. Срок процедуры свободной зоны
1. Товары могут быть помещены под процедуру свободной зоны бессрочно.
2. В особых случаях таможенный орган может установить срок завершения процедуры свободной зоны в отношении товаров, длительное складирование которых, исходя из их вида и природы, может представлять опасность для здоровья человека или животных, растений и окружающей среды.
Статья 131. Осуществление таможенного контроля в свободной зоне
1. Входы в свободную зону и выходы из свободной зоны, периметр свободной зоны контролируются таможенным органом.
2. Таможенный орган правомочен:
а) осуществлять контроль за входом (въездом) лиц, товаров или (и) транспортных средств в свободную зону/их выходом (выездом) из свободной зоны;
б) запрещать вход (въезд) в свободную зону и осуществление в ней деятельности лицам, которые не могут обеспечить надлежащее выполнение требований, установленных таможенным законодательством Грузии;
в) требовать копии документов на товары, находящиеся в свободной зоне;
г) в случае необходимости осматривать товары, хранящиеся в свободной зоне.
Статья 132. Разрешенная деятельность в свободной зоне
1. Допускается ввоз, хранение, переработка, поставка или (и) обслуживание в свободной зоне любых товаров, а также вывоз из свободной зоны любых товаров, если настоящей статьей не предусмотрено иное.
2. В свободной зоне запрещается:
а) производство оружия и боеприпасов, торговля оружием и боеприпасами;
б) производство ядерных и радиоактивных веществ, торговля ядерными и радиоактивными веществами;
в) ввоз, хранение, производство или (и) реализация наркотических средств и психотропных веществ;
г) ввоз (кроме случая, предусмотренного частью 3 настоящей статьи), хранение, производство или (и) реализация табачных изделий или (и) табачного сырья.
3. Допускается ввоз в свободную зону товаров, предусмотренных подпунктом «г» части 2 настоящей статьи, для пользования ими на месте. Их ввоз не считается экспортом товаров.
4. На разрешенную деятельность в свободной зоне постановлением Правительства Грузии могут быть установлены ограничения или запреты.
Статья 133. Предъявление и декларирование товаров в свободной зоне
1. На товары, подлежащие ввозу в свободную зону, таможенному органу подается только упрощенная таможенная декларация, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное.
2. Товары, ввозимые в свободную зону, подлежат предъявлению таможенному органу и осуществлению таможенных формальностей:
а) если они были помещены под другую таможенную процедуру, которая завершилась ввозом товаров в свободную зону. При этом предъявление товаров таможенному органу не является обязательным, если таможенное законодательство Грузии, регулирующее данную таможенную процедуру, предусматривает освобождение от обязательства по предъявлению товаров таможенному органу;
б) если они были ввезены в свободную зону на основании решения о возврате суммы платежа за импорт или об освобождении от его уплаты;
в) если в отношении них применяются мероприятия, предусмотренные для помещения подобных товаров под процедуру экспорта.
Статья 134. Условия вывоза товаров из свободной зоны и таможенный статус товаров, вывезенных из свободной зоны
1. Если законодательством Грузии не предусмотрено иное, товары, вывозимые из свободной зоны:
а) могут быть вывезены с таможенной территории Грузии с применением процедуры экспорта, или может быть осуществлен их реэкспорт;
б) могут быть вывезены в другое место на таможенной территории Грузии.
2. На товары, вывезенные из зоны свободной зоны в другое место на таможенной территории Грузии, распространяется действие статей 70–78 настоящего Кодекса.
Статья 135. Таможенный статус товаров
1. В случае ввоза товаров из свободной зоны в другое место на таможенной территории Грузии они считаются иностранными товарами до подтверждения их статуса как грузинских товаров.
2. В случае вывоза товаров из свободной зоны за пределы таможенной территории Грузии, для целей осуществления предусмотренных законодательством Грузии мероприятий по экспорту товаров эти товары считаются грузинскими товарами, если не подтвердится отсутствие у них статуса грузинских товаров.
Статья 136. Прекращение деятельности свободной зоны
Деятельность свободной зоны прекращается:
а) с истечением срока указанной деятельности;
б) на основании заявления владельца свободной зоны;
в) по решению суда на основании ходатайства Правительства Грузии, если свободная зона более не соответствует требованиям, установленным законодательством Грузии, или эти требования не выполняются.
Глава XXII. Процедура временного ввоза
Статья 137. Применение процедуры временного ввоза
1. Иностранные товары с применением процедуры временного ввоза при условии осуществления реэкспорта могут быть ввезены на таможенную территорию Грузии с целью их использования, что не влечет применения к товарам защитных мер в торговле, если ввоз указанных товаров на таможенную территорию Грузии или их вывоз с таможенной территории Грузии не запрещается.
2. При временном ввозе товары полностью или частично освобождаются от налога на импорт.
3. Перечень товаров, полностью освобожденных от налога на импорт, а также перечень товаров, временный ввоз которых запрещается, определяются приказом Министра финансов Грузии.
4. Под процедуру временного ввоза с частичным освобождением от налога на импорт могут быть помещены только иностранные товары, не включенные в перечень товаров, полностью освобожденных от налога на импорт.
5. Товары, подлежащие помещению под процедуру временного ввоза, должны оставаться в собственности лица, учрежденного вне таможенной территории Грузии.
6. Если таможенным законодательством Грузии не предусмотрено иное, владелец процедуры временного ввоза должен быть лицом, учрежденным вне таможенной территории Грузии.
Статья 138. Условия применения процедуры временного ввоза
Для помещения товаров под процедуру временного ввоза необходимо соблюдение следующих условий:
а) наличие возможности надежной идентификации товаров, кроме случая, когда:
а.а) невозможность идентификации товаров с учетом их характеристик и цели использования не влечет нарушения условий данной процедуры;
а.б) в случае, предусмотренном статьей 117 настоящего Кодекса, допускается проверка выполнения условий, связанных с эквивалентными товарами;
б) предоставление гарантии, кроме случая, определенного приказом Министра финансов Грузии;
в) обратный вывоз ранее временно ввезенных товаров в неизменном состоянии, кроме изменений, вызванных эксплуатацией, транспортировкой или естественными потерями, свойственными товарам при нормальных условиях хранения;
г) выполнение требований, установленных таможенным законодательством Грузии для полного или частичного освобождения от налога на импорт в отношении товаров.
Статья 139. Сроки временного ввоза товаров
1. Декларант определяет срок, в течение которого товары, помещенные под процедуру временного ввоза, должны быть помещены под другую таможенную процедуру или должен быть осуществлен их реэкспорт.
2. Если настоящим Кодексом не предусмотрено иное, владелец одной авторизации может поместить товары под процедуру временного ввоза не более чем на 3 года. Если владелец одной авторизации завершает процедуру временного ввоза помещением товаров под другую специальную процедуру и затем эти товары вновь помещаются под процедуру временного ввоза, суммарный срок помещения товаров под процедуру временного ввоза не должен превышать 3 лет.
3. В особых случаях таможенный орган правомочен на основании мотивированного заявления владельца авторизации увеличить срок, определенный декларантом в соответствии с частью первой настоящей статьи, или (и) 3-летний срок, установленный частью 2 настоящей статьи.
4. Общий срок помещения товаров под процедуру временного ввоза не должен превышать 10 лет, кроме случая, определенного приказом Министра финансов Грузии.
Статья 140. Размер налога на импорт в отношении временно ввезенных товаров с частичным освобождением
1. Временно ввезенные товары с частичным освобождением от налога на импорт за каждый полный и неполный календарный месяц нахождения на таможенной территории Грузии со дня регистрации таможенной декларации облагаются налогом на импорт в размере 3 процентов суммы налога, взимаемой при выпуске указанных товаров в свободное обращение в день регистрации таможенной декларации о временном ввозе. Указанная сумма уплачивается не позднее 15 числа месяца, следующего за каждым месяцем нахождения товаров на таможенной территории Грузии, а последняя уплата должна быть произведена в день завершения процедуры временного ввоза. Декларант вправе уплатить всю причитающуюся к уплате сумму единовременно в срок, установленный настоящей частью.
2. Суммарный размер уплачиваемых сумм, предусмотренных частью первой настоящей статьи (без пени), не должен превышать сумму налога на импорт, взимаемую при выпуске соответствующих товаров в свободное обращение в день регистрации таможенной декларации о временном ввозе.
Глава XXIII. Процедура использования по целевому назначению
Статья 141. Применение процедуры использования по целевому назначению
1. В процедуре использования по целевому назначению товары с учетом их специального использования могут быть выпущены в свободное обращение при условии освобождения от платежа за импорт.
2. Если товары находятся на этапе производства, обеспечивающем лишь возможность их конечного потребления, таможенный орган может указать в авторизации условия, в случае удовлетворения которых считается, что товары были использованы по целевому назначению, для чего они освобождаются от платежа за импорт.
3. В случае возможности многократного использования товаров, ввезенных по целевому назначению, и если таможенный орган с целью предотвращения нарушения законодательства Грузии сочтет необходимым продление таможенного надзора в отношении указанных товаров, таможенный надзор должен быть продлен не более чем на 3 года со дня первичного использования товаров по целевому назначению. Перечень товаров, в отношении которых не осуществляется таможенный надзор по истечении срока, установленного настоящей частью, определяется приказом Министра финансов Грузии.
4. Не допускаются без согласия таможенного органа отчуждение, залог, предоставление другому лицу в безвозмездное временное пользование (ссуда) или передача в пользование либо иное использование подлежащих таможенному надзору товаров, ввезенных по целевому назначению.
5. В случае повреждения или уничтожения подлежащих таможенному надзору товаров, ввезенных по целевому назначению, владелец товаров обязан незамедлительно уведомить об этом соответствующий таможенный орган и представить ему достоверные, удостоверенные уполномоченным лицом доказательства повреждения или уничтожения товаров. В другом случае товары считаются товарами, находящимися в незаконном распоряжении.
6. Таможенный надзор осуществляется:
а) в случае выполнения условия использования товаров по целевому назначению;
б) в случае декларирования товаров в процедуре экспорта;
в) в случае использования товаров с согласия таможенного органа с другой целью и уплаты соответствующей суммы платежа за импорт;
г) в случае осуществления распоряжения товарами в соответствии с главой XV настоящего Кодекса.
7. В случае отчуждения товаров, ввезенных по целевому назначению, лицу, использующему их по целевому назначению, предусматривавшему при помещении товаров под процедуру выпуска в свободное обращение применение льгот по платежу за импорт, на эти товары вновь будут распространяться указанные льготы, и они, получив новое целевое назначение, остаются под таможенным надзором.
8. В случае необходимости в процедуре использования по целевому назначению применяется норма выхода, предусмотренная статьей 143 настоящего Кодекса.
9. Отходы или (и) лом, полученные в результате использования или обработки товаров, ввезенных по целевому назначению, с учетом их целевого назначения и естественных потерь считаются товарами, подлежащими использованию с той же целью.
10. Отходы или (и) лом, полученные в результате уничтожения товаров, ввезенных по целевому назначению, считаются товарами, помещенными под процедуру таможенного склада.
11. Правила и условия помещения товаров под процедуру использования по целевому назначению и завершения указанной процедуры определяются приказом Министра финансов Грузии.
Глава XXIV. Процедура внутренней переработки
Статья 142. Применение процедуры внутренней переработки
1. С учетом статьи 117 настоящего Кодекса, с применением в отношении иностранных товаров процедуры внутренней переработки может применяться одна или несколько операций, что не влечет:
а) возникновения обязательства по уплате платежа за импорт;
б) применения в отношении товаров защитных мер в торговле, если ввоз этих товаров на таможенную территорию Грузии или их вывоз с таможенной территории Грузии не запрещается.
2. За исключением ремонта товаров и уничтожения товаров, в других случаях процедура внутренней переработки применяется при наличии возможности идентификации товаров, помещенных под эту процедуру (кроме товаров, предусмотренных подпунктом «э.д» части первой статьи 6 настоящего Кодекса), в переработанном продукте. В случае, предусмотренном статьей 117 настоящего Кодекса, необходимо наличие возможности проверки выполнения условий, связанных с использованными эквивалентными товарами.
3. За исключением случаев, предусмотренных частями первой и 2 настоящей статьи, процедура внутренней переработки может применяться также:
а) для осуществления операции по установлению соответствия товаров техническим требованиям с целью их выпуска в свободное обращение;
б) в отношении товаров, в отношении которых должны быть осуществлены действия, предусмотренные статьей 116 настоящего Кодекса.
Статья 143. Норма выхода
1. Если законодательством Грузии не установлена стандартная норма выхода, при применении процедуры внутренней переработки декларант согласовывает норму выхода или среднюю норму выхода или, в случае необходимости, метод ее расчета с таможенным органом.
2. При согласовании нормы выхода таможенный орган может потребовать представления заключения уполномоченного лица.
3. Норма выхода или средняя норма выхода должна определяться на основании фактических обстоятельств, при которых осуществляется или будет осуществляться процесс переработки. В случае необходимости эта норма может быть изменена в соответствии со статьей 19 настоящего Кодекса.
Статья 144. Идентификация товаров, подлежащих помещению под процедуру внутренней переработки
1. Для идентификации товаров, подлежащих помещению под процедуру внутренней переработки, применяются следующие способы:
а) маркировка товаров с помощью штампа или цифровая либо иная маркировка;
б) детальное описание, фотосъемка или масштабное изображение товаров;
в) исследование и анализ проб или (и) образцов товаров с целью дальнейшего сравнения их результатов;
г) маркировка товаров с помощью нанесения на них производителем серийных номеров или иная маркировка;
д) документ, удостоверяющий осуществление операций по переработке товаров, помещенных под процедуру внутренней переработки;
е) другие средства идентификации, предусматривающие использование современных технологий.
2. Таможенный орган вправе избрать одно или несколько приемлемых для него средств идентификации, предусмотренных частью первой настоящей статьи.
3. По требованию владельца авторизации процедуры внутренней переработки и с согласия таможенного органа идентификация товаров может быть обеспечена на основе сбора представленных детальных сведений о сырье, материалах и комплектующих частях, использованных в операции по переработке товаров, а также о технологии производства переработанного продукта.
Статья 145. Условия применения процедуры внутренней переработки
Для применения процедуры внутренней переработки необходимо соблюдение следующих условий:
а) невозможность восстановления переработанного продукта до первоначального состояния экономически выгодным способом;
б) представление декларантом обоснованных сведений:
б.а) о лицах, непосредственно осуществляющих операцию по переработке товаров;
б.б) об описании, качестве и количестве товаров, подлежащих помещению под процедуру внутренней переработки, переработанного продукта, остатков и отходов;
б.в) об операциях по переработке товаров, сроках и способах их осуществления;
б.г) о средстве идентификации непереработанных товаров в переработанном продукте;
в) согласование нормы выхода с таможенным органом;
г) предоставление декларантом соответствующих гарантий по обеспечению уплаты платежа за импорт на товары, подлежащие помещению под процедуру внутренней переработки, кроме случая, определенного Министром финансов Грузии.
Статья 146. Срок процедуры внутренней переработки
1. Таможенный орган определяет срок, в течение которого должна завершиться процедура внутренней переработки. Этот срок определяется с учетом продолжительности процедуры внутренней переработки и времени, необходимого для ее завершения.
2. Исчисление срока переработки товаров начинается со дня помещения товаров под процедуру внутренней переработки, а при помещении под эту процедуру товаров в виде отдельных товарных партий – со дня помещения первой партии товаров под указанную процедуру.
3. Предварительно определенный срок может быть продлен на основании мотивированного заявления декларанта.
4. В случае осуществления предварительного экспорта продукта, переработанного в соответствии с подпунктом «в» части 4 статьи 117 настоящего Кодекса, таможенный орган должен определить срок, в течение которого должно быть осуществлено декларирование иностранных товаров в процедуре внутренней переработки. Этот срок должен составлять не более 6 месяцев. При определении указанного срока учитывается время, необходимое для закупки иностранных товаров и их транспортировки на таможенную территорию Грузии. Исчисление указанного срока начинается со дня регистрации таможенной декларации на экспорт, связанной с вывозом переработанных продуктов, полученных из соответствующих эквивалентных товаров, с таможенной территории Грузии.
5. Таможенный орган может на основании заявления владельца авторизации процедуры внутренней переработки продлить срок, определенный в соответствии с частью 4 настоящей статьи, не более чем на 12 месяцев, если это заявление подано до истечения указанного срока.
6. Приказом Министра финансов Грузии могут быть установлены конкретные сроки для осуществления действий, связанных с переработкой товаров, или для переработки отдельных товаров.
Статья 147. Переработка товаров вне таможенной территории Грузии
Товары, помещенные под процедуру внутренней переработки, переработанные продукты или (и) их комплектующие части по согласованию с таможенным органом, при условии возврата до истечения срока, определенного в соответствии с частями первой, 2 и 3 статьи 146 настоящего Кодекса, могут быть временно вывезены за пределы таможенной территории Грузии для переработки. В таком случае в отношении вывозимых товаров действуют правила и условия, установленные для процедуры внешней переработки.
Глава XXV. Процедура внешней переработки
Статья 148. Применение процедуры внешней переработки
1. В отношении грузинских товаров, временно вывезенных за пределы таможенной территории Грузии с применением процедуры внешней переработки, могут применяться одна или несколько операций по переработке. Переработанный продукт при ввозе на таможенную территорию Грузии может быть помещен в свободное обращение с полным или частичным освобождением от налога на импорт владельцем авторизации процедуры внешней переработки или лицом, учрежденным в Грузии, при наличии соответствующего согласия владельца авторизации процедуры внешней переработки и выполнении всех условий применения процедуры внешней переработки.
2. При вывозе грузинских товаров, помещенных под процедуру внешней переработки, осуществляются таможенные формальности, предусмотренные для вывоза грузинских товаров с таможенной территории Грузии, а при ввозе переработанного продукта на таможенную территорию Грузии – таможенные формальности, предусмотренные для ввоза товаров на таможенную территорию Грузии.
3. Для целей настоящей главы в связи с нормой выхода применяется статья 143 настоящего Кодекса, а для идентификации товаров, подлежащих помещению под процедуру внешней переработки, – статья 144 настоящего Кодекса.
Статья 149. Ограничения, связанные с применением процедуры внешней переработки
1. Процедура внешней переработки не может применяться в отношении грузинских товаров:
а) если их вывоз повлечет возврат или зачет уплаченной суммы налога на импорт в отношении указанных товаров;
б) если до их вывоза они были выпущены в свободное обращение в процедуре использования по целевому назначению при условии освобождения от налога на импорт и действует условие применения этой льготы, кроме случая вывоза указанных товаров с целью ремонта.
2. Исключения из ограничений, установленных частью первой настоящей статьи, определяются приказом Министра финансов Грузии.
Статья 150. Условия применения процедуры внешней переработки
Для применения процедуры внешней переработки необходимо соблюдение следующих условий:
а) возможность идентификации в переработанном продукте товаров, помещенных под процедуру внешней переработки, кроме:
а.а) товаров, предусмотренных подпунктом «э.д» части первой статьи 6 настоящего Кодекса;
а.б) случая замены переработанного продукта товарами, предусмотренными статьей 153 настоящего Кодекса;
а.в) случая, предусмотренного статьей 117 настоящего Кодекса, при наличии возможности проверки выполнения условий, связанных с используемыми эквивалентными товарами;
б) невозможность восстановления переработанного продукта до первоначального состояния экономически выгодным способом;
в) представление декларантом обоснованных сведений:
в.а) о лицах, непосредственно осуществляющих операцию по переработке товаров;
в.б) об описании, качестве и количестве товаров, подлежащих помещению под процедуру внешней переработки, переработанного продукта, остатков и отходов;
в.в) об операциях по переработке товаров, сроках и способах их осуществления;
в.г) о средстве идентификации непереработанных товаров в переработанном продукте;
г) согласование нормы выхода с таможенным органом.
Статья 151. Срок процедуры внешней переработки
1. Таможенный орган определяет срок, в течение которого должен быть осуществлен ввоз переработанного продукта на таможенную территорию Грузии или его отчуждение в соответствии с частью 4 статьи 158 настоящего Кодекса. Этот срок определяется с учетом продолжительности процедуры внешней переработки и времени, необходимого для ее завершения.
2. Исчисление срока переработки товаров начинается со дня помещения товаров под процедуру внешней переработки, а при помещении под эту процедуру товаров в виде отдельных товарных партий – со дня помещения первой партии товаров под указанную процедуру.
3. Срок, определенный в соответствии с частью первой настоящей статьи, может быть продлен на основании мотивированного заявления декларанта.
4. Приказом Министра финансов Грузии могут быть установлены конкретные сроки для осуществления действий, связанных с переработкой товаров, или для переработки отдельных товаров.
Статья 152. Безвозмездный ремонт товаров, помещенных под процедуру внешней переработки
1. В случае подтверждения декларантом безвозмездной переработки товаров, помещенных под процедуру внешней переработки, исходя из договорных или гарантийных обязательств либо ввиду производственного дефекта, переработанный продукт при ввозе на таможенную территорию Грузии подлежит выпуску в свободное обращение с полным освобождением от налога на импорт.
2. Льгота, предусмотренная частью первой настоящей статьи, не распространяется на ввоз переработанного продукта на таможенную территорию Грузии, если до помещения товаров под процедуру внешней переработки производственный дефект был учтен при его первичном выпуске в свободное обращение.
Статья 153. Система стандартного обмена
1. Система стандартного обмена предоставляет возможность замены переработанного продукта, получаемого в результате переработки товаров, помещенных под процедуру внешней переработки, иностранными товарами (далее – замещающие товары) в соответствии с частями 2–6 настоящей статьи.
2. Таможенный орган на основании мотивированного заявления декларанта принимает решение об использовании системы стандартного обмена в связи с ремонтом товаров с дефектом. (5.04.2023 N2767).
3. Замещающие товары должны иметь тот же код НТН ВЭД на уровне 11-значного числа, качество и технические характеристики, какими характеризуются товары с дефектом, подлежащие ремонту. (5.04.2023 N2767).
4. Если товары с дефектом были использованы до их вывоза с таможенной территории Грузии, замещающие (вторичные) товары также подлежат использованию.
5. Таможенный орган может допустить исключение из требования, установленного частью 4 настоящей статьи, если замещающие товары ввиду их производственного дефекта, исходя из договорных или гарантийных обязательств, были поставлены безвозмездно.
6. Положения настоящей главы, связанные с переработанным продуктом, полученным в результате переработки товаров, помещенных под процедуру внешней переработки, распространяются также на замещающие товары.
Статья 154. Предварительный ввоз замещающих товаров
1. Таможенный орган вправе предоставить заинтересованному лицу на основании его заявления право на ввоз в соответствии с установленными условиями замещающих товаров до вывоза товаров с дефектом. В таком случае заявитель должен предоставить гарантию в соответствующем размере.
2. Товары с дефектом подлежат вывозу с таможенной территории Грузии в 2-месячный срок. Исчисление указанного срока начинается со дня регистрации таможенной декларации о выпуске замещающих товаров в свободное обращение.
3. В особых случаях, когда невозможно вывезти товары с дефектом в срок, установленный частью 2 настоящей статьи, таможенный орган правомочен на основании мотивированного заявления владельца авторизации процедуры внешней переработки обеспечить разумное продление указанного срока.
Книга VIII
Вывоз товаров с таможенной территории Грузии
Глава XXVI. Таможенные формальности, связанные с вывозом товаров
Статья 155. Мероприятия, подлежащие осуществлению до вывоза товаров
1. На товары, подлежащие вывозу с таможенной территории Грузии, таможенному органу должна быть подана общая декларация о вывозе товаров. Общая декларация подается до вывоза товаров с таможенной территории Грузии.
2. Общему декларированию не подлежат:
а) товары, перемещаемые через таможенную границу Грузии по трубопроводам или линиям электропередачи;
б) морские транспортные средства, без остановки проходящие по территориальным водам Грузии, или воздушные транспортные средства, без остановки пролетающие через воздушное пространство Грузии, и на товары, перевозимые указанными транспортными средствами;
в) товары, подлежащие вывозу с таможенной территории Грузии, на которые подана таможенная декларация;
г) товары, на которые подана реэкспортная декларация;
д) товары, определенные приказом Министра финансов Грузии.
3. Срок анализа рисков на основании общей декларации о вывозе товаров или сообщения, предусмотренного частью 6 настоящей статьи, с целью обеспечения защищенности и безопасности в таможенных пропускных пунктах определяется приказом Министра финансов Грузии. На основании результатов анализа рисков должны быть приняты соответствующие меры.
4. Общую декларацию о вывозе товаров должен представлять перевозчик. Независимо от обязательства перевозчика общую декларацию о вывозе товаров могут представлять экспортер, отправитель груза или иное лицо, по поручению которого действует перевозчик, или любое другое лицо, могущее предъявлять либо предъявившие указанные товары на таможенном пропускном пункте.
5. Таможенный орган может допустить использование торговой, портовой или транспортной информационной системы для заполнения общей декларации о вывозе товаров, если эта система содержит сведения, необходимые для заполнения данной декларации, и эти сведения доступны в период, установленный для подачи указанной декларации.
6. Таможенный орган может допустить представление сообщения вместо общей декларации о вывозе товаров и, соответственно, доступ к соответствующим сведениям, связанным с общим декларированием, в компьютерной системе лица, осуществляющего общее декларирование.
7. Порядок и сроки подачи общей декларации о вывозе товаров таможенному органу и случаи непредставления общей декларации о вывозе товаров определяются приказом Министра финансов Грузии.
Статья 156. Внесение изменения в общую декларацию о вывозе товаров или признание ее недействительной
1. Таможенный орган может предоставить декларанту на основании его заявления право вносить изменение в представленную им общую декларацию о вывозе товаров.
2. Внесение изменения в общую декларацию о вывозе товаров не допускается:
а) в случае уведомления таможенным органом лица, представившего общую декларацию о вывозе товаров, о намерении осуществить проверку товаров, декларированных в этой декларации;
б) в случае установления таможенным органом неточности или неполноты декларированных сведений;
в) в случае выпуска товаров таможенным органом.
3. Если товары, декларированные в общей декларации о вывозе товаров, не были вывезены с таможенной территории Грузии, таможенный орган должен признать эту декларацию недействительной:
а) по представлении декларантом соответствующего заявления;
б) по истечении 150 дней после подачи указанной декларации.
4. Правила внесения изменений в общую декларацию о вывозе товаров и признания ее недействительной определяются приказом Министра финансов Грузии.
Статья 157. Мероприятия, подлежащие осуществлению при вывозе товаров
1. Товары, вывозимые с таможенной территории Грузии, подлежат таможенному надзору и могут подчиняться процедурам таможенного контроля. В случае необходимости таможенный орган может определить маршрут, по которому должны перемещаться вывозимые товары, и срок, в течение которого эти товары подлежат вывозу.
2. Товары, подлежащие вывозу с таможенной территории Грузии, должны быть предъявлены таможенному органу:
а) лицами, вывозящими товары с таможенной территории Грузии;
б) лицами, действующими от имени или по поручению лиц, вывозящих товары с таможенной территории Грузии;
в) лицами, которые до вывоза товаров с таможенной территории Грузии взяли на себя ответственность по их перевозке.
3. В отношении товаров, вывозимых с таможенной территории Грузии, в случаях, предусмотренных законодательством Грузии:
а) осуществляется возврат или зачет суммы налога на импорт;
б) осуществляются таможенные формальности, связанные с уплатой других платежей, предусмотренных законодательством Грузии;
в) применяются ограничения и запреты, которые вместе с остальными ограничениями и запретами основаны на необходимости: соблюдения общественной безопасности, защиты национальных интересов и общественной нравственности; охраны здоровья человека или животных либо здоровья и жизни растений; охраны образцов искусства и национального богатства, имеющего историческую и археологическую ценность, и защиты имущества, используемого в экономической деятельности, включая контроль прекурсоров, психотропных веществ и психоактивных веществ, денежных средств и товаров, производимых с возможным нарушением права на интеллектуальную собственность;
г) осуществляются мероприятия по консервации и управлению рыбным промыслом и применяются защитные меры в торговле.
4. Таможенный орган производит выпуск товаров, вывозимых с таможенной территории Грузии, если эти товары при вывозе с таможенной территории Грузии находятся в том же состоянии, в каком были в день регистрации таможенной декларации, реэкспортной декларации или общей декларации о вывозе товаров, кроме изменений, вызванных естественным износом, транспортировкой или естественными потерями, свойственными товарам при нормальных условиях хранения.
5. Порядок вывоза товаров с таможенной территории Грузии и таможенные формальности, подлежащие осуществлению при их вывозе, определяются приказом Министра финансов Грузии.
Глава XXVII. Процедура экспорта
Статья 158. Применение процедуры экспорта
1. Если законодательством Грузии не предусмотрено иное, процедура экспорта предоставляет возможность вывозить грузинские товары с таможенной территории Грузии (в том числе – временно, с условием возврата), во время чего осуществляются охранные меры в торговле.
2. Грузинские товары, покидающие таможенную территорию Грузии, должны быть помещены под процедуру экспорта, кроме:
а) товаров, помещенных под процедуру внешней переработки;
б) товаров, вывозимых с таможенной территории Грузии, которые до вывоза были помещены под процедуру использования по целевому назначению;
в) товаров, доставленных на борт для осуществления международных авиационных рейсов и международных морских рейсов, освобожденных от налога на добавленную стоимость и акциза, при этом осуществляется отчетность о такой доставке, предусмотренная законодательством Грузии.
3. На случаи, предусмотренные подпунктами «а»–«в» части 2 настоящей статьи, распространяются таможенные формальности, связанные с таможенной декларацией на экспорт.
4. Процедура экспорта без предъявления товаров таможенному органу может применяться до истечения срока переработки товаров, помещенных под процедуру внешней переработки, если декларант представит таможенному органу документ об отчуждении этих товаров.
5. Случаи и условия, когда не возникает обязательство по подаче таможенной декларации на экспорт при вывозе грузинских товаров с таможенной территории Грузии, определяются приказом Министра финансов Грузии.
Статья 159. Условия завершения процедуры экспорта
1. Процедура экспорта завершается, если товары при вывозе с таможенной территории Грузии находятся в том же состоянии, в каком они находились в день регистрации таможенной декларации на экспорт, кроме изменений, вызванных природным износом, транспортировкой или естественной убылью, характерной для нормальных условий хранения.
2. Товары, на которые подана таможенная декларация на экспорт, должны быть вывезены с таможенной территории Грузии в срок, установленный приказом Министра финансов Грузии, а в случае, предусмотренном частью 4 статьи 78 настоящего Кодекса, – в течение 120 дней после регистрации таможенной декларации. В случае нарушения указанного срока декларант обязан в 5-дневный срок подать в таможенный орган ходатайство о признании таможенной декларации недействительной или ходатайство о продлении срока, установленного для вывоза товаров, на 10 дней. (5.04.2023 N2767).
Глава XXVIII. Реэкспорт
Статья 160. Применение реэкспорта
1. Реэкспорт предоставляет возможность вывозить с таможенной территории Грузии иностранные товары, ввезенные на таможенную территорию Грузии.
2. При вывозе иностранных товаров с таможенной территории Грузии в таможенный орган подается декларация на реэкспорт, кроме случаев, когда:
а) товары, помещенные под процедуру транзита, перемещаются между иностранными государствами или на территорию иностранного государства через территорию Грузии;
б) товары из свободной зоны непосредственно реэкспортируются за пределы таможенной территории Грузии;
в) товары, временно помещенные на хранение, вывозятся с места складирования непосредственно за пределы таможенной территории Грузии.
3. В случае установления, что товары, выпущенные в свободное обращение, имеют дефект или их количество, качество, упаковка или описание не соответствуют условиям внешнеэкономической сделки и ввиду этого они возвращаются поставщику или указанному им другому лицу, эти товары могут подлежать реэкспорту. В этом случае: (5.04.2023 N2767)
а) если производится реэкспорт всего объема товаров, выпущенных в свободное обращение, таможенная декларация на выпуск товаров в свободное обращение будет признана недействительной, и товары, выпущенные в свободное обращение, лишаются статуса грузинских товаров;
б) если производится реэкспорт части товаров, выпущенных в свободное обращение, в таможенную декларацию на выпуск товаров в свободное обращение вносится соответствующее изменение, и подлежащая реэкспорту часть товаров, выпущенных в свободное обращение, лишается статуса грузинских товаров.
4. В случае, предусмотренном частью 3 настоящей статьи: (5.04.2023 N2767)
а) при выпуске товаров в свободное обращение уплаченная сумма платежа за импорт по указанным товарам (кроме суммы, по которой лицом получен зачет) подлежит возврату или зачету в счет предстоящих налоговых/таможенных обязательств;
б) таможенный орган на основании заявления заинтересованного лица предоставляет ему право помещать товары под процедуру внутренней переработки (в том числе, с целью уничтожения) или под процедуру транзита, таможенного склада или свободной зоны.
5. При осуществлении реэкспорта товары должны оставаться в неизмененном состоянии, кроме изменений, вызванных естественным износом, транспортировкой или естественной убылью, характерной для нормальных условий хранения.
6. Статьи 82–101 настоящего Кодекса распространяются на декларацию на реэкспорт.
Статья 161. Представление уведомления о реэкспорте
1. Если товары, предусмотренные подпунктами «б» и «в» части 2 статьи 160 настоящего Кодекса, вывозятся с таможенной территории Грузии и не существует обязательства по подаче общей декларации на вывоз товаров, лицо, предусмотренное частью 2 статьи 157 настоящего Кодекса, должно представить таможенному органу уведомление о реэкспорте.
2. Уведомление о реэкспорте должно содержать сведения, необходимые для завершения процедуры свободной зоны или временного хранения.
3. Таможенный орган может разрешить для заполнения уведомления о реэкспорте использовать торговую, портовую или транспортную информационные системы, если указанные системы содержат сведения, необходимые для этого уведомления, и эти сведения доступны до вывоза соответствующих товаров с таможенной территории Грузии.
4. Таможенный орган может разрешить представление сообщения вместо уведомления о реэкспорте и, соответственно, доступ к соответствующим сведениям, связанным с уведомлением о реэкспорте, в компьютерной системе лица, представившего уведомление о реэкспорте.
5. Порядок, сроки представления уведомления о реэкспорте таможенному органу и случаи, когда представление уведомления о реэкспорте не осуществляется, определяются приказом Министра финансов Грузии.
Статья 162. Внесение изменений в уведомление о реэкспорте или признание его недействительным
1. Таможенный орган на основании заявления декларанта может предоставить ему право внести изменения в уведомление о реэкспорте.
2. Внесение изменений в уведомление о реэкспорте не разрешается, если:
а) таможенный орган сообщил лицу, представившему уведомление о реэкспорте, о намерении осуществить проверку товаров, декларированных согласно указанному уведомлению;
б) таможенным органом установлено, что представленные сведения являются неточными или неполными;
в) таможенным органом осуществлен выпуск товаров.
3. Если товары, декларированные согласно уведомлению о реэкспорте, не будут вывезены с таможенной территории Грузии, таможенный орган должен признать данное уведомление недействительным:
а) с подачей декларантом соответствующего заявления;
б) по истечении 150 дней после представления указанного уведомления.
4. Правила внесения изменений в уведомление о реэкспорте и признания его недействительным определяются приказом Министра финансов Грузии.
Книга IX
Таможенные правонарушения и ответственность
Глава XXIX. Общие положения
Статья 163. Таможенные правонарушения. Общие принципы ответственности
1. Таможенное правонарушение – противоправное деяние (действие или бездействие) лица, за совершение которого настоящим Кодексом предусмотрена ответственность.
2. Таможенная санкция – мера ответственности, возложенная за совершение таможенного правонарушения.
3. Таможенная санкция применяется в виде предупреждения, наложения штрафа, безвозмездного изъятия товаров или (и) транспортных средств, являвшихся предметами таможенного правонарушения.
4. Ответственность за совершение таможенных правонарушений возлагается на лиц, совершивших соответствующие деяния.
5. Если число правонарушителей больше одного, на них возлагается солидарная ответственность, предусмотренная настоящим Кодексом,
6. Ответственность за совершение одного и того же таможенного правонарушения не может возлагаться на лицо повторно.
7. При выявлении нескольких таможенных правонарушений таможенные санкции применяются за каждое таможенное правонарушение в отдельности. При этом более строгая таможенная санкция не поглощает менее строгую таможенную санкцию.
8. Ответственность за совершение правонарушения, предусмотренного настоящим Кодексом, возлагается на лицо в случае, если лицо не было привлечено к уголовной ответственности за совершение указанного деяния в соответствии с законодательством Грузии. (5.04.2023 N2767)
9. Таможенное правонарушение считается совершенным повторно, если то же деяние совершено в течение 12 месяцев после выявления предыдущего таможенного правонарушения. При этом таможенное правонарушение, предусмотренное настоящим Кодексом, не считается совершенным повторно, если указанные таможенные правонарушения совершены в один и тот же день.
10. При наложении таможенной санкции за совершение таможенного правонарушения или принятии решения по спору, если:
а) законом отменена или смягчена мера ответственности, в отношении указанного правонарушения применяется действующий закон;
б) законом введена или ужесточена мера ответственности, в отношении указанного правонарушения применяется закон, действующий на момент совершения соответствующего деяния;
в) с момента совершения таможенного правонарушения до наложения таможенной санкции за данное деяние или принятия решения по спору мера ответственности за совершение указанного таможенного правонарушения была неоднократно изменена, применяется самая мягкая мера ответственности.
11. Таможенный орган/орган по рассмотрению споров или суд вправе освободить лицо от предусмотренной настоящим Кодексом таможенной санкции, если соответствующее таможенное правонарушение совершено по ошибке/незнанию.
12. Ответственность за совершение таможенного правонарушения на лицо не возлагается, если указанное таможенное правонарушение вызвано действием непреодолимой силы.
121. Лицо не привлекается к ответственности за совершение таможенного правонарушения в случае, предусмотренном частью 4 статьи 70 настоящего Кодекса, если владелец товаров представил таможенному органу достоверные доказательства уничтожения товаров, находящихся под таможенным надзором, в порядке, установленном приказом Министра финансов Грузии; (5.04.2023 N2767)
13. Лицо не привлекается к предусмотренной настоящим Кодексом ответственности за внесение недостоверных сведений в таможенную декларацию/декларацию реэкспорта, если: (5.04.2023 N2767)
а) изменения внесены в таможенную декларацию/декларацию реэкспорта в соответствии с частью первой статьи 90 настоящего Кодекса;
б) таможенная стоимость недекларированных товаров (кроме тайно перемещаемых товаров, товаров, предусмотренных частями 4 и 5 статьи 168 настоящего Кодекса, а также наличных денег и ценных бумаг, предусмотренных статьей 169 того же Кодекса), обнаруженных при проверке до выпуска товаров, не превышает 15 000 лари и составляет не более 5 процентов декларированной таможенной стоимости;
в) таможенное правонарушение, предусмотренное статьей 173 настоящего Кодекса, выявлено до выпуска товаров.
14. При осуществлении мероприятий по распоряжению товарами в соответствии с настоящим Кодексом штрафы, предусмотренные статьями 165, 167 (кроме части 2) и 171 настоящего Кодекса, не налагаются на лиц, а наложенные штрафы считаются исполненными.
15. За совершение таможенных правонарушений, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса (кроме случая повторного совершения этих деяний), или таможенных правонарушений, предусмотренных частью 3 статьи 167, частью 3 статьи 168, частью первой статьи 170, статьей 172, частью первой статьи 177 или частью 3 статьи 178 этого же Кодекса, вместо штрафа может применяться предупреждение. (5.04.2023 N2767)
16. Срок давности наложения таможенных санкций, предусмотренных настоящим Кодексом за совершение таможенных правонарушений, составляет 3 года. Указанный срок не применяется в случае, предусмотренном частью 3 статьи 141 настоящего Кодекса.
17. Срок, установленный частью 16 настоящей статьи, исчисляется со дня завершения соответствующего календарного года совершения таможенного правонарушения.
171. В случае, предусмотренном подпунктом «а» части 5 статьи 164 настоящего Кодекса, сроки давности назначения определенной этим же Кодексом таможенной санкции за совершение таможенного правонарушения приостанавливаются, и они возобновляются со дня представления таможенному органу соответствующего решения следственного органа или суда. (5.04.2023 N2767)
18. Для обеспечения взыскания наложенной таможенной санкции применяются меры по обеспечению взыскания налоговой задолженности, предусмотренные Налоговым кодексом Грузии.
Статья 164. Производство по делам о таможенных правонарушениях
1. Производство по делам о таможенных правонарушениях ведет таможенный орган.
2. При выявлении таможенного правонарушения уполномоченным лицом таможенного органа составляется протокол о таможенном правонарушении, который представляется лицу, совершившему правонарушение.
3. Протокол о таможенном правонарушении – решение таможенного органа о применении таможенной санкции в отношении лица, совершившего правонарушение. Протокол о таможенном правонарушении считается налоговым требованием.
4. Лицо, совершившее правонарушение, вправе представить в таможенный орган объяснения или (и) замечания, которые отражаются в протоколе о таможенном правонарушении или прилагаются к нему.
5. Протокол о таможенном правонарушении не составляется:
а) в случае обнаружения признаков уголовного преступления. При этом материалы дела незамедлительно направляются соответствующему следственному органу по подследственности; (5.04.2023 N2767)
б) в случае, если таможенное правонарушение зафиксировано в акте проверки в результате контроля после выпуска товаров.
6. В случае, предусмотренном подпунктом «а» части 5 настоящей статьи, таможенный орган с учетом соответствующего решения следственного органа или суда в 30-дневный срок после вручения ему указанного решения прекращает производство по делу о таможенном правонарушении или принимает решение о применении таможенной санкции в отношении соответствующего лица. Указанное решение считается налоговым требованием.
7. Таможенный орган правомочен для обеспечения производства по делам о таможенных правонарушениях применять меры, предусмотренные статьями 244, 245 и 247 – 249 Кодекса Грузии об административных правонарушениях.
8. Если в 30-дневный срок после обнаружения таможенного правонарушения невозможно установить или (и) идентифицировать лицо, совершившее данное деяние, таможенный орган принимает решение о применении предусмотренных настоящим Кодексом мер по распоряжению имуществом в отношении товаров или (и) транспортных средств, являвшихся предметами таможенного правонарушения. (5.04.2023 N2767)
9. Порядок производства по делам о таможенных правонарушениях, меры по обеспечению исполнения таможенных санкций и порядок их осуществления определяются приказом Министра финансов Грузии.
Глава ХХХ. Виды таможенных правонарушений и
ответственность за них
Статья 165. Нарушение срока предъявления товаров/общего декларирования/ декларирования товаров или срока прибытия транспортного средства
Нарушение срока предъявления товаров/общего декларирования/декларирования товаров или срока прибытия транспортного средства –
влечет наложение штрафа за каждый просроченный полный/неполный день в размере 50 лари, но не более 1000 лари.
Примечание. Лицо не привлекается к ответственности, предусмотренной настоящей статьей, в случае, когда нарушение срока декларирования товаров влечет нарушение условий таможенной процедуры/процедуры реэкспорта. (5.04.2023 N2767)
Статья 166. Снятие/удаление или (и) приведение иным способом в негодность/уничтожение средств таможенной идентификации без согласия таможенного органа
1. Снятие/удаление или (и) приведение иным способом в негодность/уничтожение средств таможенной идентификации без согласия таможенного органа, повреждение маркированного транспортного средства, здания и сооружения, находящихся в зоне таможенного контроля, или маркированного багажа/ручной клади либо передвижение транспортного средства, на которое средство таможенной идентификации нанесено таким способом, который позволяет проникнуть в него без повреждения этого средства идентификации, –
влекут наложение штрафа на владельца в размере 500 лари.
2. Деяния, предусмотренные частью первой настоящей статьи, совершенные повторно, –
влекут наложение штрафа на владельца в размере 1000 лари.
3. Деяния, предусмотренные частью первой настоящей статьи, повлекшие распоряжение товарами, находившимися в маркированном транспортном средстве, здании и сооружении, в зоне таможенного контроля или маркированном багаже/ручной клади, их утрату или уничтожение–
влекут наложение штрафа на владельца в размере 5000 лари.
4. Деяния, предусмотренные частью 3 настоящей статьи, совершенные повторно, –
влекут наложение штрафа на владельца в размере 10000 лари.
Примечания:
1. На лиц не возлагается ответственность, предусмотренная частями первой и 2 настоящей статьи, если на средстве таможенной идентификации или (и) маркированном транспортном средстве, здании и сооружении в зоне таможенного контроля или (и) на маркированном багаже/ручной клади заметны небольшие повреждения, но в маркированное транспортное средство, здания и сооружения в зоне таможенного контроля или (и) маркированные багаж/ручную кладь невозможно проникнуть.
2. На лиц не возлагается ответственность, предусмотренная частями первой и 2 настоящей статьи, если контейнер ввезен на таможенную территорию Грузии морским транспортом.
Статья 167. Занижение размера платежа за импорт
1. Занижение размера платежа за импорт (кроме случаев, предусмотренных частями 3 и 4 настоящей статьи) при наличии недостоверных данных в таможенной декларации и сопроводительных документах –
влечет наложение штрафа в размере 100 процентов суммы платежа за импорт, заниженной в таможенной декларации.
2. Деяние, предусмотренное частью первой настоящей статьи, совершенное повторно, –
влечет наложение штрафа в размере 200 процентов суммы платежа за импорт, заниженной в таможенной декларации.
3. Занижение размера платежа за импорт при наличии недостоверных сведений в таможенной декларации и сопроводительных документах, представленных физическим лицом на товары стоимостью до 3 000 лари (кроме товаров, ввезенных на таможенную территорию Грузии в виде почтовых отправлений), – (5.04.2023 N2767)
влечет наложение штрафа в размере 40 процентов суммы платежа за импорт, заниженной в таможенной декларации.
4. Деяние, предусмотренное частью 3 настоящей статьи, совершенное повторно, –
влечет наложение штрафа в размере 100 процентов суммы платежа за импорт, заниженной в таможенной декларации.
5. В целях настоящей статьи занижением размера платежа за импорт считается внесение в таможенную декларацию сведений, недостоверность которых подтверждается на основании доказательств при осуществлении таможенного контроля, или в ходе уголовного дела в порядке, установленном законодательством Грузии. Только наличие сомнений, которые могут стать основанием корректировки или установления иного, отличающегося метода таможенной стоимости товаров, не создают состава таможенного правонарушения.
Примечание. Если внесение недостоверных сведений в таможенную декларацию и сопроводительные документы повлекло занижение размера платежа за импорт на товары, таможенная стоимость которых превышает 15 000 лари, части первая и 2 настоящей статьи применяются в случае непривлечения лица к уголовной ответственности за совершение указанного деяния. (5.04.2023 N2767)
Статья 168. Незаконные вывоз или ввоз товаров
1. Ввоз на таможенную территорию Грузии или вывоз с таможенной территории Грузии товаров (кроме наличных денег и ценных бумаг) в обход таможенного контроля или втайне от него (кроме случаев, предусмотренных частью 3 настоящей статьи) –
влекут наложение штрафа в размере 100 процентов таможенной стоимости товаров или безвозмездное изъятие товаров или (и) транспортного средства.
2. Деяния, предусмотренные частью первой настоящей статьи, совершенные повторно, –
влекут наложение штрафа в размере 100 процентов таможенной стоимости товаров с безвозмездным изъятием товаров или (и) транспортного средства либо без такового.
3. Ввоз на таможенную территорию Грузии или вывоз с таможенной территории Грузии физическим лицом товаров (кроме наличных денег и ценных бумаг) стоимостью до 3000 лари в обход таможенного контроля или втайне от него –
влекут наложение штрафа в размере 1000 лари или (и) безвозмездное изъятие товаров или (и) транспортного средства.
31. Деяние, предусмотренное частью 3 настоящей статьи, совершенное повторно, – (5.04.2023 N2767)
влечет наложение штрафа в размере 3 000 лари или (и) безвозмездное изъятие товаров или (и) транспортных средств.
4. Ввоз на таможенную территорию Грузии или вывоз с таможенной территории Грузии товаров (кроме наличных денег и ценных бумаг), помещенных в транспортное средство, предназначенное для транзитного перемещения, в обход таможенного контроля или втайне от него –
влекут наложение штрафа в размере 2000 лари.
5. Деяния, предусмотренные частью 4 настоящей статьи, совершенные повторно, –
влекут наложение штрафа в размере 4000 лари.
Примечания:
1. Если таможенная стоимость товаров, перемещенных в обход таможенного контроля или втайне от него, превышает 15 000 лари, части первая, 2, 4 и 5 настоящей статьи применяются только в случае непривлечения лица к уголовной ответственности за совершение указанного деяния. (5.04.2023 N2767)
2. Если таможенная стоимость товаров, ввезенных в тайниках или путем незаконного пересечения таможенной границы Грузии в обход таможенного контроля, превышает 5000 лари, части первая и 2 настоящей статьи применяются только в том случае, если на лиц за указанные деяния не возложена уголовная ответственность.
Статья 169. Незаконный вывоз и ввоз наличных денег и ценных бумаг через таможенную границу Грузии
1. Вывоз или ввоз через таможенную границу Грузии наличных денег и ценных бумаг в размере более 30000 лари или их эквивалента в иной валюте, но не более 50000 лари в обход таможенного контроля или втайне от него либо путем недостоверного декларирования –
влекут наложение штрафа в размере 3000 лари или безвозмездное изъятие указанных товаров.
2. Вывоз или ввоз через таможенную границу Грузии наличных денег и ценных бумаг в размере более 50000 лари или их эквивалента в иной валюте, но не более 100000 лари в обход таможенного контроля или втайне от него либо путем недостоверного декларирования, –
влекут наложение штрафа в размере 5000 лари или безвозмездное изъятие указанных товаров.
3. Вывоз или ввоз через таможенную границу Грузии наличных денег и ценных бумаг в размере более 100000 лари или их эквивалента в иной валюте в обход таможенного контроля или втайне от него либо путем недостоверного декларирования, –
влекут наложение штрафа в размере 10 процентов стоимости вывезенных или ввезенных в обход таможенного контроля или втайне от него либо путем недостоверного декларирования наличных денег и ценных бумаг либо безвозмездное изъятие указанных товаров.
Примечание. В случае, предусмотренном настоящей статьей, при наличии недекларированных товаров недостоверным декларированием считается, если общий размер стоимости декларированных товаров и недекларированных товаров превышает 30 000 лари или эквивалент этой суммы в иной валюте. (5.04.2023 N2767)
Статья 170. Перегрузка/выгрузка товаров, находящихся под таможенным надзором, или оставление зоны таможенного контроля товарами или (и) транспортным средством либо отклонение транспортного средства от таможенного маршрута без согласия таможенного органа
1. Вывоз из зоны таможенного контроля товаров или (и) транспортных средств, перегрузка в транспортное средство товаров, находящихся под таможенным надзором, или их выгрузка из транспортного средства либо отклонение при перемещении товаров или (и) транспортных средств от таможенного маршрута, определенного для движения, без согласия таможенного органа – (5.04.2023 N2767)
влекут наложение штрафа в размере 1000 лари.
2. Деяния, предусмотренные частью первой настоящей статьи, совершенные повторно, –
влекут наложение штрафа в размере 2000 лари.
Примечание. Лицо не привлекается к ответственности, предусмотренной настоящей статьей, в случаях, когда вывоз из зоны таможенного контроля товаров или (и) транспортных средств, перегрузка в транспортное средство товаров, находящихся под таможенным надзором, или их выгрузка из транспортного средства либо отклонение при перемещении товаров или (и) транспортных средств от таможенного маршрута, определенного для движения, без согласия таможенного органа влекут незаконное распоряжение, утрату или уничтожение находящихся под таможенным надзором товаров или (и) транспортного средства. (5.04.2023 N2767)
Статья 171. Нарушение условий таможенной процедуры/процедуры Реэкспорта (5.04.2023 N2767)
1. Нарушение условий таможенной процедуры/процедуры реэкспорта –
влечет наложение штрафа в размере 500 лари.
2. Деяние, предусмотренное частью первой настоящей статьи, совершенное повторно, –
влечет наложение штрафа в размере 1 000 лари.
Примечание. Лицо не привлекается к ответственности, предусмотренной настоящей статьей, если за то же деяние в соответствии с настоящим Кодексом установлена иная ответственность.
Статья 172. Незаконное распоряжение товарами или (и) транспортным средством, их утрата или уничтожение
(5.04.2023 N2767)
1. Нарушение условий таможенной процедуры/процедуры реэкспорта или другие деяния, повлекшие незаконное распоряжение товарами или (и) транспортным средством, находящимися под таможенным надзором, их утрату или уничтожение, –
влекут наложение штрафа в размере 100 процентов подлежащей уплате суммы платежа за импорт в отношении идентичных/подобных товаров или (и) транспортного средства.
Статья 173. Завышение или занижение таможенной стоимости товаров (5.04.2023 N2767)
1. Увеличение или занижение декларантом таможенной стоимости товаров при наличии недостоверных сведений о таможенной стоимости товаров, подлежащих обязательному внесению в таможенную декларацию и сопроводительные документы/декларацию реэкспорта и сопроводительные документы, –
влекут наложение штрафа в размере 10 процентов суммы разницы между таможенной стоимостью товаров и завышенной или заниженной таможенной стоимостью.
2. Деяния, предусмотренные частью первой настоящей статьи, совершенные повторно, –
влекут наложение штрафа в размере 20 процентов суммы разницы между таможенной стоимостью товаров и завышенной или заниженной таможенной стоимостью.
Примечания:
1. Лицо не привлекается к ответственности, предусмотренной настоящей статьей, в случае, когда наличие недостоверных сведений о таможенной стоимости товаров, подлежащих обязательному внесению в таможенную декларацию и сопроводительные документы, влечет сокращение размера платежа за импорт.
2. Если сумма разницы между таможенной стоимостью товаров и увеличенной или заниженной таможенной стоимостью превышает 15 000 лари, части первая и 2 настоящей статьи применяются в случае непривлечения лица к уголовной ответственности за совершение указанного деяния.
Статья 174. Неуведомление таможенного органа о въезде/прилете или выезде/вылете транспортного средства
1. Неуведомление портом, железнодорожной станцией или аэропортом таможенного органа о въезде/прилете или выезде/вылете транспортного средства, пересекающего таможенную границу Грузии, –
влечет наложение штрафа в размере 5000 лари.
2. Деяние, предусмотренное частью первой настоящей статьи, совершенное повторно, –
влечет наложение штрафа в размере 10000 лари.
Статья 175. Нарушение срока хранения документа
Нарушение срока хранения документа, если при представлении таможенному органу документа в электронной форме его подача в материальной форме не обязательна, –
влечет наложение штрафа в размере 1000 лари.
Статья 176. Невыполнение разрешительных условий
1. Нарушение установленных законодательством Грузии разрешительных условий деятельности таможенного склада или пункта свободной торговли –
влечет наложение штрафа на владельца разрешения в размере 2000 лари.
2. Деяние (нарушение тех же разрешительных условий), предусмотренное частью первой настоящей статьи, совершенное повторно, –
влечет троекратное увеличение суммы штрафа, предусмотренного частью первой настоящей статьи.
Статья 177. Оказание сопротивления уполномоченному лицу таможенного органа, игнорирование его законного требования
1. Оказание сопротивления уполномоченному лицу таможенного органа, игнорирование его законного требования, повлекшие задержку осуществления мероприятий, предусмотренных таможенным законодательством Грузии, –
влекут наложение штрафа в размере 800 лари.
2. Деяния, предусмотренные частью первой настоящей статьи, совершенные повторно, –
влекут наложение штрафа в размере 2000 лари.
Статья 178. Непредоставление информации таможенному органу
1. В случае требования таможенного органа непредоставление таможенному органу в срок, установленный таможенным законодательством Грузии, информации, связанной с осуществлением таможенного надзора, таможенного контроля либо таможенных формальностей, –
влечет наложение штрафа в размере 400 лари.
2. Деяние, предусмотренное частью первой настоящей статьи, совершенное повторно, –
влечет наложение штрафа в размере 1000 лари.
3. Непредоставление таможенному органу в установленном порядке лицом, осуществляющим международные воздушные перевозки, предварительной информации о транспортном средстве, осуществляющем международные воздушные перевозки, товарах или (и) пассажирах, подлежащих перемещению указанным транспортным средством, –
влечет наложение штрафа в размере 2000 лари.
4. Деяние, предусмотренное частью 3 настоящей статьи, совершенное повторно, –
влечет наложение штрафа в размере 4000 лари.
Статья 179. Декларирование неподакцизных товаров, подлежащих обязательной маркировке, в целях выпуска в свободное обращение без маркировки
Декларирование неподакцизных товаров, подлежащих обязательной маркировке, в целях выпуска в свободное обращение без маркировки –
влечет наложение штрафа в размере таможенной стоимости выявленного без маркировки неподакцизного товара, подлежащего обязательной маркировке, но не менее 500 лари.
Книга X
Освобождение от таможенного обязательства
Глава XXXI. Общие положения
Статья 180. Суть освобождения от таможенного обязательства и разъяснение терминов
1. Настоящая книга устанавливает случаи и условия освобождения от таможенного обязательства.
2. В целях настоящей книги использованные в ней термины имеют следующие значения:
а) личная собственность – любая вещь, предназначенная для личного пользования или удовлетворения бытовых нужд лица. Характеристики или размеры личной собственности не должны указывать на ее ввоз в предпринимательских целях. К личной собственности относятся:
а.а) бытовые вещи;
а.б) велосипед, транспортное средство, находящееся в личной собственности лица, в частности, мотоцикл и его прицеп, транспортное средство типа фургон, предназначенное для отдыха, яхта, самолет и другое;
а.в) бытовая техника, предназначенная для удовлетворения обычных семейных нужд, домашние и седельные животные, портативный инструмент, предназначенный для прикладных и гуманитарных наук, необходимый лицу для осуществления деятельности, связанной с его ремеслом или профессией;
б) бытовая вещь – предмет личного потребления, белье бытового назначения, мебель, оснащение, предназначенное для личного пользования или удовлетворения бытовых нужд лица;
в) алкогольные изделия – товары (пиво, вино, аперитив, изготовленный из вина или алкоголя, бренди, ликер или спиртные напитки и другое), классифицируемые в товарных позициях 2203–2208 НТН ВЭД;
г) льгота – освобождение от таможенного обязательства, предусмотренного настоящим Кодексом.
3. Для целей настоящей книги порядок признания личной собственности для использования в предпринимательских целях определяется постановлением Правительства Грузии.
4. Порядок освобождения от таможенного обязательства, предусмотренный настоящей книгой, определяется приказом Министра финансов Грузии.
Глава XXXII. Освобождение от таможенного обязательства
Статья 181. Ввоз лицом личной собственности на таможенную территорию Грузии при переселении в Грузию на постоянное место жительства
1. Ввоз физическим лицом личной собственности на таможенную территорию Грузии при его переселении из иностранного государства на постоянное место жительства освобождается от налога на импорт в соответствии с настоящей статьей.
2. Льгота, предусмотренная настоящей статьей, распространяется на личную собственность, которая:
а) в течение не менее 6 месяцев до момента оставления лицом места жительства в иностранном государстве находилась в его пользовании. Указанное условие не распространяется на расходные товары;
б) предназначается для использования в тех же целях по новому месту жительства лица.
3. Льгота, предусмотренная настоящей статьей, распространяется на лиц, которые проживали за пределами таможенной территории Грузии непрерывно в течение не менее 12 месяцев.
4. Таможенный орган может допустить исключение из правила, предусмотренного частью 3 настоящей статьи, если будет установлено, что лицо намеревалось проживать за пределами таможенной территории Грузии непрерывно в течение не менее 12 месяцев.
5. Льгота, предусмотренная настоящей статьей, не распространяется:
а) на алкогольные изделия;
б) на табак и табачные изделия;
в) на транспортные средства, предназначенные для предпринимательской деятельности;
г) на вещи, необходимые для осуществления деятельности, связанной с ремеслом или профессией, кроме портативных инструментов, предназначенных для прикладных и гуманитарных наук.
6. Льгота, предусмотренная настоящей статьей, распространяется только на личную собственность, ввезенную лицом на таможенную территорию Грузии для выпуска в свободное обращение в течение 12 месяцев после его поселения в месте проживания (после приобретения права на проживание).
7. Личная собственность может быть выпущена в свободное обращение несколькими товарными партиями в течение периода, предусмотренного частью 6 настоящей статьи.
8. Не разрешается использование личной собственности, ввезенной по льготе для выпуска в свободное обращение, в качестве предмета обеспечения, ее передача в аренду, ее предоставление в безвозмездное временное пользование (ссуда) или возмездная или безвозмездная передача в любой форме другому лицу без предварительного уведомления таможенного органа в течение 12 месяцев с даты ввоза.
9. Использование личной собственности, ввезенной по льготе, в качестве предмета обеспечения, ее передача в аренду, предоставление в безвозмездное временное пользование (ссуда) или возмездная или безвозмездная передача в любой форме другому лицу в течение срока, установленного частью 8 настоящей статьи, влечет возникновение обязательства по уплате соответствующего налога на импорт в отношении этих товаров по ставке, действующей на момент использования указанной личной собственности в качестве предмета обеспечения, ее передачи в аренду, предоставления в безвозмездное временное пользование (ссуда) или возмездной или безвозмездной передачи в любой форме другому лицу, исходя из вида и таможенной стоимости личной собственности, определенной таможенным органом на тот же момент. Если невозможно установить момент использования личной собственности, ввезенной по льготе, в качестве предмета обеспечения, передачи в аренду, ее предоставления в безвозмездное временное пользование или возмездной или безвозмездной передачи в любой форме другому лицу, при исчислении причитающегося налога на импорт применяется ставка, действующая на день декларирования этих товаров.
10. Независимо от требования, установленного частью 6 настоящей статьи, от налога на импорт может освобождаться личная собственность, ввезенная для выпуска в свободное обращение, до прибытия лица на таможенную территорию Грузии на жительство (приобретения права на проживание), если лицо возьмет на себя обязательство о поселении на проживание на таможенной территории Грузии в течение 6 месяцев и представит таможенному органу соответствующую гарантию, вид и размер которой определяет Министр финансов Грузии.
11. В случае, предусмотренном частью 10 настоящей статьи, срок, установленный подпунктом «а» части 2 настоящей статьи для ввезенных товаров, исчисляется с момента ввоза указанных товаров на таможенную территорию Грузии.
12. От налога на импорт освобождается личная собственность, ввезенная лицом, прибывшим на таможенную территорию Грузии в связи со служебными обязанностями, которое намеревается поселиться на постоянное жительство на таможенной территории Грузии.
13. Личная собственность, предусмотренная частью 12 настоящей статьи, освобождается от налога на импорт в соответствии с условиями, предусмотренными частями первой–9 этой же статьи, с учетом того, что:
а) сроки, установленные подпунктом «а» части 2 и частью 6 настоящей статьи, исчисляются с момента ввоза личной собственности на таможенную территорию Грузии;
б) срок, установленный частью 8 настоящей статьи, исчисляется со дня предоставления лицу права на проживание на таможенной территории Грузии.
14. Освобождение личной собственности, предусмотренной частью 12 настоящей статьи, от налога на импорт допускается, если лицо предварительно возьмет на себя обязательство о поселении на проживание на таможенной территории Грузии в срок, установленный таможенным органом (предоставление права на проживание). В этом случае таможенный орган правомочен требовать гарантию, вид и размер которой определяются приказом Министра финансов Грузии.
15. Таможенный орган может изменить (смягчить) требования, установленные частями 2, 8 и 9, а также подпунктами «в» и «г» части 5 настоящей статьи, если лицо меняет место жительства исходя из особых политических обстоятельств.
Статья 182. Ввоз товаров на таможенную территорию Грузии в случае бракосочетания
1. С учетом настоящей статьи от налога на импорт освобождается ввоз на таможенную территорию Грузии вещей бытового назначения (независимо от степени новизны данных товаров), принадлежащих лицу, если указанное лицо переселяется на постоянное место жительства на таможенную территорию Грузии из иностранного государства в связи со вступлением в брак.
2. В соответствии с условиями, предусмотренными частью первой настоящей статьи, свадебный подарок, полученный лицом, переселяющимся на постоянное место жительства на таможенную территорию Грузии в связи с бракосочетанием, от лица, проживающего в иностранном государстве, освобождается от налога на импорт. При этом стоимость каждого подарка не должна превышать 1000 лари.
3. Льгота, предусмотренная настоящей статьей, распространяется на лицо, выполнившее следующие условия:
а) оно проживало за пределами таможенной территории Грузии непрерывно в течение не менее 12 месяцев. При этом данное требование не применяется, если установлено, что лицо намеревалось проживать за пределами таможенной территории Грузии непрерывно в течение не менее 12 месяцев;
б) оно представило документ, удостоверяющий факт состояния в браке.
4. Льгота, предусмотренная настоящей статьей, не распространяется на алкогольные изделия, табак и табачные изделия.
5. Льгота, предусмотренная настоящей статьей, распространяется на товары, ввезенные для выпуска в свободное обращение:
а) не ранее чем за 2 месяца до даты бракосочетания лица (в этом случае обязательным является предоставление гарантии, вид и размеры которой определяются Министром финансов Грузии);
б) не позднее 4 месяцев после даты бракосочетания лица.
6. Товары, предусмотренные частями первой и 2 настоящей статьи, могут быть выпущены в свободное обращение несколькими товарными партиями в сроки, установленные частью 5 настоящей статьи.
7. Не разрешается использование товаров, ввезенных по льготе в соответствии с настоящей статьей для выпуска в свободное обращение, в качестве предмета обеспечения, их передача в аренду, предоставление в безвозмездное временное пользование (ссуда) или возмездная или безвозмездная передача в любой форме другому лицу без предварительного уведомления таможенного органа в течение 12 месяцев с даты ввоза.
8. Использование товаров, ввезенных по льготе, в качестве предмета обеспечения, их передача в аренду, предоставление в безвозмездное временное пользование (ссуда) или возмездная или безвозмездная передача в любой форме другому лицу в течение срока, установленного частью 7 настоящей статьи, влечет возникновение обязательства по уплате соответствующего налога на импорт в отношении этих товаров по ставке, действующей на момент использования указанных товаров в качестве предмета обеспечения, их передачи в аренду, предоставления в безвозмездное временное пользование (ссуда) или возмездной или безвозмездной передачи в любой форме другому лицу исходя из вида и таможенной стоимости товаров, определенной таможенным органом на тот же момент. Если невозможно установить момент использования товаров, ввезенных по льготе, в качестве предмета обеспечения, их передачи в аренду, предоставления в безвозмездное временное пользование или возмездной или безвозмездной передачи в любой форме другому лицу в течение срока, установленного частью 7 настоящей статьи, при исчислении причитающегося налога на импорт применяется ставка, действующая на день декларирования этих товаров.
Статья 183. Ввоз на таможенную территорию Грузии личной собственности, полученной по наследству
1. С учетом настоящей статьи от налога на импорт освобождается ввоз на таможенную территорию Грузии личной собственности, полученной по наследству, лицом, постоянно проживающим на таможенной территории Грузии.
2. В целях части первой настоящей статьи, «личной собственностью» является любое имущество умершего лица, удовлетворяющее требованиям, установленным подпунктом «а» части 2 статьи 180 настоящего Кодекса.
3. Льгота, предусмотренная настоящей статьей, не распространяется:
а) на алкогольные изделия;
б) на табак и табачные изделия;
в) на транспортные средства, предназначенные для предпринимательской деятельности;
г) на вещи, необходимые для осуществления деятельности, связанной с ремеслом или профессией, кроме портативных инструментов, предназначенных для прикладных и гуманитарных наук, которые умершим лицом использовались для осуществления деятельности, связанной со своим ремеслом или профессией;
д) на запасы сырья, готовую продукцию и полуфабрикаты;
е) на сельскохозяйственных животных и запасы сельскохозяйственных продуктов, количество которых превышает количество, необходимое для удовлетворения обычных семейных нужд.
4. Льгота, предусмотренная настоящей статьей, распространяется на личную собственность, ввозимую лицом для выпуска в свободное обращение, не позднее 2 лет с момента получения им права на указанную собственность (с момента окончательного решения вопроса о наследстве). В особых случаях таможенный орган правомочен продлить указанный срок.
5. Личная собственность может ввозиться несколькими товарными партиями в сроки, установленные частью 4 настоящей статьи.
6. Настоящая статья в соответствующем случае применяется при ввозе личной собственности, полученной по наследству непредпринимательским (некоммерческим) юридическим лицом, зарегистрированным на таможенной территории Грузии.
Статья 184. Ввоз учебного оснащения, учебных вещей, и бытовых предметов
1. Ввоз на таможенную территорию Грузии учащимся или студентом, прибывшим на таможенную территорию Грузии для проживания с целью обучения, учебного оснащения, учебных вещей или бытовых предметов, предназначенных для личного пользования в учебный период, которые являются обычной атрибутикой места жительства учащегося или студента и принадлежат ему, освобождаются от налога на импорт.
2. В целях части первой настоящей статьи:
а) «учащийся или студент» – любое лицо, зарегистрированное на очном отделении в образовательном учреждении;
б) «учебное оснащение» – одежда или белье бытового назначения, независимо от степени их износа;
в) «учебные вещи» – вещи или приборы (в том числе – калькулятор и печатная машинка), которые учащийся или студент, как правило, использует в учебных целях.
3. Льгота, предусмотренная настоящей статьей, может применяться один раз в течение учебного года.
Статья 185. Ввоз товарной партии незначительной стоимости
1. С учетом настоящей статьи от налога на импорт освобождается ввоз любой товарной партии, состоящей из товаров незначительной стоимости, которая отправляется получателю в Грузию из иностранного государства.
2. В целях части первой настоящей статьи «товарами незначительной стоимости» является товарная партия стоимостью до 300 лари.
3. Льгота, предусмотренная настоящей статьей, не распространяется на алкогольные изделия, духи, туалетную воду, табак и табачные изделия.
Статья 186. Ввоз товарной партии, отправленной физическим лицом физическому лицу, проживающему на таможенной территории Грузии
1. С учетом настоящей статьи от налога на импорт освобождается ввоз товарной партии, отправленной физическим лицом из иностранного государства физическому лицу, проживающему на таможенной территории Грузии, если указанная товарная партия не предназначена для экономической деятельности.
2. В целях части первой настоящей статьи считается, что ввезенная товарная партия не предназначается для экономической деятельности, если выполняются следующие условия:
а) товарная партия присылается нерегулярно;
б) товарная партия содержит товары, предназначенные только для личного потребления получателя и членов его семьи, которые исходя из их характеристик и количества не предназначены для экономической деятельности;
в) отправитель присылает получателю товарную партию без компенсации.
3. Льгота, предусмотренная частью первой настоящей статьи, распространяется на каждую товарную партию стоимостью до 300 лари, включая стоимость товаров, предусмотренных частью 5 настоящей статьи.
4. Если стоимость товарной партии, состоящей из товаров нескольких видов, превышает лимит, предусмотренный частью 3 настоящей статьи, от налога на импорт в пределах указанного лимита освобождаются товары, которые при ввозе по отдельности были бы освобождены от налога на импорт с учетом невозможности вычленить стоимость отдельных товарных единиц.
5. За пользование льготой, предусмотренной частью первой настоящей статьи, на нижеуказанные товары в соответствии с товарной партией распространяются также следующие количественные ограничения:
а) 200 штук сигарет или 50 сигар либо 50 сигарилл или 200 штук табачных изделий, предусмотренных кодом 2403 99 900 02 НТН ВЭД, или 10 штук капсул, предусмотренных кодом 2403 99 900 01 НТН ВЭД, и продукты подобного вида или 250 граммов других табачных изделий (кроме табачного сырья), или набор видов табачных изделий, указанных в настоящем подпункте, если сумма процентных показателей (процентный показатель по отношению к соответствующему предельному количеству) доли табачных изделий каждого вида, входящего в него, не превышает 100, либо 50 мл товаров, предусмотренных кодом 3824 90 980 01 НТН ВЭД, которые при перевозке пассажира перевозятся в багаже или (и) ручной клади и которые не предназначены для экономической деятельности;
б) суммарно 1 литр алкогольного изделия с содержанием в нем алкоголя 22% или более 22% или неденатурированного этилового спирта с содержанием в нем алкоголя 80% или более 80% либо 2 литра алкогольного изделия с содержанием в нем алкоголя менее 22%, или набор видов алкогольных изделий, указанных в настоящем подпункте, если сумма процентных показателей (процентный показатель по отношению к соответствующему предельному количеству) доли алкогольного изделия каждого вида, входящего в него, не превышает 100;
в) 4 литра вина и 16 литров пива.
Примечания:
1. Если количество алкогольных изделий или (и) табачных изделий или (и) товаров, предусмотренных кодом 3824 90 980 01 НТН ВЭД, превышает предельное количество, предусмотренное подпунктами «а», «б» или «в» части 5 настоящей статьи, освобождение от налога на импорт, предусмотренное этой же статьей, применяется в пределах вышеуказанного предельного количества товаров.
2. В случаях, предусмотренных подпунктами «а», «б» и «в» части 5 настоящей статьи, право пользования льготой возникает у физических лиц по достижении 18-летнего возраста.
3. Для целей подпунктов «а», «б» и «в» части 5 настоящей статьи считается, что товары не предназначены для экономической деятельности, если они ввозятся в одноразовом порядке и предназначаются для личного потребления получателем или потребления членами его семьи или (и) дарения. При этом ввоз товаров является одноразовым, если в случае ввоза воздушным транспортом – в течение одного календарного дня, а в других случаях – в течение 30 календарных дней осуществляется не более одного случая ввоза указанных товаров.
Статья 187. Ввоз основных средств и другого оборудования, принадлежащих предприятию, при его переводе из иностранного государства на таможенную территорию Грузии для продолжения деятельности
1. С учетом настоящей статьи ввоз без ограничения промышленных мероприятий Грузии и охранных мер в торговле основных средств и другого оборудования, принадлежащих предприятию, которое прекращает деятельность в иностранном государстве и в целях осуществления аналогичной деятельности переводится на таможенную территорию Грузии, освобождается от налога на импорт. В случае с предприятием, осуществляющим сельскохозяйственную деятельность, от налога на импорт освобождаются также биологические активы (кроме растений), принадлежащие этому предприятию.
2. Для целей части первой настоящей статьи «предприятие» – самостоятельно действующий хозяйственный субъект, который осуществляет деятельность в сфере производства или услуг.
3. Льгота, предусмотренная настоящей статьей, распространяется на основные средства и другое оборудование, которые:
а) фактически использовались предприятием до прекращения деятельности в иностранном государстве (откуда оно было вывезено для продолжения деятельности) в течение не менее 12 месяцев;
б) предназначены для использования в тех же целях в Грузии;
в) соответствуют характеристикам и размерам предприятия.
4. Льгота, предусмотренная настоящей статьей, не распространяется на предприятие, если его перевод на таможенную территорию Грузии осуществляется в результате слияния или присоединения к учрежденному в Грузии предприятию или в этих целях, кроме случаев, когда реорганизация осуществляется для начала новой деятельности.
5. Льгота, предусмотренная настоящей статьей, не распространяется:
а) на транспортные средства, по техническим характеристикам не предназначенные для использования в качестве средства производства или оказания услуг;
б) на запасы, предназначенные (пригодные) для потребления человеком или использования в качестве кормов для животных;
в) на топливо, запасы сырья, готовую продукцию и полуфабрикаты;
г) на сельскохозяйственных животных, находящихся в собственности торговцев животными.
6. Льгота, предусмотренная настоящей статьей, распространяется на основные средства и другое оборудование, ввезенные предприятием для выпуска в свободное обращение не позднее 12 месяцев после даты прекращения деятельности в иностранном государстве.
7. Не разрешается использование товаров, ввезенных по льготе в соответствии с настоящей статьей для выпуска в свободное обращение, в качестве предмета обеспечения, их передача в аренду, предоставление в безвозмездное временное пользование (ссуда) или возмездная или безвозмездная передача в любой форме другому лицу без предварительного уведомления таможенного органа в течение 12 месяцев с даты ввоза. Если существует риск недобросовестного использования льготы, предусмотренной настоящей статьей, таможенный орган может продлить указанный срок до 36 месяцев.
8. Использование товаров, ввезенных по льготе, в качестве предмета обеспечения, их передача в аренду, предоставление в безвозмездное временное пользование или возмездная или безвозмездная передача в любой форме другому лицу в течение срока, установленного частью 7 настоящей статьи, влечет возникновение обязательства по уплате соответствующего налога на импорт в отношении этих товаров по ставке, действующей на момент использования указанных товаров в качестве предмета обеспечения, их передачи в аренду, предоставления в безвозмездное временное пользование (ссуда) или возмездной или безвозмездной передачи в любой форме другому лицу, исходя из вида и таможенной стоимости товаров, определенной таможенным органом на тот же момент. Если невозможно установить момент использования товаров, ввезенных по льготе, в качестве предмета обеспечения, их передачи в аренду, предоставления в безвозмездное временное пользование (ссуды) или возмездной или безвозмездной передачи в любой форме другому лицу в течение срока, установленного частью 7 настоящей статьи, при исчислении причитающегося налога на импорт применяется ставка, действующая на день декларирования этих товаров.
9. Настоящая статья применяется в соответствующем случае при ввозе основных средств или другого оборудования лицом, осуществляющим деятельность, предусмотренную пунктом 3 статьи первой Закона Грузии «О предпринимателях», или юридическим лицом, вовлеченным в непредпринимательскую деятельность, если оно переводится из иностранного государства на таможенную территорию Грузии для продолжения деятельности.
9. Настоящая статья применяется в соответствующем случае при ввозе основных средств или другого оборудования лицом, осуществляющим деятельность, предусмотренную пунктом первым или 2 статьи 3 Закона Грузии «О предпринимателях», или юридическим лицом, вовлеченным в непредпринимательскую деятельность, если оно переводится из иностранного государства на таможенную территорию Грузии для продолжения деятельности. (2.08.2021 N896, ввести в действие с 1 января 2022 года.)
Статья 188. Ввоз лицом, учрежденным в Грузии, на таможенную территорию Грузии товаров, полученных из собственности, находящейся в иностранном государстве на территории, непосредственно граничащей с таможенной территорией Грузии
1. С учетом настоящей статьи от налога на импорт освобождается ввоз на таможенную территорию Грузии сельскохозяйственных продуктов, продуктов животноводства, пчеловодства, садоводства или лесоводства, полученных из собственности (хозяйства), находящейся в иностранном государстве на территории, непосредственно граничащей с таможенной территорией Грузии, если этим хозяйством управляет производитель сельскохозяйственной продукции, место осуществления основной деятельности которого находится на таможенной территории Грузии.
2. Для пользования льготой, предусмотренной настоящей статьей, продукты животноводства должны быть получены от животных, рожденных и выращенных в Грузии, или животных, выпущенных в свободное обращение в Грузии.
3. Льгота, предусмотренная настоящей статьей, распространяется на товары, не прошедшие обработку, кроме обработки, которая обычно сопровождает получение или производство товаров.
4. Льгота, предусмотренная настоящей статьей, распространяется на товары, ввезенные на таможенную территорию Грузии производителем сельскохозяйственной продукции или по его поручению.
5. Настоящая статья в соответствующем случае применяется в отношении продуктов, добытых лицами, имеющими гражданство Грузии, занимающимися рыболовством или рыбной ловлей в озере или водном канале, расположенном на границе Грузии и иностранного государства, и в отношении продуктов, добытых охотой на указанном озере или водном канале лицами, занимающимися охотой, имеющими гражданство Грузии.
Статья 189. Ввоз иностранным производителем сельскохозяйственной продукции семенного материала, удобрений и других средств для использования в хозяйстве, находящемся в Грузии
1. С учетом настоящей статьи от налога на импорт освобождается ввоз семенного материала, удобрений и других средств для обработки почвы и урожая, предназначенных для использования в собственности (хозяйстве), расположенной в Грузии, граничащей непосредственно с иностранным государством, если этим хозяйством управляет производитель сельскохозяйственной продукции, место осуществления основной деятельности которого находится в иностранном государстве на территории, непосредственно граничащей с таможенной территорией Грузии.
2. Льгота, предусмотренная настоящей статьей, распространяется на количество семенного материала, удобрений и других средств, предназначенных для обработки почвы и урожая, необходимых для нужд соответствующего хозяйства.
3. Льгота, предусмотренная настоящей статьей, распространяется на семенные материалы, удобрения и другие средства, предназначенные для обработки почвы и урожая, ввезенные непосредственно производителем сельскохозяйственной продукции, или по его поручению прямо на таможенную территорию Грузии.
4. Товары, предусмотренные настоящей статьей, с учетом принципа взаимности могут быть освобождены от налога на импорт.
Статья 190. Ввоз личного багажа пассажирами
От налога на импорт освобождается ввоз пассажиром:
а) не предназначенных для экономической деятельности пищевых продуктов, предусмотренных группами 02, 04, 06–12 и 15–21 и товарными позициями 0302–0307 и 2201–2202 НТН ВЭД, суммарной стоимостью не более 500 лари, общим весом до 30 килограммов, один раз в течение 1 календарного дня;
б) не предназначенных для экономической деятельности товаров, предусмотренных группами 28–97 НТН ВЭД (кроме кода 3824 90 980 01 НТН ВЭД), суммарной стоимостью не более 500 лари, общим весом до 30 килограммов, один раз в течение 30 календарных дней;
в) товаров, предусмотренных частью 5 статьи 186 настоящего Кодекса, в количествах, определенных той же частью, с учетом примечаний к той же части.
Статья 191. Ввоз материалов образовательного, научного или культурного назначения, приборов или аппаратуры научного назначения
1. Ввоз на таможенную территорию Грузии визуальных материалов или аудиоматериалов (в частности, голограмм лазерной проекции, мультимедийных сборников, материалов программных инструкций, в том числе – сборников соответствующих материалов печатных материалов) образовательного, научного или культурного назначения, произведенных Организацией Объединенных Наций или ее специальным представительством, освобождается от налога на импорт, независимо от получателя и цели использования указанных материалов.
2. От налога на импорт освобождаются:
а) товары, предусмотренные частью первой настоящей статьи, предназначенные для образовательных, научных или культурных учреждений/организаций, осуществляющих общественную деятельность;
б) коллекционные единицы образовательного, научного или культурного назначения или образцы искусства, получателем которых являются музей, галерея или подобное учреждение и которые не предназначены для продажи.
3. С учетом частей 5–12 настоящей статьи от налога на импорт освобождаются приборы или (и) аппаратура научного назначения, не включенные в часть 2 настоящей статьи, если они ввозятся в непредпринимательских целях.
4. Льгота, предусмотренная частью 3 настоящей статьи, распространяется на приборы или (и) аппаратуру научного назначения, которые предназначены:
а) для публичных учреждений или структурных единиц публичного учреждения, основной деятельностью которых является образовательная или научно-исследовательская деятельность;
б) для частных учреждений, основной деятельностью которых является образовательная или научно-исследовательская деятельность.
5. Льгота, предусмотренная частью 3 настоящей статьи, распространяется также:
а) на запасные и комплектующие части или аксессуары, предназначенные для приборов или (и) аппаратуры научного назначения, если они ввозятся вместе с приборами или (и) аппаратурой научного назначения, для которых предназначены, или если они ввозятся позднее и идентифицируются как предназначенные для этих приборов или (и) аппаратуры, которые:
а.а) ранее были ввезены по льготе, если на момент требования льготы на запасные и комплектующие части или аксессуары эти приборы или (и) аппаратура все еще являются приборами или (и) аппаратурой научного назначения;
а.б) на момент требования льготы на запасные и комплектующие части или аксессуары могут быть освобождены от налога на импорт;
б) на инструменты, необходимые для технического обслуживания, контроля, калибровки или ремонта приборов или (и) аппаратуры научного назначения, если они ввозятся вместе с приборами или (и) аппаратурой научного назначения, для которых предназначены, или если они ввозятся позднее и идентифицируются как предназначенные для этих приборов или (и) аппаратуры, которые:
б.а) ранее были ввезены по льготе, если на момент требования льготы на инструменты эти приборы или (и) аппаратура все еще являются приборами или (и) аппаратурой научного назначения;
б.б) на момент требования льготы на инструменты могут быть освобождены от налога на импорт.
6. Для целей частей 3 – 5 настоящей статьи:
а) «приборы или (и) аппаратура научного назначения» – любые приборы или (и) аппаратура, которые, исходя из технических характеристик и результатов, полученных в ходе эксплуатации, предназначаются в основном или только для научной деятельности;
б) «ввоз приборов или (и) аппаратуры научного назначения в непредпринимательских целях» – ввоз приборов или (и) аппаратуры научного назначения, которые предназначены для научных исследований, или имеют образовательное назначение, и соответствующая деятельность осуществляется не в целях получения прибыли.
7. Правительство Грузии правомочно в случае необходимости не распространять льготу, предусмотренную настоящей статьей, на конкретные приборы или аппаратуру, если будет установлено, что освобождение указанных приборов или аппаратуры от налога на импорт может причинить вред промышленным интересам Грузии в конкретном секторе производства.
8. Не разрешается использование в качестве предмета обеспечения, передача в аренду, предоставление в безвозмездное временное пользование (ссуда) или возмездная или безвозмездная передача в любой форме другому лицу товаров, предусмотренных частью 2 настоящей статьи, либо приборов или аппаратуры научного назначения, которые освобождаются от налога на импорт на условиях, предусмотренных частями 5–7 настоящей статьи, без предварительного уведомления таможенного органа.
9. Если осуществляется использование товаров, предусмотренных частью 8 настоящей статьи, в качестве предмета обеспечения, их передача в аренду, предоставление в безвозмездное временное пользование (ссуда) или возмездная или безвозмездная передача в любой форме учреждениям или организациям, пользующимся льготами, предусмотренными частью 2 или 4 настоящей статьи, указанные льготы остаются в силе, если получающие учреждения или организации используют данные товары в тех целях, которые предоставляют право пользования этими льготами. В иных случаях использование товаров, предусмотренных частью 8 настоящей статьи, в качестве предмета обеспечения, их передача в аренду, предоставление в безвозмездное временное пользование (ссуда) или возмездная или безвозмездная передача в любой форме другому лицу влечет возникновение обязательства по предварительной уплате соответствующего налога на импорт в отношении этих товаров по ставке, действующей на момент использования указанных товаров в качестве предмета обеспечения, их передачи в аренду, предоставления в безвозмездное временное пользование (ссуда) или возмездной или безвозмездной передачи в любой форме другому лицу, исходя из вида и таможенной стоимости товаров, определенной таможенным органом на тот же момент. Если невозможно установить момент использования этих товаров в качестве предмета обеспечения, их передачи в аренду, предоставления в безвозмездное временное пользование (ссуды) или возмездной или безвозмездной передачи в любой форме другому лицу, при исчислении причитающегося налога на импорт применяется ставка, действующая на день декларирования указанных товаров.
10. Учреждения или организации, предусмотренные частями 2–4 настоящей статьи, которые прекращают выполнять условия, необходимые для пользования льготами, или намереваются использовать ввезенные по льготе товары в иных целях, отличающихся от предусмотренных частями 2 – 4 настоящей статьи, обязаны уведомить об этом таможенный орган.
11. Товары, оставшиеся во владении учреждений или организаций, прекративших выполнять условия, необходимые для пользования льготой, подлежат налогообложению по ставке налога на импорт, действующей на момент прекращения выполнения указанных условий, исходя из вида и таможенной стоимости товаров, определенной таможенным органом на тот же момент.
12. Товары, используемые учреждениями или организациями, пользующимися льготами, в иных целях, отличающихся от предусмотренных частями 2–4 настоящей статьи, подлежат налогообложению по ставке налога на импорт, действующей на момент начала использования товаров по иному назначению, исходя из вида и таможенной стоимости товаров, определенной таможенным органом на тот же момент.
13. В соответствующих случаях части 7–12 настоящей статьи применяются также в отношении товаров, предусмотренных частью 5 настоящей статьи.
14. Ввоз иностранным научным учреждением или организацией либо по их поручению оборудования на таможенную территорию Грузии в непредпринимательских целях освобождается от налога на импорт.
15. Льгота, предусмотренная частью 14 настоящей статьи, применяется, если оборудование:
а) с согласия учреждения или члена организации, предусмотренных частью 14 настоящей статьи, предназначается для использования в пределах соглашения о научном сотрудничестве, целью которого является осуществление международной исследовательской программы в научно-исследовательской организации, учрежденной в Грузии;
б) в период нахождения на таможенной территории Грузии остается в собственности иностранного физического лица или юридического лица.
16. Для целей частей 14, 15 и 17–22 настоящей статьи:
а) «оборудование» – необходимые для проведения научных исследований инструменты, аппаратура, машины и установки или (и) их аксессуары (в том числе – запасные части и приборы), предназначенные специально для их технического обслуживания, контроля, калибровки или ремонта;
б) «оборудование, ввезенное в непредпринимательских целях» – оборудование, предназначенное для проведения научных исследований, целью которых не является получение прибыли.
17. Не разрешается использование оборудования, ввезенного по льготе в соответствии с условиями, предусмотренными частями 14–16 настоящей статьи, в качестве предмета обеспечения, его передача в аренду, предоставление в безвозмездное временное пользование (ссуды) или возмездная или безвозмездная передача в любой форме другому лицу без предварительного уведомления таможенного органа.
18. Если осуществляется использование оборудования, предусмотренного частью 17 настоящей статьи, в качестве предмета обеспечения, его передача в аренду, предоставление в безвозмездное временное пользование (ссуда) или возмездная или безвозмездная передача в любой форме учреждению или организации, пользующимся льготами, предусмотренными частями 14–16 настоящей статьи, указанные льготы остаются в силе, если получающие учреждение или организация используют данное оборудование в целях, которые предоставляют право пользования указанными льготами.
19. С учетом частей 3–5 настоящей статьи, в иных случаях использование оборудования, предусмотренного частью 17 этой же статьи, в качестве предмета обеспечения, его передача в аренду, предоставление в безвозмездное временное пользование (ссуда) или возмездная или безвозмездная передача в любой форме другому лицу влечет возникновение обязательства по предварительной уплате соответствующего налога на импорт в отношении указанного оборудования по ставке, действующей на момент использования указанного оборудования в качестве предмета обеспечения, его передачи в аренду, предоставления в безвозмездное временное пользование (ссуды) или возмездной или безвозмездной передачи в любой форме другому лицу, исходя из вида и таможенной стоимости оборудования, определенной таможенным органом на тот же момент. Если невозможно установить момент использования оборудования, предусмотренного частью 17 настоящей статьи, в качестве предмета обеспечения, его передачи в аренду, предоставления в безвозмездное временное пользование (ссуды) или возмездной или безвозмездной передачи в любой форме другому лицу, при исчислении причитающегося налога на импорт применяется ставка, действующая на день декларирования указанных товаров.
20. Учреждение или организация, предусмотренные частью 14 настоящей статьи, которые больше не выполняют условий, необходимых для пользования соответствующей льготой, или намереваются использовать ввезенное по льготе оборудование в иных целях, отличающихся от предусмотренных частями 14 и 15 настоящей статьи, обязаны уведомить об этом таможенный орган.
21. Оборудование, используемое учреждениями или организациями, которые прекращают выполнять условия, необходимые для пользования льготой, подлежит налогообложению по ставке налога на импорт, действующей на момент прекращения выполнения указанных условий, исходя из вида и таможенной стоимости товаров, определенной таможенным органом на тот же момент.
22. С учетом частей 3–5 настоящей статьи, оборудование, используемое учреждениями или организациями, пользующимися льготой, в целях, отличающихся от предусмотренных частями 14–16 настоящей статьи, подлежит налогообложению по ставке налога на импорт, которая действует на момент начала использования товаров по иному назначению, исходя из вида оборудования и таможенной стоимости, определенной таможенным органом на тот же момент.
Статья 192. Ввоз животных, предназначенных для лабораторных исследований, ввоз биологических или химических веществ
1. От налога на импорт освобождаются:
а) ввоз животных, предназначенных для использования в лабораторных условиях;
б) ввоз в непредпринимательских целях биологических или химических веществ, предусмотренных перечнем, установленным Правительством Грузии.
2. Льгота, предусмотренная частью первой настоящей статьи, распространяется на предусмотренных той же частью животных, биологические или химические вещества, предназначенные:
а) для публичного учреждения или структурной единицы публичного учреждения, основной деятельностью которых является образовательная или научно-исследовательская деятельность;
б) для частного учреждения, основной деятельностью которого является образовательная или научно-исследовательская деятельность.
3. Перечень, предусмотренный подпунктом «б» части первой настоящей статьи, может включать в себя также биологические и химические вещества, эквивалентной которым продукции на таможенной территории Грузии не имеется и которые исходя из особых характеристик или качества необходимы для научных исследований.
Статья 193. Ввоз лечебных веществ человеческого происхождения, реагентов для определения групп крови, и реагентов для типирования тканей
1. С учетом настоящей статьи от налога на импорт освобождается ввоз следующих товаров:
а) лечебные вещества человеческого происхождения;
б) реагенты для определения группы крови;
в) реагенты для типирования тканей.
2. Для целей части первой настоящей статьи:
а) «лечебные вещества человеческого происхождения» – кровь человеческая и ее дериваты (цельная кровь, сухая плазма, альбумин, стабилизированный раствор белков плазмы, иммуноглобулин, фибриноген);
б) «реагенты для определения группы крови» – реагенты человеческого, животного, растительного или иного происхождения, которые используются для установления группы крови человека и несовместимости крови;
в) «реагенты для типирования тканей» – реагенты человеческого, животного, растительного или иного происхождения, которые используются для типирования тканей человека.
3. Льгота, предусмотренная настоящей статьей, распространяется на товары:
а) предназначенные для использования институтом или лабораторией, определенными соответствующим органом, в непредпринимательских медицинских или научных целях;
б) которые сопровождаются сертификатом соответствия, выданным правомочным органом страны-отправителя;
в) помещенные в контейнеры, маркированные специальными идентификационными этикетками.
4. Льгота, предусмотренная настоящей статьей, распространяется также на упаковочные материалы, необходимые для транспортировки лечебных веществ человеческого происхождения, реагентов для определения группы крови, реагентов для типирования тканей и на любые растворители и аксессуары, необходимые для их использования, которые могут быть частью товарной партии.
Статья 194. Ввоз приборов или аппаратуры, предназначенных для медицинских исследований, медицинского диагностирования или медицинского лечения
1. От налога на импорт освобождается ввоз приборов или аппаратуры, предназначенных для медицинских исследований, медицинского диагностирования или медицинского лечения, пожертвованных физическим лицом или благотворительной организацией для больницы, учреждения здравоохранения или медицинского исследовательского учреждения. От налога на импорт освобождаются также приборы или аппаратура, предназначенные для медицинских исследований, медицинского диагностирования или медицинского лечения, приобретенные больницей, учреждением здравоохранения или медицинским исследовательским учреждением за счет сумм или добровольных взносов, пожертвованных благотворительной организацией, при выполнении всех следующих условий:
а) пожертвователь, жертвуя приборы и аппаратуру не преследовал предпринимательские цели;
б) жертвователь не связан с производителем приборов или аппаратуры, на которые должна распространяться льгота.
2. Льгота, предусмотренная настоящей статьей, распространяется также:
а) на запасные и комплектующие части или аксессуары, предназначенные для приборов или (и) аппаратуры, предусмотренных частью первой настоящей статьи, если они ввозятся вместе с приборами или (и) аппаратурой, для которых они предназначены, или если они ввозятся позднее и идентифицируются как предназначенные для приборов или (и) аппаратуры, ранее ввезенных по льготе;
б) на инструменты, необходимые для технического обслуживания, контроля, калибровки или ремонта приборов или (и) аппаратуры, предусмотренных частью первой настоящей статьи, если они ввозятся вместе с приборами или (и) аппаратурой, для которых они предназначены, или если они ввозятся позднее и идентифицируются как предназначенные для приборов или (и) аппаратуры, ранее ввезенных по льготе.
3. В соответствующих случаях части 7–12 статьи 191 настоящего Кодекса применяются также в отношении получателя приборов или (и) аппаратуры и пожертвований, предусмотренных настоящей статьей.
Статья 195. Ввоз образца эталонного препарата, необходимого для контроля качества материалов, используемых в производстве медицинской продукции
От налога на импорт освобождается ввоз товарной партии, в которой содержится образец признанного Всемирной организацией здравоохранения эталонного препарата, необходимого для контроля качества материалов, используемых в производстве медицинской продукции.
Статья 196. Ввоз фармацевтических продуктов, подлежащих применению на международных спортивных мероприятиях
От налога на импорт освобождается ввоз фармацевтических продуктов, предназначенных для потребления в медицинских целях людьми или (и) животными, прибывающими из иностранного государства для участия в международных спортивных мероприятиях, организованных на территории Грузии, в пределах количеств, необходимых для удовлетворения их нужд в период нахождения в Грузии.
Статья 197. Ввоз товаров государственным органом, благотворительной организацией
1. С учетом частей 3–6 настоящей статьи, если указанное не влечет злоупотребления правилами конкуренции или их нарушения, от налога на импорт освобождаются следующие товары:
а) предметы первой необходимости, ввезенные государственным органом, благотворительной организацией, в целях безвозмездной передачи лицам с соответствующими потребностями;
б) любые товары, присланные безвозмездно физическим или юридическим лицом, учрежденным в иностранном государстве, государственному органу, благотворительной организации, отправитель которых не преследует предпринимательских целей и которые присланы для нерегулярно проводимого благотворительного мероприятия, целью которого является сбор средств для лица с соответствующими потребностями;
в) устройства или канцелярские товары, присланные безвозмездно физическим или юридическим лицом, учрежденным в иностранном государстве, для благотворительной организации, необходимые для выполнения функций благотворительной организации или ее благотворительных целей, отправитель которых не преследует предпринимательские цели.
2. В целях подпункта «а» части первой настоящей статьи, «предметы первой необходимости» – товары, необходимые для удовлетворения неотложных потребностей человека, например, пища, медикаменты, одежда, постельное белье.
3. Льгота, предусмотренная настоящей статьей, не распространяется:
а) на алкогольные изделия;
б) на табак и табачные изделия;
в) на кофе и чай;
г) на транспортные средства, кроме автомобилей скорой медицинской помощи.
4. Льгота, предусмотренная настоящей статьей, распространяется на организации, осуществляющие благотворительную деятельность в соответствии с законодательством Грузии.
5. Не разрешается использование товаров, предусмотренных частью первой настоящей статьи, в качестве предмета обеспечения, их передача в аренду, предоставление в безвозмездное временное пользование (ссуда) или возмездная или безвозмездная передача в любой форме другому лицу организациями, пользующимися льготой, в иных целях, отличающихся от предусмотренных подпунктами «а» и «б» той же части, без предварительного уведомления таможенного органа.
6. Если осуществляется использование товаров, предусмотренных частью первой настоящей статьи, в качестве предмета обеспечения, их передача в аренду, предоставление в безвозмездное временное пользование (ссуда) или возмездная или безвозмездная передача в любой форме организациям, пользующимся льготами, предусмотренными частью первой или 4 настоящей статьи, указанные льготы остаются в силе, если получающие организации используют данные товары в тех целях, которые предоставляют право пользования этими льготами. В иных случаях использование товаров, предусмотренных частью первой настоящей статьи, в качестве предмета обеспечения, их передача в аренду, предоставление в безвозмездное временное пользование (ссуда) или возмездная или безвозмездная передача в любой форме другому лицу влечет возникновение обязательства по предварительной уплате соответствующего налога на импорт в отношении этих товаров по ставке, действующей на момент использования указанных товаров в качестве предмета обеспечения, их передачи в аренду, предоставления в безвозмездное временное пользование (ссуды) или возмездной или безвозмездной передачи в любой форме другому лицу, исходя из вида и таможенной стоимости товаров, определенной таможенным органом на тот же момент. Если невозможно установить момент использования товаров, предусмотренных частью первой настоящей статьи, в качестве предмета обеспечения, их передачи в аренду, предоставления в безвозмездное временное пользование (ссуды) или возмездной или безвозмездной передачи в любой форме другому лицу, при исчислении причитающегося налога на импорт применяется ставка, действующая на день декларирования указанных товаров.
7. Организации, предусмотренные частью первой настоящей статьи, которые прекращают выполнять условия, необходимые для пользования льготой, или намереваются использовать ввезенные по льготе товары в иных целях, отличающихся от предусмотренных частью первой настоящей статьи, обязаны уведомить об этом таможенный орган.
8. Товары, оставшиеся во владении организаций, которые прекращают выполнять условия, необходимые для пользования льготой, подлежат налогообложению по ставке налога на импорт, действующей на момент прекращения выполнения указанных условий, исходя из вида и таможенной стоимости товаров, определенной таможенным органом на тот же момент.
9. Товары, используемые организациями, пользующимися льготой, в иных целях, отличающихся от предусмотренных частью первой настоящей статьи, подлежат налогообложению по ставке налога на импорт, действующей на момент начала использования товаров по иному назначению, исходя из вида и таможенной стоимости товаров, определенной таможенным органом на тот же момент.
Статья 198. Ввоз товаров, предназначенных для лиц с ограниченными возможностями
1. Ввоз товаров, изготовленных специально для образования или научного либо культурного развития лиц со значительно выраженными ограниченными возможностями, связанными со зрением (далее – слепых лиц), освобождается от налога на импорт, если они ввозятся:
а) слепыми лицами для личного потребления;
б) учреждениями или организациями, которые предоставляют образование или оказывают помощь слепым лицам.
2. Льгота, предусмотренная частью первой настоящей статьи, распространяется на запасные и комплектующие части или аксессуары, предназначенные для товаров, предусмотренных той же частью, на инструменты, необходимые для технического обслуживания, контроля, калибровки или ремонта указанных товаров, если они ввозятся вместе с товарами, для которых они предназначены, или если они ввозятся позднее и идентифицируются как предназначенные для товаров, ранее ввезенных по льготе, или предназначенные для товаров, которые на момент требования льготы на запасные и комплектующие части или аксессуары могут быть освобождены от налога на импорт.
3. Товары, изготовленные специально для образования лиц с ограниченными возможностями, кроме слепых лиц, создания для них условий труда или их социальной адаптации, освобождаются от налога на импорт, если они ввозятся:
а) лицами с ограниченными возможностями для личного потребления;
б) учреждениями или организациями, основной деятельностью которых является предоставление образования или оказание помощи лицам с ограниченными возможностями.
4. Льгота, предусмотренная частью 3 настоящей статьи, распространяется на запасные и комплектующие части или аксессуары, предназначенные для товаров, предусмотренных той же частью, на инструменты, необходимые для технического обслуживания, контроля, калибровки или ремонта указанных товаров, если они ввозятся вместе с товарами, для которых они предназначены, или если они ввозятся позднее и идентифицируются как предназначенные для товаров, ранее ввезенных по льготе, или предназначенные для товаров, которые на момент требования льготы на запасные и комплектующие части, аксессуары или инструменты могут быть освобождены от налога на импорт.
5. Правительство Грузии правомочно в случае необходимости не распространять льготу, предусмотренную настоящей статьей, на отдельные виды товаров, если будет установлено, что освобождение указанных товаров от налога на импорт причинит вред промышленным интересам Грузии в конкретном секторе производства.
6. Льготы, предусмотренные подпунктом «а» части первой и подпунктом «а» части 3 настоящей статьи, распространяются на вещи, предназначенные для личного пользования слепыми лицами или другими лицами с ограниченными возможностями, если согласно законодательству Грузии указанные лица будут признаны слепыми лицами или лицами с ограниченными возможностями, имеющими право пользоваться такими льготами.
7. Не разрешается использование товаров, ввезенных по льготе, в качестве предмета обеспечения, их передача в аренду, предоставление в безвозмездное временное пользование (ссуда) или возмездная или безвозмездная передача в любой форме другому лицу лицами, предусмотренными частью первой или 3 настоящей статьи, без предварительного уведомления таможенного органа.
8. Если осуществляется использование товаров, предусмотренных частью 7 настоящей статьи, в качестве предмета обеспечения, их передача в аренду, предоставление в безвозмездное временное пользование (ссуда) или возмездная или безвозмездная передача в любой форме лицам, учреждениям или организациям, пользующимся льготами, предусмотренными частями первой–4 настоящей статьи, указанные льготы остаются в силе, если получающие лица, учреждения или организации используют данные товары в целях, которые предоставляют им право пользования этими льготами. В иных случаях использование товаров, предусмотренных частью 7 настоящей статьи, в качестве предмета обеспечения, их передача в аренду, предоставление в безвозмездное временное пользование (ссуда) или возмездная или безвозмездная передача в любой форме другому лицу влечет возникновение обязательства по предварительной уплате соответствующего налога на импорт в отношении этих товаров по ставке, действующей на момент использования указанных товаров в качестве предмета обеспечения, их передачи в аренду, предоставления в безвозмездное временное пользование (ссуды) или возмездной или безвозмездной передачи в любой форме другому лицу, исходя из вида и таможенной стоимости товаров, определенной таможенным органом на тот же момент. Если невозможно установить момент использования товаров, предусмотренных частью 7 настоящей статьи, в качестве предмета обеспечения, их передачи в аренду, предоставления в безвозмездное временное пользование (ссуды) или возмездной или безвозмездной передачи в любой форме другому лицу, при исчислении причитающегося налога на импорт применяется ставка, действующая на день декларирования указанных товаров.
9. Товары, ввезенные учреждениями или организациями, пользующимися льготами, в соответствии с условиями, предусмотренными частями первой–4 настоящей статьи, могут быть без уплаты соответствующего налога на импорт в непредпринимательских целях переданы указанными учреждениями или организациями в аренду, предоставлены в безвозмездное временное пользование (ссуда) или возмездно либо безвозмездно переданы в любой форме слепым лицам или другим лицам с ограниченными возможностями, с которыми связана их деятельность.
10. Не разрешается использование товаров, предусмотренных частью 7 настоящей статьи, в качестве предмета обеспечения, их передача в аренду, предоставление в безвозмездное временное пользование (ссуда) или передача на иных условиях, отличающихся от предусмотренных частью 9 этой же статьи, без предварительного уведомления таможенного органа.
11. Если осуществляется использование товаров, предусмотренных частью 9 настоящей статьи, в качестве предмета обеспечения, их передача в аренду, предоставление в безвозмездное временное пользование (ссуда) или возмездная или безвозмездная передача в любой форме лицам, учреждениям или организациям, пользующимся льготой, предусмотренной частью первой или 3 настоящей статьи, указанная льгота остается в силе, если получающие лица, учреждения или организации используют данные товары в целях, которые предоставляют право пользования этой льготой. В иных случаях использование товаров, предусмотренных частью 9 настоящей статьи, в качестве предмета обеспечения, их передача в аренду, предоставление в безвозмездное временное пользование (ссуда) или возмездная или безвозмездная передача в любой форме другому лицу влечет возникновение обязательства по предварительной уплате соответствующего налога на импорт по ставке, действующей на момент использования указанных товаров в качестве предмета обеспечения, их передачи в аренду, предоставления в безвозмездное временное пользование (ссуды) или возмездной или безвозмездной передачи в любой форме другому лицу, исходя из вида и таможенной стоимости товаров, определенной таможенным органом на тот же момент. Если невозможно установить момент использования товаров, предусмотренных частью 9 настоящей статьи, в качестве предмета обеспечения, их передачи в аренду, предоставления в безвозмездное временное пользование (ссуды) или возмездной или безвозмездной передачи в любой форме другому лицу, при исчислении причитающегося налога на импорт применяется ставка, действующая на день декларирования указанных товаров.
12. Учреждения или организации, предусмотренные частями первой и 3 настоящей статьи, которые прекращают выполнять условия, необходимые для пользования льготами, или намереваются использовать ввезенные по льготам товары в иных целях, отличающихся от предусмотренных частями первой и 3 настоящей статьи, обязаны уведомить об этом таможенный орган.
13. Товары, оставшиеся во владении учреждений или организаций, которые прекращают выполнять условия, необходимые для пользования льготами, подлежат налогообложению по ставке налога на импорт, действующей на момент прекращения выполнения указанных условий, исходя из вида и таможенной стоимости товаров, определенной таможенным органом на тот же момент.
14. Товары, используемые учреждениями или организациями, пользующимися льготами, в иных целях, отличающихся от предусмотренных частями первой–4 настоящей статьи, подлежат налогообложению по ставке налога на импорт, действующей на момент начала использования товаров по иному назначению, исходя из вида и таможенной стоимости товаров, определенной таможенным органом на тот же момент.
Статья 199. Ввоз товаров для оказания помощи лицам, пострадавшим в результате катастрофы или стихийного бедствия
1. С учетом настоящей статьи от налога на импорт освобождаются товары, ввезенные государственным органом, благотворительной организацией, предназначенные:
а) для безвозмездной передачи лицам, пострадавшим в результате катастрофы или стихийного бедствия;
б) для передачи в безвозмездное временное пользование (ссуды) лицам, пострадавшим в результате катастрофы или стихийного бедствия, если в период пользования товары остаются в собственности государства или благотворительной организации.
2. На товары, ввезенные для выпуска в свободное обращение службой по обеспечению оказания помощи во время катастрофы или стихийного бедствия,
необходимые для осуществления ее же мероприятий, распространяется льгота, предусмотренная частью первой настоящей статьи, в соответствии с условиями, предусмотренными той же частью.
3. Льгота, предусмотренная настоящей статьей, не распространяется на материалы или (и) оборудование, предназначенные для восстановления территории, пострадавшей в результате катастрофы или стихийного бедствия.
4. Льгота, предусмотренная частями первой и 2 настоящей статьи, распространяется на товары, предусмотренные этой же статьей, в порядке и на условиях, установленных Правительством Грузии.
5. Льгота, предусмотренная настоящей статьей, распространяется на благотворительные организации, осуществляющие благотворительную деятельность в соответствии с законодательством Грузии.
6. Не разрешается использование товаров, предусмотренных частью первой настоящей статьи, в качестве предмета обеспечения, их передача в аренду, предоставление в безвозмездное временное пользование (ссуда) или возмездная или безвозмездная передача в любой форме другому лицу организациями, пользующимися льготой, на иных условиях, отличающихся от предусмотренных этой же статьей, без предварительного уведомления таможенного органа.
7. Если осуществляется использование товаров, предусмотренных частью первой настоящей статьи, в качестве предмета обеспечения, их передача в аренду, предоставление в безвозмездное временное пользование (ссуда) или возмездная или безвозмездная передача в любой форме организациям, пользующимся льготой, предусмотренной настоящей статьей, указанная льгота остается в силе, если получающие организации используют данные товары в целях, которые предоставляют им право пользования этой льготой. В иных случаях использование товаров, предусмотренных частью первой настоящей статьи, в качестве предмета обеспечения, их передача в аренду, предоставление в безвозмездное временное пользование (ссуда) или возмездная или безвозмездная передача в любой форме другому лицу осуществляется после уплаты соответствующего налога на импорт в отношении этих товаров по ставке, действующей на момент использования указанных товаров в качестве предмета обеспечения, их передачи в аренду, предоставления в безвозмездное временное пользование (ссуды) или возмездной или безвозмездной передачи в любой форме другому лицу, исходя из вида и таможенной стоимости товаров, определенной таможенным органом на тот же момент. Если невозможно установить момент использования товаров, предусмотренных частью первой настоящей статьи, в качестве предмета обеспечения, их передачи в аренду, предоставления в безвозмездное временное пользование (ссуды) или возмездной или безвозмездной передачи в любой форме другому лицу, при исчислении причитающегося налога на импорт применяется ставка, действующая на день декларирования указанных товаров.
8. Не разрешается использование в качестве предмета обеспечения, передача в аренду, предоставление в безвозмездное временное пользование или возмездная или безвозмездная передача в любой форме другому лицу товаров, предусмотренных подпунктом «б» части первой настоящей статьи, которыми лица, пострадавшие в результате катастрофы или стихийного бедствия, больше не пользуются, без предварительного уведомления таможенного органа.
9. Если осуществляется использование товаров, предусмотренных частью 8 настоящей статьи, в качестве предмета обеспечения, их передача в аренду, предоставление в безвозмездное временное пользование или возмездная или безвозмездная передача в любой форме организациям, пользующимся льготой, предусмотренной настоящей статьей, или в случае необходимости организациям, пользующимся льготой, предусмотренной подпунктом «а» части первой статьи 197 настоящего Кодекса, указанная льгота остается в силе, если получающие организации используют данные товары в целях, которые предоставляют право пользования этими льготами. В иных случаях использование товаров, предусмотренных частью 8 настоящей статьи, в качестве предмета обеспечения, их передача в аренду, предоставление в безвозмездное временное пользование (ссуда) или возмездная или безвозмездная передача в любой форме другому лицу осуществляется после уплаты соответствующего налога на импорт в отношении этих товаров по ставке, действующей на момент использования указанных товаров в качестве предмета обеспечения, их передачи в аренду, предоставления в безвозмездное временное пользование (ссуды) или возмездной или безвозмездной передачи в любой форме другому лицу, исходя из вида и таможенной стоимости товаров, определенной таможенным органом на тот же момент. Если невозможно установить момент использования товаров, предусмотренных частью 8 настоящей статьи, в качестве предмета обеспечения, их передачи в аренду, предоставления в безвозмездное временное пользование (ссуды) или возмездной или безвозмездной передачи в любой форме другому лицу, при исчислении причитающегося налога на импорт применяется ставка, действующая на день декларирования указанных товаров.
10. Благотворительная организация или служба, предусмотренные частями первой и 2 настоящей статьи, которые прекращают выполнение условий, необходимых для пользования льготой, или намереваются использовать ввезенные по льготе товары в иных целях, отличающихся от предусмотренных частями первой и 2 настоящей статьи, обязаны уведомить об этом таможенный орган.
11. Если осуществляется передача товаров, оставшихся во владении организации или службы, прекративших выполнение условий, необходимых для пользования льготой, организации, пользующейся льготой, предусмотренной частью первой настоящей статьи, или, в случае необходимости, организации, пользующейся льготой, предусмотренной подпунктом «а» части первой статьи 197 настоящего Кодекса, указанная льгота остается в силе, если получающая организация использует данные товары в целях, которые предоставляют право пользования этой льготой.
12. Товары, используемые организацией или службой, пользующимися льготой, в иных целях, отличающихся от предусмотренных настоящей статьей, подлежат налогообложению по ставке налога на импорт, действующей на момент начала использования товаров по иному назначению, исходя из вида и таможенной стоимости товаров, определенной таможенным органом на тот же момент.
Статья 200. Ввоз орденов или наград
Если соответствующее лицо представит в таможенный орган надлежащие доказательства того, что товары ввозятся в непредпринимательских целях, от налога на импорт освобождаются:
а) орден, врученный правительством иностранного государства, лицу, постоянно проживающему на таможенной территории Грузии;
б) кубок символического значения, медаль или подобная вещь, врученная в иностранном государстве в качестве награды лицу, постоянно проживающему на таможенной территории Грузии, за деятельность в сфере искусства, науки или спорта или на публичной службе, либо в качестве признания конкретных заслуг, ввезенная на таможенную территорию Грузии самим указанным лицом;
в) кубок символического значения, медаль или подобная вещь, безвозмездно переданная иностранным государством или лицом, учрежденным в иностранном государстве, лицу, постоянно проживающему на таможенной территории Грузии, ввиду обстоятельств, предусмотренных подпунктом «б» настоящей статьи;
г) награда, приз или сувенир символического значения и низкой стоимости, предназначенные для безвозмездной передачи лицу, постоянно проживающему в иностранном государстве, в рамках конференции или аналогичного международного мероприятия, если ее (его) розничная стоимость и другие характеристики не указывают на ввоз в предпринимательских целях.
Статья 201. Ввоз подарков, полученных в рамках международных отношений
1. С учетом настоящей статьи и в соответствующем случае статьи 190 настоящего Кодекса от налога на импорт освобождаются товары, которые:
а) ввозятся на таможенную территорию Грузии лицом, получившим указанные товары в качестве подарка от государственного учреждения принимающей страны в рамках официального визита в иностранное государство;
б) ввозятся на таможенную территорию Грузии лицом, прибывающим на таможенную территорию Грузии в рамках официального визита, если указанные товары ввозятся для их передачи в качестве подарка государственному учреждению Грузии;
в) направлены в качестве подарка официальным органом, публичным учреждением или группой в знак дружбы и доброй воли и предназначены для официального органа, публичного учреждения или группы, осуществляющих общественные интересы на таможенной территории Грузии.
2. Льгота, предусмотренная настоящей статьей, не распространяется на алкогольные напитки, табак и табачные изделия.
3. Льгота, предусмотренная настоящей статьей, применяется, если выполнены все следующие условия:
а) ввоз товаров, предназначенных для подарка, осуществляется несистематически;
б) товары, предназначенные для подарка, по своим характеристикам, стоимости или количествам не предназначены для экономической деятельности;
в) товары, предназначенные для подарка, не используются в предпринимательских целях.
Статья 202. Ввоз товаров, предназначенных для пользования или потребления главой государства
1. На условиях, установленных Правительством Грузии, и в пределах установленного количества от налога на импорт освобождаются:
а) ввоз подарков, предназначенных для действующего монарха или главы иностранного государства;
б) ввоз товаров, предназначенных для пользования или потребления действующим монархом или главой иностранного государства либо представленным им официальным лицом в течение официального визита на таможенной территории Грузии. Указанная льгота действует с учетом принципа взаимности.
2. Льгота, предусмотренная настоящей статьей, распространяется также на лиц, пользующихся на международном уровне прерогативой действующего монарха или главы иностранного государства.
Статья 203. Ввоз товаров в целях содействия торговле
1. От налога на импорт с учетом подпункта «а» части 7 настоящей статьи освобождается ввоз образцов товаров незначительной стоимости, которые могут применяться только для поощрения ввоза на таможенную территорию Грузии тех товаров, которые ввозятся для показа.
2. Для пользования льготой, предусмотренной настоящей статьей, таможенный орган может потребовать обеспечение приведения в постоянное непригодное состояние образцов товаров путем их разделения на части, прокола, нанесения нестираемой метки на видном месте или иным способом, если указанное деяние не повлечет уничтожения характеристик демонстрационных образцов товаров.
3. Для целей части первой настоящей статьи «образец товара» – любая вещь, являющаяся единицей товаров того же качества и с теми же характеристиками, метод демонстрации и количество которой исключают ее использование в других целях, кроме получения заказов.
4. С учетом части 5 настоящей статьи от налога на импорт освобождаются подлежащие ввозу такие печатные рекламные материалы, как каталог, перечень цен, инструкция по применению, брошюра, если указанные материалы связаны:
а) с товарами, подлежащими продаже или сдаче в наем;
б) с транспортировкой, страхованием или банковскими услугами, предлагаемыми лицом, учрежденным за пределами таможенной территории Грузии.
5. Льгота, предусмотренная частью 4 настоящей статьи, распространяется на печатные рекламные материалы, которые удовлетворяют следующим условиям:
а) на печатных рекламных материалах на видном месте изображено наименование компании, которая производит, продает или сдает в наем товары или осуществляет предложение услуг, рекламируемых данными материалами;
б) при отправке нескольких документов товарная партия содержит 1 документ или 1 копию документа. Товарная партия, содержащая несколько копий документа, может не освобождаться от налога на импорт, если суммарный вес товарной партии превышает 1килограмм;
в) печатные рекламные материалы отправлены не одним и тем же отправителем несколькими товарными партиями для одного и того же получателя.
6. От налога на импорт освобождаются также отправленные поставщиком своему потребителю безвозмездно вещи рекламного назначения, не имеющие реальной коммерческой стоимости, которые не могут быть использованы по иному назначению, кроме рекламного.
7. С учетом частей 10–13 настоящей статьи от налога на импорт освобождается ввоз следующих товаров:
а) демонстрационные образцы малых размеров товаров, произведенных за пределами таможенной территории Грузии, предназначенные для выставки-продажи или использования либо потребления на подобном мероприятии;
б) товары, ввезенные только в целях показа или для демонстрации произведенных за пределами таможенной территории Грузии машин и установок или аппаратуры, представленные в рамках выставки-продажи или подобного мероприятия;
в) различные материалы (краски, лаки и другое) низкой стоимости, используемые на выставке-продаже или подобном мероприятии при сооружении, монтаже или оформлении временных стендов, подлежащих уничтожению после их использования;
г) безвозмездно поставленные печатные материалы, каталоги, рекламные проспекты, перечни цен, рекламные плакаты, календари, фотографии (без рамок) или другие товары, которые рекламируют товары, произведенные за пределами таможенной территории Грузии, представленные в рамках выставки-продажи или подобного мероприятия.
8. В целях части 7 настоящей статьи под термином «выставка-продажа или подобное мероприятие» подразумеваются:
а) выставки, ярмарки, показы или иные подобные мероприятия, связанные с торговлей, производством, сельским хозяйством или кустарными ремеслами;
б) выставки или иные подобные мероприятия, проведенные главным образом в благотворительных целях;
в) выставки или иные подобные мероприятия, связанные главным образом с наукой, искусством, образованием, культурой, спортом, религией, богослужением, техникой, кустарными ремеслами, туризмом или деятельностью профессиональных союзов либо проводимые в целях содействия международному взаимопониманию;
г) встречи представительств международных организаций или иных объединений;
д) церемонии или собрания официального или мемориального характера.
9. Предусмотренный частью 8 настоящей статьи термин «выставка-продажа или подобное мероприятие» не включает в себя выставки, организованные в частных целях на торговых площадях или в зданиях и сооружениях для продажи иностранных товаров.
10. Льгота, предусмотренная подпунктом «а» части 7 настоящей статьи, распространяется только на образцы:
а) ввезенные безвозмездно или полученные из оптовой партии, ввезенной из иностранного государства для выставки;
б) которые бесплатно предлагаются и раздаются присутствующим лицам для использования или потребления ими в ходе выставки;
в) рекламного назначения и низкой стоимости;
г) не подлежащие простой реализации и в случае необходимости упакованные таким образом, что количество товаров, находящихся в данной упаковке, меньше, чем содержится в самой маленькой упаковке аналогичных товаров, подлежащих продаже на рынке;
д) являющиеся пищевыми продуктами или напитками, не упакованными в порядке, предусмотренном подпунктом «г» настоящей части, и предназначенные для потребления в ходе выставки;
е) суммарная стоимость и количество которых соответствуют характеру выставки, численности посетителей и масштабу участия экспонента (участника выставки).
11. Льгота, предусмотренная подпунктом «б» части 7 настоящей статьи, применяется, если выполнены следующие условия:
а) товары употребляются в ходе выставки и уничтожаются;
б) товары суммарной стоимостью и размерами соответствуют характеру выставки, численности посетителей и масштабу участия экспонента (участника выставки).
12. Льгота, предусмотренная подпунктом «г» части 7 настоящей статьи, распространяется на печатные материалы или вещи, предназначенные для рекламирования товаров, которые:
а) безвозмездно распространяются среди присутствующих лиц на выставке;
б) суммарной стоимостью и количеством соответствуют характеру выставки, численности посетителей и масштабу участия экспонента (участника выставки).
13. Льгота, предусмотренная подпунктами «а» и «б» части 7 настоящей статьи, не распространяется:
а) на алкогольные напитки;
б) на табак и табачные изделия;
в) на топливо в твердом, жидком или газообразном состоянии.
Статья 204. Ввоз товаров в целях проведения испытаний, анализа или тестирования
1. С учетом настоящей статьи от налога на импорт освобождается ввоз товаров, подвергаемых испытаниям, анализу или тестированию для установления их состава, качества или иных технических характеристик, если указанная операция осуществляется в целях получения информации или промышленных или торговых исследований.
2. С учетом части 5 настоящей статьи от налога на импорт в соответствии с частью первой этой же статьи освобождается ввоз товаров, подвергаемых испытаниям, анализу или тестированию, если они в процессе испытаний, анализа или тестирования будут полностью использованы или уничтожены.
3. Льгота, предусмотренная настоящей статьей, не распространяется на товары, процесс испытания, анализа или тестирования которых включает в себя операции по содействию продаже указанных товаров.
4. Льгота, предусмотренная настоящей статьей, распространяется на количество товаров, необходимое для целей их ввоза.
5. Льгота, предусмотренная частью первой настоящей статьи, распространяется на товары, которые в процессе испытаний, анализа или тестирования не используются или не уничтожаются полностью, если продукты, оставшиеся после завершения испытаний, анализа или тестирования:
а) будут полностью уничтожены или утратят коммерческую стоимость после завершения испытаний, анализа или тестирования;
б) в соответствии с таможенным законодательством Грузии передаются в собственность государства;
в) вывозятся с таможенной территории Грузии ввиду особых обстоятельств.
6. Для целей части 5 настоящей статьи «оставшиеся продукты» – продукты, полученные в результате испытаний, анализа или тестирования или товары, фактически не использовавшиеся в процессе испытаний, анализа или тестирования.
7. Если частью 5 настоящей статьи не предусмотрено иное, продукты, оставшиеся после завершения испытаний, анализа или тестирования, подлежат налогообложению по ставке налога на импорт, действующей на момент завершения испытаний, анализа или тестирования, исходя из вида и таможенной стоимости товаров, определенной таможенным органом на тот же момент. Заинтересованная сторона может после завершения испытаний, анализа или тестирования обратить оставшиеся продукты в отходы или (и) лом. В этом случае налогообложение осуществляется по ставке налога на импорт, действующей на момент их обращения в отходы или (и) лом.
8. Компетентный орган определяет срок, в пределах которого должны проводиться испытания, анализ или тестирование, а также административные формальности, которые должны осуществляться для обеспечения использования товаров в предварительно определенных целях.
Статья 205. Ввоз товарной партии, отправленной организации, защищающей авторские права или промышленные и торговые патенты
От налога на импорт освобождаются товарный знак, образец, проект дизайна или его сопроводительный документ, а также заявка для выдачи патента на изобретение или подобные документы, которые подаются в юридическое лицо публичного права – Национальный центр интеллектуальной собственности – «Сакпатенти».
Статья 206. Ввоз справочной литературы по туризму
С учетом частей первой–13 статьи 191 настоящего Кодекса от налога на импорт освобождается ввоз следующей справочной литературы:
а) предназначенный для безвозмездного распространения документ (рекламный листок, брошюра, книга, журнал, путеводитель, плакат (с рамкой или без рамки), фотография (без рамки), увеличенная фотография, карта (иллюстрированная или без иллюстраций), прозрачный плакат для наклеивания на стекло, иллюстрированный календарь), основной целью которого является поощрение людей к посещению иностранных государств, в частности, присутствию на культурных, туристических, спортивных, религиозных, торговых или профессиональных встречах или иных мероприятиях, если рекламный характер данного документа (литературы) очевиден и не более 25% этих материалов (за исключением частной коммерческой рекламы предприятия/предпринимателя Грузии) являются частным коммерческим рекламным материалом;
б) изданный официальным туристическим агентством или под его эгидой перечень иностранных гостиниц, подлежащий безвозмездному распространению, ежегодный справочник, расписание движения транспортных средств в иностранном государстве, если их не более 25 процентов (за исключением частной коммерческой рекламы предприятия/предпринимателя) являются частным коммерческим рекламным материалом;
в) справочные материалы, предоставленные официальным национальным туристическим агентством аккредитованному представительству или назначенному агенту, не предназначенные для распространения, в частности, ежегодный справочник, перечень номеров телефонов или телекса, перечень гостиниц, каталог выставок-продаж, образцы вещей ручной работы незначительной стоимости, литература о музеях, университетах, оздоровительных и подобных учреждениях.
Статья 207. Ввоз различных документов и вещей
От налога на импорт освобождается ввоз следующих документов и вещей:
а) документы, отправленные безвозмездно для публичного учреждения;
б) публикации правительства иностранного государства или официального международного органа, предназначенные для безвозмездного распространения;
в) бюллетени, предназначенные для выборов, ввоз которых организован учреждением/организацией иностранного государства;
г) вещи, подлежащие предъявлению в суде или другом государственном учреждении в качестве доказательств или в подобных целях;
д) образцы подписей или печатные циркуляры, связанные с подписями, отправленные в пределах обмена информацией между государственными или банковскими учреждениями;
е) официальные печатные материалы, отправленные Национальному банку Грузии;
ж) отправленные владельцу или подписчику ценных бумаг, выпущенных компанией, зарегистрированной в иностранном государстве, доклады, отчеты, замечания, проспекты, формы заявки или иные документы, подготовленные этой же компанией;
з) носители информации (перфорированное письмо, звуковая запись, микропленка и другое), используемые для передачи информации, отправленной адресату безвозмездно, если не будет иметь место злоупотребление указанной льготой или указанной льготой не будут нарушены правила конкуренции;
и) файлы, архивы, печатные бланки или подобные документы, предназначенные для использования на международных встречах, конференциях или конгрессах, отчеты, подготовленные об указанных собраниях;
к) планы, технические чертежи, схемы, описания или подобные документы, ввезенные для получения или выполнения заказов в иностранном государстве или участия в конкурсе, организованном на таможенной территории Грузии;
л) документы, используемые в ходе испытаний, проведенных на таможенной территории Грузии учреждением, учрежденным в иностранном государстве;
м) печатные бланки, используемые в качестве официального документа при международном перемещении транспортных средств или товаров в рамках международной конвенции;
н) печатные бланки, этикетки, билеты или подобные документы, отправленные туристическому агентству, учрежденному на таможенной территории Грузии иностранной транспортной компанией или лицом, осуществляющим гостиничную деятельность;
о) использованные печатные бланки или билеты, коносаменты, накладные или другие документы, касающиеся предпринимательской деятельности, или документы, предназначенные для офиса;
п) официальные печатные бланки иностранного государства или международной организации; печатные материалы, соответствующие международным стандартам, отправленные иностранной ассоциацией для распространения соответствующей ассоциации, находящейся на таможенной территории Грузии;
р) фотографии, диапозитивы или стандартные паспарту для фотографий (с надписью или без надписи), отправленные информационному агентству или издательству газеты либо журнала;
с) налоговые марки или марки подобного назначения, подтверждающие факт уплаты платежа в иностранном государстве.
Статья 208. Ввоз вспомогательных материалов, используемых для упаковки или защиты товаров при транспортировке
От налога на импорт освобождается ввоз материалов различных видов (в том числе – веревок, сена, полотна, бумаги, картона, дерева, пластмассы), используемых в одноразовом порядке для упаковки или защиты товаров (в том числе – для тепловой защиты товаров) при их транспортировке из иностранного государства на таможенную территорию Грузии.
Статья 209. Ввоз подстилок, фуража или иных видов кормов для животных, используемых при транспортировке животных
От налога на импорт освобождается ввоз подстилок различных видов, фуража или иных видов кормов для животных, размещенных на борту транспортного средства, переправляющего животных из иностранного государства на таможенную территорию Грузии и используемого только для транспортировки животных.
Статья 210. Ввоз горючего, находящегося в баке сухопутного транспортного средства или специального контейнера, и смазочных средств, находящихся в транспортном средстве
1. От налога на импорт с учетом частей 2–7 настоящей статьи освобождается ввоз следующих товаров:
а) горючее, помещенное:
а.а) в стандартный бак частного транспортного средства или транспортного средства, предназначенного для предпринимательской деятельности (в том числе – мотоцикла):
а.б) в стандартный бак специального контейнера;
б) горючее, помещенное в портативный бак, ввозимое частным транспортным средством (в том числе – мотоциклом), – не более 10 литров горючего на каждое транспортное средство, с учетом правил, установленных законодательством Грузии для хранения и транспортировки топлива.
2. Для целей части первой настоящей статьи:
а) «транспортное средство, предназначенное для предпринимательской деятельности»:
а.а) любое дорожное транспортное средство с двигателем (в том числе – трактор с прицепом или без прицепа), которое исходя из типа его конструкции и оснащения может перевозить более 9 человек (включая водителя) или товары за определенную плату или бесплатно;
а.б) любое дорожное транспортное средство специального назначения, отличающееся от предусмотренных подпунктом «а.а» настоящей части;
б) «частное транспортное средство» – транспортное средство с двигателем, кроме транспортных средств, предусмотренных подпунктом «а» настоящей части;
в) «стандартный бак»:
в.а) бак, смонтированный изготовителем на всех транспортных средствах данного типа и предоставляющий возможность непрерывной подачи горючего как для создания тяговой силы, так и для функционирования охлаждающей или подобной системы в случае необходимости транспортировки;
в.б) газовый бак, смонтированный на транспортном средстве, предоставляющий возможность использовать находящийся в нем газ в качестве горючего, или бак, смонтированный на системе транспортного средства, которой указанное транспортное средство оборудовано;
в.в) бак, смонтированный изготовителем на всех контейнерах данного типа и предоставляющий возможность непрерывной подачи горючего при транспортировке для функционирования охлаждающей или подобной системы, которой оборудован специальный контейнер;
г) «специальный контейнер» – контейнер, на котором смонтирована специальная аппаратура, предназначенная для охлаждающей, кислородной, теплоизоляционной или другой системы.
3. Министр финансов Грузии вправе ограничивать использование льготы, предусмотренной настоящей статьей на горючее, находящееся в стандартном баке или в специальном контейнере транспортного средства, предназначенного для предпринимательской деятельности, – в размере 200 литров на каждое транспортное средство, специальный контейнер или каждый проезд.
4. По приказу Министра финансов Грузии может быть сокращено количество горючего, освобожденного от таможенного обязательства, в соответствии с настоящей статьей:
а) в случае с транспортным средством, предназначенным для предпринимательской деятельности, с помощью которого лицо, проживающее в пограничной зоне страны, осуществляет международные перевозки в пограничной зоне на расстояние не более 25 километров вглубь страны;
б) в случае с частным транспортным средством, принадлежащим лицу, проживающему в пограничной зоне страны;
в) в случае с транспортным средством, прибывшим с конкретного таможенного пропускного пункта.
5. Для целей подпункта «б» части 4 настоящей статьи «пограничная зона» – зона, расположенная на расстоянии не более 15 километров вглубь от границы страны, если соответствующей международной конвенцией не предусмотрено иное.
6. Не разрешается использование горючего, ввезенного по льготе в соответствии с частями первой–5 настоящей статьи, для других транспортных средств, кроме транспортного средства, которым оно было ввезено, а также изъятие этого горючего из указанного транспортного средства и его хранение, кроме случаев проведения ремонтных работ, необходимых для транспортного средства. Также запрещается возмездная или безвозмездная передача горючего лицом, пользующимся льготой, другому лицу.
7. В случае невыполнения требований, установленных частью 6 настоящей статьи, горючее, ввезенное по льготе в соответствии с частями первой–5 настоящей статьи, подлежит налогообложению по ставке налога на импорт, действующей на момент невыполнения указанных требований, исходя из вида и таможенной стоимости товаров, определенной таможенным органом на тот же момент.
8. Льгота, предусмотренная частью первой настоящей статьи, распространяется также на находящиеся в транспортном средстве смазочные средства, необходимые для его нормальной эксплуатации в период данной транспортировки.
Статья 211. Ввоз товаров, используемых для сооружения, ухода и содержания, ремонта или оформления мемориала, кладбища или захоронений жертв войны иностранного государства
От налога на импорт освобождается ввоз товаров, используемых для сооружения, ухода и содержания, ремонта или оформления мемориала, кладбища или захоронений жертв войны иностранного государства, погребенных на таможенной территории Грузии.
Статья 212. Ввоз средств для перевозки тела или праха умершего лица и траурных декоративных предметов
От налога на импорт освобождается ввоз следующих товаров:
а) гроб или иное специальное средство, соответствующее религиозным традициям, используемое при перевозке тела умершего лица, специальная урна с прахом умершего лица, цветы, траурный венок или иные декоративные предметы, обычно сопровождающие их;
б) цветы, траурный венок или иные декоративные предметы, ввезенные лицом, проживающим в иностранном государстве, которое присутствует при погребении или прибыло для оформления могилы, находящейся на таможенной территории Грузии, если характеристики или количество этих товаров не указывают на их ввоз в предпринимательских целях.
Книга XI
Переходные и заключительные положения
Глава XXXIII. Переходные и заключительные положения
Статья 213. Переходные положения
1. В Грузии в отношении легких, средних и тяжелых дистиллятов нефти не применяются процедуры внешней переработки и внутренней переработки, кроме процедуры внутренней переработки, которая осуществляется при условии смешения (компаундирования) товаров и вывоза переработанных продуктов с таможенной территории Грузии.
2. В отношении отработанных нефтепродуктов (льяльных вод (вод, загрязненных нефтепродуктами) или (и) смыва баков-хранилищ нефтепродуктов) не применяются процедуры внешней переработки и внутренней переработки, кроме процедуры внутренней переработки, которая осуществляется при условии вывоза переработанных продуктов с таможенной территории Грузии.
3. До введения настоящего Кодекса в действие:
а) разрешительные свидетельства, выданные в соответствии с законодательством Грузии, сохраняют юридическую силу, и на них распространяются положения настоящего Кодекса;
б) владелец разрешения, выданного в соответствии с законодательством Грузии, обязан не позднее 3 месяцев со дня введения настоящего Кодекса в действие обеспечить исполнение положений настоящего Кодекса.
4. Положения настоящего Кодекса распространяются на таможенные процедуры, декларированные со дня введения настоящего Кодекса в действие.
5. На товарные операции, декларированные до введения настоящего Кодекса в действие, распространяются положения Налогового кодекса Грузии, действующие до введения настоящего Кодекса в действие, и изданные в соответствии с ними подзаконные нормативные акты.
6. До 1 января 2026 года в пункте свободной торговли, не расположенном в пограничном таможенном пропускном пункте или на территории аэропорта, открытого для международного сообщения, иностранным дипломатическим представительствам и приравненным к ним представительствам для служебного пользования, членам указанных представительств и дипломатических миссий (включая проживающих с ними членов семей) для личного пользования могут быть реализованы иностранные товары в розничном порядке без осуществления тарифных и нетарифных мероприятий или (и) грузинские товары. (16.12.2022 N2440, ввести в действие с 1 января 2023 года.)
7. С включением лица в Золотой список ему до 1 января 2026 года предоставляется право пользоваться упрощенными таможенными формальностями при ввозе принадлежащих ему товаров на таможенную территорию Грузии или (и) при их вывозе с таможенной территории Грузии. (16.12.2022 N2440, ввести в действие с 1 января 2023 года.)
8. Выдачей таможенным органом заинтересованному лицу авторизации, предусмотренной статьей 111 настоящего Кодекса, считается предоставление номера оценки для соответствующей таможенной декларации.
9. До 1 января 2026 года подачей общей декларации на ввоз товаров, предусмотренных статьей 66 настоящего Кодекса, считается представление декларантом или его представителем документов, предусмотренных таможенным законодательством Грузии, таможенному органу в таможенном пропускном пункте в случае ввоза товаров на таможенную территорию Грузии. (16.12.2022 N2440, ввести в действие с 1 января 2023 года.)
10. До 1 января 2026 года подача таможенному органу общей декларации на вывоз товаров, предусмотренных статьей 155 настоящего Кодекса, не требуется. (16.12.2022 N2440, ввести в действие с 1 января 2023 года.)
11. До 1 сентября 2019 года Правительству Грузии, Министру финансов Грузии и Министру внутренних дел Грузии обеспечить принятие/издание подзаконных нормативных актов, предусмотренных настоящим Кодексом.
Статья 214. Заключительные положения
1. Настоящий Кодекс, за исключением книги Х настоящего Кодекса, ввести в действие с 1 сентября 2019 года.
2. Книгу Х настоящего Кодекса ввести в действие с 1 сентября 2020 года.
3. Действие книги X настоящего Кодекса приостановить до 1 января 2026 года. (16.12.2022 N2440, ввести в действие с 1 января 2023 года.)
Президент Грузии Саломе Зурабишвили
Тбилиси
28 июня 2019 г.
№ 4905-IIс
Комментарии к документу